Кто признается плательщиком транспортного налога

Кто является плательщиком транспортного налога в России – ПИЛОТОВ.НЕТ

Кто признается плательщиком транспортного налога

Вопрос, кто является плательщиком транспортного налога в России, раскрывается в Налоговом Кодексе РФ в ч. 1 ст. 357. Согласно данной статье, каждый владелец транспортного средства, если оно зарегистрировано на его имя, должен платить транспортный налог в отношении принадлежащего ему транспортного средства.

Если же владелец транспортного средства, на имя которого она оформлено, до 29 июля 2002 года оформил доверенность на право владения и распоряжения автомобилем на другое лицо и передал ему свое транспортное средство, то согласно НК РФ (ч. 2 ст. 357) плательщиком транспортного налога признается указанное в доверенности лицо.

На кого может быть зарегистрировано ТС

Ответ на вопрос, на кого может быть оформлен автомобиль, определен в п. 20 Приказа МВД РФ № 1001 от 24 ноября 2008 г., согласно которому ТС может быть зарегистрировано только на собственника автомобиля.

Под собственником понимается лицо, указанное в качестве собственника в ПТС, в договорах, заключенных в установленном порядке и в иных документах, служащих удостоверением права собственности на транспортное средство (в редакции, определенной Приказом МВД РФ № 139 от 20 марта 2017 г.

, кроме физических и юридических лиц, в число возможных собственников также включены индивидуальные предприниматели).

Ранее, согласно действующему до 23 июня 2005 г. Положению, утвержденному Приказом МВД РФ № 399 от 30 июня 1997 г., Паспорт технического средства выдавался, кроме собственника, также и лицам, которые на основании доверенности пользовались ТС и распоряжались им.

Какие транспортные средства облагаются налогом

Не все средства передвижения признаются транспортом, облагаемым транспортным налогом. Этот вопрос подробно рассматривается в ст. 358 НК РФ. Так, транспортным налогом облагаются только следующие виды транспорта:

  1. Автомобили, кроме указанных в пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ исключений, в число которых входят специально оборудованные для использования инвалидами легковые автомобили и легковые автомобили, полученные через органы соцзащиты, с условием, что мощность их двигателя не превышает 100 л.с., то есть 73,55 кВт;
  2. Мотоциклы и мотороллеры;
  3. Автобусы и другие самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу, за исключением указанных в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ тракторов, машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных машин для перевозки птицы, машин для ветеринарной помощи, молоковозов, скотовозов и машин для технического обслуживания, если они используются при сельхозработах, для производства сельскохозяйственной продукции и зарегистрированы на товаропроизводителей в сельском хозяйстве;
  4. Воздушные суда, в том числе самолеты и вертолеты, за исключением самолетов и вертолетов санитарной авиации и медицинской службы;
  5. Яхты, теплоходы, парусные суда и катера, моторные лодки, гидроциклы и буксируемые суда, за исключением моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 л.с. и весельных лодок (пп. 1 п. 2 ст. 358 НК РФ), а также промысловых речных и морских судов (пп. 3 п. 2 ст. 358 НК РФ). Кроме того, транспортный налог не предусмотрен для пассажирских и грузовых судов, в том числе морских, речных и воздушных, если они находятся в собственности на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у ИП с основным видом деятельности – осуществление перевозок (грузовых и пассажирских). Также в соответствии с пп. 9 п. 2 ст. 358 НК РФ не облагаются транспортным налогом суда, имеющие регистрацию в Международном реестре судов РФ;
  6. Снегоходы и мотосани.

Кем уведомляется налоговая инспекция в случае смены владельца ТС

Согласно Налоговому Кодексу РФ (ст. 362), сведения о владельцах транспортных средств в налоговый орган должны направить органы ГИБДД.

В том случае, если вы являетесь собственником автомобиля, на который зарегистрировано право собственности, но фактически право владения и распоряжения этим транспортным средством вы передали по доверенности другому лицу, и если эта передача произошла до 30 июля 2002 года, то есть до момента публикации в «Российской газете» Закона № 110-ФЗ от 24 июля 2002 г., то обязанность по уведомлению налогового органа по месту жительства об этой передаче лежит на вас как на собственнике. Вы должны подать уведомление, в котором необходимо отразить следующие данные:

  • Указать свои данные как заявителя, на которого зарегистрирован автомобиль;
  • Указать данные транспортного средства;
  • Указать данные лица, которому вы передали транспортное средство по доверенности;
  • Представить доверенность с указанием всех переданных по ней прав на транспортное средство;
  • Если доверенность оформлена у нотариуса – указать данные нотариуса.

