Приобретение основных средств с использованием заемных средств

Источники финансирования основных средств (виды)

Приобретение основных средств с использованием заемных средств

Источники финансирования основных средств (ОС) могут быть разными. Рассмотрим, что они собой представляют и в каких ситуациях каждый из них используется.

Пути поступления ОС в организацию

Виды источников финансирования

Применение собственных источников

Особенности заемных источников

Нюансы привлеченного финансирования

Итоги

Пути поступления ОС в организацию

Источники финансирования основных средств определяются не только происхождением денег, вложенных в них, но и особенностями путей поступления ОС в организацию. ОС у юрлица могут возникнуть:

  • как вклад в УК;
  • безвозмездно (в результате находки или дарения);
  • при покупке;
  • при аренде;
  • по договору мены;
  • за счет создания (строительства).

Если в первых 4 путях организация задействована единолично, то создание (строительство) может быть долевым, т. е. совместным для нескольких участников этого процесса.

Виды источников финансирования

Источники финансирования основных средств делятся на:

К внутренним (собственным) относят:

  • амортизацию ОС и НМА;
  • капитал (как УК, так и прибыль).

Внешними источниками являются сторонние средства:

  • заимствованные (кредиты, займы);
  • привлеченные.

В процессе финансирования источники средств могут сочетаться. Организация вправе самостоятельно определить долю участия каждого из них в оплате ОС. Более предпочтительным для оценки финансового положения юрлица с точки зрения финансовой устойчивости является преобладание собственных источников над внешними.

Подробнее об анализе финансовой устойчивости и рассчитываемых при этом коэффициентах читайте в материале «Проведение анализа финансовой устойчивости организации».

Применение собственных источников

Применение исключительно собственных источников свидетельствует о финансовой независимости организации и позволяет ей:

  • оперативно решать вопросы, связанные с приобретением (созданием) ОС;
  • не тратиться на оплату расходов, сопровождающих использование кредитов (займов).

Из них важнее всего:

  • амортизация, позволяющая постепенно переносить на затраты стоимость эксплуатируемых ОС, давая тем самым юрлицу возможность получения дополнительных оборотных средств для текущей замены изношенных фондов (простое воспроизводство) или доведения их до современных требований за счет модернизации (реконструкции);
  • чистая прибыль, за счет которой делаются дорогостоящие приобретения и покупается оборудование для новых видов деятельности (расширенное воспроизводство).

Особенности заемных источников

К заемным источникам прибегают при недостаточности собственных средств для приобретения (создания) ОС. Отличает их наличие дополнительных расходов, связанных с платой за предоставление (использование) этих средств, и существование сроков возврата заимствованного. Получение крупных сумм обычно требует выдачи обеспечений в виде гарантий или залога имущества.

На приобретение (создание) ОС могут быть использованы заемные средства двух видов:

  • Полученные без указания цели их использования, что позволяет расходовать их без особого контроля стороны, выдавшей эти средства, и в ОС может быть вложена только их часть. Проценты, уплачиваемые по таким заимствованиям, на первоначальную бухгалтерскую стоимость объекта ОС влиять не будут.
  • Целевого назначения, т. е. предназначенные для приобретения определенного ОС. В этом случае сторона, предоставляющая эти средства, потребует отчета об их расходовании. Проценты, уплачиваемые за них, до момента ввода ОС в эксплуатацию будут формировать первоначальную стоимость объекта в бухгалтерском учете.

Разновидностью заемного источника формирования ОС считается лизинг, предполагающий последующий выкуп полученного имущества.

О различиях между собственным и заемным капиталом читайте в статье «Что относится к заемному капиталу (нюансы)?»

Нюансы привлеченного финансирования

Средства привлеченного финансирования всегда являются целевыми, требуют обязательного отчета перед предоставившей их инстанцией и делятся на:

  • безвозвратные, к которым следует отнести бюджетные средства целевого назначения;
  • возвратные, предоставляемые на время бюджетом или каким-либо целевым фондом;
  • долевые, формирующие ту часть вложений в стоимость ОС, которая будет принадлежать иным юридическим или физическим лицам.

