Крупнейший налогоплательщик

Крупнейший налогоплательщик – это… Понятие и основные критерии

Крупнейший налогоплательщик

Крупнейшими налогоплательщиками в РФ считаются лица, чье ведение дел проводится ФНС на региональном, федеральном, а не на местном уровне. Крупнейшие налогоплательщики – это КН в сокращенном варианте.

В зависимости от назначенного уровня, им следует встать на налоговый учет в межрайонную или межрегиональную инспекцию ФНС.

Данная структура будет непосредственно контролировать выполнение КН налогового законодательства.

Критерии КН

Начнем с представления критериев крупнейшего налогоплательщика:

  • Определенные маркеры ФЭД. То есть, финансово-экономической деятельности. Для этого рассматривается налоговая и бухгалтерская отчетность компании за текущий налоговый год.
  • Наличие взаимозависимостей. Крупнейший налогоплательщик – это организация, которая непосредственно влияет как на деятельность взаимозависимых компаний, так и на результаты их работы.
  • Наличие лицензии. У юридического лица должно быть определенное разрешение, которое открывает для него законную возможность заниматься той или иной деятельностью.
  • Постоянное наблюдение за налоговой активностью.

Крупнейший налогоплательщик – это один из важных субъектов среди налоговых резидентов. Разберем подробнее критерии, по которым организация может быть отнесена к КН.

Показатели ФЭД

В течение какого временного периода организацию возможно отнести к КН? Тут расчет по маркерам ФЭД будет вестись по любому из трех годов, предшествующих отчетному. Статус “Крупнейший налогоплательщик” удерживается за организацией в течение 2 лет после того года, в который она была признана КН.

Если же произошла реорганизация компании, то вновь созданная фирма именуется крупнейшим налогоплательщиком еще в течение 3 лет. Считая и тот год, в который случилась реорганизация.

Если же юридическая организация-должник была признана в юридическом порядке банкротом, то она теряет статус КН. Но такое положение не действует в отношении кредитных организаций. Если их администрирует инспекция по крупнейшим налогоплательщикам на федеральном уровне, то они будут считаться КН вплоть до даты ликвидации в принудительном порядке.

Отметим, что крупнейшим налогоплательщиком может быть признано даже некоммерческое объединение. Но только при факте наличия доходов, подходящих под критерии для КН.

Федеральный уровень

Крупнейшие налогоплательщики России администрируются ФНС на федеральном уровне. Это организации, которые соответствуют ряду обязательных условий, что связаны с экономическими и финансовыми маркерами их деятельности:

  • Налоговые отчисления такой компании в своей совокупности превышают 1 млрд рублей. Если же организация функционирует в области связи и транспорта, то она будет считаться КН, когда сумма уплаченных ею налогов превысит 300 млн рублей.
  • Общие суммы доходов компании за отчетный год превышают 20 млрд рублей. Они подсчитываются по отчетной форме № 2. Имеются в виду коды 2340, 2320, 2310, 2110.
  • Общий объем активов компании превышает порог в 20 млрд рублей.

Это универсальные условия для администрирования федеральным уровнем ФНС по крупнейшим налогоплательщикам. В определенных экономических сферах могут предъявляться специфические условия для присвоения статуса КН.

Отдельно рассмотрим, какой военно-промышленный комплекс может считаться в РФ крупнейшим налогоплательщиком. Тут действуют несколько критериев – для присвоения статуса достаточно, чтобы организация соответствовала лишь одному из них:

  • Сумма по экспортным контрактам на продукцию стратегического назначения превышает 27 млрд рублей.
  • Общий объем выручки по данным контрактам – более 20% от 27 млрд рублей.
  • Среднесписочная численность сотрудников – более 100 служащих.
  • Государственный вклад – более 50%.

Данные условия также действуют в отношении тех организаций и компаний, которые имеют статус стратегических.

Региональный уровень

Какие особенности в ведении дел межрайонной (по крупнейшим налогоплательщикам) ФНС? Оно более упрощено в сравнении с налоговым контролем на федеральном уровне. Также здесь не учитывается сфера деятельности, в которой занята компания.

На региональном уровне крупнейший налогоплательщик – это юридическое лицо, соответствующее следующим критериям:

  • Суммарный доход за отчетный год в пределах 2-20 млрд рублей. Рассматривается отчетная форма №2.
  • Среднесписочный штат компании – не менее 50 сотрудников.
  • Активы организации – в диапазоне от 100 млн до 20 млрд рублей.
  • За отчетный период компания уплачивает в госказну налоги в общей сумме 75 млн – 1 млрд рублей.

Взаимозависимость

Налоговая по крупнейшим налогоплательщикам также учитывает такой показатель, как взаимозависимость. Но только в тех случаях, когда влияние какого-либо налогового резидента на КН очевидно.

