Выявление конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году (реформация баланса)

Реформация баланса за 2018 год: правила, проводки

Выявление конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году (реформация баланса)

Перед составлением годовой отчетности необходимо выполнить одну важную операцию — закрыть 2018 год в бухгалтерском учете и сделать реформацию баланса.

Из этой статьи вы узнаете:

  • В чем суть реформации баланса
  • Реформация баланса проводки
  • Как закрыть счета учета доходов, расходов и финансовых результатов: 90, 91 и 99
  • Куда переносить прибыль или убыток со счета 99

Когда проводят реформацию баланса

Реформацию баланса проводят после того, как отражены все финансовохозяйственные операции, начислены необходимые налоги и определены финансовые результаты последнего месяца.

Реформации баланса — это закрытие (обнуление) некоторых бухгалтерских счетов. В обязательном порядке закрывают счета учета реализации и финансовых результатов — 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Остаток со счета 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Реформация баланса — подготовка к заполнению баланса организации.

Как подготовиться к реформации баланса в 2019 году

Перед тем как приступить к реформации баланса, обязательно удостоверьтесь, что все документы сданы в бухгалтерию и все финансово-хозяйственные операции отражены на счетах бухгалтерского учета.

Для этого проведите инвентаризацию (как это сделать, мы рассказали в статье).

И только после того, как вы будете уверены, что в бухгалтерском учете все отражено правильно, начните делать реформацию.

Обратите внимание: у вас не получится провести реформацию, пока вы не подвели итоги налогового учета при УСН и не рассчитали сумму «упрощенного» (минимального) налога по итогам года.

Ведь «упрощенный» либо минимальный налог должны быть отражены в бухгалтерском учете того периода, к которому они относятся, то есть в 2018 году.

А пока их сумма неизвестна, у вас на счете 99 не сформированы еще все расходы, которые влияют на реформацию баланса.

Поэтому приступайте к реформации после того, как начислите налог по упрощенной системе. Отразите его в бухгалтерском учете проводкой по состоянию на 31 декабря 2018 года:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Единый налог при УСН» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу при УСН»

— начислен «упрощенный» налог по итогам года.

После чего, также по состоянию на 31 декабря, выполняйте реформацию баланса. Далее мы расскажем о ее основных этапах.

1 этап реформации баланса: Закройте счета, на которых в течение года отражали доходы и расходы компании

В течение года все доходы и расходы организации по основным видам деятельности вы учитывали на счете 90 «Продажи». Все остальные поступления и затраты, не связанные с основной деятельностью, отражали на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Так вот, в ходе первого этапа реформации данные счета вам нужно будет закрыть. Расскажем, как это делать.

Счет 90 «Продажи». К этому счету у вас могут быть открыты такие субсчета, как «Выручка», «Себестоимость продаж» и «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчете «Выручка» в течение отчетного года вы отражали доход от реализации товаров, работ и услуг. На субсчете «Себестоимость» — затраты на производство (реализацию) продукции (работ, услуг).

Ежемесячно финансовый результат от продаж — прибыль или убыток (положительную или отрицательную разницу между выручкой и себестоимостью) — относили на субсчет «Прибыль/убыток от продаж».

А затем последним днем месяца прибыль или убыток списывали с субсчета «Прибыль/убыток от продаж» счета 90 на счет 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности», формируя ежемесячно такие проводки:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»

— отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

— отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц.

https://www.youtube.com/watch?v=laLTz6wTDs0

Таким образом, если в течение года все операции у вас формировались верно, то на конец года счет 90 у вас должен иметь нулевое сальдо.

А вот на субсчетах, открытых к счету 90, в течение года суммы накапливались, поэтому субсчета имеют остатки. Их вам и нужно закрыть (обнулить) в ходе реформации.

Для этого сделайте следующие проводки по состоянию на 31 декабря:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Выручка» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

— списана выручка, накопленная в течение года на субсчете «Выручка»;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»

— списана себестоимость продаж, накопленная в течение года на субсчете «Себестоимость продаж».

