Учетные цены

Правила расчета учетной цены

Учетные цены

Учетная цена позиции – средневзвешенная цена по количеству финансового инструмента по сделкам, которые увеличивают объем позиции. Для ФОРТС, если позиция открыта в предыдущей сессии, то учетная цена равна расчетной цене основного клиринга.

На первом этапе формируется список сделок для расчета учетной цены:

  • Если значение позиции положительно (Позиция > 0), то отбираются сделки покупок финансового инструмента, включая депозитарные вводы и ввод валюты.
  • Если значение позиции отрицательно (Позиция < 0), то отбираются продажи, включая депозитарные выводы и вывод валюты.
  • Примечание. РЕПО- и SWAP-сделки для расчета учетной цены не отбираются.Если среди отобранных сделок есть депозитарный/валютный ввод/вывод, то его цена определяется как рыночная цена на Дату операции (для валютного ввода/вывода цена берется на рынке TOM).

Расчет учетный цены

В начале дня:

  1. Список сделок сортируется по убыванию даты и времени совершения сделки или операции.
  2. Производится отбор сделок, образующих позицию:
  3. 2.1. Берется последняя совершенная сделка, и количество инструмента в ней сравнивается с позицией.

    • Если количество в сделке недостаточно для образования позиции, то сделка включается в набор, после чего вычисляется ненабранный остаток позиции: Остаток = Позиция – Количество в сделке.
    • Если количество в сделке равно позиции, то сделка включается в набор, после чего отбор сделок закончен (Остаток=0).
    • Если количество в сделке превосходит позицию, то в набор включается только часть этой сделки, равная Позиции, после чего отбор сделок закончен (Остаток=0).

    2.2. п.2.1 повторяется до тех пор, пока необходимое для образования позиции количество инструмента в сделках не будет набрано (Остаток=0).

  4. Учетная цена рассчитывается как средневзвешенная цена полученного набора сделок, то есть:
  5. где: Количество1, 2…N – Количество инструмента в каждой из отобранных сделок.

    Цена1, 2,…,N – цена инструмента в каждой из отобранных сделок.

    В течение дня:

  6. При появлении новой сделки ее направление сравнивается с направлением позиции:
    • Если направления совпадают, то ученая цена пересчитывается следующим образом:
    • Если направление новой сделки противоположно позиции, и количество инструмента в новой сделке больше позиции, то:
    • Учетная цена = Цена новой сделки

    • Если направление новой сделки противоположно позиции, и количество инструмента в новой сделке меньше позиции, то учетная цена остается без изменений.
    • Если направление новой сделки противоположно позиции, и количество инструмента в новой сделке равно позиции, то учетная цена принимается равной нулю.

Пример расчета учетной цены

Позиция на утро сформирована следующими сделками:

№ Сделки Направление Количество Цена Позиция
1 Buy 5000 50 5000
2 Buy 1000 51 6000
3 Buy 2000 52 8000
4 Sell 4000 53 4000

Позиция = 4000 (значение положительно). Для расчета учетной цены отбираются покупки, начиная с последней (№3 в таблице).

  1. Берется покупка №3. Количество (2000) меньше позиции (4000).
  2. Поэтому покупка №3 включается в набор, и вычисляется Остаток = 4000 – 2000 = 2000.

  3. Берется покупка №2. Количество (1000) меньше остатка позиции (2000).
  4. Поэтому покупка №2 включается в набор, и вычисляется Остаток = 2000 – 1000 = 1000.

  5. Берется покупка №1. Количество (5000) превосходит остаток позиции (1000).
  6. Поэтому от покупки №1 в набор включается количество, равное остатку позиции = 1000.