Он определенным образом воздействует или на условия деятельности, или на итоги работы.

По российским законодательным нормам такой налогоплательщик и его ФЭД будут оцениваться на том же уровне, что и КН, на которого он оказывает определенное влияние.

Наличие лицензии

Важно отметить, что есть и определенная категория налоговых резидентов, чье ФЭД законодательно можно вести только в федеральных масштабах. Размеры уплачиваемых налогов, величина активов, общая доходность, численность штата сотрудников, наличие фактов взаимозависимости тут не играют определяющей роли.

Речь идет об организациях, получивших от государства лицензию на ведение специфической деятельности:

  • Разнообразное страхование и перестрахование, брокерские услуги.
  • Банковская, кредитная деятельность.
  • Профессиональная работа на фондовых рынках.
  • Пенсионное страхование, негосударственные пенсионные фонды.

Обязанности КН

Крупнейшие налогоплательщики обязаны сообщать ФНС обо всех изменениях в своих организационных структурах. С соответствующими документами они обращаются в отделение налоговой по своему месту нахождения.

Так, в течение 1 месяца они должны уведомить ФНС о начале участия в делах каких-либо отечественных и иностранных компаний. Исключением тут будут только ООО и хозяйственные общества.

Также в продолжение одного месяца необходимо сообщить о создании обособленных подразделений на территории РФ. Филиалы, представительства в это число не входят.

В течение 3 дней те юрлица, которые признаны КН, должны сообщить ФНС о закрытии обособленных структур, через которые велась деятельность на территории России. Эта норма распространяется уже и на филиалы, и на представительства.

Если юридическое лицо, будучи КН, имеет в своей структуре обособленные подразделения, то по Налоговому кодексу РФ для нее обязана постановка на учет ФНС во всех районах, муниципалитетах, регионах, где данные образования находятся.

Кто считается КН в РФ?

Давайте рассмотрим, учет каких конкретных российских корпораций и предприятий – это налоговый учет крупных налогоплательщиков.

На протяжении многих лет лидерами остаются “Газпром” и “Роснефть”. По итогам 2018 года газовая корпорация должна перечислить в российский бюджет 2 трлн рублей налогов. В эту сумму входят и взносы 56 дочерних компаний “Газпрома”. “Роснефть” – главный налогоплательщик России в течение многих лет. По итогам 2018-го, только одна эта корпорация уплатит 2 трлн рублей налогов.

Лидирующими крупнейшими налогоплательщиками остаются и иные предприятия нефтяного и нефтегазового сектора. Как-то:

  • “Лукойл”.
  • “Татнефть”.
  • “Сургутнефтегаз”.
  • “Сибур”.
  • “Новатэк” и проч.

Вслед за ними – крупнейшие корпорации, специализирующиеся на розничной торговле огромным спектром продовольственных товаров. Это следующие торговые сети:

  • “Магнит”.
  • “Мегаполис”.
  • X5 Retail Group.

Следующая довольно обширная группа главнейших налогоплательщиков страны – металлургические компании:

  • “Норильский никель”.
  • ММК.
  • НЛМК.
  • “Северсталь”.
  • УГМК и проч.

К крупнейшим отечественным налогоплательщикам также относят главные телекоммуникационные корпорации РФ:

  • МТС.
  • “Мегафон”
  • “ВымпелКом”.

Большинство оставшихся КН так или иначе связаны с добычей, переработкой и/или транспортировкой различных полезных ископаемых.

Факты о российских КН

Приведем определяющие факты по самым крупным плательщикам налогов в России:

  • По данным Forbes за прошедший 2018 год, каждая из вышеобозначенных компаний имеет суммарный годовой доход, превышающий 500 млрд рублей.
  • Штаб-офисы более чем половины российских КН находятся в Москве.
  • Только две компании зарегистрированы за рубежом – это “ВымпелКом” и “Евраз”.
  • Восемь крупнейших налогоплательщиков зарегистрированы в российских регионах. На втором месте после Москвы Татарстан – тут находится два КН.
  • Лидерами по численности сотрудников являются гигантские сырьевые корпорации. Так, в “Роснефти” более 261 000 работников. В “Газпроме” на 2018 год трудились около 500 000 человек.
  • Среди представителей крупнейших сетей розничной торговли по количеству сотрудников лидирует “Магнит” (порядка 310 000 человек на ушедший год) и X5 Retail Group (в торговой корпорации трудятся порядка 200 000 человек).

Крупнейшие налогоплательщики отличаются от всех иных налоговых резидентов, прежде всего, суммами налогов, что перечисляются ими в госбюджет. Налоговое законодательство определяет четкие критерии для КН федерального и регионального уровня. В нашей стране в данной группе лидируют сырьевые корпорации – “Газпром” и “Роснефть”.