ООО «Рига» применяет упрощенную систему налогообложения. Основной вид деятельности фирмы — оптовая торговля. В 2018 году организация получила выручку от реализации товаров — 800 000 руб. (кредитовое сальдо счета 90 субсчета «Выручка»). Себестоимость проданных товаров за год — 250 000 руб. (дебетовое сальдо счета 90 субсчета «Себестоимость продаж»). Прибыль компании от продаж за 11 месяцев 2018 года, списанная на счет 99, составила 400 000 руб. (дебетовое сальдо счета 90 субсчета «Прибыль/убыток от продаж»).Чтобы закрыть счет 90, бухгалтер компании вначале досписала прибыль за декабрь в сумме 150 000 руб. (800 000 руб. – 250 000 руб. – 400 000 руб.) записью:ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»— 150 000 руб. — отражена прибыль от продаж за декабрь 2018 года.Затем бухгалтер ООО «Рига» по состоянию на 31 декабря 2018 года закрыла счет 90 следующими проводками:ДЕБЕТ 90 субсчет «Выручка» КРЕДИТ 90 «Прибыль/убыток от продаж»— 800 000 руб. — списана выручка, накопленная в течение года;ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»— 250 000 руб. — списана себестоимость от продаж, накопленная в течение года.После таких записей сальдо по всем субсчетам счета 90 станет нулевым, то есть счет 90 закроется (обнулится).

Счет 91 «Прочие доходы и расходы». К данному счету открываются следующие субсчета: «Прочие доходы», «Прочие расходы» и «Сальдо прочих доходов и расходов».

Так, на субсчете «Прочие доходы» в течение года вы накапливали доходы, не связанные с вашей основной деятельностью (например, активы, полученные безвозмездно, суммы списанной кредиторской задолженности и пр.).

А на субсчете «Прочие расходы» отражали затраты, не имеющие отношения к основным видам деятельности (например, уплаченные проценты по кредитам, суммы списанной дебиторской задолженности, затраты по рассмотрению судебных дел и пр.).

Ежемесячно вы определяли сальдо прочих доходов и расходов на субсчете «Сальдо прочих доходов и расходов». А в конце каждого месяца разницу между доходами и расходами относили на счет 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов», делая при этом записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов»

— отражена прибыль по прочим операциям за месяц;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

— отражен убыток по прочим операциям за месяц.

https://www.youtube.com/watch?v=laLTz6wTDs0

Таким образом, на конец года счет 91 у вас будет иметь нулевое сальдо.

А вот на субсчетах, открытых к счету 91, суммы в течение года накапливались. Поэтому на них будут числиться остатки, которые нужно обнулить. Для этого сделайте такие записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие доходы» КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

— списан доход, накопленный в течение года на субсчете «Прочие доходы»;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие расходы»

— списан расход, накопленный в течение года на субсчете «Прочие расходы».

Воспользуемся условиями примера 1. Допустим, что ООО «Рига», помимо основной деятельности на «упрощенке» (торговли), еще сдает имущество в аренду и имеет от этой деятельности прочий доход. А также выплачивает проценты за пользование кредитом (прочий расход).За 2018 год доход от сдачи в аренду составил 480 000 руб. (кредитовое сальдо счета 91 субсчета «Прочие доходы»), сумма выплаченных процентов по кредиту — 60 000 руб. (дебетовое сальдо счета 91 субсчета «Прочие расходы»). За 11 месяцев 2018 года прибыль по прочим операциям составила 385 000 руб.Чтобы закрыть счет 91, бухгалтер компании вначале досписала прибыль по прочим операциям за декабрь в сумме 35 000 руб. (480 000 руб. – 60 000 руб. – 385 000 руб.) проводкой:ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов»— 35 000 руб. — отражена прибыль по прочим операциям за декабрь.После этого бухгалтер ООО «Рига» по состоянию на 31 декабря 2018 года закрыла счет 91 следующими записями:ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие доходы» КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»— 480 000 руб. — списан доход от прочего вида деятельности;ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие расходы»— 60 000 руб. — списан расход от прочего вида деятельности.После оформления таких проводок сальдо по всем субсчетам счета 91 станет нулевым, то есть счет 91 закроется (обнулится).

