Специальный налоговый режим

Специальные режимы налогообложения

Специальный налоговый режим

Налоговое законодательство устанавливает не только федеральные, региональные и местные налоги, но и специальные налоговые режимы – НК РФ выделяет их в отдельный раздел VIII.1. О том, что это за режимы, в чем их различие и особенности, расскажем в нашем материале.

Понятие и виды специальных налоговых режимов

Любая налоговая система представляет определенный порядок взимания налогов с налогоплательщиков. Все системы в целом можно разделить на два типа: общий и специальные.

Специальный налоговый режим – это система налогообложения, предусматривающая особую процедуру исчисления и уплаты налогов, отличную от общепринятой: несколько налогов, обязательных при общей системе, заменяются единым налогом. Характеристики этого налога для каждого из спецрежимов имеют свои особенности.

Спецрежимы налогообложения вводятся с целью создания более благоприятных условий для определенных отраслей, а также для стимулирования малого и среднего предпринимательства, поскольку ощутимо снижают налоговую нагрузку.

Согласно перечня п. 2 ст. 18 НК РФ, к специальным налоговым режимам относятся:

  • УСН, или упрощенная система налогообложения, предлагающая на выбор сразу два объекта налогообложения – «доходы» и «доходы за вычетом расходов» (гл. 26.2 НК РФ),
  • ЕНВД, или единый налог на вмененный доход, когда фактические доходы не имеют значения, а налогом облагается предполагаемый объем поступлений (гл. 26.3 НК РФ),
  • ЕСХН, или единый сельхозналог, применяемый к производителям сельскохозяйственной продукции (гл. 26.1 НК РФ),
  • ПСН, или патентная система, требующая приобретение патента на ведение определенной деятельности на ограниченный срок (гл.26.5 НК РФ),
  • СРП, или система при выполнении соглашений о разделе продукции – применяемая предприятиями, занимающимися добычей минерального сырья (гл. 26.4 НК РФ).

Не стоит считать, что разновидностью специального режима является режим особой зоны. Особая экономическая зона может предусматривать применение дополнительных льгот для своих резидентов, применяющих налоговые спецрежимы, но сама видом налогового режима не является.

Хотя к специальным налоговым режимам относятся системы налогообложения, установленные федеральным законом, субъекты РФ, где эти режимы действуют, могут влиять на условия их применения, устанавливая дифференцированные или пониженные налоговые ставки, вводя льготы по спецналогам и определяя, по каким видам деятельности возможно применение спецрежима в регионе.

Специальные налоговые режимы: общая характеристика

Если общая система налогообложения (ОСНО) доступна всем без исключения, то для применения спецрежимов налогоплательщик должен соответствовать определенным критериям. Для каждого режима эти критерии свои, к ним могут относиться: вид деятельности лица, размер его дохода, число сотрудников, доля участия в организации других юрлиц и т.д.

Характеризуя специальные налоговые режимы, кратко отметим некоторые их различия и общие моменты.

Все спецрежимы являются для налогоплательщиков добровольными.

Субъекты малого предпринимательства могут работать на любом из них, кроме системы при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) – для малого бизнеса этот режим недоступен.

Применять патент могут только предприниматели, СРП используют только организации, а все остальные специальные режимы налогообложения доступны как для организаций, так и для ИП.

По виду деятельности ограничений нет только для «упрощенки» (хотя есть исключения), в то время, как остальные спецрежимы могут использоваться лишь для видов предпринимательства, определенных законом.

При УСН, ЕНВД, ЕСХН и патенте специальный единый налог заменяет налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество, кроме налога, определяемого из кадастровой стоимости. При СРП единого спецналога нет, но предусмотрены льготы по ряду иных налогов, вплоть до полной отмены некоторых из них (на добычу полезных ископаемых, транспортный, на имущество и др.).

В зависимости от того, какой разновидностью специального режима является та или иная налоговая система, зависит возможность ее совмещения с ОСНО и другими спецрежимами. Нельзя сочетать с другими режимами СРП. Между собой не совместимы ОСНО, ЕСХН и «упрощенка», но вместе с каждым из этих режимов могут применяться патент или ЕНВД, причем, эти два режима применимы и совместно.

