Продажа нематериальных активов

Продажа нематериальных активов

Продажа нематериальных активов

Нематериальные активы могут быть приобретены предприятием последующим видам договоров:

— авторским договорам (с физическими лицами) (о передаче исключительных, неисключительных прав на использование про­изведений науки, литературы, искусства);

— договорам коммерческой концессии;

— договорам, заключаемым в соответствии с патентным законом;

— договорам, заключаемым в соответствии с Законом о защите то­варных знаков и марок;

— лицензионным договорам (исключительная, неисключительная, открытая лицензия);

— учредительным договорам.

Для учета нематериальных активов используется активный, инвен­тарный счет 04 «Нематериальные активы». На этом счете нематери­альные активы отражаются по первоначальной стоимости.

Нематериальные активы, срок службы (полезного использования) ко­торых составляет менее года, на счете 04 «Нематериальные активы» не отражаются.

При приобретении таких нематериальных активов их сто­имость разрешается сразу отражать на счетах по учету затрат 26 «Обще­хозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов» (с последую­щим списанием на счета учета затрат в течение срока использования).

Аналитический учет нематериальных активов организуется по каж­дому объекту на карточках учета нематериальных активов (форма № НМА-1).

Учет поступления и выбытия нематериальных активов

Карточка заполняется в одном экземпляре на основании документа на оприходование, приемки-передачи (перемещения) нема­териальных активов и другой документации и ведется в бухгалтерии.

При взносе нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал:

Д 08 К 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-1 «Расчеты по вкла­дам в уставный (складочный) капитал».

При безвозмездном поступлении нематериальных активов по ры­ночной стоимости: Д 08 К 98 субсчет 2 «Безвозмездные поступления».

По безвозмездно полученным нематериальным активам — по мере начисления амортизации суммы, учтенные на счете 982:

Д 982 К 91субсчет 91-1 «Прочие дoxoды».

При оплате понесенных затрат и постановке нематериальных акти­вов на учет НДС полностью предъявляется бюджету к возмещению: Д 68 К 19 — на сумму НДС.

Учет амортизации нематериальных активов

Нематериальные активы погашают свою стоимость по частям, по мере износа, путем начисления по ним амортизации в течение срока полез­ного использования.

Срок полезного использования нематериальных активов определя­ется предприятием при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования нематериальных ак­тивов производится исходя из:

— срока действия патента, свидетельства и других ограничений сро­ков использования объектов интеллектуальной собственности со­гласно законодательству Российской Федерации;

— ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которо­го предприятие может получать экономические выгоды (доход).

Для отдельных групп нематериальных активов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или ино­го натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Если срок полезного использования объекта нематериальных ак­тивов определить невозможно, он принимается равным двадцати го­дам (но не более срока деятельности предприятия).

Амортизация нематериальных активов производится одним из сле­дующих способов начисления амортизационных отчислений:

— линейный способ;

— способ уменьшаемого остатка;

— способ списания стоимости пропорционально объему продук­ции (работ).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отража­ются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они отно­сятся, и начисляются независимо от результатов деятельности предприятия в отчетном году.

Согласно п. 21 ПБУ 14/2000, амортизационные отчисления по нематериальным активам могут отражаться в бухгалтерском учете по одной из двух схем:

— накоплением соответствующих сумм на пассивном, контрарном счете 05 «Амортизация нематериальных активов»;

— уменьшением первоначальной стоимости объекта.

На сумму начисленной амортизации делаются бухгалтерские записи:

— при использовании счета 05 «Амортизация нематериальных ак­тивов»:

Д 20, 23, 25, 26, 44 К 05;

— при применении второй схемы:

Д 20, 23, 25, 26, 44 К 04.

Если нематериальные активы используются не в рамках уставной деятельности предприятия, то на сумму начисленной амортизации делают­ся бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета: Д 912 К 05;

Д 912 К 04.

Погашение стоимости отдельных видов нематериальных активов мо­жет не производиться — это активы, стоимость которых со временем не уменьшается, либо активы, использование которых приносит постоян­ную и не уменьшающуюся прибыль.

В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от­четности, введенном в действие с 1 января 1999г., представлен закры­тый перечень не амортизируемых объектов нематериальных активов.

Деловая репутация в течение двадцати лет (но не более срока дея­тельности предприятия) ежемесячно относится на затраты производ­ства путем списания соответствующих сумм по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту субсчета «Разница между покуп­ной и оценочной стоимостью имущества» счета 04 «Нематериаль­ные активы».

Отрицательная деловая репутация подлежит равномерному списа­нию на финансовые результаты как операционные доходы. Амортизи­руемый срок — 20 лет.