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, которые были открыты к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Поэтому на 1 января 2019 года ни синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не будут. На этом первый этап реформации считается завершенным.

2 этап реформации баланса: Включите финансовый результат, полученный за год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка

На данном этапе реформации баланса вам надо будет закрыть счет 99 «Прибыли и убытки», на котором месяц за месяцем в течение года вы копили данные о прибылях и убытках.

И перенести конечный результат за год (итоговое сальдо по счету 99, кредитовое — прибыль, дебетовое — убыток) в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка на счет 84 «Нераспределнная прибыль (непокрытый убыток)».

Так, на счете 99 у вас могут быть открыты такие субсчета: «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности», «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов» (именно на эти субсчета вы переносили результат работы за каждый месяц), «Налоговые пени и штрафы», «Единый налог при УСН».

Чтобы закрыть субсчета, введите отдельный субсчет, например субсчет «Сальдо прибылей и убытков», для определения конечного результата (по аналогии со счетами 90 и 91). И закройте на него все открытые на счете 99 субсчета.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Итоговое сальдо по счету 99 спишите на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Для этого сформируйте проводки:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

— списана прибыль, полученная по итогам работы за год;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков»

— списан убыток, полученный по итогам работы за год.

Таким образом, сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января 2019 года у вас станет нулевым.На этом реформация баланса заканчивается. И вы можете приступать к составлению бухгалтерской отчетности и распределению прибыли.

Воспользуемся условиями примеров 1 и 2 и посмотрим, как бухгалтер ООО «Рига» закрыла счет 99 и определила финансовый результат работы организации за 2018 год.Допустим, за год сумма единого налога, начисленного при упрощенной системе налогообложения, составила 80 000 руб. (дебетовое сальдо счета 99 субсчета «Единый налог при УСН»), из которых в IV квартале (31 декабря) было начислено 18 000 руб.Бухгалтер фирмы на сумму доначисленного налога 31 декабря сделала запись:ДЕБЕТ 99 субсчет «Единый налог при УСН» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу при УСН»— 18 000 руб. — доначислен единый налог при УСН по итогам работы за 2018 год.Затем, чтобы закрыть все субсчета, открытые к счету 99, бухгалтер ввела специальный субсчет «Сальдо прибылей и убытков». И сделала следующие проводки:ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» КРЕДИТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков»— 550 000 руб. (400 000 руб. + 150 000 руб.) — списана прибыль от обычных видов деятельности;ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков»— 420 000 руб. (385 000 руб. + 35 000 руб.) — списана прибыль от прочих операций;ДЕБЕТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» КРЕДИТ 99 субсчет «Единый налог при УСН»— 80 000 руб. — списан налог при УСН в уменьшение финансового результата по итогам года;ДЕБЕТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»— 890 000 руб. (970 000 руб. – 80 000 руб.) — зачислена сумма чистой прибыли за 2018 год в состав нераспределенной прибыли.

Изменился бухучет малого бизнеса

Перечень всех изменений:

Источник: https://www.26-2.ru/art/177759-reformatsiya-balansa-2019

Реформация баланса

Выявление конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году (реформация баланса)

Реформация баланса – это списаниеприбыли (убытка), полученной организацией за прошедший финансовыйгод.

Реформацию проводят 31 декабря, после того какв учете будет отражена последняя хозяйственная операцияорганизации.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

1.  Закрытие счетов, на которых втечение года учитывались доходы, расходы и финансовые результатыдеятельности компании: 90 “Продажи” и 91 “Прочиедоходы и расходы”;

2.  Включение конечного финансовогорезультата в состав нераспределенной прибыли (непокрытогоубытка).