Спецрежимы и другие налоги

Любой специальный режим – это не только уплата единого спецналога. Плательщики транспортного, водного, земельного, на добычу полезных ископаемых и прочих налогов, от которых спецрежим освобождения не дает, перечисляют их в бюджет как обычно, независимо от применяемой налоговой системы. В обычном порядке уплачиваются и местные налоги, госпошлины, сборы и прочие необходимые платежи.

Кроме того, все работодатели, применяющие специальный налоговый режим, должны платить страховые взносы за своих сотрудников и перечислять НДФЛ в качестве налогового агента.

Предприниматели не освобождаются от уплаты фиксированных страхвзносов «за себя».

Те же, кто применяет «упрощенку» с объектом «доходы», или ЕНВД, могут за счет уплаченных в налоговом периоде страхвзносов уменьшить сумму своего единого спецналога. 

Источник: https://spmag.ru/articles/specialnye-rezhimy-nalogooblozheniya

Какие специальные налоговые режимы существуют в РФ

Специальный налоговый режим

Специальные налоговые режимы – государственный инструмент для стимулирования развития малого предпринимательства. Сегодня Налоговый кодекс предлагает несколько особых режимов налогообложения: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН и СРП.

Специальные налоговые режимы устанавливают специфический порядок расчёта и уплаты налогов для определённых категорий налогоплательщиков. Таким режимам посвящены главы 26.1–26.5 НК.

Особые системы налогообложения, вообще говоря, широко применяют в мировой практике и реализуют их по двум направлениям: упрощение налоговых расчётов или замена фиксированным платежом совокупности обычных налогов.

Но у России во всяком деле, как известно, есть свой путь.

Экономический замысел

Сегодня в российском законодательстве фигурируют пять специальных режимов.

Особняком среди них стоит система налогообложения соглашений о разделе продукции (СРП), введённая в интересах государства.

Цель СРП – привлечение инвестиций в деятельность по добыче/разведке полезных ископаемых на территории РФ. При этом предусмотрена замена ряда налогов неналоговым платежом – произведённой продукцией.

Другие специальные режимы призваны обеспечить благоприятную почву для роста среднего/малого бизнеса за счёт снижения фискальной нагрузки и упрощения налоговых расчётов.

Общим для этих режимов является замена единым налогом целого перечня традиционных:

  • налога на прибыль;
  • налогов на имущество организаций или физических лиц-ИП (лишь в отношении того имущества, которое ИП использует в своём бизнесе);
  • НДС (кроме налога по ввозимым в РФ товарам и по договорам простого товарищества);
  • НДФЛ (для ИП в части тех доходов, что получены от предпринимательства).

Есхн (единый сельскохозяйственный налог)

переход на есхн добровольный, на основе уведомления.

единый налог могут применять сельскохозяйственные товаропроизводители (ип и юл) и фермерские/крестьянские хозяйства при соблюдении некоторых условий:

  • доход от сельскохозяйственной/рыбохозяйственной деятельности составляет 70% и более в общем доходе
  • численность работников рыбохозяйственных организации (кроме градо- или посёлкообразующих, на которых ограничение не распространяется) должна быть менее 300 человек

Ставка налога применяется к разнице доходов и расходов, рассчитанных на основании положений гл. 26.1 НК, и равна 6%.

Усн (упрощённая система налогообложения)

практически при любом направлении деятельности малый бизнес (ип и организации) по желанию может перейти на упрощёнку, уведомив фнс. невозможно это только для инвестиционных фондов, страховщиков, ломбардов, банков, нотариусов и некоторых других.

основные условия для применения усн:

  • участие других организаций – менее 25% (для юридических лиц)
  • основные средства по остаточной стоимости – менее 100 млн р.
  • численность сотрудников – не более сотни
  • доходы – меньше 60 млн р. в год (показатель индексируется ежегодно)
  • у ЮЛ нет представительств/филиалов

НК предлагает выбрать из двух возможных вариантов налогообложения по упрощёнке: «доходы минус расходы» со ставкой от 5 до 15% (конкретизируют региональные власти) или «доходы» – с 6%.

Енвд (единый налог на вменённый доход)

переход на енвд стал добровольным недавно, в 2013 году. патентная система должна полностью вытеснить енвд уже с 01.01.18. основными условиями для применения енвд являются ограничение численности работников (не более сотни) и виды осуществляемой деятельности.