Учет реализации и выбытия нематериальных активов

Выбытие нематериальных активов может происходить в связи:

— с продажей;

— с вкладом в уставный капитал;

— с безвозмездной передачей или по договору дарения;

— со списанием в связи с полным погашением стоимости этого объек­та либо выбытием этого объекта с бухгалтерского учета в связи с уступкой (утратой) предприятием исключительных прав на резуль­таты интеллектуальной деятельности;

— с ликвидацией при стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях.

Для учета доходов и расходов от выбытия и реализации нематери­альных активов используется счет 91 «Прочие доходы и pacxoды».

Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражают­ся в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они, относят­ся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты предприятия.

При реализации нематериальных активов основанием для записи на счетах является счет, выписываемый покупателю, и акт (наклад­ная) приемки-передачи. В счете указываются наименование объекта, его характеристика, цена реализации, в качестве которой использует­ся остаточная стоимость или договорная цена, и НДС.

При реализации объекта нематериальных активов делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

— на сумму накопленных амортизационных отчислений: Д 05 К 04;

— на величину остаточной стоимости: Д 912,К 04;

— на сумму счета, предъявленного покупателю: Д 62 К 911;

— на сумму НДС, причитающегося бюджету: Д 912 К 68 «Расчеты по НДC»;

— прибыль от продажи объекта нематериальных активов: Д 919 К 99;

— убытки от продажи объекта нематериальных активов: Д 99 К 911.

Нематериальные активы, предоставленные организацией-правооб­ладателем в пользование другой организации-пользователю при со­хранении первой организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, не списываются и подлежат обособ­ленному отражению в бухгалтерском учете у организации-правообла­дателя.

Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставлен­ным в пользование, производится предприятием-правообладателем.

Инвентаризация нематериальных активов

При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:

— наличие документов, подтверждающих права налогоплательщи­ка на их использование;

— правильность и своевременность отражения нематериальных ак­тивов в бухгалтерском балансе.

Излишки нематериальных активов, выявленные при инвентариза­ции, приходуются: Д 04 К 911.

Недостача нематериальных активов отражается:

— на сумму накопленных амортизационных отчислений: Д 05 К 04;

— на величину остаточной стоимости: Д 912 К 04.

Источник: https://iiotconf.ru/prodazha-nematerialnyh-aktivov/

Нематериальные активы и места, где они обитают

Продажа нематериальных активов

Не хватало вам учета основных средств, так еще нужен учет нематериальных активов. Разберем, что такое НМА, откуда они берутся, как амортизируются и куда уходят в конце.

Что такое нематериальные активы

Нематериальный актив — имущество, у которого нет физической формы, но оно стоит денег, приносит владельцу доход и его существование подтверждается документально. Исходный код программ, патенты на изобретения, произведения науки и искусства, технологические секреты, бренд и деловая репутация предприятия — нематериальные активы.

Определяющий признак нематериального актива — исключительные права владельца. Если вы купили лицензионную 1С, это не НМА, вам принадлежит только право пользоваться программой. А если вы сами написали программу учета и продаете её, это нематериальный актив.

Кроме исключительных прав, в НМА входят владение секретной формулой или процессом, информация о промышленном, коммерческом или научном опыте.

Создание и учет НМА прописаны в Положении по бухгалтерскому учету 14/2007.

По ПБУ актив признается нематериальным, если выполняются условия:

  • это не вещь и его фактическая стоимость подтверждается документально. Для этого все затраты на создание актива отражаются в документах;
  • актив используется в производстве или для управленческих нужд;
  • фирма не собирается продавать актив и планирует использовать его дольше года;
  • у фирмы есть подтверждение исключительных прав на актив: патенты, свидетельства, договор о передаче прав или другие охранные документы.

Не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Они списываются на НИОКР.

Интеллектуальные и деловые качества сотрудников, затраты на их обучение. Квалификация и навыки считаются неотчуждаемыми от носителя, а люди не вещи и принимаются к учету другим способом.

Предметы, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности. Флешка с программой, бумага с текстом методики — не НМА. Если вы занимаетесь генной инженерией и вывели породу длинношерстных лошадей, животное — тоже не НМА, как и молекула его ДНК. Нематериальным активом будет комбинация генов, определяющая особенности породы.

Различные финансовые вложения и расходы, связанные с образованием юридического лица. Это просто организационные расходы.

Вопрос для самопроверки. В средневековом замке водится призрак печального рыцаря. Он нагоняет жути и привлекает туристов. Можно ли отнести его к нематериальному активу?

Ответ в конце статьи.

Откуда они берутся

Нематериальные активы покупают, создают своими силами, получают в дар или как долю в уставном фонде. Варианты отличаются способом расчета первоначальной стоимости.