Закрытие счета 90 и 91

Закрытие счета 90 “Продажи”подразумевает “обнуление” всех субсчетов путем списания накопленныхна них в течение календарного года сумм на субсчет 90-09“Прибыль/убыток от продаж”.

Дебет Кредит
Счет Лицо Счет Лицо
90-01 Вид деятельности 90-09 Вид деятельности
90-09 Вид деятельности 90-02, 90-03, 90-04, 90-06,90-07 Вид деятельности

Аналогичным образом происходит закрытие счета91 “Прочие доходы и расходы”: суммы, накопленные насубсчетах в течение календарного года, списываются на субсчет91-09 “Сальдо прочих доходов/расходов”.

Дебет Кредит
Счет Лицо Счет Лицо
91-01 Прочий доход и расход 91-09 Прочий доход и расход
91-09 Прочий доход и расход 91-02,91-03 Прочий доход и расход

Для закрытия счета 90 и 91 вконце отчетного года оформляются бухгалтерские расчеты в папке”ЗАКРЫТИЕ ПЕРИОДА” с правилами операций:

•  4.01. Закрытие 90 на 90-09 загод;

•  4.02. Закрытие 91 на 90-09 загод.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

После оформления закрытия счетов по состояниюна 1 января нового отчетного года субсчета счета 90 и 91 сальдо неимеют.

Рис. 14-9 – Закрытие 90 на 90-09 за год

Рис. 14-10 – Закрытие 91 на 90-09 за год

Включение конечного финансового результата в составнераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

В течение года на счете 99 “Прибыли иубытки” отражается финансовый результат деятельности организации. Вконце отчетного года (31 декабря) после отражения всех операцийнужно определить конечный финансовый результат (чистую прибыль иличистый убыток) и включить его в состав нераспределенной прибыли(непокрытого убытка).

Если организация применяет ПБУ 18/02 “Учетрасчетов по налогу на прибыль”, то для определения конечногофинансового результата необходимо списать суммы, учтенные насубсчетах 99-ОНА, 99-ОНО, 99-ОПНО-01,99-ППНО-01 и 99-УР на субсчет 99-ФР“Прибыль/убыток отчетного года”. В результате на субсчете99-ФР получаем сумму чистой прибыли (чистого убытка).

Если организация не применяет ПБУ 18/02, тоникаких оборотов по субсчетам 99-ОНА, 99-ОНО,99-ОПНО-01, 99-ППНО-01 и 99-УР нет, изакрывать их на субсчет 99-ФР не требуется.

Сумму чистой прибыли (чистого убытка)отчетного года нужно списать со счета 99-ФР на счет84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

Счет 84 “Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)” предназначен для обобщения информации оналичии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытогоубытка организации. Аналитический учет по счету 84 неведется. На счете открыты следующие субсчета:

•  84-01 “Прибыль, подлежащаяраспределению”;

•  84-02 “Убыток, подлежащийпокрытию”;

•  84-03 “Нераспределеннаяприбыль в обращении”;

•  84-04 “Нераспределеннаяприбыль использованная”.

При списании чистой прибыли формируетсяпроводка:

Дебет Кредит
Счет Лицо Счет Лицо
99-ФР 84-01

При списании чистого убытка формируетсяпроводка:

Дебет Кредит
Счет Лицо Счет Лицо
84-02 99-ФР

В результате на 1 января нового отчетного годасинтетический счет 99 сальдо не имеет.

В программе определение и списание конечногофинансового результата происходит автоматически при оформлениибухгалтерского расчета в папке “ЗАКРЫТИЕ ПЕРИОДА” с правиломопераций “4.03. Реформация баланса за год“.