  7. Таким образом, для образования позиции на утро потребовалось:
    • 2000 по цене 52
    • 1000 по цене 51
    • 1000 по цене 50
  8. Учетная цена = (2000*52 + 1000*51 + 1000*50) / (2000 + 1000 + 1000) = 51.25

Далее, в течение дня была совершена покупка №5:

№ Сделки Направление Количество Цена Позиция
5 Buy 1000 53 5000

Данная сделка сонаправлена позиции, поэтому выполняется пересчет учетной цены:

Учетная цена = (4000*51,25 + 1000*53) / (4000 + 1000) = 51,6

Далее, в течение этого же дня была совершена продажа №6:

№ Сделки Направление Количество Цена Позиция
6 Sell 1000 54 4000

Направление сделки противоположно позиции, а количество (1000) меньше позиции (5000), поэтому учетная цена остается без изменения. Учетная цена = 51,6.

Далее, в течение этого же дня была совершена продажа №7:

№ Сделки Направление Количество Цена Позиция
7 Sell 6000 52 -2000

Направление сделки противоположно позиции, а количество (6000) больше позиции (4000), поэтому учетная цена изменяется и становится равной цене новой сделки. Учетная цена = 52.

Источник: https://www.alfadirect.ru/ad4help/Content/Algorithm/UnitPrice.htm

Особенности учета производственных запасов по учетным ценам

Учетные цены

Особенности учета производственных запасов по учетным ценам интересны компаниям с большим входящим потоком и номенклатурой МПЗ. Как организовать такой учет, расскажет наша статья.

Учетные цены: понятие, характеристика, виды

Как организовать учет МПЗ по учетным ценам?

Пример учета материалов по учетным ценам

Итоги

Учетные цены: понятие, характеристика, виды

Для учета материалов могут использоваться фактические или учетные цены. С понятием «фактическая цена» знакомы все — ее величина отражается в накладной или договоре.

Учетная цена (УЦ) — это внутренний учетный параметр, обладающий следующими характеристиками:

  • УЦ не зависит напрямую от договорной цены, указанной в документах поставщика;
  • величина УЦ определяется по специальным алгоритмам, разрабатываемым в компании;
  • УЦ каждой номенклатурной группы остается неизменной определенное время;
  • применение УЦ позволяет упорядочить и облегчить учетный процесс в компании с большим объемом и номенклатурой МПЗ.

Виды УЦ перечислены в п. 80 методических указаний по учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н). За учетную цену можно принять:

  • договорную цену — МПЗ отражаются в учете по цене покупки, а другие, формирующие себестоимость материалов расходы подлежат отдельному учету в составе ТЗР (транспортно-заготовительных расходов);
  • фактическую себестоимость МПЗ (по данным предыдущих периодов) — ее разница с фактической себестоимостью материалов текущего месяца отражается в составе ТЗР.

Кроме того, компания вправе рассчитать (запланировать) специальные УЦ для внутреннего использования, например:

  • планово-расчетная цена — устанавливается на основе анализа уровня фактической себестоимости МПЗ в конкретной компании (ее отклонение от фактической цены учитывается в сумме ТЗР);
  • средняя цена группы — определяется при укрупнении номенклатурных номеров материалов (объединении однородных материалов с незначительными ценовыми колебаниями);
  • другие виды учетных цен, разрабатываемые на предприятии.

Для обоснованного формирования УЦ специалистам компании необходимо обладать аналитическими навыками и приемами, а также умением обрабатывать большие массивы «материальной» статистической информации.

С разнообразными видами экономического и финансового анализа знакомьтесь с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

Какие мероприятия необходимо осуществить для внедрения в учетный процесс «методики УЦ» — узнайте из следующего раздела.

Как организовать учет МПЗ по учетным ценам?

