Пример учетной политики для целей налогообложения (УСН: доходы)

Типовая учетная политика на упрощенной системе налогообложения

Пример учетной политики для целей налогообложения (УСН: доходы)

Учетная политика – это документ, в котором отражен порядок учета и ведения отчетности в компании. При общем и упрощенном режиме выплаты налоговых обязательств состав этого документа различается. Об особенностях учетной политики на УСН читайте в статье.

Следование компании нормам учетной политики подлежит контролю налоговыми органами. В связи с этим важно грамотно составить документ. Учетная политика фирмы должна включать в себя спорные вопросы по отчетности и их решение, способы и методы списания расходов и издержек компании, а также компетенцию предприятия при регулировании нюансов.

Учетная политика на фирме позволяет показать соответствие деятельности компании законодательным нормам. Если возникнет ситуация, в которой потребуется привлечь судебные органы, с помощью учетной политики можно решить спор с налоговой инспекцией в свою пользу.

Законодательно установленной формы учетной политики нет. Ее состав произвольный, но учитывать при этом нормы права необходимо. Состав документа разрабатывается компанией самостоятельно. Формирование учетной политики компании находится в ведомстве главного бухгалтера.

Распоряжение на составление документа должно быть выдано руководителем компании. Форма бланка по учетной политике и разделы, которые будут в нее включены, должны быть согласованы руководителем и выступать в качестве приложения к распорядительному документу.

В учетной политике должны быть перечислены основные позиции и методы организации учета, установленные законодательно, а также обоснование выбора компании способа ведения отчетной документации. В том числе уточнений по документообороту, если таковых нет в законодательных нормах. Сами по себе нормативные законодательные акты описывать в учетной политике компании не нужно.

У предприятия могут быть филиалы и подразделения. Если головная компания приняла учетную политику, то этот документ будет действовать и для остальных отделений.

Для чего нужна учетная политика на УСН?

Документ об учетной политике компании требуется для создания обобщенного регламента составления отчетной документации и ведения налогового и бухгалтерского учета.

Основная часть этого документа содержит сведения о первичных бланках, применяемых на фирме для отражения финансовых операций по счетам.

Сведения и регламент учета первичных документов также учитывается и налоговыми органами при проверке.

Компания может применять на выбор:

  • унифицированные формы бланков первичной документации;
  • бланки, разработанные компанией (предварительно эта форма должна быть утверждена территориальным органом ФНС).

Однако собственные бланки разрешены не для всех форм первичной документации. Самостоятельно созданные документы не допускаются, касательно форм:

  • кассовых документов и бланков банковских учреждений (например, расчетно-кассовые ордера, книга кассира-операциониста и иные формы утвержденных законодательно форм);
  • учета денежных вознаграждений сотрудникам (формы этих документов утверждены Госкомстатом);
  • документов, которые используются в кадровом делопроизводстве.

Кроме того, существуют реквизиты компании, которые необходимо вносить в формы, даже установленных на фирме документов. К ним относится:

  • название документа;
  • календарная дата его составления;
  • наименование компании;
  • описание операции производимой в отношении счета фирмы;
  • сумма, в отношении которой составляется документ;
  • лицо, ответственное за проведение операции (необходимо указание занимаемой должности и ФИО).

Заполненный документ всегда должен резервироваться личной подписью. Формы первичных документов могут проводится как на бумажном носителе, так и в электронном варианте.

Выбранная форма «первички» должна быть закреплена в учетной политике компании. Чтобы закрепить правила налогового учета, в документе об учетной политике регламентируются правила налогообложения.

Как правило, форма документа об учетной политике на УСН должна включать следующие разделы:

  1. Описание общего документооборота, принятого на фирме.
  2. Политика компании касательно составления бухгалтерской отчетности.
  3. Процесс налогообложения и порядок составления документации для ФНС.

Произвольное составление учетной политики компании создает массу возможностей для фирмы. На некоторых предприятиях размер документа об учетной политике составляет 60 и более страниц.

Учетная политика обязательна для фирм. Это обосновано законодательно (ФЗ №402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.). Это требование касается в том числе и компаний, которые осуществляют финансово-хозяйственную деятельность на упрощенной системе с объектом «доходы».

Законодательством не установлен конкретный перечень разделов в составе документа об учетной политике. Рекомендации перечислены в ПБУ 1/2008 «Учетная политика».

Учетная политика для компаний на УСН «доходы»

Документация об учетной политике в компании отражает ее учетную политику и процесс заполнения отчетности. На упрощенном режиме исчисления налогов работают, как правило, малые предприятия. Для них оформление документа об учетной политике также обязательно.