Согласно п. 7 Методических рекомендаций по применению главы 28 НК РФ «Транспортный налог», в уведомлении вы должны указать сведения о приобретении и о передаче ТС, в том числе о датах приобретения и передачи (см. п. 7 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС РФ № БГ-3-21/177 от 09 апреля 2003 г.).

Если владелец ТС не получал от налоговой уведомления об уплате транспортного налога, он обязан сообщить в налоговую о том, что он является владельцем ТС и не получил налогового уведомления за истекший период и, соответственно, не уплатил налог на транспорт.

Владелец автомобиля должен подать это сообщение до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. В налоговую вы подаете, кроме сообщения, еще документальное подтверждение государственной регистрации ТС.

Если вы как владелец ТС имеете налоговую льготу и в связи с этим обстоятельством не получили налоговое уведомление, сообщать об этом в налоговый орган не требуется, согласно НК РФ (п. 2.1 ст. 23).

Кому и в каких случаях положены льготы по транспортному налогу

Говоря о том, кто является плательщиком транспортного налога в России, необходимо отметить, что льготы по налогу на транспорт устанавливается для физических лиц в отношении ТС с разрешенной максимальной массой более 12 т, если данные ТС зарегистрированы в реестре ТС системы взимания платы.

Льгота начала предоставляться с 2015 года в качестве компенсации вреда, причиненного ТС автомобильным дорогам, и предоставляется в размере годовой платы, если плата составила сумму, меньшую, чем налог на транспорт, исчисленный за этот же год.

Порядок предоставления налоговой льготы определен в НК РФ (ст. 361.1) и в п. 3 ст. 23 Федерального закона № 249-ФЗ от 03 июля 2016 г.

В случае, когда уплаченный налог оказался больше, чем плата, тогда льгота предоставляется путем уменьшения суммы налога на размер внесенной платы.

Так, для Москвы, например, льготы по транспортному налогу устанавливаются Законом г. Москвы № 33 от 09 июля 2008 г. (п. п. 3 – 14 ч. 1 ст. 4).

Порядок уплаты налога на транспорт

Транспортный налог в обычном порядке, после получения налогоплательщиком налогового уведомления в свой адрес уплачивается в бюджет по месту нахождения ТС. Если мы уплачиваем налог за 2017 год, срок его уплаты — не позднее 1 декабря 2018 года. Данное правило определено в Письме ФНС РФ № БС-4-11/48@ от 11 января 2016 г. и в НК РФ (п. 1 ст. 363).

При этом налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до срока платежа, согласно п. 2 ст. 52 НК РФ. В налоговом уведомлении должен быть указан срок уплаты налога, размер налога и размер налогооблагаемой базы.

Налоговый орган высылает налоговое уведомление через Почту РФ заказным письмом, при этом согласно п. 6 ст. 6.1 и п. 4 ст. 52 НК РФ письмо считается полученным адресатом через шесть дней после того, как оно было отправлено.

Однако по почте налоговые уведомления рассылаются не всегда. Например, если налогоплательщик зарегистрирован на сайте ФНС и имеет доступ в личный кабинет, налоговое уведомление он найдет в форме электронного документа в своем ЛК.

В таком случае для восстановления возможности получать налоговые уведомления в бумажном виде вам придется написать письменное уведомление об этом и лично представить его в налоговый орган. Впрочем, в соответствии с Письмом Минфина РФ № 03-02-07/2/46444 и п. 2 ст. 11.

2 НК РФ, вы можете направить уведомление и по почте, а также через личный кабинет в электронном виде.

Источник: //www.pilotov.net/nalogi-i-poshliny/kto-yavlyayetsya-platelshchikom-transportnogo-naloga/

Транспортный налог – 2015

Кто признается плательщиком транспортного налога

Плательщиками данного налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, имеющие зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили, являющиеся объектом налогообложения (п. 267.1 НКУ).