применяется единый налог в сфере торговли и услуг, например, по таким направлениям:

  • розничная торговля
  • ветеринарные и бытовые услуги
  • пассажирские перевозки
  • общественное питание
  • распространение/размещение рекламы и прочие

Конкретные виды деятельности для обложения ЕНВД устанавливают муниципальные власти. Налоговая ставка – 15%, применяется к вменённому доходу. Таким образом, выручка, полученная реально, не имеет значения. При уплате налога сумма уменьшается на перечисленные в фонды страховые взносы.

ПСН (патентная система)

Режим довольно узкий, воспользоваться им смогут те ИП, у которых не больше 15 работников. Переход добровольный. Налоговый кодекс предусматривает внушительный список видов предпринимательства, по которым может применяться ПСН. По сути это расширенный перечень по ЕНВД.

Патент выдаётся на кратный одному месяцу срок в пределах календарного года. Ставкой 6% облагается потенциальный доход от предпринимательской деятельности (конкретного вида).

СРП (налогообложение соглашений о разделе продукции)

Среднего и малого бизнеса СРП не касается и регулирует взаимоотношения между инвестором и РФ по разделу между сторонами соглашения произведённой продукции (добытого минерального сырья).

Система или хаос?

На сегодняшний день в России устроена своеобразная ярмарка специальных режимов, они даже начали конкурировать друг с другом. Например, ИП, работающий в сфере услуг и торговли, волен выбирать между УСН, патентом и ЕНВД.

При этом для сообразительных бизнесменов законодателями оставлено множество лазеек для необоснованного уменьшения налоговой нагрузки. Ситуация благоприятна для бизнеса, но неудачна для бюджета.

Бессистемность и непродуманность «переписывания» раздела НК, посвящённого особым налоговым режимам, превращает инструмент поддержки малого бизнеса в средство манкирования обязанностями налогоплательщика. В России налоговые вожжи или натянуты чересчур сильно, или отпущены совсем.

Все права на данную публикацию принадлежат ГК “Аудит А”.Полное или частичное цитирование материала на других сайтах разрешено только при наличии активной ссылки на эту страницу.

Копии материала отслеживается автоматическими средствами проверки уникальности.

Источник: https://audita.ru/articles/spetsialnye-nalogovye-rezhimy-rf.html

Специальные режимы налогообложения 2019

Специальный налоговый режим

Система налогообложения РФ предусматривает различные формы уплаты налогов. Согласно законодательству некоторые категории налогоплательщиков России могут пользоваться специальными режимами.

В отдельных случаях они помогают уменьшить налоговые выплаты или упростить процедуру налоговых начислений и отчетности по налогам. Особенно актуальны специальные режимы для предпринимателей, создающих объекты малого и среднего бизнеса.

В чем суть ситуации?

Особые режимы в системе налогообложения могут использоваться для  некоторых категорий предпринимателей.

Это могут быть:

  • производители сельскохозяйственной продукции могут выплачивать единый сельскохозяйственный налог (сокращенно ЕСХН);
  • предприниматели и компании, имеющие соответствие определенным правилам пользуются упрощенной системой налогообложения (УСН);
  • предприятия и организации, занимающиеся определенными видами бизнеса, выплачивают единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • выполняющие все условия по разделу продукции инвесторы имеют преимущества льготного налогообложения;
  • индивидуальные предприниматели, деятельность которых соответствует установленным правилам, пользуются патентами и платят налоги согласно особым правилам (ПСН).

Специальные режимы, в отличие от общего режима налогообложения, предоставляют некоторые послабления физическим и юридическим лицам, занятым в сфере малого бизнеса. Это входит в рамки государственной поддержки малому предпринимательству в России.

Виды специальных налогов

Приведём схему уплаты специальных режимов налогообложения в таблице:

Название специального налогаВид уплачиваемых налоговОбъект налогообложенияСтавка налогаСроки уплаты налога
УСНЕдиный налог
  1. Общая сумма доходов
  2. доходы, уменьшенные на понесенные расходы
  1. 6%
  2. От 5 до 15% (может устанавливаться региональными органами власти)
Авансовые или итоговые платежи, 1 раз в квартал — до 25 числа после   окончания    квартала или раз в год — до 31 марта (для организаций)и до 30 апреля – для ИП
ЕНВДЕдиный налогВмененный доход15%Не позже 25 суток со дня  окончания    налогового периода — платежи авансом
ПСНОплата патентаПотенциально возможный доход по определенному виду деятельности, на которые выдан патент6%Зависят от срока действия патента
ЕСХНЕдиный налогДоходы, уменьшенные на понесенные расходы6%Авансовые платежи – не позже  25 дней после даты окончания налогового периода, до 31 – марта по итогам года

Применение специального режима налогообложения не освобождает предпринимателей от обязанности платить налоги по доходам за своих работников.