Для обоснованного применения УЦ необходимо (к примеру, при использовании компанией планово-расчетных цен):

  • раскрыть в учетной политике алгоритм отражения в бухучете стоимости материалов по УЦ;
  • дополнить рабочий план счетов недостающими счетами (если они ранее там отсутствовали);
  • провести настройку автоматизированной учетной программы под применяемый учетный способ и обучить учетных специалистов необходимым приемам и требованиям;
  • разработать номенклатуру-ценник по группам МПЗ;
  • организовать регулярный контроль соответствия УЦ среднерыночным ценам (назначить ответственных за мониторинг рыночных цен на используемые предприятием материалы, разработать расчетные методики и др.);
  • производить пересмотр (корректировку) УЦ при их отклонении от среднерыночных цен более чем на 10%;
  • включить в структуру СВК (системы внутреннего контроля) необходимые элементы, позволяющие контролировать выполнение вновь введенных «материальных» норм учетной политики.

Пример учета материалов по учетным ценам

При использовании УЦ применяются следующие счета:

  • 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
  • 10 «Материалы».

По дебету сч. 15 концентрируются сведения:

  • о покупной стоимости материалов;
  • о других затратах, формирующих себестоимость МПЗ (п. 6 ПБУ 5/0106 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н).

С кредита этого счета материалы по учетным ценам списываются в дебет сч. 10, а образовавшаяся разница (фактическая себестоимость МПЗ минус стоимость МПЗ по учетной цене) отражается на сч. 16 в следующем порядке:

Дебет Кредит операции
15 16 Списание превышения фактической себестоимости МПЗ над учетной ценой
16 15 Списание отклонения, вызванного превышением учетной цены над фактической

Рассмотрим использование УЦ на примере.

Пример

Фирма «ТехноПро» закупила МПЗ для производства продукции (сумма по договору 2 436 346 руб. без НДС).

Фирма использует планово-расчетные цены, и учетная цена для приобретенных материалов по номенклатуре-ценнику —2 500 128 руб.

Кроме того, «ТехноПро» осуществила дополнительные расходы:

  • 25 430 руб. (без НДС) — расходы на командировку менеджера по снабжению на завод-изготовитель МПЗ (проезд, проживание, суточные);
  • страхование материалов (3% от цены договора без НДС) —73 090,38 руб. (2 436 346 × 3 / 100);
  • расходы на доставку МПЗ — 86 460 руб.

В учете «ТехноПро» сделаны следующие записи (для упрощения примера операции с НДС (выделение налога и принятие его к вычету) и платежные действия (выплата аванса, оплата МПЗ) не рассматриваются):

Дебет Кредит Сумма, руб. операции
15 60 2 436 346 МПЗ отражены по стоимости договора
15 71 25 430 Командировочные расходы менеджера по снабжению включены в стоимость МПЗ
15 76 73 090,38 Стоимость страховки отнесена на себестоимость материалов
15 60 86 460 Расходы транспортной компании по доставке МПЗ включены в их себестоимость
10 15 2 500 128 Оприходование МПЗ по учетной цене
15 16 121 198,38((2 436 346 + 25 430 + 73 090, 38 + 86 460) – 2 500 128) Списание превышения фактической себестоимости МПЗ над учетной ценой

Поскольку УЦ в рассмотренном примере меньше фактической себестоимости, отраженная на сч. 16 положительная разница между фактической себестоимостью материалов и УЦ (дебетовое сальдо) списывается в дебет счетов учета затрат (Дт 20 (23, 25, 26) Кт 16) по мере отпуска МПЗ в производство.

При формировании отчетности сальдо по сч. 16 на конец отчетного периода:

  • прибавляется к стоимости остатков МПЗ (дебетовое сальдо);
  • вычитается из стоимости остатков МПЗ (кредитовое сальдо).

Итоги

Предприятие вправе выбрать учетную схему для МПЗ исходя из фактической или учетной цены. Метод «учетных цен» предполагает введение в рабочий план счетов дополнительных сч. 15 и 16, а также разработку методики распределения отклонений фактической цены от учетной и особый порядок отражения их в отчетности.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osobennosti_ucheta_proizvodstvennyh_zapasov_po_uchetnym_cenam/

Учет материалов по учетным ценам

Учетные цены

— Предпринимательское право — Учет материалов по учетным ценам

К кредитовому сальдо по счету 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» на начало месяца прибавьте оборот по кредиту этого счета за месяц. Затем разделите данный показатель на сумму дебетового сальдо по счету 10 «Материалы» на начало месяца и оборота по дебету этого счета за месяц.

