Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет

Профессиональные вычеты по НДФЛ: кто и как может ими воспользоваться?

Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет

Налоговое законодательство России позволяет достаточно широкому кругу лиц пользоваться профессиональными налоговыми вычетами по НДФЛ. В чем заключается их специфика, и как оформляются данные вычеты?

Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты?

В соответствии со статьей 221 Налогового Кодекса России, к профессиональным следует относить вычеты, которые могут выплачиваться:

  1. Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, которые занимаются частной практикой.

При этом, данные лица должны осуществлять деятельность в рамках общей системы налогообложения, при которой с доходов уплачивается НДФЛ по ставке в 13%. Если ИП, к примеру, работает по упрощенной системе и уплачивает налог по ставке в 6%, то он не сможет воспользоваться рассматриваемым вычетом.

Профессиональные вычеты для указанных лиц соответствуют величине расходов, осуществленных данными лицами в течение налогового периода. При этом, эти расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением прибыли, то есть, отражать факт осуществления налогоплательщиками профессиональной деятельности.

Расходы налогоплательщика, учитываемые при исчислении профессионального вычета, могут быть дополнены рядом статей, перечисленных в отдельных в положениях НК РФ.

К соответствующим дополнительным расходам относятся:

  • уплачиваемые физлицом или хозяйствующим субъектом налоги, не относящиеся к НДФЛ;
  • взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование;
  • государственная пошлина, уплаченная в связи с осуществлением налогоплательщиком профессиональной деятельности.

В случае, если индивидуальный предприниматель не имеет возможности подтвердить расходы, которые связаны с коммерческой деятельностью, то он получает профессиональный вычет в величине 20% от полученных доходов.

Пример 1.

ИП Иванов А.А. в 2015 году заработал 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ по ставке в 13% – то есть, составивший 65 000 рублей. При этом, у Иванова А.А. были и подтвержденные расходы — в сумме 300 000 рублей.

Иванов А.А. применил профессиональный вычет — в сумме потвержденных расходов, вследствие чего его налогооблагаемая база уменьшилась до 200 000 рублей (500 000 — 300 000). Таким образом, он должен заплатить в бюджет существенно меньший НДФЛ — 26 000 рублей (13% от 200 000).

Пример 2.

ИП Петров В.С. в 2015 году заработал также 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ в размере 65 000 рублей. Петров В.С. имел и расходы, но у него нет возможности их подтвердить.

Тем не менее, Петров В.С. может получить профессиональный вычет — в размере 20% от доходов. В результате, его налогооблагаемая база уменьшится до 400 000 рублей (500 000 — 20%), а НДФЛ — уменьшится до 52 000 рублей (13% от 400 000).

  1. Физическим лицам, которые получают доход в результате выполнения каких-либо работ или же оказания услуг по гражданско-правовым договорам (заключаемым на основе норм Гражданского Кодекса).

Профессиональный вычет, предоставляемый указанным физлицам, исчисляется на основе сумм подтвержденных расходов.

  1. Физлицам, которые получают авторские и иные вознаграждения за инновационные разработки, написание литературных произведений, создание произведения искусства, изобретение различных машин, промышленных образцов.

Аналогично, вычет, предоставляемый данным физлицам, исчисляется исходя из сумм подтвержденных расходов. Но если данные суммы определить не получается, то вычет исчисляется на основе закрепленных законодательно нормативов по доходам.

Рассмотрим данные нормативы подробнее.

Исчисление вычета по авторским вознаграждениям: нормативы по доходам

В случае, если физлица, указанные выше в пункте 3, не имеют возможности подтвердить расходы — например, при осуществлении научной, изобретательской, творческой деятельности, то они, тем не менее, могут получить профессиональный налоговый вычет:

  1. При написании литературных произведений, в том числе для театра, киноиндустрии, эстрады, цирка — например, в виде сценариев к съемкам или программам — в величине 20% от доходов, полученных автором по договору.
  2. При создании различных художественно-графических произведений, выполнении работ, связанных с фотографией, архитектурой, дизайном — в величине 30% от доходов по договору.
  3. При создании различных произведений скульптуры, живописи, искусства в декоративно-прикладной, а также оформительской области, декораций, графики в различных технических исполнениях — 40% от доходов по контракту.
  4. При создании видеороликов, фильмов — 30% от доходов.
  5. При создании различных музыкальных произведений — для театра, кино, телефильмов — 40% от доходов, при создании иных музыкальных произведений — 25%.
  6. При исполнении различных произведений в сфере литературы, искусства — 20%.
  7. При создании различных научных трудов, разработок с применением научных знаний — 20%.
  8. При разработке различных изобретений, моделей, промышленных решений — 30% от дохода, который получен в течение двух первых лет использования результатов соответствующих разработок.

Пример 1.

Степанов В.С., живущий во Владивостоке, в 2015 году разработал модель нового экономичного двигателя для реактивного самолета, в 2016-м — продал ее конструкторскому бюро, и получил вознаграждение в 3 000 000 рублей. С этой суммы был исчислен НДФЛ по ставке в 13%, то есть, составляющий сумму в 390 000 рублей.

