Продажа арендованных основных средств

Продажа ос по остаточной стоимости

Продажа арендованных основных средств

ООО (УСН -доходы) имеет на балансе нежилое помещение. Балансовая стоимость 557 000 руб. начисленная амортизация 31 000 руб. В собственности менее 5 лет. Кадастровая стоимость на текущий момент 4 000 000 руб. Возможна ли продажа помещения ИП (УСН-доходы) по остаточной стоимости, а не по кадастровой?

Возникающие налоговые обязательства у обеих сторон сделки?

Примечание:
Учредитель ООО (100%) и ИП — это одно физ.лицо.

В соответствии со статьей 421 ГК стороны свободны в заключении договора, в т.ч. и по вопросу установления его цены.

Действующее законодательство не определяет в качестве обязательного условия для договоров купли-продажи продажу имущества только по рыночной цене или кадастровой цене.

Это подтверждается судебной практикой (Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 01.11.2010 по делу N А17-8533/2009-14Б).

Однако, так как это сделка между взаимозависимыми лицами, то ее будут проверять налоговые органы. И если цена будет заниженной (относительно рыночных цен), то Вам могут доначислить налоги.

Смежные вопросы:

  1. Расчет налога на имущество физических лиц из кадастровой стоимости
    Расчет налога на имущество физических лиц из кадастровой стоимости Росреестр установил стоимость имущества в 38 000 000, а распоряжением министерства имущественных отношений МО стоимость установлена в 7 000 000.….
  2. Курсовые разницы у продавца
    Как учитывать курсовые разницы, если обязательства в долларах по курсу на дату формирования заказа товара, надо ли пересчитывать на каждую отчетную дату, если товар еще не оплачен?
    ✒ Курсовые….
  3. Исчисление налога на имущество по кадастровой стоимости
    Какая ставка по налогу на имущество в Москве по кадастровой стоимости? Кадастровая стоимость рассчитывается по данным кадастрового паспорта? Как рассчитать налог на имущество на оборудование, движимое имущество?
    ✒ Ставка….
  4. Продажа недвижимости по заниженной цене — риски
    Организация продает другой организации недвижимость по заниженной цене (ниже рыночной и кадастровой стоимости). какие последствия будут для покупателя? могут ли признать сделку недействительной?
    ✒ Действующее законодательство, с учетом требований….

Ндс с продажи основных средств

Хозяйственные субъекты вправе реализовывать имущество, в том числе материалы, товары, сырье, основные средства. Если организация или ИП при покупке ОС учитывали НДС, то налог стоит исчислить с продажи в особом порядке. В статье рассмотрим ндс с продажи основных средств, бухгалтерский учет при продаже собственных и арендованных ОС.

Продажа имущества

Принадлежащие субъектам основные средства используются в процессе производства или при прочей вспомогательной деятельности. Невостребованное по каким-либо причинам имущество (морально устаревшее, при смене вида работ) возможно реализовать сторонним лицам.

В случае, если по реализованному имуществу ранее применялась амортизационная премия, то сумму потребуется вычесть из первоначальной стоимости для определения остаточной. Остаточная стоимость актива равна первоначальной за минусом начисленной амортизации и амортизационной премией.

При продаже может образоваться финансовый результат от сделки, который напрямую зависит от следующих условий:

  • убыток, если продажная стоимость без НДС ниже остаточной стоимости;
  • прибыль от реализации ― при превышении цены продажи над остаточной стоимостью имущества.

В первом варианте полученный убыток в бухгалтерском учете сразу относят на прочие расходы. Для целей же налогового учета убыток списывается в течение оставшегося времени срока эксплуатации реализованного ОС. Таким образом образуется отложенное налоговое обязательство.

На стоимость продажи имущества требуется начислить НДС. Ставка по налогу равна 18%. Но восстанавливать ранее принятый к вычету налог на сумму разницы между стоимостью реализации и остаточной стоимостью не требуется. Ст. 170 НК подобных положений не содержит.

Учет Ндс с продажи основных средств

Реализация ОС подлежит начислению НДС, как и прочие операции. Облагается налогом вся сумма имущества при реализации.