Это же касается ТСЖ (ТСН). Учетная политика таких компаний будет аналогичной. Документ в ТСЖ (ТСН) должен содержать общеустановленные нормы ведения учета в компании.

В учетной политике следует закрепить также и процедуру сдачи отчетности в контролирующие органы. В приложении к документу должны быть указаны бухгалтерские регистры по учету недвижимого имущества и иных активов. Единым налоговым реестром для налогового учета является КУДиР.

Учетная политика для ИП

Предпринимателям не обязательно вести бухгалтерский учет. ИП может не составлять бухгалтерского баланса и оформлять проводки по методу двойной записи. Счета ИП не обязаны подвергаться тотальной проверке на предмет соответствия нормам бухгалтерского учета.

Однако налоговый учет должен вестись компаниями не зависимо от вида прав собственности и юридической формы ведения деятельности. Индивидуальные предприниматели должны регламентировать в учетной политике только отчетность для целей налогообложения.

В учетной политике ИП должно быть отражено:

  • система налогообложения, которая была принята организацией (УСН);
  • выбранный объект исчисления налоговой базы;
  • процесс ведения учета кассовым методом, а также учет активов.

В учетной политике компании принимается документация для учета как в электронном, так и в бумажном варианте.

Учетная политика для ООО

Если организация начинает деятельность на УСН, ей необходимо отразить процесс ведения отчетной документации в компании в учетной политике. Для организаций, осуществляющих деятельность на упрощенной системе налогообложения, установлены следующие варианты ведения бухгалтерского учета:

  • при соблюдении законодательных норм ведения бухгалтерского учета;
  • в условиях применения норм ведения учета для малых предприятий.

В соответствующем разделе документа необходимо указать выбранную систему налогообложения, по которой компания будет осуществлять свою деятельность. Кроме того, потребуется указание объема прибыли и иные нюансы. Чтобы налоговые платежи и их исчисление можно было контролировать, необходимо вести КУДиР.

Как формируется учетная политика на УСН?

Документ об учетной политике подлежит формированию при создании юридического лица и начале его деятельности. Изменение утвержденной формы возможно по веским основаниям, среди которых:

  • изменение норм действующего законодательства (если они непосредственно касаются деятельности предприятия);
  • масштабные изменения установленного процесса ведения учета;
  • изменения характеристик компании (смена вида деятельности, налогового режима и т.д.).

Если произошли какие-либо изменения, их необходимо внести до начала календарного года.

Состав документа должен максимально отражать правила ведения учета и документооборота в компании. Как правило, обязанность составления учетной политики возлагается на главного бухгалтера, но ответственным лицом может быть назначен и другой сотрудник.

https://www..com/watch?v=-nmqS3lKclk

Порядок действий при составлении документа об учетной политике:

  1. Составление плана счетов. Список должен учитывать необходимость проведения в дальнейшем аналитического анализа деятельности. Сведения проверяются на соответствие деятельности компании.
  2. Составление списка документов, которые будут задействованы в первичном учете.
  3. Составление перечня документации по всем участкам с указанием уполномоченного за ведение учета лица.
  4. Определение сроков сдачи отчетности и каждого документа для дальнейшей обработки.
  5. Разработка инструкций для должностных лиц, которые имеют отношение к учету.

Документ утверждается руководителем компании и начинает действовать с момента составления соответствующего приказа. Ежегодно, если в учетную политику не вносились корректировки, срок ее действия переносится на следующий год распорядительным документом от руководителя.

Источник: http://k-p-a.ru/tipovaya-uchetnaya-politika-na-uproschennoy-sisteme-nalogooblozheniya/

Налоговая учетная политика при УСН в 2016 году

Пример учетной политики для целей налогообложения (УСН: доходы)

Учетная политика бывает двух видов — налоговая и бухгалтерская. УП в целях налогового учета составить сложнее из-за того, что каких-либо указаний и рекомендаций по ее составлению нет. Как составить учетную политику для целей налогообложения при УСН на 2016 год мы расскажем далее в статье.

Налоговая учетная политика (равно как и бухгалтерская) является обязательным документом организации. Учетная политика для целей налогообложения может быть составной бухгалтерской учетной политики или самостоятельным документом.

Что отражается в налоговой учетной политике

В УП должны быть отражены те положения, которые предоставляют налогоплательщику право выбора тех или иных способов и методов налогового учета, и либо прямо указывают на обязательность их отражения в УП, либо не содержат прямого указания на необходимость закрепления выбора в УП. Кроме того, в УП могут быть отражены самостоятельно разработанные организацией способы и методы налогового учета, если в отношении каких-либо хозяйственных операций или объектов они не установлены и такое право принадлежит налогоплательщику.