Вместе с тем, Степанову В.С. при разработке модели двигателя пришлось потратиться (что подтверждено различными документами):

  • на авиабилет из Владивостока в Москву и обратно для посещения столичной Библиотеки имени Ленина в целях ознакомления с чертежами советских КБ (100 000 рублей);
  • на проживание в Москве в период посещения Библиотеки имени Ленина (50 000 рублей);
  • на покупку высокопроизводительного компьютера (150 000 рублей);
  • на покупку инженерного программного обеспечения (100 000 рублей);
  • на покупку широкоформатного принтера для распечатки чертежей (100 000 рублей);
  • на аренду оборудования в аэродинамической трубе для практических расчетов при разработке двигателя (200 000 рублей).

Всего Степанов В.С. затратил при разработке модели двигателя 700 000 рублей. Вся эта сумма может была использована в качестве профессионального вычета. В результате, налогооблагаемая база по вознаграждению Степанова В.С. снизилась до 2 300 000 рублей (3 000 000 — 700 000), а НДФЛ — уменьшился до 299 000 рублей.

Пример 2.

Иванов А.А. написал сценарий к кинофильму и получил за это гонорар в размере 1 000 000 рублей, с которого необходимо уплатить НДФЛ в 13%, то есть, составляющий 130 000 рублей.

У Иванова А.А. не нашлось возможностей подтвердить расходы в ходе работы, но, тем не менее, он имеет право применить профессиональный налоговый вычет — по ставке в 20%. В результате, налогооблагаемая база по его гонорару уменьшится до 800 000 рублей (1 000 000 — 20%), а НДФЛ снизится до 104 000 рублей (13% от 800 000).

Следует иметь в виду, что одновременное применение подтвержденных расходов и процента от доходов (по нормативу в 20% для ИП, и по указанным нормативам для физлиц) при исчислении профессионального вычета запрещено законодательством.

Как оформить профессиональный вычет?

Оформление рассматриваемого вычета — процедура, которую в общем случае требуется осуществлять только физлицу, не являющемуся ИП, адвокатом или нотариусом.

Дело в том, что ИП, адвокаты и нотариусы должны отражать сведения о профессиональных вычетах в собственной отчетности для Налоговой инспекции (ФНС) ежегодно, до 30 апреля. Подтверждение правомерности применения ими вычетов осуществляется в ходе налоговых проверок.

Обычному гражданину, в свою очередь, оформить рассматриваемый вычет можно:

  • через заказчика работ и услуг по гражданско-правовому договору (если заказчик имеет статус налогового агента);
  • через Налоговую инспекцию (ФНС).

Первый вариант оформления вычета предполагает:

  1. Написание заявления заказчику — в произвольной форме (но имеет смысл уточнить у него, какие формулировки в данном документе предпочтительнее).

Чаще всего в соответствующем заявлении отражаются:

  • ФИО налогоплательщика, адрес, ИНН;
  • ФИО руководителя фирмы-заказчика или ИП, если он выступает заказчиком и налоговым агентом, наименование фирмы-заказчика или ИП, адрес;
  • формулировка с просьбой предоставить рассматриваемый вычет.
  1. Подготовка документов, подтверждающих расходы или доходы налогоплательщика. Такими документами могут быть, к примеру:
  • договор с заказчиком (для подтверждения доходов);
  • договоры с подрядчиками, другими контрагентами (для подтверждения расходов);
  • чеки;
  • ордера;
  • расписки;
  • бланки строгой отчетности.

Если расходы подтвердить нельзя, то в заявление, о котором сказано в пункте 1, необходимо включить формулировку, отражающую тот факт, что вычет может быть представлен по фиксированным нормативам (с указанием соответствующих нормативов).

При этом, в перечне документов по пункту два должны присутствовать те, что позволяют определить основание для применения фиксированного норматива. Например — это может быть договор с заказчиком, в котором однозначно отражен предмет правоотношений (создание литературного произведения, написание сценария к фильму, разработка промышленного образца и т. д.).

  1. Передача указанных документов вместе с заявлением заказчику. На их основании заказчик осуществит перерасчет НДФЛ с вознаграждения, уплачиваемого налогоплательщику.

Для оформления вычета в ФНС (данный вариант может применяться если, к примеру, заказчик является физлицом, не имеющим статуса налогового агента) нужно:

  • декларацию 3-НДФЛ;
  • документы, подтверждающие основание для получения вычета исходя из расходов или доходов;
  • заявление о возврате переплаченного НДФЛ в виде вычета (если НДФЛ к тому моменту уплачен) либо заявление об зачтении вычета в счет уменьшения налогооблагаемой базы (если НДФЛ к тому моменту не уплачен).
  1. Отнести данные документы в ФНС в любой рабочий день года, следующий за тем, в котором получены доходы, отраженные в декларации 3-НДФЛ.

Если с документами все будет в порядке, то ФНС через 4 месяца перечислит излишне уплаченный НДФЛ налогоплательщику или же уведомит его о правомерности законного уменьшения налогооблагаемой базы по авторскому вознаграждению.