При покупке в первоначальную стоимость попадают все фактические расходы на приобретение актива:

  • стоимость исключительных прав по договору с правообладателем;
  • стоимость консультаций, необходимых для покупки актива;
  • невозмещаемые налоги, государственные и патентные пошлины;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • вознаграждение посреднику, через которого куплен актив.

НДС в стоимость не входит. Но если вы на УСН, входной НДС включается в стоимость купленного имущества*.

При создании первоначальная стоимость — сумма всех затрат на его разработку и регистрацию: расходы на материалы, оплата труда, страховых взносов, электричества, услуг сторонних организаций, патентных пошлин.

Дальше совсем просто.

Если НМА подарили, первоначальная стоимость берется по рыночной стоимости или определяется экспертом. Услуги эксперта-оценщика в этом случае — не НМА, а управленческие расходы.

Если НМА получен как доля в уставном фонде, первоначальную стоимость определяет совет учредителей. Например, студенты затеяли стартап. Кто вложился деньгами, кто недвижимостью, а кто своим уникальным алгоритмом сжатия потокового видео. Сколько стоит этот алгоритм, они определяют сами, ориентируясь на величину взносов остальных.

Сколько служат

Чтобы списывать стоимость нематериального актива, нужно определить срок его полезного использования. Это время действия исключительных прав или срок, в течение которого компания планирует получать доход от актива. Для некоторых нематериальных активов срок службы определяют по количеству продукции, которую компания планирует выпустить с его помощью.

Ежегодно компания проверяет активы с неопределенным сроком службы. Если что-то изменилось и срок можно определить, то по активу начинают начислять амортизацию*.

Как амортизируются

Амортизация — постепенный перенос стоимости нематериального актива на себестоимость продукции или услуг.

Амортизацию начисляют по каждому нематериальному активу ежемесячно, начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию. Купили права на логотип в мае, в июне начали использовать, амортизация начнется с июля.

Когда актив полностью самортизировался или его списали с баланса за ненадобностью, начисление амортизации прекращается с 1-го числа следующего месяца. В мае списали, июнь — последний месяц амортизации актива.

Если срок полезного использования НМА установить невозможно, амортизацию по нему не начисляют.

Способ начисления амортизации выбирают по планируемым доходам от использования нематериального актива. Способов амортизации три:

Линейный — самый простой. Предполагает равномерное начисление в течение срока полезного использования. Еще этот метод применяют, когда невозможно рассчитать доход от использования актива или этот расчет ненадежен.

Уменьшаемый остаток — плавное уменьшение первоначальной стоимости по пологой кривой. Метод позаимствован из МФСО и на нашей почве работает плохо. У нас нет понятия амортизируемой или ликвидационной стоимости.

Списание стоимости пропорционально объему продукции — когда нужно привязать расходы к конкретной деятельности или номенклатуре.

Выбранный способ закрепляют в учетной политике.

Куда уходят. Выбытие НМА

Нематериальные активы продают, дарят, списывают или вносят как вклад в уставный капитал другой компании.

В таких случаях использование выбывшего нематериального актива прекращается, его стоимость и сумму начисленной амортизации списывают с баланса*.

Нематериальный актив можно не списывать, а передать права на его использование другой фирме. Например, вы изобрели насос для жидкого кислорода, но сейчас не строите ракетные двигатели. Чтоб технология не лежала без дела, вы заключаете с Элоном Маском договор о передаче прав на использование изобретения. За это SpaceX будет перечислять вам лицензионные платежи.

В этом случае нематериальный актив с баланса не списывается и исключительные права на него остаются у вас. Кроме того, этот нематериальный актив продолжает амортизироваться.

Списание НМА оформляют актом на списание. Если НМА продали или подарили, получателю оформляют акт приемки-передачи нематериальных активов.

Акт составляет комиссия, комиссию назначает руководитель. Для этого он издаёт приказ. В состав комиссии включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и компетентных специалистов, способных оценить нематериальный актив. Комиссия составляет акт в одном экземпляре и передает его в бухгалтерию. Там его пять лет хранят в архиве.

Типового бланка акта на списание НМА нет. Возьмите бланк акта на списание основных средств — форму № ОС-4.

Ответ на вопрос для самопроверки. Нет, призрак рыцаря неотчуждаем от замка и оценить стоимость замка без призрака нельзя. Да и с договором на получение исключительных прав на призрака возникнут проблемы.

Источник: http://nebopro.ru/blog/nma

Бухучет выбытия нематериальных активов

Продажа нематериальных активов
15 июля 2014      Учет нематериальных активов

Выбытие нематериальных активов так же, как и их поступление, о котором подробно говорилось здесь, должно быть правильно документально оформлено, в бухгалтерии необходимо отразить правильные проводки. Ниже мы разберемся, как НМА могут покинуть предприятия, и как это грамотно оформить.