В налоговой учетной политике отражается:

  • способ учета, если законодательством предусмотрено несколько способов учета;
  • способ учета, если законодательством не установлен;
  • способ учета, если организация его действительно применяет или будет применять в новом году, на который составляется УП;
  • порядок ведения налогового учета.

В УП не отражаются:

  • способы учета «на всякий случай»;
  • способы учета, которые организация не будет применять;
  • общие сведения об организации (например, основные виды деятельности, применяемую систему налогообложения);
  • механизм и порядок исчисления налогов, которые нельзя изменить с помощью учетной политики, и которые прописаны в законе;
  • способы учета, которые организация обязана применять;
  • другие сведения, не имеющие значения для расчета налогов.

В УП в целях налогообложения не отражаются, например, порядок исчисления налогов, который нельзя изменить с помощью учетной политики, а также способ учета, который налогоплательщик обязан применять. Кроме того, минфин (Письмо МФ РФ от 01.04.

2013 № 03-03-06/2/10401) не рекомендует указывать в УП положения «на будущее» или «на всякий случай», т.е. те способы, методы учета и факты хозяйственной деятельности, которые не будут использоваться или применяться, т.к.

в противном случае это может привести к искажению данных учета или невыполнению организацией своих обязательств.

https://www.youtube.com/watch?v=-7PO9CTJyhM

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Когда нужно утверждать учетную политику

Учетную политику в целях налогообложения достаточно утвердить один раз или приказом, или распоряжением руководителя организации не позднее 31 декабря года, предшествующего году ее применения, и применять с 1 января года, следующего за годом утверждения (п. 12 ст. 167 НК РФ). При этом должен соблюдаться принцип последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Важно понимать, что принимать каждый год новую налоговую учетную политику не требуется.

Вновь созданная организация утверждает УП в целях налогообложения не позднее окончания первого налогового периода. УП в этом случае считается применяемой со дня создания организации (п. 12 ст. 167 НК РФ).

Учетная политика не представляется в налоговую инспекцию при представлении бухгалтерской или налоговой отчетности. Однако, если ИФНС потребует представить учетную политику в ходе проверки, то это надо будет сделать в установленный срок:

  1. 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п. 5 ст. 93.1 НК РФ) в случаях:
  • при проведении камеральной или выездной проверки другого налогоплательщика
  • вне рамок проверки для получения документов, касающихся конкретной сделки
  1. 10 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п. 3 ст. 93 НК РФ):
  • при проведении камеральной или выездной проверки организации

Изменения и дополнения в учетную политику

В необходимых случаях в действующую УП вносятся изменения и дополнения:

Дополнения Изменения
Вносятся:
  • при появлении новых фактов хозяйственной деятельности, с которыми организация ранее не сталкивалась,
  • при появлении, например, объектов основных средств, если ранее такого имущества не было и т д.
  • в любое время налогового периода, в том числе в середине года
Вносятся,если организация изменяет способ учета уже существующих фактов хозяйственной деятельности:
  • в связи с изменением законодательства;
  • по собственному желанию при добровольном изменении способов и методов учета
Применяются: с момента утверждения дополненийПрименяются:
  • при изменении налогового законодательства — с момента вступления в силу соответствующего нормативного акта
  • при добровольном изменении УП — не ранее начала отчетного периода, следующего за периодом их утверждения
Изменения или дополнения утверждаются приказом руководителя
Основание:
  • п. 10 ПБУ 1/2008
  • ст. 313 НК РФ
  • п. п. 8, 11 ПБУ 1/2008
Основание:
  • п. 10 ПБУ 1/2008
  • п. 12 ПБУ 1/2008,
  • ст. 313 НК РФ
  • п. п. 8, 11 ПБУ 1/2008

Образец заполнения учетной политики

Глава 26.2 НК РФ не обязывает «упрощенцев» разрабатывать учетную политику для целей налогообложения. Однако отдельные положения этой главы предоставляют право выбора порядка учета определенных операций.

Реализовать это право возможно путем утверждения учетной политики для целей налогообложения.

Поэтому налогоплательщикам, применяющим УСН, целесообразно разработать и утвердить учетную политику для целей налогообложения.

Индивидуальный предприниматель — плательщик налога при УСН, формирует налоговую учетную политику для целей УСН в том же порядке, что и организации.

учетной политики зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Но есть и общие положения налоговой политики, содержание которых не зависит от выбранного объекта налогообложения.

