Когда требуется заявить о возврате НДС в 2019 году

Оплата и возврат НДС в 2019 году при экспорте товаров

Когда требуется заявить о возврате НДС в 2019 году

Налог на добавленную стоимость — важнейшая составляющая для государственной казны. Его отчисляет предприниматель, но фактически взнос оплачивает обычный потребитель, когда покупает товары. И чтобы уменьшить нагрузку на плательщика, принято несколько изменений в этом виде налогообложения.

С текущего года ряды «льготников» значительно пополнились. Ставкой НДС в 0% теперь наделены:

  • компании, предоставляющие сотовую и мобильную связь;
  • участники сделок по купле-продаже земли;
  • услуги аэропортов (навигационные и ремонтные);
  • перевозки по воздуху в Калининградской области;
  • сделки, совершенные по системе Tax Free;
  • перевозчики экспортных товаров посредством железнодорожного транспорта;
  • выпуск облигаций, ценных бумаг и акций.

Важно! Право на получение стопроцентной льготы по НДС нужно доказать. Если сделать этого не получится, то придется платить по 18% за всех контрагентов.

Ндс при экспорте товаров

Ввиду тесного сотрудничества многих российских предпринимателей со странами ближнего и дальнего зарубежья, интерес к оплате и возврату Ндс при экспорте товаров в 2019 году особый.  Право на получение 100% льготы теперь имеют следующие виды деятельности:

  • международная перевозка продукции;
  • транспортировка нефти через трубопровод;
  • продажа газа;
  • услуги национальной электросети;
  • переработка товаров которая осуществляется на территории таможни;
  • предоставление контейнеров и составов для ж/д перевозок;
  • предоставление услуг водного транспорта.

Важно! Сумма налога на добавленную стоимость тщательно проверяется в момент прохождения таможенного контроля.  Поэтому очень важно тщательно ее просчитывать.

Порядок получения льготной ставки

Для того чтобы возместить уплаченную сумму по НДС при осуществлении экспорта продукции, потребуется собрать такой пакет документов:

  • соответствующее заявление;
  • договор с иностранным партнером;
  • декларация;
  • выписка из банка, подтверждающая переводы за границу;
  •  сопроводительные документы по товару;
  • договор с посредником, если таковой имеется.

В распоряжении у предпринимателя будет 6 месяцев с момента пересечения грузом границы. Процесс сбора документов не быстрый, поэтому не стоит откладывать его в «долгий ящик». Как только все бумаги будут собраны, их следует отнести в налоговую по месту регистрации компании. Особенно важно своевременно подать заявление.

Стоит быть готовым к бюрократическим тяжбам, которые могут существенно увеличить время на сбор нужных бумаг. Некоторым предпринимателям так и не удается пройти этот барьер, и в результате приходится отстаивать свое право на возмещение налога через суд.

После того, как налоговая получает документы, назначается дата камеральной проверки.  Ее продолжительность составляет три месяца. Именно от того, как пройдёт бизнесмен «камералку», будет зависеть судьба вычета. Если вскроется сокрытие доходов или будут предоставлены не все документы, то о возмещении можно будет забыть.

Или придется ждать дополнительно месяц, пока налоговики рассмотрят запоздалое заявление на вычет, поданное предпринимателем после прохождения аудита. Если все хорошо, то в течение семи рабочих дней после камеральной сверки принимается решение о возврате 18% НДС.

Алгоритм возврата налога на добавленную стоимость выглядит так:

  1. Налоговый орган направляет письмо в казначейство по округу.
  2. В течение 5 дней (рабочих) переводится уплаченная ранее сумма НДС на расчетный счет организации.
    По желанию налогоплательщика деньги могут не переводиться, а быть зачтены в счет будущих налоговых платежей.

Важно!  При условии своевременной подачи заявки на возврат уплаченных 18% у налоговой службы будет 12 дней. Отсчет начнется после завершения аудита.  После истечения срока на сумму начнут начисляться проценты.

Как получить вычет быстрее

Существует ускоренная процедура возврата налога при вывозе за границу товаров.  Ключевым ее моментом является досрочное завершение камеральной сверки – через два месяца.