Выбывают нематериальные активы в следующих случаях:

  1. Если наступил моральный или физический износ актива, в связи с чем он становится непригоден к дальнейшему использованию.
  2. При передаче НМА другому предприятию за плату, то есть продажа.
  3. При безвозмездной передаче актива другому предприятию, то есть дарение.
  4. Внесение в уставный капитал другого предприятия.

По сути дела, нематериальные активы могут покинуть предприятие в тех же случаях, что и основные средства. Учет выбытия основных средств подробно рассмотрен здесь.

Выбытие НМА при списании

Если нематериальный актив испорчен, закончен срок его полезного использования, НМА потерял свои функции и свойства и не пригоден к дальнейшему использованию по назначению, то его необходимо списать с учета.

Оценивает состояние актива специальная комиссия, которая выносит решение о необходимости списать объект. При этом составляет приказ, в котором указывается, какой именно НМА подлежит списанию и по какой причине. Сам процесс списания происходит на основании акта списания. Когда объект снимается с учета в карточке учета нематериальных активов НМА-1 делается отметка об этом.

При выбытии нематериальных активов нужно списать остаточную стоимость в расходы предприятия. Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и амортизацией, начисленной на дату списания.

Если для начисления амортизации нематериальных активов использовался отдельный счет 05, то начисленная амортизация списывается проводкой Д05 К04. После чего остаточная стоимость, выявленная на 04 счете списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К04.

Если же для амортизации не был открыт отдельный счет, а амортизационные отчисления списывались непосредственно с кредита счета 04, то необходимо просто определить остаточную стоимость актива и списать ее в расходы предприятия.

После этого можно определить финансовый результат от списания (убыток).

Проводки при списании нематериального актива:

Дебет Кредит Операция
05 04 Списана начисленная амортизация по НМА
91/2 04 Списана остаточная стоимость НМА
99 91/9 Финансовый результат от списания (убыток)

Передача нематериального актива за плату

Реализация НМА оформляется также через 91 счет (если, конечно, продажа нематериальных активов не является обычным видом деятельности предприятия). По дебету 91 счета собираются все затраты, связанные с реализацией, по кредиту – выручка от продажи.

При передаче исключительного права на актив другому юридическому или физическому лицу нужно аналогичным образом списать остаточную стоимость актива в дебету сч.91. Проводки выполняются аналогичные списанию при износе.

Ряд объектов НМА освобождены от НДС: исключительное право на программы, базы данных, изобретения, образцы и модели, на топологию интегральных схем и ноу-хау.

Если же актив не принадлежит к перечню объектов, освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость, то продажная цена (выручка) должна включать в себя величину НДС. Этот НДС организация-продавец должна уплатить в бюджет. Проводка по начислению НДС к уплате с реализуемого НМА имеет вид: Д91.2 К68.НДС. Выручка от продажи отражается проводкой Д62 К91.1.

По итогам продажи выводится финансовый результат, который отражается на счете 99 (убыток по дебету или прибыль по кредиту).

Проводки при продаже НМА:

Дебет Кредит Операция
05 04 Списана начисленная амортизация по НМА
91.2 04 Списана остаточная стоимость НМА
91.2 68.НДС Выделен НДС к уплате
62 91.1 Отражена продажная стоимость НМА
51 61 Получена оплата от покупателя
91.9 99 Финансовый результат от продажи (прибыль)
99 91.9 Финансовый результат от продажи (убыток)

Безвозмездная передача нематериального актива другому лицу

При дарении объект передается по остаточной стоимости, которая формируется по кредиту сч.04.

Безвозмездная передача приравнивается к продаже, поэтому для оформления этой процедуры также нужно воспользоваться счетом 91 и не забыть начислить НДС с рыночной стоимость этого НМА.

По дебету счета собираются все расходы по безвозмездной передаче актива: остаточная стоимость, НДС, прочие расходы. Сумма всех этих расходов будет составлять убыток от дарения, который отражается проводкой Д99 К91.9.

Проводки при дарении НМА

Дебет Кредит Операция
05 04 Списана начисленная амортизация по НМА
91.2 04 Списана остаточная стоимость НМА
91.2 68.НДС Выделен НДС к уплате
99 91.9 Финансовый результат от безвозмездной передачи (убыток)

Внесение в УК другой организации

Здесь учет отражается несколько по другому. В данном случае внесение НМА в уставный капитал считается финансовым вложением с целью получения прибыли в виде дивидендов. Поэтому тут надо воспользоваться счетом 58. Проводка, отражающая задолженность предприятия по вкладу в УК, имеет вид Д58 К76.