В учетной политике могут быть отражены следующие положения:

Объект «доходы»Объект «доходы минус расходы»
I раздел: Общие положения
  1. Способ ведения Книги учета доходов и расходов
II раздел: Специальный раздел
  1. Возможность и порядок отражения в Книге учета произведенных расходов
  1. Виды налоговых регистров, порядок их ведения и ответственные лица.
  1. Виды налоговых регистров, порядок их ведения и ответственные лица.
  1. Метод оценки товаров, приобретенных для перепродажи
  • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы запасов.
  • Возможно по разным группам товаров выбрать разный способ.
  1. Метод нормирования процентов по полученным долговым обязательствам (кредитам, займам) для отнесения на расходы:
  • исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • в зависимости от среднего процента по кредитам (займам), полученным на сопоставимых условиях.
  1. Порядок списания на расходы стоимости основных средств, оплаченных частично:

НК РФ не определяет порядок, поэтому налогоплательщик вправе детализировать порядок по своему усмотрению.

Если изменившийся закон обязывает организацию применять изменения, то организация обязана это делать, даже если изменения в ее учетную политику не вносились.

Согласно ст. 313 НК РФ подтверждением данных налогового учета являются:

  • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
  • аналитические регистры налогового учета;
  • расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

  • наименование регистра;
  • период (дату) составления;
  • измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
  • наименование хозяйственных операций;
  • подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Утверждает налоговую учетную политику, а также изменения и дополнения, руководитель организации своим приказом или распоряжением (п. 12 ст. 167, абз. 5 ст. 313 НК РФ).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/32

Формирование учетной политики ИП на УСН доходы – образец

Пример учетной политики для целей налогообложения (УСН: доходы)

Учетная политика ИП на УСН – образец документа с таким названием размещен на нашем сайте – зависит от выбранного объекта налогообложения “доходы” или “доходы минус расходы”.

Нужно ли ИП оформлять учетную политику по закону? Для чего нужна учетная политика ИП? Из статьи вы узнаете ответы на эти вопросы и другие вопросы, а также о назначении документа, возможной структуре и особенностях оформления.

Требует ли закон оформлять ИП на УСН (доходы) учетную политику?

Для чего ИП на УСН (доходы) нужна налоговая учетная политика?

Структура учетной политики ИП на УСН (доходы)

Что предусмотреть в организационном разделе учетной политики?

Без чего невозможно обойтись при составлении учетной политики?

Включать ли в учетную политику порядок уплаты земельного и транспортного налогов?

Что предусмотреть в учетной политике в отношении налога на имущество, уплачиваемого с кадастровой стоимости?

Иные налоговые аспекты, отражаемые в учетной политике ИП на УСН (доходы)

Итоги

Требует ли закон оформлять ИП на УСН (доходы) учетную политику?

Для ответа на этот вопрос обратимся к законодательству:

  • Вести бухучет ИП не обязаны (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ) — в связи с этим у индивидуальных предпринимателей вне зависимости от применяемой системы налогообложения отпадает необходимость оформления учетной политики в целях бухучета.
  • В НК РФ отсутствует требование к ИП на УСН (доходы) по обязательному составлению налоговой учетной политики.

Если же ИП не отказался от ведения бухучета, без учетной политики в целях бухучета ему уже не обойтись. О степени необходимости налоговой учетной политики расскажем далее.

Для ИП на УСН (доходы) на первый взгляд такой документ, как учетная политика, не имеет функционального значения, если он:

Такой вывод базируется на сочетании одного определения и одного условия:

  • определения налоговой учетной политики, расшифрованного в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса как «выбранной налогоплательщиком совокупности допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки…»;
  • отсутствия у ИП на УСН (доходы) возможности вышеуказанного выбора способов учета доходов — в ст. 346.15 НК РФ, посвященной порядку определения доходов при УСН, отсутствует многовариантность таких способов (методов).

Однако при кажущейся простоте и логичности сделанных выводов ИП на УСН (доходы) все-таки не стоит отказываться от оформления налоговой учетной политики. Почему? Об этом расскажем в следующем разделе.

Для чего ИП на УСН (доходы) нужна налоговая учетная политика?

ИП на УСН (доходы) не стоит игнорировать составление налоговой учетной политики (НУП), так как она позволит ему закрепить ряд важных организационных и учетных нюансов:

  • утвердить применяемые ИП формы первичных учетных документов, служащих основанием для отражения доходов в КУДиР, а также формы аналитических регистров налогового учета;
  • уточнить порядок ведения КУДиР (в бумажном или электронном виде);
  • обозначить ответственного за ведение налогового учета;
  • предусмотреть особенности исчисления, отчетности и учета налоговых обязательств и страховых взносов за себя и своих работников (при наличии);
  • детализировать иные нюансы (алгоритмы раздельного учета при совмещении спецрежимов, порядок ведения кассовых операций и др.).