После этого умножьте полученную разность на оборот по кредиту счета 10 за прошедший месяц. В результате вы получите сумму отклонений, которая должна быть списана. При списании отклонений делается проводка: Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 16 — сторнировано отклонение в стоимости материалов.

Отклонение в стоимости проданных материалов сторнируется со счета прочих доходов и расходов.

Учет мпз по учетным (плановым) ценам

  • разработать номенклатуру-ценник по группам МПЗ;
  • организовать регулярный контроль соответствия УЦ среднерыночным ценам (назначить ответственных за мониторинг рыночных цен на используемые предприятием материалы, разработать расчетные методики и др.

    );

  • производить пересмотр (корректировку) УЦ при их отклонении от среднерыночных цен более чем на 10%;
  • включить в структуру СВК (системы внутреннего контроля) необходимые элементы, позволяющие контролировать выполнение вновь введенных «материальных» норм учетной политики.

Пример учета материалов по учетным ценам При использовании УЦ применяются следующие счета:

  • 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
  • 10 «Материалы».

По дебету сч.

403 forbidden

Внимание Дебетовое сальдо по счету 16 в конце отчетного месяца списывают на те же счета, что и материалы, пропорционально их стоимости. Сумму к списанию рассчитывается следующим образом. К дебетовому сальдо по счету 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» на начало месяца прибавляется оборот по дебету этого счета за месяц.

Затем необходимо разделить данный показатель на сумму дебетового сальдо по счету 10 «Материалы» на начало месяца и оборота по дебету этого счета за месяц.

После этого полученную разность умножают на оборот по кредиту счета 10 за прошедший месяц. В результате получается сумма отклонений, которую необходимо списать.

При списании отклонений делают проводку: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 16 — списано отклонение в стоимости материалов.

Отклонение в стоимости проданных материалов списывают на счет учета прочих доходов и расходов.

Особенности учета производственных запасов по учетным ценам

При этом способе всю информацию о фактической себестоимости материалов отражают по дебету счетов 10 «Материалы» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

По дебету счета 10 материалы отражают по учетным ценам, а на счете 16 отражается разница между учетной ценой и фактической себестоимостью. В качестве вспомогательного используют счет 15.

За учетную цену (по выбору фирмы) можно принять: — цену поставщика; — фактическую себестоимость материалов по данным предыдущего месяца; — фиксированную цену, утверждаемую на определенный период времени.

Выбранный метод определения учетной цены должен быть закреплен в учетной политике фирмы. При поступлении материалов на склад их приходуют по учетной цене проводкой: Дебет 10 Кредит 15 — оприходованы материалы по учетным ценам. Все данные о фактических расходах по заготовлению материалов собираются по дебету счета 15.

Методы формирования фактической себестоимости материалов

Если учетная цена запасов превысила их фактическую себестоимость, в учете на сумму превышения сделаем проводку: Дебет 15 Кредит 16 — списано превышение учетной цены запасов над их фактической себестоимостью (экономия). Пример. В декабре организация купило материалы и отразило их стоимость по учетным ценам (500 руб. за единицу). Было приобретено 700 единиц материалов. По документам поставщика материалы стоят 354 000 руб.

(в том числе НДС — 54 000 руб.). Дебет 10 Кредит 15 — 350 000 руб. (500 руб. x 700 ед.) — оприходованы материалы по учетным ценам; Дебет 15 Кредит 60 — 300 000 руб.

(354 000 — 54 000) — отражена фактическая себестоимость материалов; Дебет 19 Кредит 60 — 54 000 руб. — отражен НДС по поступившим материалам; Дебет 15 Кредит 16 — 50 000 руб.