Источник: https://law03.ru/finance/article/professionalnye-nalogovye-vychety

Профессиональный налоговый вычет: кому положен и как получить

Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет

Мало кто из граждан знает о том, что некоторые предусмотренные законодательством вычеты на доходы, облагаемые налогом, можно вернуть в качестве налогового вычета. О такой разновидности налоговых вычетов, как профессиональный, расскажем здесь.

Налоговый вычет – это сумма, предусмотренная государством и предоставляемая различным категориям налогоплательщиков, с которой не взимается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), имеющий величину 13%.

Одной из разновидностей налоговых вычетов являются профессиональные налоговые вычеты – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемые доходы от предпринимательской деятельности или частной практики на основании подтверждающих расходы документов.

Кто может претендовать на профессиональный налоговый вычет?

Право на получение профессионального налогового вычета, согласно 221 статье действующего Налогового кодекса (НК), имеют следующие категории граждан:

  • официально оформленные индивидуальные предприниматели (ИП);
  • лица, имеющие собственную частную практику (частные нотариусы, адвокаты и другие);
  • граждане, получающие доходы от оказания услуг или выполнения работ по договорам гражданско-правового характера (ГПХ);

Важно! Налоговый вычет нельзя получить по такому договору ГПХ, как договор аренды, поскольку этот документ регламентирует передачу имущества во временное пользование, а не выполнение каких-то работ (при аренде нежилого помещения можно получить вычет входного НДС по коммунальным услугам, но только если коммунальные услуги оказывает арендодатель и они включены в арендную плату).

  • лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или другое использование произведений науки, литературы и искусства (художники, писатели, ученые).

Важно! Если авторские права на интеллектуальную собственность достались вам по наследству или через процесс отчуждения, права на получение профессионального налогового вычеты у вас нет.

Особенности получения налогового вычета

Состав расходов, принимаемых к профессиональному налоговому вычету предпринимателями и другими гражданами, которые могут им воспользоваться, определяется ими самостоятельно аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли.

 При этом если имущество налогоплательщика является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к профессиональному налоговому вычету.

Тогда, когда предприниматель не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им профессиональной деятельностью, то вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.

Важно! Право на получение профессионального налогового вычета имеют только ИП с общим режимом налогообложения.

В то же время если расходы налогоплательщиков, получающих авторские и иные вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в таких размерах:

  • 20% к сумме начисленного дохода в отношении создания литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка; создания научных трудов и разработок; исполнение произведений литературы и искусства;
  • 25% к сумме начисленного дохода в отношении музыкальных произведений;
  • 30% к сумме начисленного дохода в отношении создания художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна; создания аудиовизуальных произведений; изобретений;
  • 40% к сумме начисленного дохода в отношении создания произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике; создания музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камеральных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.

Как получить вычет?

Согласно НК, реализовать свое право на получение профессионального налогового вычета в 2017 году гражданин может несколькими образом:

  • через своего налогового агента путем оформления заявления, в котором необходимо указать на основании какой статьи (ее части) НК подается заявление, вид вычета и его причину;
  • через налоговую инспекцию по месту проживания путем предъявления заполненной налоговой декларации, содержащей сведения о ваших доходах и учитывающей размер положенного вам вычета, за прошедший налоговый период 2016 года по форме 3-НДФЛ. К декларации налогоплательщик должен приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, в отношении которых он желает получить налоговый вычет.

Важно! В 2017 году прием этого вида налоговой отчетности осуществляется до 30 апреля 2017 года.

Если вы не в состоянии обратиться к работодателю, то получить льготу вы можете только через ФНС. 

Источник: http://www.fingramota.org/lichnye-finansy/nalogi/item/1892-professionalnyj-nalogovyj-vychet-komu-polozhen-i-kak-poluchit

Профессиональные налоговые вычеты в 2019 году: по НДФЛ, для ИП, формулы

Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет

Немногим известен такой интересный факт: определенную часть вносимых по закону налогов с получаемых денежных средств вполне получится вернуть в форме налогового вычета. Сейчас мы познакомимся с одной из разновидностей вычетов, называемой профессиональной.

Налоговый вычет – денежная сумма, контролируемая в законодательном порядке и обеспечиваемая различным категориям граждан, своевременно выплачивающим налоги. Она не подразумевает учета налога на прибыль физлица, составляющего 13%.

Профессиональные налоговые вычеты

Один из терминов, входящих в вычеты налогового плана, – это профессиональные налоговые вычеты. Под ними понимают сумму, на которую сокращают доходы, подвергаемые налогам от работы предпринимателя либо частной практики. За основу берут документацию, где прописаны объемы расходов.

Профессиональный налоговый вычет: что это?

Следуя известным правилам, налоговые вычеты предполагают использование суммы совершенных по факту затрат, утвержденных в различных документах. Отметим: бывают ситуации, когда можно не учитывать фактические траты (относится к индивидуальным предпринимателям). Тогда есть право на обеспечение вычетом, составляющим 20% от количества заработанных денег.