Выплаты осуществляются работодателем и вычитаются из ежемесячного вознаграждения работников.

Срок выплаты – в день получения доходов или  до последнего дня месяца, за который начислена заработная плата.

Сумма налога на доход физического лица составляет:

  • 13% — для лиц, которые считаются налоговыми резидентами;
  • 30% — для тех, кто не является налоговым резидентом.

Режим льготного налогообложения

В случаях, когда выполняется  соглашение  о разделе продукции между инвестором и государством, применяются льготные правила налогообложения. При этом некоторое количество налогов, уплаченных предпринимателем, возвращаются.

Льготное налогообложение компания может получить только при строгом выполнении следующих условий:

  • Перед заключением соглашения о разделе продукции был проведен аукцион на право пользования недрами;
  • Государство должно иметь право собственности на 32% или более от всей продукции, произведенной данным предприятием;
  • При улучшении показателей привлекательности инвестиций в данное предприятие предусматривается еще большее увеличение доли государства.

Как применять специальные режимы налогообложения?

У специальных режимов начисления налогов имеются следующие особенности:

  • УСН – численность работников должна быть менее 100 человек, доход – меньше 60 млн. рублей, у предприятия не должно быть филиалов и представительств.
  • ЕНДВ – применяется только для некоторых видов деятельности, приведенных в специальном списке, не может сочетаться с другими видами налогообложения.
  • ЕСНХ – применяется для предпринимателей, занятых в сфере производства  сельскохозяйственной продукции и в рыбохозяйствах.
  • ПСН – применяется для видов деятельности, входящих в определенный список, не предполагает сдачу налоговых деклараций, на каждый вид деятельности требуется оформление отдельного патента, сумма налога устанавливается в зависимости от вида деятельности и не зависит от полученных доходов.

Правила применения специальных режимов в общей системе налогообложения несколько отличается для разных групп налогоплательщиков. Это зависит от того, является предприниматель юридическим или физическим лицом.

Для ИП

Преимуществом для предпринимателя – физического лица является возможность замены одним из специальных режимов каждого из налогов.

Заменить таковым можно налог:

  • на доходы физических лиц (когда доходы являются прибылью от деятельности, облагаемой налогом);
  • на имущество физических лиц (если оно служит для работы);
  • на добавленную стоимость — НДС (если она получена при операциях, проводимых в ходе предпринимательской деятельности).

Сумма налогов при уплате ЕНВД, может уменьшаться при определенных условиях. Индивидуальные предприниматели, которые не нанимают работников, имеют право уменьшать налог на сумму, уплаченную на счета Пенсионного Фонда —  обязательные страховые взносы. Данные взносы должны быть уже перечислены к моменту оплаты налога.

Те ИП, у которых есть наемные работники, тоже могут некоторую сумму вычесть из налога ЕНВД. При этом учитываются уплаченные за работников страховые взносы, но не больше, чем на 50%.

При использовании УСН декларация подается индивидуальными предпринимателями до 30 апреля того года, который следует за отчетным.

Уведомление о применении ЕСНХ подается индивидуальными предпринимателями по месту их жительства в течение 30 дней после даты постановки на учет в налоговом органе.  Декларация подается до 31 марта следующего за отчетным года.

ПСН применяется только для индивидуальных предпринимателей, причем количество наемных работников у них должно быть не больше 15 человек. Для ИП существует возможность совмещать другие формы налогообложения с патентной системой.

Для юрлиц

Юридические лица при применении специальных режимов имеют возможность не осуществлять выплаты по некоторым видам налогов так же, как и индивидуальные предприниматели.

В список входят:

  • Налог на прибыль организаций;
  • Налог на имущество организаций;
  • Налог на добавленную стоимость (НДС).

Юридические лица должны подавать уведомления и осуществлять выплаты по месту нахождения организаций. В этом состоит одно из отличий с физическими лицами, которые платят налоги по месту своего жительства.