Рис. 14-11 – Реформация баланса за год

Таким образом, для учета финансовыхрезультатов в программе необходимо выполнять следующиеоперации:

Операция Периодичностьоформления
2.06.Закрытие 90-09 на 99 в конце каждого месяца
2.07.Закрытие 91-09 на 99 в конце каждого месяца
4.01. Закрытие 90 на 90-09 за год в конце года
4.02. Закрытие 91 на 91-09 за год в конце года
4.03. Реформация баланса за год в конце года

Источник: https://www.erpandcrm.ru/sbis_accounting.ru/14/reformacia_balansa.htm

Отражение финансового результата в балансе

Выявление конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году (реформация баланса)

Окончательный результат деятельности фирмы (предприятия) за календарный год определяется таким показателем, как финансовый результат (далее по тексту фин. результат). В бухгалтерском балансе он отражается в строке «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Данный показатель учитывается в балансе накопительно (нарастающим итогом), за весь период деятельности фирмы. Чтобы рассчитать его за текущий год нужно найти разницу между показателем в балансе на 01 января, года следующего за отчётным, с показателем на 01 января предыдущего года.

Давайте, в данной статье, рассмотрим, как происходит отражение финансового результата в балансе.

Понятие финансового результата

Финансовый результат – это разница между полученной суммой доходов и расходов.

Если доходы фирмы:

  • Превышают сумму расходов, то это будет прибыль, т.е. прирост имущества фирмы;
  • Меньше суммы расходов, то это будет убыток, т.е. уменьшение имущества фирмы.

Итог деятельности, приобретённый фирмой — убыток (прибыль) приводит к уменьшению (увеличению) собственного капитала фирмы.

В ПБУ 10/99 и ПБУ 9/99 даётся:

  • Порядок признания расходов и доходов в учёте, их группировка;
  • Понятие правильного отражения, показателей указанных выше, в бухгалтерском учёте (далее по тексту БУ);
  • Определение расходов и доходов предприятия.

Условия признания выручки

Выручка образует доходы предприятия.

Признать выручку в  БУ, согласно ПБУ 9/99, можно при соблюдении следующих условий:

  • Выручка будет получена, согласно условиям, указанным в заключенном договоре или другом двухсторонне подписанном документе, оформленным должным образом;
  • Сумма выручки можно выразить денежным эквивалентом;
  • Есть уверенность в том, что фирма получит выгоду, в денежном эквиваленте, в результате определённых действий (операций);
  • Право собственности на работу, товар, услугу, продукцию перешло от продавца к покупателю;
  • Расходы предприятия, которые связаны с данной сделкой, определены или будут определены в дальнейшем.

Выручку на счетах БУ нельзя признать если, одно из перечисленных выше условий не возможно исполнить.

Условия признания расходов

Признать расходы в  БУ, согласно ПБУ 10/99, можно при выполнении следующих условий:

  • Расход осуществляется, согласно заключенному договору или другому двухсторонне подписанному документу, оформленному должным образом;
  • Сумму расхода можно выразить денежным эквивалентом;
  • Присутствует уверенность в том, что в фирме будет уменьшение выгод (экономических), в результате определённых действий (операций).

Признать расходы на счетах БУ нельзя, если одно из перечисленных выше условий не возможно реализовать.

Счета учёта по определению финансового результата

Согласно утверждённого плана счетов, фин. результат формируется на счетах БУ:

  • 91 «Прочие расходы и доходы», счёт — активно-пассивный. Формируется выручка и собираются затраты, по прочим видам деятельности. Расходы, учитываемые на этом счёте, могут быть такие, как: курсовые разницы, банковские расходы по ведению расчётного счёта; расходы по продаже прочего имущества предприятия; пени, штрафы, неустойки полученные при не соблюдении договорных условий и иные расходы;
  • 90 «Продажи», счёт является активно-пассивным. Выручка формируется по основным видам деятельности и собирается по дебетовой стороне счёта. Расходы суммируются по кредиту счёта, такие как: расходы на продажу; расходы, связанные с производством продукции; общехозяйственные расходы; общепроизводственные расходы и другие;
  • 99 «Прибыли или убытки», счёт является активно-пассивным, на нём формируется конечный фин. результат.