Если операция по продаже ОС оказалась убыточной, то есть сумма сделки ниже остаточной стоимости, то восстанавливать принятый ранее к вычету налог на образовавшуюся сумму разницы между стоимостью реализации и остаточной стоимостью не требуется.

Пример учета ндс с продажи основных средств

Пример. В организации числится имущество, первоначальная стоимость которого равна 472 000 рублей, включая налог 18%. Принято решение о вводе объекта в эксплуатацию организации по первоначальной стоимости, равной 400 000 рублей.

Срок полезного использования ― 48 месяцев. На момент продажи остаточная стоимость имущества составила 300 000 рублей, срок фактического использования ― 12 месяцев. Оставшийся период эксплуатации составил 36 месяцев (48 месяцев ― 12 месяцев).

Объект был продан за 250 000 рублей, включая НДС 18% = 38 135 рублей.

По результатам реализации ОС созданы проводки следующие:

  1. Дт 01(субсчет «выбытие ОС») ― Кт 01 (субсчет «ОС в эксплуатации»)― 400 000 рублей ― первоначальная стоимость реализованного имущества.
  2. Дт 62 ― Кт 91 ― 250 000 рублей ― продажа имущества.
  3. Дт 91 ― Кт 68 ― 38 135 рублей ― по итогам операции НДС начислен.
  4. Дт 02 ― Кт 01(субсчет «выбытие ОС») ― 100 000 рублей ― списана начисленная за время эксплуатации амортизация.
  5. Дт 91 ― Кт 01(субсчет «выбытие ОС») ― 300 000 рублей ― списана остаточная стоимость ОС.
  6. Дт 99 ― Кт 91 ― 88 135 (250 000 — 38 135 — 300 000) рублей ― показан убыток от операции.

Учитывая возникновение убытка, в целях налогового учета появится операция:

Дт 09 ― Кт 68 ― 17 627 (88 135 *20%) ― отражен отложенный налоговый актив.

На оставшийся срок использования ОС 36 месяцев будет списываться ежемесячно убыток равными долями. Сумма равна 2 448,19 рублей (88 135рублей/36 мес.).

Дт 68 ― Кт 09 ― 489,64 рубля (2 448,19*20%) ― уменьшение отложенного налогового актива.

Иногда при постановке ОС на учет имущество изначально числится на 01 счете вместе с НДС, который к вычету ранее не принимался.

Такие ситуации характерны для дальнейшего использования дорогостоящих средств в операциях, не облагаемых налогом.

Налог следует рассчитать по ставке 18/118 от разницы, получаемой между продажной ценой и остаточной стоимостью объекта.

Реализация ОС при смене режимов налогообложения

При реализации имущества организацией, находящейся на льготном режиме налогообложения, следует учесть момент закупа рассматриваемого объекта. Если ОС приобретено в период, когда организация использовала УСН, ЕНВД или ЕСХН, то его оприходование должно было произойти по полной стоимости, включая сумму налога. Продают объект также без налога.

Если же ОС было приобретено в момент нахождения компании на общей системе, то при переходе на иные режимы ранее принятый к вычету НДС требуется восстановить. Налог перечисляется в бюджет пропорционально остаточной стоимости имущества на момент перехода. При дальнейшей реализации объекта НДС начислять и восстанавливать не требуется.

Ндс с продажи основных средств (арендованных)

Заключение договоров аренды предусматривает выкуп имущества по окончании срока действия договора. В таких случаях ежемесячная арендная плата с НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости имущества. Произведенные действия в учете фиксируются следующим образом:

Реализация арендованных основных средств возможна не только по истечении срока действия договора. Арендатор по договоренности с арендодателем может выкупить необходимый объект и ранее.

Документы при реализации ОС

Оформление продажи имущества производится актами приемки-передачи ОС. По законодательству субъекты вправе самостоятельно разработать формы требуемых документов с указанием необходимых реквизитов. Допускается воспользоваться и существующими унифицированными формами:

  • ОС-1 ― если речь идет об одном объекте;
  • ОС-1б ― если реализуется одновременно несколько;
  • ОС-1а ― при продаже зданий.