Важно! Что касается наград для авторов либо поощрений за изобретение, исполнение и прочее пользование научных, литературных и культурных произведений, оплата за произведенные людьми открытия, изобретения, промышленные образцы – когда не имеется документации, регистрирующей расходы, получаемый доход подвергается сокращению по заданным правилам (используется процентное соотношение к сумме подсчитанного дохода) – это прописано в пункте третьем статьи 221 Налогового Кодекса.

Выдержка из статьи 221 НК РФ

Для выявления налоговой базы прописанные в официальных бумагах денежные траты не способны подвергаться учету вместе с расходами, находящимися в рамках выставленных правил.

Рассматриваемая нами разновидность вычета налогов при ее получении по нескольким причинам не поглощается одна другой, а обеспечивается для гражданина в полной мере, поскольку каждый вычет предполагает учет одного основания. Возможности взаимозасчитывания нет.

В расходы граждан, уплачивающих налоги, входят и объемы налогов, предполагаемых законом о налогах и сборах для видов деятельности, прописанных в данной статье (исключая НДФЛ), зачисленные или оплаченные за какой-либо налоговый период в порядке, контролируемом законами о налогах и сборах. Сюда же можно приписать деньги, уплаченные по страховым взносам на обязательное страхование пенсии, страховые взносы по ОМС, зачисленные либо выплаченные за определенный временной отрезок, предусмотренный законодательными актами нашей страны.

В расходы граждан, уплачивающих налоги, входят и объемы налогов

Важно! Реализация права гражданина на обеспечение его профессиональными выплатами происходит через оформление письменного заявления, направленного налоговому агенту. Когда он отсутствует, реализация обеспечивается за счет оформления заявления в налоговый орган вместе с одновременным оформлением декларации налогов в конце соответствующего временного отрезка.

Список доходов, облагаемых вычетами:

  • деньги, получаемые индивидуальным предпринимателем;
  • средства, получаемые нотариусом, работающим частным образом, адвокатом, создавшим собственный кабинет и прочими гражданами, реализующими именно частную практику;
  • деньги, полученные за выполнение трудовых обязанностей, прописанных в гражданско-правовом договоре;
  • поощрения авторов, оплата за создание, исполнение и прочее применение достижений науки, литературы и искусства, награда ученым за открытия, изобретения и промышленные образцы, получаемые налогоплательщиками.

Выдержка из статьи 221 НК РФ

Условия получения профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы вам предоставили рассматриваемую разновидность вычета налогов по НДФЛ, должны быть соблюдены вместе три перечисленных критерия:

  • физическое лицо не занимается предпринимательской деятельностью;
  • физическое лицо – налоговый резидент России;
  • физическое лицо оформило заявление, где просит о предоставлении названного вычета.

Важно! Вычет обеспечивается в форме количества понесенных человеком затрат и по причине исполнения обязательств по ГПД. Не важен временной промежуток, по которому были сделаны данные расходы.

Обеспечение профессионального вычета для ИП и лиц, реализующих частную практику

Если изучить правила, представленные в пункте первом статьи 221 и пункте первом статьи 227 Налогового Кодекса, ИП и граждане, работающие «на себя», способны сократить собственные доходы на профессиональные налоговые вычеты.

Пункт 1 статьи 227 НК РФ

Названная разновидность вычета не обеспечивается физлицам, работающим «на себя», но не зарегистрированным как самозанятый гражданин.

Сократить допустимо лишь тот доход, что получен именно от предпринимательской работы и частной практики. Прочие деньги (к примеру, оплата трудовой деятельности) не уменьшаются для профессионального вычета индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, прочих граждан, работающих «на себя».

Сумма вычета, состав расходов

Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам и прочим людям, работающим самостоятельно, вычет обеспечивается в сумме сделанных по факту расходов, имеющих официальное подтверждение.

Все люди подсчитывают собственные расходы, требуемые для обеспечения вычета, самостоятельно.

Если внимательно изучить второй абзац пункта первого статьи 221 Налогового Кодекса, можно увидеть, что данные действия следуют порядку, предусмотренному главой 25 «Налога на прибыль организаций» НК.

Из этого следует, что для вычета используются исключительно те расходы, которые следует учитывать при налоговом обложений прибылей, исходя из статей 253-269 Налогового Кодекса.

Порядок оплаты налогов указан в статьях Налогового Кодекса РФ

Высший Арбитражный Суд нашей страны признал незаконным оформление для граждан, выплачивающих налоги, порядок признания денежных трат на покупку товаров, откуда названные расходы подвергаются учету лишь в тот временной отрезок, когда были получены доходы с реализации купленного.

На основе положения статьи 273 Налогового Кодекса не связывают момент утверждения расходов со днем получения дохода.

Отсюда ВАС России заявил, что пятнадцатый пункт Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операция для индивидуального предпринимателя не соответствует пункту три статьи 273 Кодекса.