На эту государственную услугу могут рассчитывать лишь те организации, которые имеют низкий или средний уровень налогового риска (его определяет Система управления рисками).

Также компания обязана соответствовать одному из требований:

  1. Заявленная для компенсации сумма НДС не должна быть больше совокупной суммы налогов (налог на прибыль и НДС), а также акцизов и НДПИ, которые были уплачены за 3 прошлых года.
  2. Доля операций с контрагентами, имеющими низкий уровень риска, должна составлять не менее 90%.

Несмотря на то, что 2019 год обозначился существенным послаблением в плане налогообложения для ряда предпринимателей, впереди грядет череда увеличения налоговых ставок. По мнению многих экспертов НДС уже в следующем году поднимется до 22%, а НДФЛ до 15%.

Возврат НДС: когда это возможно

Любые внешнеэкономические контакты с зарубежным партнерами сопряжены с экспортом товаров за пределы страны. Вывоз товаров за пределы страны и распространение их на зарубежных рынках очень выгодно для государства. Основной момент – наполнение валютой платежного баланса. По этой причине Россия активно поддерживает экспортную политику и поддерживает предпринимателей.

Налоговое законодательство предусматривает существенную льготу – нулевую ставку НДС. В этом случае выгода для экспортеров еще больше.

Экспорт НДС 2019 по нулевой ставке возможен в таких случаях:

  • Международная перевозка товаров.
  • Поставка нефти трубопроводным транспортом.
  • Поставка газа.
  • Услуги национальной электросетью.
  • При переработке товаров на таможенной территории.
  • Услуг по предоставлению ж/д составов и контейнеров.
  • Услуги водного транспорта для перевозок, в случае вывоза за пределы таможенной территории.
  • Ряд других случаев.

Воспользоваться нулевой ставкой можно только в отведенные законом сроки. Для подтверждения права на такую налоговую льготу предпринимателю требуется предоставить определенный набор документов. Не всегда это легко, ведь бюрократические трудности никто не отменял.

Требуемые документы

Нулевая ставка НДС при экспорте применяется в случае подачи полного пакета документов. Среди них:

  1. Контракт с иностранным партнером. Нужна копия, на которой четко различаются подписи обоих сторон. В отдельных случаях документ может иметь иную форму, что определена законом.
  2. Декларация – в бумажном или электронном виде. В ней обязательно содержится отметка таможенного органа о выпуске товара и фактическом пересечении ним границы.
  3. Выписка из банковского счета, что подтверждает перечисления соответствующей суммы, согласно контракту.
  4. Транспортные или товаросопроводительные, другие документы, на которых есть отметка таможенных органов касательно убытия и перемещения товара.
  5. Договор с посредником, если товар поставлялся с помощью такой организации.

Сроки подачи декларации для нулевого НДС при экспорте – 6 месяцев с момента пересечения товаром границы. Данный пакет предоставляется в налоговую инспекцию по месту регистрации.

По закону требуется указанный пакет, но инспектора налоговой часто требуют дополнительные бланки, среди них:

  • Квартальный отчет. Осуществляется его проверка, редко ограничиваются проверкой только одной декларации.
  • Также осуществляется проверка поставщика, как проводиться оплата товаров.
  • Ведется контроль: полноты штата работников, наличие офисного помещения, лицензий, склады.

Некоторые особенности применения нулевой ставки

После подачи всех документов налоговая проводит камеральную проверку. Продолжительность ее до 3-х месяцев. Если в ходе ее не будут предоставлены все необходимые документы или не выполнены требования, то применение нулевой ставки, а значит и возмещение НДС при экспорте не разрешается.

Камеральная проверка имеет следующую специфику:

  1. Проверка компании экспортера на право ведения подобной деятельности.
  2. С особой тщательностью осуществляется проверка реорганизованных компаний, которые сменили место нахождения офиса.

Расхождения в результате проверки нежелательны, ведь в таком случае нулевую ставку не разрешат применить. В дальнейшем подавать пакет документов на ее применение разрешено, но опять же процесс проверки будет такой же.