Указанная дата в документе свидетельствует о переходе права собственности от продавца к покупателю. В указанных актах должно быть подтверждение специальной комиссии о выбытии имущества. Процедуру также требуется зафиксировать в инвентарных карточках объекта или книгах по форме ОС-6. ОС-6а или ОС-6б .

Прекращение начисления амортизации производится со следующего за выбытием месяца. Тогда же перестает начисляться и налог на имущество.

Налоговый учет продажи ОС

Источник: http://buhnalogy.ru/prodazha-os-po-ostatochnoj-stoimosti.html

Учет аренды основных средств

Продажа арендованных основных средств

Под термином «аренда основных средств» понимают передачу или прием имущества во временное владение либо пользование.

Как и любая сделка, предоставление ОС в аренду оформляется договором, в котором прописываются все основные моменты, например, условия передачи, сроки действия соглашения, размер ежемесячных платежей.

Кроме договора составляется акт приема-передачи объекта, также подписываемый обоими контрагентами.

Сторона, передающая имущество, именуется арендодателем, принимающая его – арендатором. Как осуществляется учет арендованных объектов у обоих партнеров, узнаем из данной публикации.

Как учесть основные средства, полученные в аренду

Учет аренды основных средств у арендатора осуществляется по особым правилам. Полученные в аренду основные фонды учитываются обособленно от имеющегося у арендатора собственного имущества.

Поскольку арендованные объекты не являются собственностью арендатора, приходуют их на забалансовый счет 001 «Арендованные ОС» по стоимости, означенной в договоре.

Эта стоимость не меняется на протяжении всего срока использования объекта, поскольку амортизация переданных в аренду основных средств арендатором не начисляется (ведь он не является их владельцем).

Бухгалтерский учет аренды основных средств у арендатора

Арендная плата (АП) становится статьей затрат арендатора:

  • по основным видам деятельности (сч. 20, 26, 29, 44), если принятое имущество непосредственно участвует в производственном процессе;
  • в составе прочих затрат (сч. 91), когда оно используется во вспомогательных хозяйствах.

Начисление АП учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами расчетов (сч. 60, 76). В некоторых случаях отдельно оговаривается отнесение АП на увеличение цены собственного объекта ОС, арендатор задействует для этого счет 08.

Если арендуется помещение, то отдельно учитывают стоимость коммунальных услуг, оказываемых по его содержанию. Обычно их уплачивает собственник, а арендатор возмещает их ему, закрывая эти расходы на конец месяца.

Бухгалтер компании-арендатора оперирует такими записями:

Операции Д/т К/т
Объект получен в аренду 001
Отражена арендная плата (АП) 20,26,44,91,08 60, 76
Начислен НДС по АП 19 60, 76
Перечислена арендная плата 60, 76 51 (50)
НДС принят к вычету 68 19
Коммунальные платежи:
– начислены 20,26,44 60, 76
– перечислены арендодателю 60,76 51
Передача объекта владельцу при завершении аренды 001

Учет аренды основных средств у арендодателя

Учет доходов от передачи в аренду ОС арендодатель ведет в зависимости от того, как квалифицируется эта операция в работе компании. Если она относится к обычным видам деятельности, то используется сч. 90, к прочим – сч. 91.

Затраты, связанные с передачей ОС в аренду, аккумулируются по дебету счетов учета расходов (20, 23, 26, 44), закрываемых по окончании месяца в дебет результативных счетов (90, 91). Основной статьей затрат обычно выступает амортизация, которую арендодатель по-прежнему начисляет ежемесячно.

Объект ОС, сданный в аренду, у собственника учитывается на отдельном субсчете к сч. 01, если же он был приобретен непосредственно для сдачи в аренду и извлечения прибыли, то учитывается на сч. 03 «Доходные вложения в матценности».