Заметим

Источник: https://posobie-expert.com/professionalnye-nalogovye-vychety/

Профессиональный налоговый вычет для ИП и физических лиц, кто имеет право

Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет

Налоговая система Российская Федерация помимо обязательной уплаты налогов предусматривает ряд мероприятий, обеспечивающих поддержку населения. Помощь оказывается в виде денежной компенсации добросовестным налогоплательщикам. Таким образом государство пытается уменьшить сумму взимаемых налогов с работающего населения. Возврат налога производится органами ФНС.

Общая информация о структуре ФНС

Налоговая система России — это орган исполнительный власти, в обязанности которого входит контролирование сбора налогов и страховых взносов с физических лиц и организаций.

ФНС проводит регистрацию юридических лиц и последующий надзор их деятельности в части, касающейся прибыли.

Регистрирует физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и обеспечивает своевременный сбор их налоговых взносов.

Деятельность ФНС играет главную роль в формировании бюджета государства. Эти средства затрачиваются на развитие важнейших сфер страны: оборона, медицина, образование и другие не менее важные области.

На эти деньги строят дороги, открывают школы и сады, устанавливают новейшее оборудование на государственных промышленных предприятиях.

Поэтому каждый гражданин должен понимать, что, уплачивая налоги, он обеспечивает жизнь в стабильном и развитом государств не только себе, но и своим детям и внукам.

Уплата налогов — гражданский долг каждого

Всего в России предусмотрено 3 вида налогов. Они охватывают все сферы деятельности, связанные с извлечением прибыли. Виды налогов РФ:

  • Федеральные налоговые взносы — устанавливаются НК РФ и обязательны к применению на всей территории РФ.
  • Региональные уплаты — предусмотрены Налоговым кодексом РФ, но ставки, порядок и срок их уплаты регион определяет самостоятельно в пределах, установленных в НК. Они обязательны к уплате на территории региона, на который распространяются.
  • Местные налоги — это сборы и взносы, предусмотренные НК РФ и актами налоговых органов муниципалитетов. Уплачиваются они только на территории данных образований.

Важно! Основные принципы налогообложения — это всеобщность и равенство. Платить их должны все и в равном процентном измерении от прибыли.

Налоговые вычеты физическим лицам в 2018 году

Несмотря на обязательность таких уплат, государство при необходимости может применять специальный налоговый режим. Например, после каких-либо природных катаклизмов, принесших населению огромный имущественный ущерб, власти могут временно отменить налогообложение.

ФНС — главный орган по контролю сборов и налогов

Налоговые вычеты — код 104

Другой вид поддержки — это предоставление права на получение налогового вычета за внесенные ранее средства в качестве подоходного налога. Примером может быть профессиональный налоговый вычет для ИП. Таким способом власти пытаются помочь малому бизнесу держаться на плаву.

Когда положены профессиональные налоговые вычеты

Исходя из ст. 221 НК РФ со ссылкой на пункт 1 ст. 227, можно определить основные условия, при которых предоставляется право на данный возврат:

  • Регулярная оплата налогов государству в размере 13%.
  • Физическое лицо является резидентом РФ.
  • Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица или занимается частной практикой (например, нотариальная деятельность).

На заметку! Если все (а не какая-то доля) условия соблюдаются, физическое лицо имеет право на получение части уплаченных налоговых взносов.

Кто может требовать получения части уплаченных средств

Граждане, которые могут претендовать на данные средства, определены в ст. 221 НК РФ. Сразу во вступительном абзаце указано, что такое право предоставляется налогоплательщикам, т. е физическим лицам, ведущим какую-либо деятельность, не запрещенную законом, получающим за нее доход и уплачивающим в казну НДФЛ (13%). Среди них определены следующие категории:

  • налогоплательщики, ведущие авторскую деятельность;
  • разработчики запатентованных изобретений (патентообладатели) промышленных образцов и инновационных моделей;
  • налогоплательщики, выполняющие работы по договорам гражданско–правового характера;
  • индивидуальные предприниматели, не образующие юридическое лицо;
  • нотариусы, адвокаты, руководители нотариальных и адвокатских контор, которые регулярно оплачивают налоги от прибыли за осуществление частной практики.

Здесь необходимо пояснение: в реальной жизни эти категории граничат между законным и незаконным извлечением прибыли.

Понятно, что при ведении частной деятельности не составит труда скрыть часть доходов, надеясь, что данная информация не всплывет и не дойдет до контролирующих органов.

Чтобы у данных категорий не возникало соблазна поступиться с законом и скрыть часть дохода, государство и предприняло все меры, которые обеспечивают заинтересованность граждан в ведении прозрачной и честной деятельности, с соблюдением законодательных актов РФ.

Важно! За уклонение от уплаты налогов предусмотрена уголовная ответственность (статья 199 Уголовного кодекса РФ).