Основные виды деятельности фирмы, прописываются в Уставе, а их коды и наименование указываются в справке, полученной из статистики.

Прибыль от продажи имущества из активов баланса:

  • По обычным (основным) видам деятельности, формируются бухгалтерские позиции:

По дебетовой стороне сч. 90/9 по кредитовой стороне сч. 99;

  • По прочим видам деятельности, создаются бухгалтерские записи:

По дебетовой стороне сч. 91/9 по кредитовой стороне сч. 99.

Убыток от продажи имущества из активов баланса:

  • По обычным (основным) видам деятельности, создаются бухгалтерские записи:

По дебетовой стороне сч. 99 по кредитовой стороне сч. 90/9;

  • По прочим видам деятельности, создаются бухгалтерские записи:

По дебетовой стороне сч. 99 по кредитовой стороне сч. 91/9.

Пример по определению фин. результата предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=2RiPbOVw2YA

ООО «Лидер» начал свою финансово-хозяйственную деятельность с сентября месяца, соответственно никаких доходов и расходов до сентября месяца не было.

За сентябрь (все показатели определены в тыс. руб.):

  • Выручка составила 300 , в т. ч. НДС — 27;
  • Общехозяйственные расходы  — 40;
  • Себестоимость реализованного товара составила 200;
  • Расходы, связанные с продажей – 40.

Для того чтобы определить как сработала фирма и выявить результат, необходимо произвести арифметические действия, сопоставить сумму по Д-ту сч. 90/1, с суммой по К-ту сч. 90/7, 90/3, 90/2, 90/8. В сумме это будет выглядеть так (цифры указаны в тыс. руб.) 300 – 27 – 200 – 40 – 40. Получился отрицательный результат – убыток в 7 тыс. руб.

При полученном убытке делается бухгалтерская проводка:

  • По дебету сч. 99 по кредиту сч. 90/9.

Необходимо знать, что в течение финансового (календарного) года остатки по бухгалтерским субсчетам счёта 90 и счёта 91 не закрываются. А по всем счетам синтетического счёта 90 и счёта 91 общее сальдо выходит нулевое.

В конце финансового (календарного) года происходит реформация баланса. В программе «1С: Бухгалтерия» закрытие счетов проводится регламентными операциями.

Регламентные операции необходимо проводить, соблюдая строгую очередность, чтобы правильно закрыть счета учёта.

Реформация баланса производит обнуление счетов на 31 декабря по всем субсчетам счёта 90 и счёта 91, а также счёта 99.

Реформацию баланса надо проводить только тогда, когда все документы по периоду, который нужно закрыть предоставлены в бухгалтерию и операции по ним проведены в бухгалтерской программе 1С.

После проведения закрытия года счёт 99 закрывается на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». В процессе закрытия создаются бухгалтерские записи:

По дебету сч. 99 по кредиту сч. 84;

По дебету сч. 84 по кредиту сч. 99.

Новый финансовый (календарный) год фирма начинает с нулевых остатков на счетах, которые учитывают финансовый результат.

Использование прибыли

После утверждения, на общем собрании акционеров (участников общества), годовой отчётности, сумму прибыли, которая собрана на сч. 84, можно использовать на:

  • Выплату дивидендов участникам (учредителям) общества (фирмы);

Выплата дивидендов отражается бухгалтерской записью:

По дебету сч. 84 по кредиту сч. 75/2 «Расчёты с учредителями» – юр. и физ. лицам, не являющимся сотрудниками организации;

По дебету сч. 84 по кредиту сч. 70 «Расчёты по заработной плате» – сотрудникам организации.

Не забывайте, что сумма выплаченных дивидендов облагаются НДФЛ. И по ним следует подать данные в контролирующие органы (налоговую инспекцию) по месту регистрации головной организации.

  • Увеличение резервного капитала;

Проводки на бухгалтерских счетах:

По дебету указывается сч. 84 по кредиту указывается сч. 82 «Резервный капитал»;

  • Погашение убытков прошлых лет.