Основные средства сданы в аренду: проводки у арендодателя

Операции Д/т К/т
Сдано в аренду основное средство 01/ОС, переданные в аренду, 03 01/ОС в пользовании
Начислена АП 62, 76 90/1, 91/1
НДС с АП 90/3, 91/2 68
Поступила АП от арендатора 50, 51 62, 76
Уплата НДС 68 51
Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду 20,23,26 02
Амортизация списана на расходы 90/2, 91/2 20,23,26
Учтены другие затраты, связанные с передачей объекта 20, 23, 26, 10, 60, 69, 70
Списаны затраты 90/2, 91/2 20, 23, 26
Оплата коммунальных услуг по сданным в аренду помещениям 76 51
Поступление от арендатора платежей по коммунальным расходам 51 62,76

Безвозмездная аренда основных средств

Оформление передачи имущества в аренду на безвозмездной основе требует составления соответствующего договора, поскольку и в этом случае у сторон имеется целый ряд обязательств.

Арендодатель, безвозмездно передавая имущество в аренду, не теряет на него права владения и продолжает начисление амортизации, учитывая его отдельно от остальных ОС.

Арендатор, в свою очередь, учет арендованных основных средств ведет за балансом, по дебету сч. 001 фиксируя поступление имущества, по кредиту – его возврат собственнику.

Полученные безвозмездно ОС он обязан содержать в подобающем состоянии, т.е. при необходимости ремонтировать и устранять неисправности за счет собственных средств, если в договоре не означен иной алгоритм.

Затраты, связанные с подобными работами, относят на расходы по обычной деятельности.

Безвозмездная аренда основных средств: проводки

Операции Д/т К/т
Учет основных средств, сдаваемых в аренду, у арендатора
Поступление объекта 001
Затраты на содержание объекта 20,23,26 60,10,41
Списаны затраты по содержанию объекта 91/2 20,23,26
Расходы по проведенному ремонту (улучшениям) 08 60, 69, 70
Учет стоимости улучшений 01/ОС арендованные 08
Учтен НДС со стоимости улучшений 19 60
Начисление износа на стоимость проведенных улучшений 20,26 02
Списан начисленный износ 02 01/ОС арендованные
Списана на затраты остаточная стоимость ремонта 91/2 01/ОС арендованные
Учтен ОНА (отложенный налоговый актив) 09 68
Начислена задолженность арендодателя за проведенный ремонт 76 91
Начислен НДС 91/2 68
Оплата проведенного ремонта арендодателем 51 76
Погашен ОНА 68 09
Учет аренды основных средств у арендодателя
Передача объекта в безвозмездное пользование 01/ОС, переданные в аренду 01/ОС в пользовании
Начисление износа по переданному имуществу 91/2 02
НДС к уплате 91/2 68
Если арендодатель не возмещает стоимость ремонта, возникает ПНО (постоянное налоговое обязательство) на размер остаточной стоимости ремонта 99 68

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-arendy-osnovnyh-sredstv

Выбытие арендованного ос

Продажа арендованных основных средств

Положением предусмотрены следующие действующие нормы учета операций по аренде объектов основных средств:

  • объекты основных средств, передаваемые в аренду, учитываются у организации-арендатора за балансом в оценке, установленной договором, а у арендодателя — по первоначальной стоимости, но обособленно от собственных;
  • объекты основных средств, переданные в аренду в составе имущества предприятия в целом, учитываются у арендного предприятия;
  • амортизация по объектам основных средств, переданным в аренду, начисляется организацией-арендодателем;
  • капитальные вложения организации-арендатора в арендные объекты основных средств по их окончании зачисляются арендатором на свой баланс как собственные основные средства.

Учет аренды основных средств (проводки)

Типовые бухгалтерские записи по учету аренды у арендодателя представим в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Получена от арендатора арендная плата 51, 50 и др.

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Начислена арендная плата арендатору 62 90 «Продажи», субсчет «Выручка» или 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» Начислен НДС с арендной платы 90, субсчет «НДС» или91, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Отражены расходы, связанные с предоставлением объекта ОС в аренду 20 «Основное производство» или91, субсчет «Прочие расходы» 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Аренда и лизинг основных средств

Учтен НДС по арендной плате 19 « НДС по приобретенным ценностям» 60 Принят к вычету НДС по аренде 68 19 Бухучет у арендодателя Главный вопрос, который возникает у арендодателя при признании дохода от сдачи в аренду объекта ОС, какой доход такая аренда формирует: от обычных видов деятельности или прочий.