Составление деклараций по доходам и оплата налогов (кроме ЕНВД) производятся  юридическими лицами не позже 31 марта года, который наступает после отчетного.

Отчеты по ЕНВД должны выполняться ежеквартально, не позже 20 числа наступающего после отчетного квартала месяца, выплаты – не позже 25 числа.

Особенности перехода на специальные режимы

Переход на специальные режимы с общего режима налогообложения осуществляется предпринимателями добровольно. Возможность дается один раз за год. Нужно подать соответствующее заявление налоговым работникам до 31 декабря.

Оно должно быть зарегистрировано по месту регистрации предпринимателя (для ИП) или по месту нахождения организации (для юридических лиц).

Исключением является переход на патентную систему. Желающие должны написать заявление за 10 дней или раньше до того, как начнет действовать патент.

Виды предпринимательской деятельности с возможностью оформления патента приводятся в специальном списке. Сроки действия этого вида специального налогового режима могут быть различными, но не больше одного года.

Сроки налоговых выплат зависят от того, на какое время выдан патент.

Патентная система предполагает выполнение предпринимателем определенных условий. При их невыполнении он может утратить право на ее использование.

Право на патент утрачивается, если:

  • во время его действия сумма доходов предпринимателя от начала года достигла или превысила 60 млн. рублей;
  • общее количество наемных работников стало больше 15.

Оформление нового патента не разрешается и тем ИП, которые пропускали сроки налоговых выплат.

Если право на патент утрачено по любой из этих причин,  заявление о его возобновлении не может быть подано до окончания текущего года.

Налоговые выплаты по ПСН зависят от срока действия полученного патента:

  • патент действует до 6 месяцев – сразу после начала действия в течение 25 дней;
  • действие продлится больше 6 месяцев – есть возможность разделить платежи: одна часть, не меньше трети всей суммы, должна быть уплачена не позднее 25 дней после открытия, остальное не позже, чем 30 дней до его окончания.

Переход на ЕНВД возможен, если численность работников меньше 100 человек и данный вид налога употребляется в этом регионе. При этом должны выполняться  еще некоторые условия, позволяющие пользоваться этим видом налогообложения.

На УСН можно перейти сразу во время регистрации налогоплательщика как организации или в качестве индивидуального предпринимателя. Если заявление не было написано при подаче документов, на принятие решения о выборе системы налогообложения дается еще 30 дней.

Плюсы и минусы специальных режимов

Явное преимущество специальных режимов начисления налогов очевидно. Это  упрощение налоговой и бухгалтерской отчетности. Отпадает необходимость отдельных выплат налогов на доходы, на имущество и НДС. Они заменяются единым налогом.Для новых предпринимателей и для занимающихся малым бизнесом это означает меньшие расходы на бухгалтерские услуги.

Ставки налога в специальных режимах вполне по силам даже начинающим бизнесменам, поэтому их своевременная оплата не представляет трудности.

Применение специальных режимов будет наиболее выгодным для тех предпринимателей, которые имеют дело с конечным потребителем, — в сфере торговли, оказания услуг, в производстве и собственной переработке сельскохозяйственных продуктов.

Нужно отметить, что специальные режимы начисления и уплаты налогов имеют и свои минусы:

  • Применение специальных режимов имеет существенные ограничения, при невыполнении определенных условий их использовать нельзя.
  • Расходы, понесенные предпринимателем, учитываются только в одном из названных режимов, — в УСН.
  • Специальные режимы не предусматривают уплату НДС, и это ведет  к тому, что крупные организации часто предпочитают ограничивать сотрудничество с такими налогоплательщиками.
  • Ставки налогов уравнены для разных регионов. Практически не учитывается разница в уровне доходов в местностях с различным количеством потребителей и с разным уровнем дохода клиентов.
  • Специальные режимы не предусматривают никаких льгот для налогоплательщиков.

Система налогообложения России является одной из самых демократичных. Переход с одной формы уплаты налогов  на другую достаточно простой. Специальные режимы помогают облегчить налоговое бремя для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей. Это обеспечивает лучшую собираемость налогов.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Как открыть такси? Лизинг для ИП

Источник: http://ipopen.ru/buh/nalogi/specialnye-rezhimy-nalogooblozhenija-2014.html

Специальные налоговые режимы: виды

Специальный налоговый режим

Специальные налоговые режимы являются частью государственной программы, направленной на поддержку малого бизнеса и начинающих предпринимателей.