В НУП можно учесть широкий спектр важных налоговых нюансов, связанных с деятельностью ИП, что позволит сократить отчетно-расчетные налоговые ошибки, поскольку учетная политика базируется на требованиях НК РФ.

К примеру, в приложении к учетной политике можно утвердить перечень имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а в тексте НУП раскрыть порядок уплаты УСН-налога при его реализации.

О тонкостях расчета налоговых обязательств ИП на УСН при реализации имущества см. в статье «Предприниматель на УСН продал недвижимость. Какой налог платить?».

О том, какие разделы включить в НУП применяющему УСН (доходы) предпринимателю, узнайте из следующих разделов.

Структура учетной политики ИП на УСН (доходы)

Количество и наименование разделов НУП и ее приложений определяются самостоятельно ИП — законодательно данные параметры не регламентируются.

Для того чтобы сформировать полноценную НУП, можно применить следующую структуру:

  • организационно-распорядительная глава (о ней расскажем в следующем разделе);
  • методическая глава, включающая алгоритм расчета УСН-налога, периодичность отчетности и порядок уплаты, схему определения обязательств ИП по уплате страховых взносов и иных налогов (при их наличии).

Если ИП на УСН (доходы) работает с НДС как налоговый агент или совмещает разные спецрежимы, в НУП можно включить методику раздельного учета и схему исполнения функций налогового агента, а также предусмотреть иные важные аспекты.

В качестве приложений к НУП могут выступать формы учетных документов, служащих основанием для отражения доходов в КУДиР, применяемые налоговые учетные и аналитические регистры и др.

Что предусмотреть в организационном разделе учетной политики?

Организационно-распорядительная информация в НУП может включать:

  • указание на лицо, ответственное за организацию и ведение налогового учета, — возложить эти функции такое лицо может на себя или иное уполномоченное лицо;
  • уточнить применяемую учетную систему — ее форму (электронную или бумажную), формат ввода данных, порядок хранения и защиты информации и др.;
  • иные важные для организации налогового учета аспекты (порядок выдачи денег под отчет и др.).

Если у ИП отсутствуют работники, эта глава НУП будет минимальна по объему, поскольку организовывать некого, и описание каких-либо регламентов в таком случае для ИП на УСН (доходы) не имеет особого смысла.

Оформить организационную главу НУП помогут размещенные на нашем сайте материалы:

Без чего невозможно обойтись при составлении учетной политики?

При оформлении НУП для ИП на УСН (доходы) основным будет являться раздел, посвященный алгоритму формирования налогооблагаемой базы по УСН-налогу и особенностям, связанным с процедурой признания доходов.

При этом дословно переписывать из НК РФ в этот пункт НУП перечень доходов, подлежащих учету при расчете налога, совсем не обязательно. Важно разграничить доходы от реализации и внереализационные доходы, а также указать не учитываемые доходы исходя из фактической деятельности ИП.

В НУП можно детализировать нюансы учета доходов в разрезе следующей аналитики:

  • по применяемым видам деятельности;
  • по способам получения дохода (получение денег в кассу, на расчетный счет, доходы в натуральной форме, при расчете векселями и др.).

В НУП также могут найти отражение:

  • формулы расчета авансовых платежей и суммы окончательного расчета по УСН-налогу;
  • порядок предоставления отчетности;
  • сроки уплаты налога;
  • иные нюансы (особенности расчета налога и оформления КУДиР при получении денег в качестве возвратов ошибочно перечисленных сумм и др.).

Формулы и примеры их применения при расчете УСН-налога см. в статье «Порядок расчета налога по УСН “доходы” в 2018–2019 (6%)».

Включать ли в учетную политику порядок уплаты земельного и транспортного налогов?

ИП на УСН (доходы) могут использовать в своей деятельности транспорт и земельные участки — они также являются объектами налогового учета, порядок расчета которых может быть расписан в одном из разделов НУП.

Необходимо отметить, что с 2015 года для ИП значительно упростился налоговый учет земельного налога, а именно:

  • ИП не отчитываются по земельному налогу;
  • расчет земельного налога производят налоговики и сообщают о подлежащей уплате сумме в налоговом уведомлении.

Тем не менее в НУП не лишним было бы отразить как минимум сроки и периодичность уплаты земельного налога — эти параметры устанавливаются муниципальными властями (пп. 1 и 2 ст. 397, п. 9 ст. 396 НК РФ).

При этом предпринимателю необходимо самостоятельно отслеживать факт получения налогового уведомления на уплату земельного налога — эту функцию также можно отразить в НУП как обязательную.

Если земельные участки имеются, а уведомление ИП не получил, это не означает, что уплачивать земельный налог он не обязан.