Обращаем внимание на три важных момента:

1) плательщиками являются именно владельцы автомобилей. То есть арендаторы и те, кто использует авто на основании генеральной доверенности, никакой налог уплачивать не будут.

 Другое дело, что на практике стоимость аренды авто явно возрастет пропорционально сумме налога.

А все те, кто «продавал» мощные авто путем оформления гендоверенности, чтобы обойти налоговые платежи по таким операциям, скорее всего, захотят должным образом оформить продажу авто с целью не уплачивать транспортный налог за машины, которыми не пользуются;

2) налог уплачивают только с легковых автомобилей. Грузовые авто под действие таких платежей не подпадают;

3) НКУ не предусматривает никаких исключений из круга владельцев мощных автомобилей. То есть налог придется уплатить всем — детям, студентам, бизнесменам, общественным и благотворительным организациям и тому подобное.

Объект и база налогообложения

Объектом налогообложения являются легковые авто, которые использовались до 5 лет и имеют объем цилиндров двигателя свыше 3000 куб. см (пп. 267.2.1 НКУ).

В данном случае база налогообложения и объект обложения транспортным налогом фактически совпадают. Ведь в соответствии с пп. 267.3.

1 НКУ база налогообложения — легковой автомобиль и он же является объектом налогообложения согласно пп. 267.2.1 НКУ.

Заметим, что в проекте содержалась привязка к объему двигателя в зависимости от типа горючего, на котором работает авто. В подписанном законе объект и база налогообложения унифицированы. Текст проекта размещен здесь.

Не менее интересным является тот факт, что законодатели привязывают объект обложения транспортным налогом ко времени использования автомобиля, а не к году его выпуска, что кажется не совсем логичным. Ведь данный способ сложнее для вычисления.

К тому же физическое лицо, которое покупает относительно новый автомобиль, сможет узнать время его эксплуатации только со слов предыдущего владельца или данных техпаспорта.

При этом руководствоваться нужно временем регистрации автомобиля, а не годом его выпуска.

Ставка налога

Ставка налога составляет 25000,00 гривен за каждый легковой автомобиль, являющийся объектом налогообложения (п. 267.4 НКУ).

Налоговый период

Базовый налоговый (отчетный) период для транспортного налога составляет календарный год (пп. 267.5.1 НКУ). То есть владельцы авто должны уплатить 25 тыс. грн раз в год.

Порядок исчисления и уплаты налога для физических лиц

Сумму транспортного налога для физлиц — владельцев авто налоговики будут рассчитывать самостоятельно.

 Такой расчет будут проводить контролеры по месту регистрации владельца (месту прописки) в соответствии с пп. 267.6.1 НКУ.

До 1 июля владельцы авто получат налоговое уведомление-решение об уплате налога с указанием суммы налога и платежными реквизитами на которые следует перечислить налог.

Для нерезидентов суммы транспортного налога будут рассчитывать налоговики по месту регистрации автомобилей.

В случае если в течение года физлицо покупает или продает авто, подлежащее налогообложению, новый владелец уплачивает налог начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. В соответствии с пп. 267.6.

6 НКУ, за объекты налогообложения, приобретенные в течение года, налог уплачивается пропорционально количеству месяцев, оставшихся до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация данного автомобиля.

Для предыдущего владельца налоговики будут определять сумму налога за период с начала года до месяца, в котором право собственности на авто перешло к другому владельцу (пп.пп. 267.6.2, 267.6.5 НКУ).

Пример

Авто продали 10 апреля 2015 года. Продавец будет уплачивать налог за период январь – март 2015 года включительно.

Покупатель — новый владелец автомобиля будет уплачивать налог за период апрель – декабрь 2015 года.

Таким образом, сумма налога, уплаченная продавцом за 3 месяца (январь – март) будет равна 6250 грн, а покупателем за следующие 9 месяцев в 2015 году (апрель –  декабрь) — 18750 грн.

Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому владельцу после получения информации о переходе права собственности (пп. 267.6.2 НКУ).

Срок уплаты налога

Для уплаты налога физлица имеют 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (абз. а пп. 267.8.1 НКУ).