Случается, что в отведенный срок документы не предоставляются, многих предпринимателей интересует, произойдет ли возврат НДС при экспорте. В таком случае варианты такие:

  • Начисляется налог в размере 10 или 18%. Ставка зависит от категории товара. Начисление пошлины происходит от момента отгрузки товаров, а не прошествия срока, что отводиться на подачу документов.
  • Как результат образуется просрочка, что приводит к необходимости уплаты пени.

Варианты возврата НДС

Если предприниматель имеет право на возмещение налога, то процесс этот можно осуществить двумя путями: перечисление на расчетный счет или зачтение в предстоящие налоговые платежи. В первом случае требуется указать соответствующие реквизиты. В любой ситуации требуется сообщить в налоговый орган, какой вариант выбирает компания, чтобы в дальнейшем не было недоразумений.

Какой вариант возмещения Ндс при экспорте товаров в 2019 году, каждая компания выбирает наиболее удобный для себя вариант.

Случается, что вопрос касательно возмещения решается в суде. Причина – бюрократические тяжбы, которые многие предприниматели просто не в силах пройти.

Пошаговый алгоритм действий при возврате НДС

Порядок действий для всех предпринимателей, которые претендуют на возмещение аналогичный.

Этап 1

Заключение контракта с иностранным партнером. В процессе проводиться проверка основных позиций контракта. Когда плательщик – третье лицо, то обязательно обозначаются его данные. Очень важно однозначно определить порядок оплаты, в том числе моменты касательно предоплаты.

Этап 2

Формирование паспорта сделки. Так как международные операции валютные, без оформления данного документа не обойтись. Совершить это можно в банке, который имеет соответствующую аккредитацию. Уточнить перечень необходимых документов и сроки проведения действий можно в том же банке.

После отгрузки – необходимый шаг это закрытие паспорта сделки.

Этап 3

Зачисление авансового платежа на счет. Тут уже происходит плотное взаимодействие с банком. После поступления на счет средств в течение 14 дней требуется получить справку об осуществлении валютной операции.

В нее вносятся данные касательно целей получения валюты на счет. Эта справка используется финансовым учреждением.

Очень важно оформить ее в отведенные сроки (в отдельных банках срок более 14 дней), в противном случае экспортера ждет штраф в пределах 40 тыс. рублей.

Этап 4

Формирование отгрузки. Чтобы восстановление НДС при экспорте произошло, отгрузка формируется в программе 1С или в другой подобной. При этом ставка формируется 0%, важно, чтобы была документация, которая это подтверждает.

Этап 5

Отчетность. Она формируется и сдается в статистический отдел Таможенного органа. На этом шаге важно правильно сформировать коды ТН ВЭД на товар, который экспортируется. Процедура эта не легкая, ведь требуется верно внести код, в случае ошибочного его определения существует вероятность «заработать» штраф.

Бланк отчетности можно найти на официальном сайте отдела таможенной статистики.

Этап 6

Заявление на 0% НДС. Перед тем как подавать указанный выше пакте документов в налоговой орган, требуется сформировать соответствующую заявку. Она заполняется на бланке установленного образца в свободной форме.

Этап 7

Декларация. Далее происходит формирование декларации по НДС. При этом охватывается весь квартал, в котором производилась операция. При этом используются электронные книги покупок. Не следует забывать, что в них отображаются только данные касательно продукции, что реализована и подкреплена заявлениями о ввозе товара, которые передает иностранный контрагент.

В результате происходит формирование разделов 4 и 6 налоговой декларации, при этом указываются соответствующие коды экспортных операций.

Этап 8

Сдача документов в налоговую, и прохождение камеральной проверки.

Нулевая ставка НДС при экспорте в страны Таможенного союза

Учет НДС при экспортировании в страны ЕАЭС имеет свою специфику. Как таковой подобный вывоз товара за пределы страны с позиции НК РФ – не является экспортом.

Процедура налогообложения в этом случае регламентируется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов. В таком случае экспорт называется внутренним в пределах ЕАЭС, тут всегда применяется нулевая ставка.