Помимо этого, данная программа осуществляет коррекцию налоговой системы с целью разработки индивидуального подхода к различным слоям населения.

Давайте разберемся, что такое специальные налоговые режимы и в чем их предназначение.

Специальный режим – это устанавливаемый Налоговым кодексом РФ федеральный налог, не указанный в ст. 13 НК РФ (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Терминология и виды СНР

Специальные налоговые режимы являются разновидностью налогового обложения, что имеет специфические характеристики.

Важно обратить внимание на то, что данные виды налогообложения отличаются от тех, что перечислены на страницах Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сведения касаемо данной налоговой программы изложены в разделе 8.1 НК РФ, где рассматриваются различные тонкости и нюансы СНР.

На сегодняшний день к специальным налоговым режимам относятся:

  1. Упрощенная система налогообложения (УСН). Данная система получила название «упрощенка» и используется среди лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. В этот вид СНР включены различные выплаты, связанные с пенсионным и медицинским страхованием. Следует обратить внимание, что данный вид налогового обложения является добровольным. В две тысячи четырнадцатом году, было введено две вида упрощенной системы уплаты налогов. Согласно установленным правилам, налоговая норма составляет шесть процентов от уровня выручки. В том случае, когда доход, выплачиваемый в государственную казну, подразумевает вычет расходной суммы, ставка может быть увеличена до пятнадцати процентов.
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНДВ). Эта система налогового обложения получила название «вмененка». Начиная с две тысячи шестнадцатого года, данный налоговый режим получил добровольный статус. Как правило, рассматриваемый способ уплаты налогов используется в сочетании с основным методом налогового обложения. Важно обратить внимание, что программа ЕНДВ, используется в отношении определенных типов предпринимательской деятельности. Этот режим считается более удобным для компаний, занимающихся оказанием ветеринарных услуг, продажей недвижимости или автомобилей, а также рекламной деятельностью.
  3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Данный метод налогообложения используется в отношении предприятий, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции. Эта система используется вместо НДС и имущественного налога. В две тысячи семнадцатом году, ставка по этому режиму уплаты налогов возросла до двадцати четырех процентов.
  4. Патентная система налогообложения (ПСН). Метод налоговых отчислений, регулирующий патентную деятельность. Важно обратить внимание, что этот метод разрешается использовать только отдельной группе людей, осуществляющих предпринимательскую деятельность. На сайте Налоговой Службы Российской Федерации представлен список тех видов деятельности, представители которых имеют право выбора этой системы. Использование этого режима, подразумевает замену НДС, имущественного налога и НДФЛ. На сегодняшний день ставка по патентной системе составляет шесть процентов от прибыли.
  5. Соглашение о разделе продукции (СРП). Этот метод уплаты налогов используется не часто, поскольку основным требованием к её применению является наличие соглашения о разделе продукции. Одним из примеров подобных правовых отношений являются те ситуации, когда несколько зарубежных и отечественных компаний занимаются одним видом деятельности. В данной ситуации, сумма пошлины рассчитывается по индивидуальной схеме.

Знания о подобных режимах налогообложения важны не только для людей, осуществляющих бухгалтерскую деятельность, но и для частных предпринимателей.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения

Изучение данной программы позволяет наладить управление организаций и оптимизировать финансовые операции в пределах организации.

Суммарная характеристика

Все вышеперечисленные виды налоговых режимов являются своеобразным списком правил, что установлены для определенной категории лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. К основным характеристикам СНР можно отнести следующее:

  1. Помимо СРП (соглашения о разделе продукции), каждый из вышеперечисленных режимов может быть выбран исключительно предпринимателями, представляющими малый бизнес.
  2. ЕСХН, ЕНВД и УНС методы, разрешенные для использования как в отношении индивидуальных предпринимателей, так и в отношении крупных предприятий. Система СРП доступна исключительно для предприятий, а система ПСН только для лиц, выступающих в качестве индивидуальных предпринимателей.

Важно обратить внимание, что большинство специальных режимов доступны для использования только отдельной категории лиц, что указаны на страницах НК РФ, Помимо этого, функция определения соответствия объектов определенным требованиям возложена на региональные органы самоуправления.