Источник: http://fb.ru/article/455491/krupneyshiy-nalogoplatelschik---eto-ponyatie-i-osnovnyie-kriterii

Крупнейший налогоплательщик: критерии определения

Крупнейший налогоплательщик

Крупнейший налогоплательщик – зарегистрированное в РФ юридическое лицо, отвечающее критериям, обозначенным в приказе ФНС РФ №ММВ-7-2/274@ от 24.04.2012.

Критерии определения статуса «Крупнейший налогоплательщик»

Чтобы юридическое лицо могло быть причислено к категории «крупнейшие налогоплательщики», вышеупомянутый приказ ФНС дает ряд критериев, благодаря которым можно понять, кто – крупнейший, а кто нет. Соответствие показателям прописанных критериев, позволяет причислить организацию к данной группе учета.

Критерии отнесения к крупнейшим налогоплательщикам:

  1. Данные финансово-экономической деятельности (ФЭД) юридического лица за полный финансовый год.
  2. Признаки взаимозависимости организаций, и влияние каждой из этих организаций на конечные результаты ФЭД взаимозависимых лиц.
  3. Наличие разрешительной лицензии, которая позволяет организации выполнять работы в определенных сферах деятельности.

Любопытно, что при наличии вышеперечисленных критериев, регистрация юридического лица в качестве плательщика ЕНВД не является препятствием для отнесения к группе крупнейших налогоплательщиков и постановки на учет в ИФНС в данном качестве, хотя в критериях, утвержденных приказом ФНС №ММ-3-06/308@ от 16.05.

07 написано, что юрлица, использующие спецрежимы, не могут быть причислены к крупнейшим. Однако суд не увидел противоречия. По совокупности факторов, на региональном уровне налогоплательщика можно было отнести к крупнейшим, т.к. критерии были выполнены. По поводу ЕНВД суды пояснили, что крупнейший налогоплательщик действительно не может применять спецрежим.

Но НК имеет приоритет над приказом ФНС, и по мнению судов, «пункт 5 критериев, в части указания, что не относятся к категории крупнейших налогоплательщиков организации, применяющие специальные налоговые режимы, не применим к налогоплательщикам, применяющим специальный режим ЕНВД».

Организация попыталась оспорить решение, но ей это не удалось (определением ВС РФ № 303-КГ17-7128 от 26.06.17 ей отказали передать дело в коллегию судей).

Взаимозависимость и лицензирование

Эти критерии рассматриваются для налогоплательщиков федерального статуса (не зависимо от определяющих факторов) а также в тех случаях, когда взаимоотношения налогоплательщика воздействуют на условия либо на итоговый экономический результат по основному виду деятельности.

Самые крупные налогоплательщики россии

Крупнейший налогоплательщик

.

Кто-нибудь задумывался, в чем принципиальная разница между федеральными и региональными торговыми сетями? Понятно, что разница в масштабе бизнеса, но вот почему она получилась?

Самые платежеспособные

И каковы вообще перспективы конкуренции федеральных и региональных сетей с учетом стратегий и внешних условий (санкционные ограничения на поставки продуктов, наличие административных ресурсов, логистика и пр.)?

На мой взгляд, ответы на эти вопросы не так однозначны, как кажутся многим. Во-первых, многие региональные торговые сети характеризуются следующими, достаточно интересными, особенностями:

—       прекрасно нашли общий язык с органами власти, при всем том, что в новостях постоянно появляются сообщения, что некоторые региональные власти не приветствуют появления на подведомственной территории федеральных торговых сетей, а то и просто «вставляют палки в колеса»;

—       работают преимущественно с местными производителями, что существенно упрощает логистику и снижают затраты поставщиков на логистику (федеральные сети, хотя и имеют определенное преимущество в виде  единой ассортиментной  матрицы, при которой поставщики поставляют товар по единым ценам в любую точку ритейлера, все же тоже декларируют, что начинают пытаться больше работать с местными поставщиками);

—       имеют высокий уровень закредитованности и достаточно ограничены в ресурсах, что, в дополнении к более низкому уровню менеджмента, не позволяет им развиваться;

—       имеют высокий уровень репутации и доверия к бренду.

Во-вторых, региональные торговые сети, которые имеют четкую стратегию и высокий уровень менеджмента, из региональных сетей, могут стать полноценными федеральными сетями (в качестве примера может смело привести Магнит).

И, в-третьих, с ростом насыщаемости торговыми сетями в ряде регионов, федеральные торговые сети стремятся в новые регионы, в которых им приходится конкурировать с местными региональными сетями, в т.ч.