Сумма налоговых вычетов выплачивается в размере фактических произведенных расходов, которые подтверждены справками и другими необходимыми документами. В некоторых случаях физические лица могут получить от 20% до 40% от общей суммы дохода. Это те случаи, когда подтвердить документально понесенные затраты невозможно. Примеры:

  • Авторам театральных постановок, литературных произведений, научных работ исчисление вычета производится в размере 20% от полученного дохода. Именно эту сумму, по мнению государства, разработчики затратят на ведение деятельности и извлечение прибыли.
  • На создание фильма, оперы, постановку балета, создание скульптуры авторы затрачивают 40% от полученного дохода.
  • 30% от прибыли составят расходы на разработку полезной модели, съемку фильма, создание графических изобретений.

Данные нормативы затрат установлены государством и закреплены в статье 221 НК РФ. Если подтвердить затраты документально невозможно, то при расчете суммы вычета необходимо отталкиваться от данных цифр. Надо отметить, что расчет налоговой базы лица данных категорий производят самостоятельно.

Важно! При исчислении не могут одновременно учитываться документально подтвержденные расходы и неподтвержденные, рассчитываемые по установленной ставке. Вычет производится только по учтенным или только по неучтенным расходам.

В сумму расходов, потраченных на ведение профессиональной деятельности, также входит государственная пошлина на получение лицензии в связи с деятельностью. С данных уплат также полагается вычет.

Как оформить профессиональный налоговый вычет

По общему правилу любые вычеты оформляются через налогового агента (работодателя), но так как данные категории чаще работают «сами на себя», то заявление налогоплательщик должен подавать непосредственно в отделение ФНС по месту прописки.

Сделать это можно после истечения налогового периода, при подаче декларации на доход.

Если же 3-НДФЛ подается через ИФНС (личный кабинет налогоплательщика), то заявление на вычет и документ, подтверждающий расходы, подаются после регистрации декларации.

Внимание! При оформлении профессионального налогового вычета необходимо, чтобы доходы физического лица были зарегистрированы. Камеральная проверка декларации проводится в течение 3 месяцев.

Дата завершения и результат проверки также отображаются в личном кабинете налогоплательщика. После размещения результата можно отправляться в ФНС и подавать заявление на вычет. На выплату средств отведено 90 дней (со дня подачи документов).

Власти стараются создать все благоприятные условия для ведения честной предпринимательской и частной деятельности. В настоящих условиях действительно отпадает необходимость укрываться от уплаты налогов и скрывать прибыль. Намного выгоднее заплатить налоги, спать спокойно, а через год еще и получить приятный дивиденд от государства в виде возврата.

Источник: https://shtrafsud.ru/dokumenty/professionalnye-nalogovye-vycety.html

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляется ли

Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет

Предприниматели и те, кто получают доходы от своих произведений, должны знать, что при уплате НДФЛ государство предусмотрело для них профессиональный вычет, который снижает их плату за доходы на сумму расходов. А вот как они рассчитываются и в каких случаях выдаются приведено ниже.

  • 1 Что это такое
  • 2 Кому положен?
  • 3 Как оформить?
  • 4 Сумма вычета

Что это такое

Он представляет собой уменьшение части налогов, которые изымаются от предпринимательской деятельности или неполной занятости – частичной практики человека. Налоговый вычет предполагает, что лицо, у которого имеются документально подтвержденные или фактически произведенные расходы, связанные с получением доходов, учитываются при уплате налога.

В Налоговом кодексе в статье 210 пункте 3 оговорено, что профессиональные налоговые вычеты учитываются при расчете налогов на прибыль физических лиц. Они позволяют уменьшить сумму налога НДФЛ по ставке 13 %. Этот вычет не касается прибыли с долевого участия физического лица.

В НК РФ предусмотрены в этом случае расходы, которые непосредственно связаны с получением доходов по гражданско-правовому договору. Какие именно услуги подпадают под это, указано в статьях 210, 211 и 224. Под договорами на услуги понимают официально оформленные сделки по найму подрядчиков, проведению научно-исследовательских работ или платному оказанию услуг.

На видео – какие бывают вычеты:

Профессиональный налоговый вычет (ПНВ) может уменьшить налог только со следующих доходов:

  • от предпринимательской деятельности;
  • стоимости услуг подрядчиков, у которых имеется на руках гражданско-правовой договор;
  • за авторские произведения и другие похожие вознаграждения.

Налог на доходы, получаемые от дивидендов, зарплат и процентов таким вычетом уменьшить нельзя.

Получается, что ПНВ – расходы, которые взаимосвязаны с доходами, а точнее, непосредственно нужны для получения прибыли, которые могут быть подтверждены документами в виде договоров.

Вычет можно применять на доходы, получаемые в предыдущем году.

Кому положен?

Эти категории лиц, указаны в статьях 221 и 227 НК, ими являются:

  • авторы и изобретатели, запатентовавшие свое творение или имеющие возможность подтвердить свое авторство в искусстве или литературе;
  • физические лица, которые оказывают различные оплачиваемые услуги или работы.

Как оформить?

Для получения налогового вычета физ лицу нужно обязательно выполнить три условия, которые заключаются в следующем:

  • он не должен являться предпринимателем;
  • предоставить заявление на получение ПНВ в произвольной форме;
  • лицо, претендующее на снижение налога, должно быть налоговым резидентом РФ.