Для оформления такой льготы должны предоставляться документы:

  1. Экспортный контракт.
  2. Заявление касательно ввоза и оплаты косвенных налогов.
  3. Товаросопроводительные документы.
  4. Выписки из банка, что подтверждают получение выручки.

Далее процедура аналогично описанной выше для экспортных операций с иностранными контрагентами.

Вывод

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте обязательное условие, для получения возмещения. Процесс этот нельзя назвать простым, ведь требуется предоставить пакет документов и пройти проверку налоговой, преодолевая бюрократические преграды на пути.

: НДС при экспорте

Источник: https://god2018dog.ru/oplata-i-vozvrat-nds-v-2018-godu-pri-eksporte-tovarov

Возврат НДС для юридических лиц в 2019 году — что это, с покупки, при экспорте

Когда требуется заявить о возврате НДС в 2019 году

1   0   1754

Перед юридическим лицом может встать вопрос о том, как вернуть НДС из бюджета, если были уплачены налоги за отчетный период.

Как правило, такая необходимость появляется, когда общая сумма вычета превышает величину налога, который был начислен. Процедура по возмещению состоит из нескольких этапов, и включает в себя составлении декларации, получение денег.

Что это такое

Каждый, кто начинает свое дело, должен узнать, что такое НДС. Расшифровка сокращения следующая – налог на добавленную стоимость. НДС начисляется для юридических лиц, и с этим понятием должен быть знаком как менеджер организации, так и любой сотрудник.

Прежде всего следует знать, что НДС налагается на все виды товаров и услуг, которые предлагаются покупателям по цене, хотя бы чуть – чуть превышающей себестоимость. Исчисление НДС происходит путем вычитания разницы между ценой продукта/услуги при продаже, и его себестоимостью.

В России данный вид налога был введен в 1992 года, и по сей день его взимают со всех юридических лиц. В 2019 году ставка по налогу составляет 18%, но в дальнейшем она может быть увеличена.

Распространяется НДС практически на все виды товаров и услуг, однако, имеются исключения. Сниженная ставка – 10% начисляется на детские товары, медикаменты, продукты питания. Продукты на вывоз – экспорт, данным налогом не облагаются.

Несмотря на то, что оплату налога осуществляют предприниматели, деньги взимаются с покупателей. В чеке обязательно указывается размер НДС в отдельной графе.

В качестве примера начисления НДС можно привести следующую схему:

  1. Предприятие заказывает материал для изготовления своего товара у другой фирмы. При оплате материала накладывается НДС.
  2. Затем, осуществляется перевод товара и назначение цены, с учетом того, какие средства были затрачены на изготовления. При этом учитывается и размер налога, но сумма записывается в так называемый «налоговый кредит».
  3. После этого, когда цена на товар назначена, происходит расчет акцизов, а НДС прибавляется после расчета той доли, которая после продажи пойдет на прибыль. Так, НДС входит в стоимость товара, оплачиваемого покупателем.
  4. После продажи происходит вычет 18% налога, и эти деньги направляются в бюджет государства.

Основная задача для юридического лица – правильно назначить цену на  товар, с учетом рыночных показателей, и включить НДС.

Законодательство

Основные положения законодательства по НДС:

  1. Федеральный закон № 335 – НК РФ, статья 174.2. Отмечается, что в 2019 году налоговые агенты не будут признавать таких посредников, как операторы связи и субъекты общероссийской платежной системы.
  2. В НК РФ статья 170 были внесены изменения, в соответствие с которыми получатели субсидий не имеют права брать вычет на входной налог на добавленную стоимость по тем товарам, услугам, которые приобретены за счет государственных средств. Нет права на вычет и в том случае, если субсидия перечисляется в уставный капитал организации – чаще всего это действенно для ИП.
  3. ФЗ № 350 – после принятых изменений произошло изменение ставки НДС на нулевую при совершении операций по реализации тех товаров, которые были вывезены в рамках программы по реэкспорту. Но есть обязательное условие для ставки 0% — товары ранее должны были пройти некоторые таможенные процедуры, такие как переработка на территории таможни, свободная зона и свободный склад.