Передача актива выполняется по остаточной стоимости. С кредита сч.04 остаточная стоимость НМА списывается в дебет сч.76. Проводка имеет вид Д76 К04.

Проводки при внесении НМА в УК другого предприятия:

Дебет Кредит Операция
58 76 Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации
05 04 Списана начисленная амортизация по НМА
76 04 Передача НМА по остаточной стоимости

Источник: http://buhs0.ru/vybytie-nematerialnyx-aktivov/

Продажа материалов

Набалансе фирмы могут числиться излишкиматериалов, которые она не собираетсяиспользовать в производстве. Такиематериалы могут быть проданы.

Доходот продажи материалов учтите проводками:

Дебет76Кредит 91-1

-отражена выручка от продажи материалов;

Дебет91-2Кредит 68субсчет “Расчеты по НДС”

-начислен НДС.

Обратитевнимание: сумму доходов от продажиматериалов указывают по строке2340Отчета за вычетом НДС.

Расходы,связанные с продажей материалов (в томчисле их стоимость), отражают по дебетусчета91субсчет 2 “Прочие расходы”.

Пример

Вотчетном году ЗАО “Актив” реализовалоостатки кирпича по цене 11,8 руб. заштуку (в том числе НДС -1,8 руб.). Всегобыло продано 1000 штук кирпича. Бухгалтер”Актива” сделал проводки:

Дебет51Кредит 76

-11 800 руб. – поступила оплата отпокупателя на расчетный счет “Актива”;

Дебет76Кредит 91-1

-11 800 руб. (1000 шт. х 11,8 руб./шт.) -отражена выручка от продажи кирпича;

Дебет91-2Кредит 68субсчет “Расчеты по НДС”

-1800 руб. (11 800 руб. х 18% : 118%) – начисленНДС.

Вотчете о прибылях и убытках за отчетныйгод по строке2340бухгалтер должен отразить сумму доходаот продажи материалов за вычетом НДС.Эта сумма составит 10 000 руб. (11 800- 1800).

Как учесть штрафы и пени

Контрагентымогут нарушить или не вовремя выполнитьусловия договоров. За это ваша фирмавправе требовать у них уплаты неустойки(ñò. 330ÃÊ ÐÔ).

Размернеустойки надо предусмотреть в договоре.Это может быть штраф или пени.

Вбухгалтерском учете сумму штрафныхсанкций по договорам начисляют толькопосле того, как должник их признал илибыло вынесено соответствующее судебноерешение.

Бухгалтердолжен отразить сумму неустойкипроводкой:

Дебет76субсчет “Расчеты по претензиям”Кредит 91-1

-начислен признанный покупателем штраф(пени).

Суммупричитающихся вам штрафных санкций подоговорам укажите по строке2340Отчета.

Обратитевнимание: налоговики требуют, чтобыфирмы платили НДС с полученных отпартнеров неустоек. Они объясняют этотем, что штрафные санкции по хоздоговорамсвязаны с оплатой проданных товаров,работ или услуг (ïï. 2ï. 1 ñò. 162НК РФ). Сумму налога к уплате рассчитываютпо ставке:

-18/118 – если штрафы (пени) получены затовары (работы, услуги), которые облагаютНДС по ставке 18%;

-10/110 – если штрафы (пени) получены затовары (работы, услуги), которые облагаютНДС по ставке 10%.

Однакоимейте в виду: арбитражные судьи считают,что неустойки по хоздоговорам связаныне с оплатой реализованных товаров(выполненных работ, оказанных услуг), ас нарушением договорных обязательств.А раз так, то и платить НДС с них не нужно.

Есливы готовы отстаивать свою точку зренияв суде, можете не начислять НДС сполученных штрафов.

Пример

ЗАО”Актив” занимается оптовой торговлейлечебной косметикой. По договору с ООО”Пассив” “Актив” обязуется вотчетном году отгрузить материалы насумму 70 800 руб., а “Пассив” -оплатить их в течение 30 календарныхдней после поставки.

Поусловиям договора за несвоевременноевыполнение обязательств стороны должнызаплатить пени. Их размер составляет0,1% от стоимости материалов за каждыйдень просрочки.

“Актив”выполнил свои обязательства, а “Пассив”оплатил материалы только через 35календарных дней после их отгрузки.Следовательно, “Пассив” должензаплатить пени в размере: (35 дн. – 30 дн.)х 70 800 руб. х 0,1% = 354 руб. “Актив”предъявил претензию покупателю ипотребовал уплатить пени. “Пассив”в письменной форме согласился перечислитьих.