Согласно главе 26.2 НК РФ, система УСН доступна только для представителей крупных предприятий. Каждая из вышеперечисленных систем (помимо СРП) является своеобразной заменой налога на имущество, прибыль или НДС.

При наличии соглашения о разделе продукции, используются другие льготные системы и специальные формы налогообложения.

Следует сделать акцент на том, что каждая из вышеупомянутых систем, имеет специфические нюансы и особенности.

При выборе УНС или ЕСХН подавать налоговую декларацию следует ежегодно, в случае с ЕНВД – один раз в квартал. При ПСН срок подачи декларации составляет период действия платежа или один год.

В ситуации с соглашением о разделе продукции, сроки подачи декларации рассматриваются в индивидуальном порядке.

Условия использования СНР

Далее мы предлагаем рассмотреть действующие условия самых распространённых налоговых режимов.

Единый налог на сельское хозяйство (ЕСХН)

Для начала, следует сделать акцент на том, что в рассматриваемом примере имеются определенные требования к сумме выручки организации.

Согласно установленным правилам, сумма дохода от продажи сельскохозяйственных товаров должна составлять как минимум семьдесят процентов от общей прибыли.

Также нужно обратить внимание, что верхняя планка, ограничивающая сумму дохода — отсутствует.

В том случае, когда подобная организация занимается рыболовством, имеются требования, касаемо штата сотрудников. Согласно установленным правилам, количество работников подобного предприятия не должно превышать триста человек.

Специальные режимы налогообложения, по сути, являются льготными по отношению к общей системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Для того чтобы использовать «упрощенку», потребуется соответствовать ряду правил, предъявляемых государственными органами. В первую очередь, подобная организация не должна относиться к бюджетным учреждениям, ломбардам, страховым фирмам или инвестиционным фондам.

Согласно правилам, уставный фонд предприятия должен содержать в себе менее двадцати пяти процентов инвестиций сторонних фирм. Также имеются определенные требования к деятельности и численности наемных работников.

Данный вид системы уплаты налогов не доступен для юридических лиц, занимающихся добычей полезных ископаемых или игорным бизнесом, а число наемных работников не должно превышать сто человек.

Помимо этого, существуют правила, связанные с уровнем прибыли предприятия. Для того чтобы перейти на упрощенную систему, выручка компании за последние девять месяцев не должна превышать 45 000 000 рублей. Во время произведения расчетов, учитывается инфляция и НДС.

Единый налог на вмененный доход (ЕНДВ)

Данный метод уплаты налогов может быть выбран как в качестве самостоятельно режима, так и в качестве дополнения к общему методу. Для того чтобы перейти на эту систему, предприятию не потребуется ограничивать сумму доходов.

Однако существуют определенные нюансы и с этим методом налогового обложения. В первую очередь ограничивается площадь недвижимости предприятий, осуществляющих торговую деятельность. По установленным правилам, площадь недвижимости должна быть менее ста пятидесяти квадратных метров.

Штат персонала подобной фирмы также ограничивается рамками в сто человек.

Сферы предпринимательской деятельности, где используется данная система, изложены в триста сорок шестой статье НК РФ. При переходе на эту систему, следует учитывать не только федеральные, но и региональные законы, регламентирующие этот процесс. Для того чтобы уточнить определенные нюансы этой процедуры, необходимо обратиться в местные налоговые органы.

СНР в сфере малого бизнеса

Благодаря введению специальных режимов налогообложения, субъекты малого предпринимательства получили новые возможности.

Одной из самых популярных методов выплаты налогов является УСН или «упрощенка». Отличительной чертой этого метода является его доступность как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций.

Среди достоинств рассматриваемой системы нужно выделить следующие моменты:

  1. Для «ООО». Согласно установленным правилам, налогообложение на доход предприятия рассматривается как единая ставка. В этой ситуации пропадает необходимость исчисления, на основании главы 25 НК. Те же правила касаются и НДС, что говорит об отсутствии необходимости использования тридцатой главы НК РФ при подготовке отчетов. Данные системы уплаты налоговой пошлины заменяются единственной системой. В рассматриваемой ситуации, в задачу бухгалтерского отдела входит подготовка вычислений по единому налогу, которые регулируется упрощенной системой.
  2. Для «ИП». В этом случае, отсутствует необходимость подготавливать расчеты на основании главы двадцать три НК, где регламентируются налоги на выручку физических лиц. Помимо этого, исключаются имущественные платежи. Эти системы налоговых сборов, заменяет единый метод уплаты налогов, при помощи упрощенной схемы.