Для того, чтобы не возникло проблем при расчете НДС, следует учитывать все нормы законодательства, в том числе, последние принятые изменения.

Как вернуть

Проще всего представить схему возврата НДС в виде инструкции. Если соблюдать все нормы, то можно провести контроль за соблюдением процедуры по возврату налога.

Шаги, которые нужно предпринять для вычета НДС:

  1. Обратиться в налоговую и подать декларацию с указанием суммы НДС и заявление на возврат. Инспекция осуществляет камеральную проверку документов один раз в три месяца. При этом, запрашиваются документы, подтверждающие использование налоговых вычетом. В случае, если будут выявлены какие – либо нарушения, то следует действовать в соответствие с приведенной ниже инструкцией.
  2. В ФНС составляется акт о проведении налоговой проверки при условии, что были выявлены какие – либо нарушения. Они все фиксируются в соответствующем документе – акте.
  3. По требованию комиссии, в случае выявления нарушения плательщик обязан предоставить определенные документы. С момента получения акта о проверке в течение 30 дней допускается предоставление возражений по обнаруженным нарушениям, в письменной форме.
  4. Когда все бумаги переданы, налоговый орган принимает решение о том, будет ли юридическое лицо привлечено к ответственности или нет. После предоставления возражений, ФНС в течение десяти рабочих дней проводит дополнительную проверку, рассматривает материалы и изучает возвращения, после чего может быть принято решение. Согласно нормам НК РФ, по статье 176, об окончательном решении налогоплательщика уведомляют в течение пяти дней с момента принятия возвращений. В случае, если плательщик привлекается к ответственности, то возврат НДС не осуществляется ни в каком виде.
  5. В ходе проверки сотрудники ФНС пытаются понять, почему возникла недоимка по налогу, есть ли недочеты по другим федеральным налогам, неоплаченные штрафы и пени.
  6. В случае, если недоимка все – таки есть, то происходит зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности. Сотрудник налоговой может принять решение о том, чтобы перечислять возврат в счет задолженности, пени или штрафы, при условии, что общая сумма недоимки не более, чем размер НДС, который необходимо возместить.
  7. Если же НДС меньше, чем штрафы, то всю оставшуюся задолженность юридическое лицо обязано закрыть в установленные сроки. Недоимка по НДС будет считаться погашенной, если сумма налога больше, чем размер недоимки.
  8. Если же в ходе проверки не было обнаружено нарушений, либо они исправлены налогоплательщиком, начинается процедура по возмещению налога. Решение будет принято в течение 7 дней.
  9. Возврат налога плательщику возможен только в том случае, если не было обнаружено какой – либо пени, недоимки по НДС, либо штрафных санкций с истекшим или подходящим к концу сроком оплаты.
  10. Для возврата сотрудник ФНС осуществляет передачу в ОФК специального поручения.
  11. Затем, после получения ОФК, юридическое лицо может получить денежные средства на свой счет, указанный в заявлении, в течение пяти рабочих дней. ОФК уведомляет о совершенном перечислении налоговую организацию. Процедура возврата будет считаться завершенной только при условии, что не был нарушен срок.
  12. Если же, по какой то причине сроки были сорваны, то после 12 дней, прошедших с даты проведения камеральной проверки, происходит начисление процентов.
  13. Затем, после получения юридическим лицом процентов за нарушение сроков по возврату НДС, процедура считается завершенной. В случае, если плательщику налогов проценты были возвращены не полностью, то оставшаяся сумма перечисляется в течение дополнительных трех дней.

Заполненный образец заявления:

В целом, алгоритм действий очень прост – все, что нужно сделать, это пройти налоговую проверку, обратиться в ФНС с документами и получить вычет.

Необходимые документы

Для того, чтобы получить возмещение, или оформить ставку по НДС, равную 0%, то необходимо передать на рассмотрение в налоговый орган следующие документы:

  1. Акт о проведении проверки в организации.
  2. Контакт, заключенный с контрагентом.
  3. Сопроводительные документы на товар.
  4. Таможенная декларация.

В случае, если осуществляется экспортная отгрузка товара в рамках действующего агентского соглашения, то дополнительно потребуется предоставить для проверки посреднический договор.