Зависит это от того, является ли предоставление ОС в аренду предметом деятельности арендодателя. Если да, доходы и расходы по аренде относятся к обычной деятельности, если нет – учитываются как прочие операции (через счет 91) (п.п.5, 7 ПБУ 9/99 , п.п.5, 11 ПБУ 10/99).

Основанием для признания аренды предметом деятельности являются существенность, систематичность и иные критерии, определенные организацией в Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Учет арендованных ос в 1с:erp. часть 2

Выбытие арендованных ОС». При проведении документа формируются проводки, представленные на рисунке ниже. Рис.4. Проводки при выбытии арендованных ОС. Также в 1С:ERP предусмотрены специальные документы для отражения операций по ОС, сдаваемым в аренду. Для отражения передачи ОС в аренду предназначен документ «Передача ОС арендатору».

В документе имеется возможность передачи ОС в аренду собственной организации либо стороннему контрагенту. Рис.5. «Передача ОС арендатору».

В документе имеется возможность изменить подразделение, счет учета ОС и счет учета амортизации, а также направление отнесения расходов по амортизации (статью расходов и ее аналитику) ОС, передаваемого в аренду. Рис.6. Настройки учета при передаче ОС арендатору.

Учет аренды основных средств Согласно Положению ПБУ 6/01, существуют два вида передачи и получения объектов основных средств во временное пользование — по договору аренды и по договору финансовой аренды.

Договор аренды — договор, согласно которому арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Договор финансовой аренды (лизинг) — договор, согласно которому арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество определенного им продавца и предоставить арендатору его за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Учет аренды основных средств

Важно Детали, узлы и конструктивные элементы, пригодные для дальнейшего использования, а также другие оставшиеся от разборки материалы приходуются следующей бухгалтерской записью: 10 — 91 Продажа ОС оформляется следующими бух.

Записями: 62 – 91 91 – 68 на сумму НДС 01в – 01 02 – 01в 91 – 01в 91 – 70/69/60… — расходы связанные с продажей ОС 91 – 99 если получена прибыль ИЛИ 99 – 91 если получен убыток При списании ОС (ликвидации) оформляются следящие записи. С начала как с выбытием.

91 – 70/69/60/10… расходы, связанные с ликвидацией 10 – 91 – оприходованы материалы, пригодные для дальнейшего использования 91 – 99 если получена прибыль ИЛИ 99 – 91 если получен убыток Восстановление ОС может осуществился посредством ремонта͵ а так же модернизации и реконструкции.
Расходы на ремонт должны быть учтены в составе затрат.

В арендный период права и обязанности собственника остаются у арендодателя, к арендатору переходит лишь право владения имуществом [27, с. 123].

К долгосрочно арендуемым основным средствам относят объекты, договор аренды по которым предусматривает их переход в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или ранее при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены [27, с. 123].

Выбытие арендованных основных средств

Дебет Кредит Название операции 20 (44) 10 Списана стоимость материалов, потраченных на ремонт 20 (44) 70 Начислена заработная плата рабочим, осуществлявшим ремонт

  1. Если в договоре аренды не предусмотрено, что капитальный ремонт будет делать арендатор, то все затраты относятся в прочие расходы: Д91/2 К10,70.
  2. Если в договоре аренды предусмотрен капитальный ремонт за счет арендодателя и указано, что все затраты засчитываются в счет будущих арендных платежей, то учет ремонта в данном случае будет отражаться проводками: Д20 (44) К10,70, затем считается сумма всех затрат на счете 20 (44) и отправляется в дебет счета 76, на котором учитываются все арендные платежи Д76 К20 (44).

Модернизация и реконструкция арендованных основных средств Все капитальные вложения при модернизации и реконструкции арендованных объектов учитываются на счете 08.

Выбытие арендованного основного средства

Источник: http://law-uradres.ru/vybytie-arendovannogo-os/

Про закон
Добавить комментарий