Подробнее о целевом финансировании читайте в материале «Ст. 251 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Итоги

Финансирование приобретения (создания) ОС может базироваться на разных источниках: собственных, заемных или привлеченных. Выбор из них какого-то конкретного или их сочетания в определенных пропорциях определяется самой организацией в зависимости от ее финансовой ситуации. 

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/uchet_os_i_nma/istochniki_finansirovaniya_osnovnyh_sredstv_vidy/

Приобретение основных средств на кредитные средства

Приобретение основных средств с использованием заемных средств

Основные средства организации могут приобретаться не только за счет собственных средств, но и заемных. Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения ОС за счет кредитных средств.

Вы узнаете:

  • как отражается поступление кредитных средств;
  • в каких случаях проценты включаются в первоначальную стоимость ОС;
  • как отражается начисление процентов по полученному кредиту;
  • каким документом оформляется приобретение ОС за счет кредитных средств;
  • в какой момент принимается НДС к вычету.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. 

Начисление амортизации в рамках данного примера не рассматривается.

Рассмотреть начисление амортизации (коммерческие расходы) на примере

Получение кредита в банке

Получение денежных средств по кредитному договору оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение кредита в банке в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Поступление.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Сумма — полученная сумма по кредитному договору, согласно выписке банка.
  • Договор — кредитный договор Вид договора Прочее.

В нашем примере расчеты по кредитному договору ведутся в рублях и срок договора не более года . В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:

  • Счет расчетов — 66.01 «Краткосрочные кредиты».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 66.01 — поступление средств по краткосрочному кредитному договору.

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях . В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:

  • Счет расчетов — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Сумма — сумма оплаты в руб., согласно выписке банка.

Отражение в учете начисленных процентов по кредиту

Начисление процентов отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

В нашем примере основное средство не является инвестиционным активом, следовательно проценты учитываются:

  • в БУ в составе прочих расходов на счете 91.02 «Прочие расходы»;
  • в НУ в составе внереализационных расходов.

Контроль

Начисление процентов по кредиту осуществляется банком, поэтому бухгалтеру требуется лишь ввести операцию с уже известной суммой процентов. Но все же желательно контролировать сумму процентов, рассчитанную банком.

Аналогично можно проконтролировать расчет суммы процентов в следующих месяцах.

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль сумма начисленных процентов отражается в составе внереализационных расходов в Листе 02 Приложение N 2: 

  • стр. 200 «Внереализационные расходы — всего» в т.ч.
    • стр. 201 «расходы в виде процентов по долговым обязательствам…».

Приобретение ОС

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используется два документа:

  • оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
  • ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС.

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

  • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

Изучить варианты оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа

При принятии к учету ОС, приобретенного за счет кредитных средств, можно выбрать любой способ, но нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.

В нашем примере ограничений для применения упрощенного варианта нет, поэтому оформим принятие к учету ОС с помощью единого документа Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств.

В шапке документа указывается:

  • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов.

В нашем примере затраты по амортизации будут учитываться в составе коммерческих расходов, т. к. ОС будет использоваться в маркетинговых целях. В связи с тем, что Организация занимается производством, то для этого будет использоваться счет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность».

  • Группа учета ОСМашины и оборудование.
  • Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения.
  • Флажок Объекты предназначены для сдачи в аренду не устанавливается: в нашем примере приобретенный объект будет использоваться для собственных нужд.

В табличной части указывается:

  • Основное средство — приобретаемый объект ОС, который необходимо создать в справочнике Основные средства.
  • Срок службы — срок полезного использования (СПИ) для объекта. В данном документе может быть установлен только один СПИ – одинаковый для НУ и БУ.

Автоматическое проставление счетов в графах Счет учета и Счет амортизации зависит от флажка Объекты предназначены для сдачи в аренду. Поскольку данный флажок не установлен, то:

  • Счет учета будет установлен 01.01 «Основные средства в организации»;
  • Счет амортизации будет установлен 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

При проведении документа карточка основного средства в справочнике Основные средства будет заполнена следующим образом . При этом Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного в документе срока службы.

Остальные данные в карточке ОС необходимо заполнить вручную.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию ОС и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк Акта приема-передачи ОС-1 можно распечатать по кнопке Печать – Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Поступление (акт, накладная)

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства: раздел Справочники – ОС и НМА – Основные средства. 

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Принятие НДС к вычету по ОС

Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Про закон
Добавить комментарий