Специальные налоговые режимы устанавливаются в рамках Налогового кодекса, им же регулируются, определяются, контролируются

Нужно отметить, что упрощенная система включает в себя не только единый налог, который уплачивается в государственную казну.

Помимо этого, руководство организации должно осуществлять взносы в Пенсионный Фонд, земельные, транспортные налоги и оплату с доходов физических лиц. Также следует отметить, что далеко не все субъекты малого бизнеса попадают под рассматриваемый режим.

Критерии, которым следует соответствовать для перевода предприятия на упрощенную систему налогообложения, изложены в двадцать шестой главе Налогового Кодекса.

Соглашение о разделе продукции

Согласно установленным правилам, некоторые специальные режимы налогообложения могут подразумевать тесное взаимодействие государственных предприятий и частных предпринимателей.

Регламент коммуникаций установлен статьей двести двадцать пять Федерального Закона.

Согласно этой статье, регулируются отношения, связанные с разделом продукции, производимой совместными усилиями частных лиц и государственных служб в области добычи полезных ископаемых.

В этом случае, между государственными ведомствами и предпринимателями заключается сделка. Исполнитель среди частных фирм выбирается на конкурсной основе. Важно обратить внимание, что доля государственных учреждений в этом предприятии должна составлять более двадцати пяти процентов.

В свою очередь, частным компаниям предоставляются права компенсации определённых расходов. Данные критерии изложены на страницах Налогового Кодекса РФ. Целью данной государственной программы является привлечение частных компаний для разработки сложных месторождений.

Для налогоплательщиков предоставляются определенные льготы, в виде отсутствия необходимости перечисления в бюджет региональных и местных налогов. Для того чтобы воспользоваться этой льготой, потребуется получить соответствующее решение муниципальных служб.

Помимо этого, отсутствует необходимость оплаты транспортных и имущественных налогов, а также таможенных пошлин.

Единственное требование к предпринимателям, осуществляющим деятельность в этом направлении, оплата сборов, предусмотренных в пункте семь, триста сорок шестой статьи Налогового Кодекса.

В Налоговом кодексе в статье 18, достаточно подробно дается перечень специальных режимов

Заключение

Сегодня мы рассмотрели особенности СНР, введенные в действие на основании положений Налогового Кодекса. Благодаря этой государственной программе, отечественные предприниматели, занятые в различных сферах бизнеса, получили право выбора более удобной схемы оплаты налогов, которые отличаются от общепринятых норм.

Вышеперечисленные системы, позволяют снизить финансовую нагрузку на субъекты малого предпринимательства, что позволяет освободиться от интенсивной отчетности перед ФНС.

Помимо этого, данные системы могут использоваться опытными инвесторами с целью увеличения рентабельности бизнеса.

Для того чтобы начать предпринимательскую деятельность по специальному режиму, потребуется произвести реструктуризацию предприятия, для соответствия критериям, установленных законом.

Следует обратить внимание, что выбор определенного режима, назначается самостоятельно. При этом следует учитывать различные аспекты вашей деятельности и степень соответствия имеющимся требованиям. Однако, невзирая на различные нюансы, переход на льготный режим позволяет начинающим предпринимателям успешно развивать собственное предприятие.

Источник: https://ktovbiznese.ru/spravochnik/vedenie-biznesa/nalogi/chto-otnositsya-k-spetsialnym-nalogovym-rezhimam.html

Документы для создания и ведения бизнеса

Специальный налоговый режим

Налоговым законодательством РФ устанавливаются общий и специальные режимы налогообложения.

 

При применении общего режима налогообложения налогоплательщиками уплачиваются федеральные, региональные и местные налоги, указанные соответственно в ст. ст. 13 – 15 НК РФ, если иное не установлено НК РФ.

К федеральным налогам относятся:

  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • акцизы;
  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • единый социальный налог (ЕСН);
  • налог на прибыль;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • сборы за пользование объектами животного мира;
  • государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

  • налог на имущество организаций;
  • налог на игорный бизнес;
  • транспортный налог.

К местным налогам относятся:

  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц.
Про закон
Добавить комментарий