через снижение собственной доходности. При этом, может возникнуть ситуация, когда рост операционных затрат на поддержку и сопровождение новых точек будет уменьшать финансовую эффективность федеральных сетей.

Поэтому федеральным сетям необходимо очень жестко контролировать финансовые потоки и отслеживать финансовую эффективность каждой торговой точки и каждой группы товаров, иначе, при снижении роста открытия новых точек, они могут получить большие финансовые проблемы.

Тем торговым сетям, которые «застряли на месте», тоже необходимо стратегически сосредоточится на эффективности, т.к. прибыльность торговых сетей все равно будет снижаться за счет растущей конкуренции.

Крупнейшие налогоплательщики России

10 крупнейших налогоплательщиков России. Pixabay

Главный вывод исследования РБК — налоговая нагрузка на лидеров российской экономики за 2016 год серьезно увеличилась. По сравнению с 2015 годом она составила 12,9%, увеличившись на 0,5 процентного пункта.

Роснефть

Налоги: 1 362,0 млрд

Выручка: 4 988,0 млрд

Налоговая нагрузка: 27,3%

Газпром

Налоги: 1 168,2 млрд

Выручка: 6 111,1 млрд

Налоговая нагрузка: 19,1 %

ЛУКОЙЛ 

Налоги: 564,5 млрд

Выручка: 4 743,7 млрд

Налоговая нагрузка: 11,9%

Сургутнефтегаз

Налоги: 330,8 млрд

Выручка: 1 020,8 млрд

Налоговая нагрузка: 32,4 %

Сбербанк России

Налоги: 245,4 млрд

Выручка: 3 058,9 млрд

Налоговая нагрузка: 8,0 %

Татнефть

Налоги: 156,2 млрд

Выручка: 580,1 млрд

Налоговая нагрузка: 26,9 %

РЖД

Налоги:  151,6 млрд

Выручка:  2 133,3 млрд

Налоговая нагрузка: 7,1%

Росатом

Налоги: 151,6 млрд

Выручка: 2 133,3 млрд

Налоговая нагрузка: 7,1 %

Башнефть

Налоги:  106,1 млрд

Выручка:  494,0 млрд

Налоговая нагрузка: 21,5 %

Славнефть

Налоги: 89,9 млрд

Выручка:  848,1 млрд

Налоговая нагрузка: 10,6 %

Компания в марте 2016 г. признана крупнейшим налогоплательщиком (КН). В связи с этим она поставлена на учет в соответствующей межрайонной инспекции. Какие последствия в сфере налогообложения прибыли ждут данную организацию?

Ответ: Присвоение организации статуса крупнейшего налогоплательщика не меняет правил исчисления и уплаты налогов (в том числе налога на прибыль). Однако такая организация должна отчитываться перед налоговиками в особом порядке.

Обоснование: Порядок организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков утвержден Приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290. Согласно п.

2 этого Приказа администрирование названных лиц (то есть контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах) осуществляется на федеральном и региональном уровнях в межрегиональных (МИ по КН) и межрайонных (МРИ по КН) инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам соответственно.

В настоящее время крупнейшими признаются налогоплательщики, отвечающие одному или нескольким признакам из числа перечисленных в Критериях , утвержденных Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@.

Отнесение организации к числу крупнейших может осуществляться на основании показателей ее финансово-экономической деятельности или вследствие наличия взаимозависимости с крупнейшим налогоплательщиком.

——————————–

“Критерии отнесения организаций – юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях”.

К примеру, постановке на учет в МРИ по КН подлежат организации, применяющие ОСНО, в отношении которых одновременно выполняются следующие условия:

– суммарный объем доходов, отраженных в отчете о финансовых результатах (форма 2), находится в пределах от 2 до 20 млрд руб.

200 крупнейших компаний России

включительно;

– среднесписочная численность работников превышает 50 человек;

– стоимость активов варьирует в диапазоне от 100 млн до 20 млрд руб. включительно, либо сумма начисленных федеральных налогов и сборов составляет от 75 млн до 1 млрд руб.

——————————–

Перечень федеральных налогов и сборов приведен в ст. 13 НК РФ.

Согласия на причисление налогоплательщика к крупнейшим не требуется.

Вся процедура постановки на учет в МИ (МРИ) по КН осуществляется без его участия и не влечет неблагоприятных имущественных последствий или нарушения прав данного лица (см. Определение КС РФ от 08.11.

2005 N 438-О, п. 9 Методических указаний для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплательщиков – российских организаций ).

——————————–

Источник: https://astbusines.ru/%D1%81%D0%B0%D0%BC%D1%8B%D0%B5-%D0%BA%D1%80%D1%83%D0%BF%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%D0%B8-%D1%80%D0%BE%D1%81/

Про закон
Добавить комментарий