Проводки на бухгалтерских счетах:

  • По дебету указывается сч. 84 «Прибыль подлежащая распределению» по кредиту указывается сч. 84 «Непокрытый убыток.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-balans/otrazhenie-finansovogo-rezultata-v-balanse.html

Счета учета финансовых результатов. Реформация баланса

Выявление конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году (реформация баланса)

  • Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.
  • Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
  • Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
  • Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Реформация баланса

Реформация баланса является одной из подготовительных к составлению годовой бухгалтерской отчетности процедур.

Позволяет сформировать итоговый финансовый результат организации за отчетный год по данным бухгалтерского учета.

Реформация баланса заключается в закрытии бухгалтерских счетов, на которых в течение года отражались текущие финансовые результаты организации (90, 91, 99).

Она включает обнуление сальдо по всем субсчетам, открытым к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», закрытие счета 99 «Прибыли и убытки».

Результатом становится выявление суммы чистой прибыли или чистого убытка за отчетный год, которая (который) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Реформация баланса проводится заключительными записями 31 декабря после того как в бухгалтерском учете отражены все хозяйственные операции за год.

Учет финансового результата в течение года

В течение года информация о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним собирается по счету 90 «Продажи».

К счету может открываться большое количество субсчетов.

Записи по субсчетам 90.01 «Выручка», 90.02 «Себестоимость продаж», 90.03 «НДС», 90.04 «Акцизы» и др. производятся накопительно в течение года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам счета 90.02 «Себестоимость продаж», 90.03 «НДС», 90.04 «Акцизы» и др. и кредитового оборота по субсчету 90.01 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Заключительными оборотами месяца он списывается с субсчета 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обобщается информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

Записи по субсчетам 91.01 «Прочие доходы» и 91.02 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.02 и кредитового оборота по субсчету 91.01 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

  • прибыль или убыток от обычных видов деятельности  в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
  • сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц  в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Реформация баланса. Шаг 1

31.12 все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90.09 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90.09 «Прибыль / убыток от продаж».

Реформация баланса. Шаг 2

Субсчет 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» заключительными оборотами 31.12 списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Реформация баланса. Шаг 3

31.12 все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Реформация баланса. Шаг 4

Субсчет 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» заключительными оборотами 31.12 списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Реформация баланса. Шаг 5

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

После шагов 1 — 4 по Дт 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по Кт 99 — прибыли (доходы) организации.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 99 за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

  • Дт 99 Кт 84 – отражена чистая прибыль отчетного года;
  • Дт 84 Кт 99 – отражен чистый убыток отчетного года.

Источник: http://buhpoisk.ru/scheta-ucheta-finansovyh-rezultatov-reformacija-balansa.html

Проводки при реформации баланса

Выявление конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году (реформация баланса)

Для того чтобы правильно отразить возможности дальнейшего ведения бизнеса, следует провести точный, всеобъемлющий и качественный анализ хозяйственной деятельности за истекший отчетный период.

Финалом всех операций финансового года, позволяющий изучить деятельность в прошедшем периоде, была она прибыльной или убыточной, является реформация баланса.

Далее изучим какие проводки формируются при реформации баланса.

Закрытие счетов и проведение реформации баланса

Под реформацией баланса подразумевают процедуру закрытия счетов бухгалтерского учета, которые содержат информацию о финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности предприятия выводятся на основании закрытия сч. 90, 91, 99, что позволяет выявить конечный итог всех видов хозяйственной и прочей деятельности компании за истекший календарный год:

По состоянию на 31 декабря отчетного года счет 99 Прибыли и убытки закрывается, а накопленное на нем сальдо переносится на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Таким образом, прибыль (убыток) отчетного года переводится в прибыль (убыток) прошлых лет. Свод заключительных бухгалтерских проводок отчетного года по реформации баланса представлен ниже:

Если на сч.84 образовался непокрытый убыток, то собственники (акционеры) компании в некоторых случаях обязаны его погасить.