“Актив”принял решение заплатить с полученныхпеней НДС. Бухгалтер “Актива” сделалпроводки:

Дебет76субсчет “Расчеты по претензиям”Кредит 91-1

-354 руб. – отражены признанные покупателемпени;

Дебет91-2Кредит 68субсчет “Расчеты по НДС”

-54 руб. (354 руб. х 18% : 118%) – начисленНДС с признанных “Пассивом” пеней;

Дебет51Кредит 76субсчет “Расчеты по претензиям”

-354 руб. – получены пени.

Вотчете о прибылях и убытках за отчетныйгод по строке2340бухгалтер “Актива” укажет суммупеней за вычетом НДС в размере 300 руб.(354 – 54).

Источник: https://StudFiles.net/preview/4693938/page:13/

Порядок учета продажи нематериальных активов – проводки, амортизация НМА при реализации

Продажа нематериальных активов

> Бухучет > Внеоборотные активы > Нематериальные активы

18 октября 2018      Нематериальные активы

Нематериальными активами (НМА) принято считать имущественные объекты, принадлежащие предприятию, приносящие ему экономическую выгоду на протяжении регламентированного срока эксплуатации, но не обладающие выраженной физической формой.

Внеоборотными активами, относящимися к нематериальным, являются объекты интеллектуальной собственности – продукты интеллектуальной деятельности, а также средства индивидуализации предприятия-правообладателя, – практическое применение которых, по сути, ограничивается юридическими правами собственности, установленными для них.

Нематериальные активы, как и прочие разновидности активов компании, могут отчуждаться, выбывать с учета предприятия по причине продажи (возмездной реализации) или на иных легальных основаниях.

Собственные нематериальные активы могут продаваться организацией при условии четкого соблюдения предусмотренного порядка. Реализация предприятием-правообладателем требует надлежащего документального оформления и корректного бухгалтерского учета.

Кроме того, следует правильно отразить амортизацию объекта НМА при его продаже. Все эти аспекты необходимо рассмотреть более подробно.

Реализация нематериального актива, то есть передача данного актива стороннему субъекту в собственность за определенную плату, является одним из законных способов выбытия имущества организации.

Документальным основанием для совершения такой процедуры является соглашение об отчуждении (передаче, продаже) исключительного права, ранее оформленного в отношении конкретного объекта.

Если экономический смысл возмездной реализации нематериального актива заключается непосредственно в продаже соответствующего объекта заинтересованному лицу, то юридический смысл этой процедуры состоит в том, что продавец нематериального актива закономерно утрачивает право собственности на этот актив, являющийся, по сути, продуктом интеллектуальной деятельности.

Стоимость сделки отчуждения– цена продажи актива – устанавливается её сторонами в процессе согласования всех условий и фиксируется надлежащим договором.

Как списать НМА при истечении срока полезного использования?

Документальное оформление

Сделка продажи (реализации, отчуждения) любого объекта оформляется необходимыми документами. Такие бумаги официально подтверждают совершение реализационной процедуры и являются документальным основанием для её фиксации в бухучете.

Речь идет об обязательном составлении следующих документов, юридически удостоверяющих и сопровождающих продажу нематериального актива:

  • Специальная учетная карточка НМА-1, в которой фиксируются все операции, обуславливающие движение (перемещение) конкретного актива. В этой карте следует обозначить причину проведенного выбытия.
  • Акт, официально удостоверяющий факт выбытия нематериального актива на основании его продажи (возмездной реализации, отчуждения).
  • Счет-фактура для реализованного актива. Составляется продавцом.
  • Договор (соглашение), которым оформляется и регламентируется отчуждение (передача) исключительного права, существующего в отношении нематериального актива, другому субъекту (покупателю).
  • Акт приема-передачи НМА, являющийся необходимым приложением к соглашению купли-продажи (отчуждения).

Бухгалтерский учет

Если реализация нематериального актива не относится к обычной деятельности организации-правообладателя, данная операция отражается по счету 91. На дебете 91 фиксируются расходы, обусловленные процессом продажи. На кредите 91 следует показывать доход, выручку от реализации данного актива.

Если исключительное право, существующее в отношении НМА, передается иному субъекту, остаточная стоимость такого актива списывается на дебет 91.

Особое значение имеет налоговый аспект. Ряд нематериальных активов законодательно не облагаются НДС. К ним относятся ноу-хау, топологические макеты интегральных микросхем, модели полезные, образцы промышленные, изобретения, базы данных, программные продукты для ЭВМ.

Прочие НМА от НДС не освобождаются. Таким образом, нематериальные активы, реализация которых все же облагается НДС, учитываются по продажной цене (реализационной выручке), включающей сумму НДС, подлежащую уплате (перечислению) продавцом в бюджет.

Денежное поступление продавцу за реализованный объект нематериального актива отражается в бухучете соответствующей корреспонденцией. По счету 99 обязательно фиксируется финансовый итог, полученный организацией-продавцом в результате такой реализации. На дебете 99 учитывается убыток. На кредите 99 показывается прибыль.