Отсутствие уведомления, как и отсутствие своевременной уплаты налога, может повлечь для ИП материальные потери в виде налоговых санкций.

Какие штрафы грозят ИП за отсутствие «земельной» информации при неполучении налогового уведомления, см. в статье «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».

Аналогичные правила в НУП устанавливаются и для транспортного налога.

Разобраться в нюансах уплаты налогов, если ИП имеет транспортные средства, поможет статья «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».

Что предусмотреть в учетной политике в отношении налога на имущество, уплачиваемого с кадастровой стоимости?

Применение ИП упрощенки освобождает его от уплаты налога на используемое в бизнесе имущество (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), кроме налога на имущество физических лиц, исчисляемого по имеющим кадастровую стоимость объектам недвижимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378. 2 НК РФ).

В НУП желательно предусмотреть связанные с этим обстоятельством учетно-отчетные нюансы (например):

  • список используемой в деятельности ИП недвижимости, попавшей в перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости;
  • порядок уплаты налога — п. 1 ст. 409 НК РФ;
  • иные важные для ИП нюансы — контроль за получением уведомлений об уплате налога, подача налоговикам необходимых сведений о недвижимости (при отсутствии уведомления), отслеживание официальной информации о кадастровой стоимости объектов недвижимости и др.

Иные налоговые аспекты, отражаемые в учетной политике ИП на УСН (доходы)

В НУП могут найти отражение разнообразные учетно-отчетные аспекты, имеющие место в практической деятельности ИП на УСН (доходы).

Среди таких аспектов могут быть следующие:

  • Действия ИП при исполнении обязанностей налогового агента по НДС.
  • Алгоритм учета уплаты торгового сбора при расчете УСН-налога.

Отчетно-расчетные нюансы при уплате торгового сбора и исполнении функций НДС-агента подробно раскрыты в размещенных на нашем сайте материалах:

  • «Как действовать ИП на УСН при выставлении НДС?».

Оформить раздел НУП, посвященный страховым взносам, помогут следующие подготовленные нашими специалистами материалы:

Познакомиться с образцом учетной политики ИП на УСН (доходы) вы можете на нашем сайте:

Скачать образец

Итоги

ИП на УСН (доходы) в своей учетной политике может предусмотреть важные учетно-отчетные и организационные нюансы: порядок отчетности и уплаты УСН-налога, страховых взносов, иных налоговых обязательств, обозначить ответственных за ведение учета лиц, расписать порядок хранения документов и электронной информации и пр.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/ip_na_usn/formirovanie_uchetnoj_politiki_ip_na_usn_dohody_obrazec/

Новая учетная политика ООО на УСН на 2019 год: доходы, доходы минус расходы (образец)

Пример учетной политики для целей налогообложения (УСН: доходы)

Если вовремя не внести изменения в учетную политику компании на УСН, ее ждут ошибки в ведении бухгалтерского учета и, как следствие, большие штрафы. Проверьте актуальность учетной политики ООО на УСН доходы, доходы минус расходы на 2019 год (скачать образец бесплатно можно в этой статье).

  • Конструктор учетной политики на 2019 год (бесплатно)

Политика – основной документ, в котором отражены методы определения доходов и расходов, их оценка и другие правила ведения бухгалтерского и налогового учета.

При формировании учетной политики компаниями на УСН есть ряд особенностей. Мы расскажем, как составить документ для вашего объекта налогообложения и начать его применять.

Кроме того, в статье вы сможете скачать более 8 необходимых образцов учетной политики и приказы. 

Как составить учетную политику на УСН

Учетная политика формируется на основе Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ и на основе ПБУ 1/2008. Для компаний на упрощенке нет обязанности составлять учетную политику ежегодно. Достаточно оформить ее один раз и при необходимости вносить изменения.

Учетную политику в компании должен составить главный бухгалтер или любой другой работник, который ведет бухучет. А утверждает документ директор организации, издав приказ (образец для скачивания ниже).

Кроме того, для утверждения учетной политики при УСН есть ровно 90 дней с момента регистрации. Те же сроки и для реорганизованных компаний.

Документ содержит два раздела: политика для целей бухгалтерского учета и налогового. Налоговый период для всех положений – календарный год. То есть вы утвердите политику в 2018, а применять начнете с 2019 года.

Учетная политика для УСН должна содержать:

  • ссылки на нормативные акты, на основании которых компания ведет учет;
  • рабочий план счетов;
  • формы первичных учетных документов, регистров бухучета, документов для внутренней отчетности;
  • порядок применения инвентаризации активов и обязательств организации;
  • способы оценки активов и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями.