Законодательством предусмотрен случай, когда погашение непокрытого убытка осуществляется за счет уставного капитала.

Если размер чистых активов предприятия становится меньше размера его уставного капитала по окончании финансового года, то общество до истечения шести месяцев после окончания финансового года должно принять одно из решений:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  1. Уменьшить уставный капитал до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
  2. Ликвидировать (закрыть) общество.

В 8 разделе плана счетов также есть счета, которые не подлежат реформации, но сальдо по ним на отчетную дату все равно требует тщательной проверки. Это сч. 94, 96, 97 и 98. На них фиксируются обороты предприятия:

  1. В разрезе потерь и недостач материальных ценностей на сч. 94;
  2. Создания резервных фондов на сч. 96;
  3. Формирования расходов будущих периодов – сч. 97;
  4. Будущих доходов – сч. 98.

В соответствии с действующим законодательством выведение результатов по достижению прибыли или получению убытков в годовом балансе в обязательном порядке следует проводить мероприятия по инвентаризации материальных ценностей и обязательств различного рода. Счета раздела 8 пассивные, синтетические, на кредитовой стороне отражается положительный результат.

Реформация баланса — проводки

Собственно проведение реформации состоит из нескольких шагов. В первую очередь, следует сформировать и списать расходы производственного и реализационного типа. Затем следует сверить сальдо по сч. 90 и 91, что позволит определить результат – прибыль или убыток. Последним шагом является формирование сальдо по Кт 99 – прибыль или Дт 99 – убыток.

Ситуация может иметь два фактических варианта:

Успешное окончание года. ЧП «А» получило реализационную выручку 7 515 000 руб., в том числе НДС – 1 146 356 руб., себестоимость продукции 4 330 000 руб. Продажные расходы – 980 000 руб.

; сумма прочих доходов — 113 000 руб.; прочих расходов – 312 000 руб. Реформация баланса позволила сделать вывод: прибыль от основной деятельности 1 058 644 руб.

; прочая деятельность принесла расходы в сумме 199 000 руб.

Результат с убытком отражается в проводках несколько иначе. По окончании года были подведены итоги деятельности НПО Магнит. Реализована садовая техника на 2 335 000 руб., в том числе НДС 356 186 руб., при себестоимости 1 215 000 руб. Сумма отчислений на амортизацию, расходы на транспорт, содержание склада, администрирование и управление фирмой составила 814 000 руб.

  • Кт 90/1 — 2 335 000 руб.;
  • Дт 90/2 — 1 215 000 руб.;
  • Дт 90/3 — 356 186 руб.;
  • Дт 44 — 814 000 руб.;
  • Формула расчета: 2 335 000 — 1 215 000 — 356 186 — 814 000 = 49 814 руб.

Бухгалтером ЧП «А» журнал проводок был заполнен следующим образом:

Дт Кт Сумма, руб. Документ
Закрыты обороты по выручке 90/1 90/9 7515000 Оборотно-сальдовая ведомость
Закрыт счет по себестоимости 90/9 90/2 5310000 ОСВ
Закрыт НДС 90/9 90/3 1146356 ОСВ
Закрыт сч. прочие доходы 91/1 91/9 113000 ОСВ
Закрыт сч. прочие расходы 91/9 91/2 312000 ОСВ
Отражается прибыль 99/1 99/9 859644 ОСВ

Реформирование убыточного баланса НПО Магнит достаточно простая операция и не представляет трудности даже для начинающего бухгалтера:

Дт Кт Сумма, руб. Документ
Списаны расходы на проведение продаж за отчетный год 90/2 44 814000 Оборотно-сальдовая ведомость
Итоговые убытки за год 99 99/9 49814 ОСВ

Необходимо учесть, что следует анализировать также и годовые обороты на сч. 99 как промежуточный результат работы фирмы.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-pri-reformatsii-balansa.html

Про закон
Добавить комментарий