Какими записями отражается операция – таблица проводок

Типичные корреспонденции при продаже:

Операция Дебет Кредит
Амортизация накопленная учитывается (списывается) 05 04
Стоимость остаточная учитывается (списывается) 91/2 04
НДС, подлежащий уплате, выделяется 91/2 68 (по субсчету НДС)
Стоимость реализационная (выручка) фиксируется 62 91/1
Поступление денег от покупателя (с НДС) 51 62
Прибыль фиксируется 91/9 99
Убыток фиксируется 99 91/9

Амортизация

Выбытие нематериального актива с предприятия по факту реализации предусматривает необходимость надлежащего списания остаточной стоимости данного актива.

Если амортизация НМА начислялась посредством специального счета 05, стоимость износа, накопленного по этому счету, подлежит списанию корреспонденцией дебета 05 с кредитом 04. Таким образом, остаточная стоимость нематериального актива, зафиксированная по счету 04, относится на иные расходы компании корреспонденцией дебета 91/2 с кредитом 04.

Если специальный счет 05 не открывался для начисления амортизации, а накапливаемый по нематериальному активу износ списывался с кредита 04-счета непосредственно, следует просто вычислить остаточную стоимость выбывающего актива и отнести её на затраты организации-правообладателя.

Выводы

Продажа НМА, подразумевающая передачу исключительных прав на актив иному лицу, совершается в определенном порядке, соблюдение которого обеспечивает законность соответствующих процедур.

Документальное оформление данной операции также должно осуществляться организацией-продавцом надлежащим образом. Это является необходимым как с точки зрения легальности сделки, так и в аспекте финансового учета.

Бухгалтерский учету реализации нематериального актива всегда уделяется особое внимание. Необходимо корректно отразить в регистрах амортизацию продаваемого актива, учесть его остаточную стоимость, правильно зафиксировать понесенные затраты и полученные доходы, а также вычислить и учесть достигнутый финансовый итог – прибыль/убыток.

Отдельный аспект – начисление и учет НДС-обязательств по объектам НМА, реализация которых не освобождается от уплаты данного налога.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/nma/prodazha-nematerialnyh-aktivov.html

Продажа нематериальных активов проводки

Продажа нематериальных активов

Первоначальная стоимость устанавливается в момент принятия НМА к учету и остается неизменной в течение всего срока службы объекта, за исключением случаев переоценки или обесценения актива. Заметьте, в учет берутся только суммы за вычетом НДС.

Интересный факт, что начиная с 2008 года операции с нематериальными активами освобождены от налогообложения по НДС. При постановке на учет нематериального актива составляется акт-приема передачи, который является основанием для открытия карточки учета НМА-1.

Выбытие НМА может оформляться актом о списании по форме ОС-4 или актом о приеме-передаче по форме ОС-1.

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

< … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < …

Реализация нма: проводки, примеры, налоги

Создание нематериального актива · может быть связано с выполнением конкретного задания, которое ставит работодатель перед своими сотрудниками;· заключение договора на создание.

08 70 30 000 Начислена зарплата работникам, которые занимаются разработкой промышленного образца Ведомость начисления заработной платы 08 69 7 800 На зарплату сотрудников начислен ЕСН Свод отчислений в страховые фонды 08 10 15 000 Стоимость материальных затрат включена в первоначальную стоимость промышленного образца Акты списания 60 (76) 51 2 500 Оплачена стоимость госпошлины Платежное поручение 60 (76) 51 1 550 Оплачен сбор за проведение экспертизы Платежное поручение 08 60 (76) 2 500 Учтена стоимость госпошлины Бухгалтерская справка 08 60 (76) 1 550 Учтена стоимость сбора за проведение экспертизы Бухгалтерская справка 04 08 56 850 Промышленный образец принят к учету30000 + 7800 + 15000 + 2500 +1550 = = 56850 руб.

Реализация нематериальных активов

Важно

Приобретение неисключительных прав на нематериальный актив 3.4. Создание нематериальных активов своими силами. 3.5. Получение нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал 3.6. Безвозмездное получение нематериальных активов 3.7. Амортизация нематериальных активов.

3.8. Переоценка стоимости нематериальных активов. 3.9. Продажа нематериальных активов. 3.10. Списание нематериальных активов. 3.11. Передача нематериальных активов в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций 3.12. Безвозмездная передача нематериальных активов. 3.13.
Предоставление права на использование нематериальных активов 3.14. Таблица бухгалтерских проводок по учету нематериальных активов. Глава 4. Учет материально-производственных запасов 4.1.
Что такое материально-производственные запасы 4.2. Приобретение материалов за плату. 4.3. Отпуск материалов в производство 4.4.

Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии

Внимание

Начисление амортизации основных средств по способу списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) 2.11. Амортизация основных средств в целях налогового учета 2.12. Ремонт основных средств 2.13. Переоценка стоимости основных средств 2.14.

Выявление недостачи и порчи основных средств при инвентаризации. 2.20. Аренда основных средств 2.21. Таблица бухгалтерских проводок по учету основных средств Глава 3. Учет нематериальных активов. 3.1. Что такое нематериальные активы 3.2.

Приобретение нематериальных активов за плату 3.3.

Списать нематериальные активы проводки

Что нужно сделать с 3 по 4 мая Первая рабочая неделя мая продлится всего два дня. Многие вовсе предпочитают продлевать свои персональные майские праздники за счет отпусков и отгулов.

Независимо от того, планируете ли вы выйти на работу на следующей неделе или хотите устроить себе весенние каникулы, ознакомьтесь с нашим еженедельными бухгалтерскими напоминаниями.
Так вам будет проще распланировать работу на ближайшие дни и составить ценные указания для коллег.

< < … Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно).

Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля.
В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < …

Продажа нематериальных активов

Глава 1. Введение 1.1. Зачем нужен бухучет 1.2. Простейшие пояснения к понятию бухгалтерского баланса 1.3. Некоторые бухгалтерские понятия 1.4. Четыре типа бухгалтерских операций 1.5. Счета бухгалтерского учета 1.6. Метод двойной записи 1.7.

Оборотная ведомость 1.8. Шахматная оборотная ведомость Глава 2. Учет основных средств 2.1. Что такое основные средства. 2.2. Приобретение основных средств за плату 2.3. Не включение НДС в налоговые вычеты.

2.4. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал 2.5. Безвозмездное получение основных средств 2.6. Понятие амортизации основных средств. 2.7.

Начисление амортизации основных средств линейным способом 2.8. Начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка 2.9.

Начисление амортизации основных средств по сумме чисел лет срока полезного использования 2.10.

Счет 04 в бухгалтерском учете

Нематериальные активы – это еще одна категория внеоборотных активов, которая не имеет материальной формы, поскольку являются конечным продуктом интеллектуальной деятельности. Рассмотрим бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов при поступлении, амортизации и выбытии.

Нематериальные активы: что это и как их учитывать? Сущность понятия «нематериальные активы» и порядок их учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету №14. Именно здесь разъяснено, что можно отнести к нематериальным объектам.

Таким образом, к НМА можно отнести: Для учета нематериальных активов используется активный счет 04, на котором объекты отражаются по первоначальной стоимости.

Что касается первоначальной стоимости нематериальных активов, то она состоит из суммы затрат связанных с их покупкой, установкой и настройкой (оплата пошлин, информационных и консультационных услуг).

Продажа нематериальных активов проводки украина

Учет операций с подотчетными лицами 5.4. Учет прочих операций с персоналом. 5.5. Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению 5.6. Использование резерва предстоящих расходов 5.7. Таблица бухгалтерских проводок по учету операций с персоналом Глава 6.

Учет затрат на производство. 6.1. Общие сведения о затратах на производство. 6.2. Основные бухгалтерские проводки по счету 20 «Основное производство». 6.3. Основные бухгалтерские проводки по счету 23 «Вспомогательные производства».

6.4. Основные бухгалтерские проводки по счету 25 «Общепроизводственные расходы». 6.5. Основные бухгалтерские проводки по счету 26 «Общехозяйственные расходы». 6.6.

Основные бухгалтерские проводки по счету 28 «Брак в производстве» 6.7. Основные бухгалтерские проводки по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». 6.8.

Основные бухгалтерские проводки по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Учет транспортно-заготовительных расходов. 4.5. Неотфактурованные поставки материалов 4.6. Создание материалов своими силами 4.7. Получение материалов в качестве вклада в уставный капитал 4.8. Безвозмездное получение материалов. 4.9. Приобретение материалов через подотчетных лиц 4.10.

Учет тары 4.11. Учет импорта материалов. 4.12. Продажа материалов 4.13. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 4.14. Передача материалов в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций 4.15.

Безвозмездная передача материалов 4.16. Выявление излишков материалов при инвентаризации 4.17. Выявление недостачи и порчи материалов при инвентаризации. 4.18. Учет наличия и движения товаров. 4.19. Таблица бухгалтерских проводок по учету материалов Глава 5.

Учет операций с персоналом 5.1. Общие сведения по расчету заработной платы. 5.2. Учет заработной платы 5.3.

Источник: http://prodhelp.ru/prodazha-nematerialnyh-aktivov-provodki/

Про закон
Добавить комментарий