Налоговая политика на УСН  должна содержать необходимый минимум:

  • объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы;
  • ставка налога, если она установлена региональными властями и отличается от стандартной;
  • как оформляется книга доходов и расходов;
  • лимит по основным средствам для объекта “доходы минус расходы” – 100 тысяч рублей;
  • списание основных средств;
  • методы оценки товаров;
  • работа с убытком и минимальным налогом.

Мастер учетной политики на 2019 год от “УНП” (бесплатно)

В электронном помощнике можно за 20 минут составить учетную политику для Вашей компании.Вы можете сделать УП для налогового и бухгалтерского учета, для упрощенки или общей системе.Выберите вашу систему налогообложения, и помощник подскажет, какие пункты нужно отметить.

Ответьте на все обязательные вопросы, и у вас будет на руках готовый документ. 

Составить учетную политику на 2019 год онлайн

Внесение изменений в учетную политику на УСН

Несмотря на то что учетную политику ежегодно обновлять не надо, существуют случаи, когда необходимо внести изменения:

  1. изменилось бухгалтерское или налоговое законодательство;
  2. смена собственника компании;
  3. реорганизация;
  4. изменение правил ведения бухучета в компании.

Чтобы внести поправки в утвержденную УП, надо создать документ, перечислив все изменения. Так же, как и саму учетную политику, изменения надо утвердить приказом директора.

Изменения, которые касаются ведения учета в компании, можно применять с нового налогового периода – с 2019 года.

А если изменения связаны с поправками в законодательстве, то их применяют с даты вступления в силу законодательных актов.

Образец приказа о внесении изменений в учетную политику компании на УСН на 2019 год

Воспользуйтесь файлами для скачивания учетной политики на УСН  для торговой организации, строительной компании, аптеки, учетной политики ТСЖ на 2019 год (УСН доходы минус расходы) и образцы других:

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52280-uchetnaya-politika-ooo-na-usn-na-2019-god-dohody-dohody-minus-rashody-obrazets

Учетная политика на 2016 год образец

Пример учетной политики для целей налогообложения (УСН: доходы)

Учетная политика – важная составляющая, представляет собой документацию, где показаны все возможные варианты организации учета фирмы.

Сегодня требования и условия, при помощи которых регламентируется и полностью раскрывается учетная политика предприятия, описаны в ПБУ 1/2008. В этом положении предоставляется следующая информация:

  • план счетов бух.учета, который применяется бухгалтерами при составлении проводок и бухгалтерской отчетности;
  • формы первичных бумаг, регистров бух.учета, документации относительно бух.отчетности;
  • комплекс последовательных мероприятий, позволяющих разными вариантами провести должную оценку активов и обязательств, которыми владеет и которые возлагаются на организацию;
  • требования к документообороту и технологии обработки информации относительно бух.учета;
  • упорядоченный и последовательный контроль и аудит над всеми хозяйственными операциями, проводимыми предприятием во время осуществления его хозяйственной деятельности за отчетный период;
  • иные решения, без которых невозможна правильная организация бух.учета.

В бух.учете и налоговом учете важно вовремя и в полной мере отразить все изменения и факты хоз. деятельности организации, не допускается задержек в сдаче документации, за любые просрочки предусмотрены штрафные санкции и пени.

В том случае, если предприятие, кроме того, что находится на УСН, относится к списку тех, кто занимается малым предпринимательством, организация может претендовать на возможность упрощения вариантов организации бух.учета. Если фирма подпадает под упрощение, бухгалтер обязательно упоминает об этом в необходимой документации, и данная учетная политика отныне должна использоваться ежегодно.

Обоснованными причинами для внесения изменений в учетную политику могут быть:

  • изменения в требованиях, которые обозначены российским законодательством, стандартами на уровне федеративного отраслевого устройства;
  • разработка, внедрение или выбор обновленного варианта ведения бух. учета, если его использование даст возможность повысить качество сведений, предоставляемых об объекте бух. учета;
  • ощутимые изменения вариантов деятельности субъекта экономики.

Если принято внести изменения в структуру учетной политики, делать это нужно в начале года. Изменения вступают в силу как только на это даст письменное согласие руководитель предприятия, т.е.

издаст соответствующий приказ с необходимым текстом.

Итак, чтобы не возникло никаких проблем с налоговой инспекцией, изменения в учетной политике, предполагающие работу в 2016 году, лучше провести по документам в конце отчетного 2015 года.

Какие моменты желательно отобразить в учетной политике, которая имеет отношение к организациям, ведущих бух.учет по УСН в 2016 году?