Порядок исчисления и уплаты налога для юридических лиц

Юридические лица самостоятельно исчисляют годовую сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года. Для того чтобы уведомить Налоговую об объектах налогообложения и сумме налога, юрлица подают контролерам соответствующую декларацию. Сегодня форма декларации еще не утверждена.

Надеемся, налоговики сделают это до 20 февраля 2015 года. Ведь именно эта дата является предельной для подачи налоговой декларации по транспортному налогу. Аналогично налогу на недвижимость юрлица разбивают годовую сумму транспортного налога равными долями на 4 квартала и уплачивают налог ежеквартально (пп. 267.6.4 НКУ).

Подробнее о сроках уплаты налога — далее.

Если юрлицо в течение года приобретет автомобиль, подлежащий налогообложению, ему необходимо подать декларацию в течение месяца со дня возникновения права собственности на авто.

При этом налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.

Предыдущий владелец определяет налог за период с 1 января отчетного года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения (пп. 267.6.5 НКУ).

Однако  другая норма НКУ утверждает, что новый владелец уплачивает налог пропорционально количеству месяцев, которые остались до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация транспортного средства (пп. 267.6.6 НКУ). Разница между переходом права собственности и регистрацией может составлять максимум 10 дней.

Если автомобиль продается в начале месяца или в середине: вопросов не возникает. Но как быть, если автомобиль продан 30 апреля, а зарегистрирован 8 мая. Дата возникновения права собственности — апрель. Дата регистрации — май. Получается, если руководствоваться нормой пп. 267.6.

5 НКУ, новый владелец обязан уплатить налог на месте, начиная с апреля по декабрь; если же следовать норме пп. 267.6.6 НКУ, новый владелец должен уплатить налог за все месяцы, начиная с мая по декабрь. В данной ситуации имеем спорный месяц, за который кому-то все же нужно уплатить транспортный налог. Как решится на практике — пока неизвестно.

Пока же во избежание таких сюрпризов советуем «подгадать» дату продажи так, чтобы в том же месяце было 10 суток для регистрации автомобиля.

Срок уплаты налога для юридических лиц

Юридические лица уплачивают налог авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (эти суммы должны быть определены в годовой налоговой декларации).

Как видите, порядок аналогичен тому, который предусмотрен для уплаты налога на недвижимость.

То есть юрлица должны уплатить налог до 30 апреля за I квартал, до 30 июля — за ІІ квартал, до 30 октября — за ІІІ квартал, до 30 января — за IV квартал.

Куда уплачивать налог

Транспортный налог уплачивается по месту регистрации объектов налогообложения(пп. 267.7.1 НКУ). В основном такая информация интересует юридических лиц, ведь они самостоятельно определяют счета, на которые уплачивают налоги. А физлица получают налоговое уведомление-решение уже с указанными реквизитами, на которые следует перечислить денежные средства.

Вот и все основные моменты уплаты транспортного налога. Вскоре ожидаем появление формы декларации по транспортному налогу для юридических лиц.

Инна МОСКАЛЫК,

юрист,
директор ООО «ТАСС КОНЕКШИНС ГРУПП»

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: //www.buh24.com.ua/transportnyiy-nalog-2015/

Плательщики транспортного налога

Кто признается плательщиком транспортного налога

Вопрос, кто является плательщиком транспортного налога в России, раскрывается в Налоговом Кодексе РФ в ч. 1 ст. 357. Согласно данной статье, каждый владелец транспортного средства, если оно зарегистрировано на его имя, должен платить транспортный налог в отношении принадлежащего ему транспортного средства.

Если же владелец транспортного средства, на имя которого она оформлено, до 29 июля 2002 года оформил доверенность на право владения и распоряжения автомобилем на другое лицо и передал ему свое транспортное средство, то согласно НК РФ (ч. 2 ст. 357) плательщиком транспортного налога признается указанное в доверенности лицо.

  • На кого может быть зарегистрировано ТС
  • Какие транспортные средства облагаются налогом
  • Кем уведомляется налоговая инспекция в случае смены владельца ТС
  • Кому и в каких случаях положены льготы по транспортному налогу
  • Порядок уплаты налога на транспорт

Глава 8. Транспортный налог

Источник: //rebuko.ru/platelshhiki-transportnogo-naloga/

Про закон
Добавить комментарий