Сумма расходов учитывается в период выполнения лицом работ по ГПД, при этом не учитывается, когда именно были эти затраты. Например, строитель купил необходимые материалы, задолго до проводимых им работ по договору, их стоимость будет учитываться на расчетный момент.

Заявление, написанное налогоплательщиком на учет профессионального вычета, он подает налоговому агенту, а в случае его отсутствия необходимо в налоговый орган подать декларацию формы 3-НДФЛ по месту своего жительства. Заявление или декларация подается после окончания налогового периода.

На видео – налоговый вычет по ндфл для ип:

Если налоговый агент не успел отдать заявление в соответствующий орган, тогда физическое лицо обязано предоставить налоговую декларацию до 30 апреля уже с учетом профессионального вычета. Сумма налога оплачивается не позднее 15 июля.

В случае заявления на ПНВ без документов, подтверждающих расходы, вычет не применяется.

Исключение составляют только авторы творений искусства, литературы, ученые и изобретатели, задействованные в промышленной деятельности.

У них налог взимается от суммы вознаграждения и без документов на расходы по их деятельности. При этом программистам, создавшим новые сетевые продукты, вычет применять нельзя.

Сумма вычета

Ко всем категориям лиц, которые предоставляют документально подтвержденные суммы расходов, применяется ставка ПНВ в 13%, для авторов произведений и изобретателей действуют другие его нормативы, для удобства они приведены в таблице.

Нормативы вычета, для лиц, не предоставляющих документы

Отрасль деятельности Процентная ставка от НДФЛ, в %
Артистам и литераторам 20
Скульпторам, задействованным в создании декораций, живописи, росписи для театров, кино и общественных предприятий, которые работают в разной технике 40
Архитекторам, фотографам и художникам, которые готовят свои работы на фотопечать или применяют их в дизайне помещений и экстерьеров 30
Создателям теле-, видео- и кинофильмов -//-
Постановщикам и режиссерам балетов, музыкальных комедий и мюзиклов, опер 40
Авторам симфонических, камерных и хоровых произведений, музыки для кинофильмов и театральных постановок -//-
Исполнителям произведений искусства и литературы 20
Изобретателям и создателям опытных образцов 30

В состав ПНВ могут быть также включены расходы по ведению бухгалтерского учета, а также сумма затрат на минимальный фиксированный платеж, направленный на оплату накопительной и страховой части трудовой пенсии, работающих у подрядчика людей. В НК оговорено, что частные предприниматели могут также оформить себе налоговый вычет, если они оказывали услуги по ГТД отдельно от своей основной деятельности.

Источник: https://ostrahovke.online/sotsialnoe/nalogovye/vychety/professionalnyj.html

Правила предоставления профессионального налогового вычета

Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет

Профессиональный вычет — это особая преференция по налогу на доходы физических лиц, предоставляемая по закону лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью или частной практикой.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Налоговые преференции выражаются в разных формах. Например, налогоплательщику может полагаться профессиональный налоговый вычет — в соответствии с нормами Налогового кодекса.

Что такое профессиональный налоговый вычет (далее — ПНВ) простыми словами? Фактически, это сумма, на которую может уменьшена налогооблагаемая часть своего дохода предпринимателя или гражданина, занимающегося частной практикой, на основании документов, подтверждающих расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода.

Таким образом, можно добиться снижения материальной нагрузки, связанной с уплатой обязательных взносов, налоговых отчислений в пользу государства. То есть, нужно уплачивать налоги в меньшем размере.

Кто может получить такой налоговый вычет

На профессиональные налоговые вычеты имеют право:

  • индивидуальные предприниматели, но только в том случае, если они применяют общую систему налогообложения. ИП на ЕНВД и УСН не вправе получать ПНВ, так как не являются плательщиками НДФЛ;
  • физические лица, осуществляющие деятельность по гражданско-правовым договорам, осуществляющие выполнение работ или оказание услуг по таким договорам и получающие от такой деятельности доход;
  • авторы (писатели, исполнители, изобретатели, создатели промышленных образцов и т.д., см. в ст. 221 НК РФ);
  • нотариусы, адвокаты, иные лица, занимающиеся частной практикой и получающие соответствующее вознаграждение (авторское и т.д.).

Указанный в Налоговом кодексе состав лиц, имеющих право на ПНВ, установлен на законодательном уровне и не может быть изменен произвольно. Следующее, что необходимо принять во внимание: есть особенности, установленные законодательством для некоторых категорий данных лиц, связанные с размером и порядком получения преференций.

Размер налоговой преференции

Сумма профессионального налогового вычета — что это и каким нормативным актом определяется? В общем порядке, изложенном в ст. 221 Налогового кодекса, ПНВ предоставляется в сумме расходов, произведенных в связи с осуществлением деятельности, связанной с извлечением доходов. Эти затраты должны быть подтверждены и обоснованы документально.