1. Применение сокращенной численности синтетических счетов в принятом планировании работы счетов бух. учета в сравнении с Планом счетов бух.учета, которые подтверждены приказом Минфина России еще в 2000 году и являются действующими до 2016 года.

Основные положения для бухгалтера, сдающего отчетность за 1 квартал 2016 года

  • Во–первых, обязательно необходимо ознакомиться с новым перечнем КБК и скачать их.
  • Во–вторых, невозможно избежать ошибок без знания точных сроков сдачи бухгалтерской отчетности в 2016 году.
  • Пособия ФСС.
  • Требуется подтвердить основной вид хозяйственной деятельности предприятия в службе ФСС.
  • И наконец, не обойтись без понимания, какие именно подотчетные документы следует предоставлять в органы статистики по состоянию ни 1 квартал 2016 года.
Хозяйственные операцииОбщий счетСчета, которые можно объединить
Учет производственных запасов10 “Материалы”

10 “Материалы”

07 “Оборудование к установке”

11 “Животные на выращивании и откорме”

Учет затрат, связанных с производством и продажей продукции

20 “Основное производство”

44 “Расходы на продажу”

20 “Основное производство”

23 “Вспомогательное производство”

25 “Общепроизводственные расходы”

26 “Общехозяйственные расходы”

28 “Брак в производстве”

29 “Обслуживающие производства и хозяйства”

Учет готовой продукции и товаров41 “Товары”

41 “Товары”

43 “Готовая продукция”

Учет дебиторской и кредиторской задолженности76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

75 “Расчеты с учредителями”

76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

79 “Внутрихозяйственные расчеты”

Учет денежных средств в банках51 “Расчетные счета”

51 “Расчетные счета”

52 “Валютные счета”

55 “Специальные счета в банках”

57 “Переводы в пути”

Учет капитала фирмы80 “Уставный капитал”

80 “Уставный капитал”

82 “Резервный капитал” 83

“Добавочный капитал”

Учет финансовых результатов99 “Прибыли и убытки”

90 “Продажи”

91 “Прочие доходы и расходы”

99 “Прибыли и убытки”

2. Не использовать ПБУ 2/2008 под наименование «Учет соглашений строительного подряда», введенных в действие приказом Минфина в 2008 году.

3. Не показывать в бух. учете оценочные, условные обязательства и активы, не формировать резервные суммы по будущей затратной части, к примеру, на возможную оплату отпускных дней сотрудникам, выплату сумм по вознаграждениям по результатам деятельности организации за последний календарный год, сюда также может входить гарантийное обслуживание или ремонт, произведенный по гарантии.

4. Если отсутствуют основные сведения, без понимания которых оценить финансового состояние или результаты деятельности предприятия не представляется возможным, следует сформировать бухгалтерскую документацию таким образом, чтобы сокращенный объем включал:

форму № 1 – баланс, без которого по сути бухгалтерского учета не существует;отчет, в котором отражены все виды хозяйственной деятельности, работы и услуги, приходящиеся на текущий подотчетный период.

5. Отражать в балансе и отчете о доходах значения исключительно по категориям статей без расписывания детальной информации по счетам.

6. Оставить недоступной сведения относительно связанных сторон в подотчетной документации.

7. Не предоставлять сведения относительно прекращаемого типа хозяйственной деятельности субъекта.

8. Описывать в бухгалтерской документации последствия, которые придут вслед за изменениями учетной политики на предприятии, которые могут оказать или уже оказали определенное влияние на финансовое состояние бизнеса, позволили получить новые финансовые результаты или еще позволят в будущем.

9. Вносить исправления в допущенные ошибки, если имеют большое значение для бух. учета предыдущего года, выявленные позже. При этом ретроспективный пересчет проводить не требуется.

10. Внести перечень первичной документации по бух. учету, которые используются для отражения хозяйственной деятельности организации.

На сегодняшний день нет необходимости заполнять абсолютно все имеющиеся, закон этого не предусматривает, поэтому предпринимателю предоставляется право выбирать, безусловно получив перед этим консультацию у работников налоговой службы. Обязательными к заполнению остаются только кассовые документы.

Составляет и заверяет список первичной документации сам руководитель фирмы, здесь же указывается перечень должностей и конкретных физических лиц, которые могут в отсутствии учредителя подписывать первичные документы. Все права этих субъектов указаны в 1 части статьи 7 и статьи 9 в Законе %402–ФЗ.

Пример оформления учетной политики по УСН по состоянию на 2016 год

ООО «Астра»

Приказ №23

об утверждении учетной политики для целей бух. учета

Источник: https://buhuchet-info.ru/buhgalterskiy-uchet/1652-uchetnaya-politika-na-2016-god-obrazec.html

Про закон
Добавить комментарий