(350 000 — 300 000) — списано превышение учетной стоимости материалов над их фактической себестоимостью.

Учет материалов по учетной цене

  • о покупной стоимости материалов;
  • о других затратах, формирующих себестоимость МПЗ (п. 6 ПБУ 5/0106 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н).

С кредита этого счета материалы по учетным ценам списываются в дебет сч. 10, а образовавшаяся разница (фактическая себестоимость МПЗ минус стоимость МПЗ по учетной цене) отражается на сч.

16 в следующем порядке: Дебет Кредит операции 15 16 Списание превышения фактической себестоимости МПЗ над учетной ценой 16 15 Списание отклонения, вызванного превышением учетной цены над фактической Рассмотрим использование УЦ на примере.

Пример Фирма «ТехноПро» закупила МПЗ для производства продукции (сумма по договору 2 436 346 руб. без НДС). Фирма использует планово-расчетные цены, и учетная цена для приобретенных материалов по номенклатуре-ценнику —2 500 128 руб.

Для этого в учете делают запись: Дебет 91-2 Кредит 16 — списано отклонение в стоимости проданных материалов. Пример. Организация отражает стоимость материалов по учетным ценам. По состоянию на 1 декабря у организации числились в учете: — остаток материалов на складе (сальдо счета 10) — 30 000 руб.

; — дебетовое сальдо по счету 16 — 2000 руб. В декабре были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. По документам поставщика фактическая себестоимость материалов составила 70 800 руб. (в том числе НДС — 10 800 руб.).

В декабре в основное производство списаны материалы на сумму 40 000 руб.

по учетным ценам. Дебет 10 Кредит 15 — 50 000 руб. — оприходованы материалы по учетным ценам; Дебет 15 Кредит 60 — 60 000 руб. (70 000 — 10 800) — отражена фактическая себестоимость материалов согласно расчетным документам поставщика; Дебет 19 Кредит 60 — 10 800 руб.

Проводки по материалам и тмц (10 счет)

МПЗ (по данным предыдущих периодов) — ее разница с фактической себестоимостью материалов текущего месяца отражается в составе ТЗР.Кроме того, компания вправе рассчитать (запланировать) специальные УЦ для внутреннего использования, например:

  • планово-расчетная цена — устанавливается на основе анализа уровня фактической себестоимости МПЗ в конкретной компании (ее отклонение от фактической цены учитывается в сумме ТЗР);
  • средняя цена группы — определяется при укрупнении номенклатурных номеров материалов (объединении однородных материалов с незначительными ценовыми колебаниями);
  • другие виды учетных цен, разрабатываемые на предприятии.

Для обоснованного формирования УЦ специалистам компании необходимо обладать аналитическими навыками и приемами, а также умением обрабатывать большие массивы «материальной» статистической информации.

Учетная цена

Учетная функция цены Исходя из своего содержания, учетная цена – это стоимость, по которой объект имущества отражается в бухгалтерском учете продавца или покупателя. Учетная функция цены отражает способность цены показывать стоимость имущества в бухгалтерском учете.

При этом необходимо принимать во внимание, что далеко не всегда учетная цена и фактическая стоимость имущества равны.
Зачастую, учетная цена – лишь составная часть стоимости имущества.

Так, к примеру, стоимость материалов, указанная в отгрузочных документах поставщика, это их учетная цена для покупателя на момент приобретения и стоимость, по которой имущество будет покупателем оприходовано. Но в соответствии с п.

5 ПБУ 5/01 МПЗ принимаются к бухучету по фактической себестоимости.
Фактическая себестоимость определяется как сумма фактических затрат организации на приобретение таких МПЗ (п. 6 ПБУ 5/01).

  • Конституционное право
  • Предпринимательское право

Источник: http://buh-nds.ru/uchet-materialov-po-uchetnym-tsenam/

Про закон
Добавить комментарий