ИП могут получить ПНВ в размере 20% от общей суммы полученных ими доходов за отчетный период. В этом случае никакого документального подтверждения затрат не требуется. Учет профессионального вычета ведется самим заинтересованным лицом и, в частности, ИП вправе выбрать самостоятельно, какой именно вычет из двух описанных получить.

В отношении вознаграждений, полученных авторами за создание и использование или иное применение произведений искусства науки, литературы и искусства, при отсутствии расходов, подтвержденных документально, полученный ими за отчетный период доход может быть уменьшен на установленный норматив затрат (в процентах к сумме установленного дохода). Это же правило действует в отношении вознаграждений, выплачиваемых авторам изобретений и открытий.

В статье 221 НК РФ указаны предельные проценты ПНВ, например:

  • для авторов, писателей, сценаристов — 20%;
  • для графиков и фотографов, создателей фильмов, изобретателей — 30%;
  • для скульпторов и живописцев, а также композиторов — 40%.

Таблица нормативов

Таблица затрат, которые можно не подтверждать документально, с нормативами расходов в процентах к сумме заявленного дохода.

Вид деятельности: создание произведения в определенной сфере или конкретного образца Установленный норматив
литература, театр, цирк, эстрада, кино 20
дизайн, архитектура, а также художественная графика, фотоработы для печати 30
скульптура, декорации для театра и кино, в том числе графика, монументально-декоративная и станковая живопись, произведения декоративно-прикладного и оформительского искусства (техника значения не имеет) 40
телефильмы, кинофильмы, видеофильмы 30
музыкальные произведения: оперы, музыкальные комедии, балеты, симфонические, камерные, хоровые, для духового оркестра, для кино, телефильмов и видеофильмов, театра (оригинальные) 40
остальные музыкальные произведения 25
исполнение различных произведений литературы и искусства 20
создание научных разработок и научных трудов 20
полезные модели, изобретения, промышленные образцы (только к сумме дохода, полученного за два первые года использования такого произведения) 30

Как получить профессиональный налоговый вычет

Для получения преференции необходимо выполнить следующий порядок действий:

  • подать соответствующее заявление налоговому агенту, то есть тому лицу, которое является для гражданина источником выплачиваемого дохода (как правило, это работодатель или заказчик);
  • если таковой отсутствует, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и предоставить декларацию 3-НДФЛ. К декларации надо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы, а необходимости в составлении заявления нет.

Заявление агенту на профессиональный налоговый вычет предоставляется в свободной форме. К ходатайству необходимо приложить копии документов, подтверждающих понесенные расходы, а также устанавливающих прямую непосредственную связь осуществления таких затрат с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

В качестве примера таких документов можно привести договоры, приходные ордера, товарные и кассовые чеки — стандартный набор документов, подтверждающих расходы. Но при их отсутствии профессиональный налоговый вычет не предоставляется.

Налоговый агент на основании этого пакета документов при исчислении НДФЛ будет ежемесячно уменьшать доход физлица (ставка 13%) на сумму вычета в размере расходов, которые соответствующим образом подтверждены (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Особенности ПНВ для некоторых лиц

Профессиональный налоговый вычет для адвоката предоставляется в размере произведенных расходов, связанных с оказанием юридических услуг, согласно заявленному виду деятельности.

Расходы на приобретение и содержание имущества, которое может быть использовано не только для профдеятельности, не могут быть учтены в целях предоставления преференции.

В то же время, если расходы по содержанию и использованию личного имущества непосредственно связаны с оказанием услуг заказчикам, они могут быть учтены в целях получения льготы, если подтверждены документально.

Часто в этой связи вспоминают о профсоюзном вычете, но профсоюзный вычет не имеет отношения к налоговому законодательству.

Профсоюзная организация создается в организации по инициативе трудящихся для защиты их прав, после чего устанавливается порядок финансирования ее деятельности на основе ежемесячно удерживаемых с заработной платы взносов и иных поступлений.

Профсоюзы могут быть организованы не только в организации, но и в определенной сфере, по отраслевому признаку.

Примеры расчетов

Приведем пример расчета налога и профессионального налогового вычета с проводками.

Исходные данные: нотариус написал и опубликовал статью в журнале, за что получил вознаграждение в размере 5000 рублей, документы на расходы не предоставил, поэтому норматив расходов составляет 20% (литературное произведение).

Сумма НДФЛ, который необходимо удержать заказчику как агенту, составила:

(5000 – 5000 x 20%) x 13% = 520 рублей.

Следовательно, к выдаче исполнителю полагается:

5000 – 520 = 4480 рублей с учетом вычета.

В бухгалтерском учете необходимо использовать следующие проводки для отражения операций по перечислению гонорара.

5000 рублей — это начисленный гонорар по договору с автором

  • Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

520 рублей — налог, НДФЛ, который должен быть удержан в качестве агента

4480 рублей — средства, полученные в кредитной организации в качестве гонорара автором по договору

4480 рублей — перечисленный и выплаченный гонорар с учетом удержаний налога

  • Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51

520 рублей — перечисленный в бюджет НДФЛ.

Заявление на получение профессионального налогового вычета

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/prov-vicheti

Про закон
Добавить комментарий