Могут ли отказать

Получить отказ на возмещение можно в нескольких случаях:

  1. Наличие ошибок в отчетных бумагах, иных документах.
  2. Отсутствие одного или нескольких основных документов на товар, отсутствие декларации.
  3. Ошибки, допущенные при принятии на учет.
  4. Ответственность контрагента, который не уплатил налоги.

Кроме того, существуют дополнительные причины, в которых дается отказ на возмещение налога:

  1. Товар был приобретен не за вырученные юридическим лицом средства, а за деньги, перечисленные по льготным программам из федерального или государственного бюджета. В данном случае, необходимо восстановление НДС, после чего он будет отправлен на источник финансирования вне зависимости от того, используются ли приобретаемые товары в той деятельности, которая подлежит обложению НДС.
  2. Не была произведена реализация товара в конкретном отчетном периоде.
  3. Были оприходованы работы, которые проводились с целью улучшения характеристик имущества, оформленного в аренду.

Чаще всего с отказом сталкиваются те организации, которые ведут раздельный учет по проводимым операциям, которые могут не облагаться НДС в полной мере.

Закон защищает права юридических лиц, и обеспечивает возврат НДС при соблюдении определенных условий.

При этом компания обязательно должна пройти все проверки, а руководитель обязан предоставить отчетную документацию, подать своевременно декларацию и правильно указать общий размер НДС по результатам деятельности.

по теме:

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://juristampro.ru/vozvrat-nds-dlja-juridicheskih-lic/

Ндс в 2019 году — что такое налог на добавленную стоимость, изменения 2019

Когда требуется заявить о возврате НДС в 2019 году

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных и обязательных налогов, уплачиваемых ИП и организациями при применении общей системы налогообложения.

НДС является косвенным налогом, то есть взимаемым не с продавца, а с покупателя. А продавец, в свою очередь, выступает посредником, уплачивающим, полученный от покупателя налог в бюджет.

Порядок и особенности расчета, уплаты и возмещения налога установлены главой 21 НК РФ.

Рассмотрим вкратце, что из себя представляет данный налог.

Что такое НДС

Как было сказано выше, НДС является косвенным налогом.

Суть данного налога заключается в том, что продавец на сумму реализуемых покупателю товаров (работ, услуг и имущественных прав), начисляет НДС по определенной ставке.

Сумма НДС, поступившая от покупателя, уплачивается продавцом в бюджет и определяется им как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций.

НДС является федеральным налогом, то есть обязательным к уплате на всей территории России. Он был установлен в Российской Федерации с 1 января 1992 года.

Виды НДС

Существует два вида налога на добавленную стоимость: внутренний, уплачиваемый при реализации товаров, работ и услуг на территории РФ и ввозной, подлежащий уплате при ввозе товара на территорию России.

Кто обязан платить налог на добавленную стоимость

Уплачивать НДС обязаны:

  • Организации и ИП, реализующие товары (работы и услуги) на территории РФ;
  • Организации и ИП, ввозящие товары на территорию РФ в порядке импорта;
  • Экспортеры товаров в случае неподтверждения нулевой ставки по НДС.

Примечание: действующим законодательством предусматривается освобождение от обязанности уплаты НДС для отдельных категорий налогоплательщиков.

Кто освобожден от уплаты НДС

  • Организации на специальных режимах налогообложения: УСНО, ЕНВД, ЕСХН;
  • ИП на ПСНО, УСНО, ЕНВД и ЕСХН;
  • Организации и ИП, выручка которых за 3 последних месяца не превысила 2 млн.руб.;
  • Участники проекта «Сколково».

Обратите внимание, что освобождение от уплаты НДС не предусмотрено для ИП и организаций, реализующих подакцизные товары, ввозящих продукцию на территорию РФ, а также в случае выставления счет-фактуры с выделенной суммой НДС.

Что признается объектом обложения НДС

Обложению налогом на добавленную стоимость подлежат операции:

  • По реализации товаров (работ и услуг) в том числе на безвозмездной основе на территории РФ;
  • Передача на территории Российской Федерации товаров (работ и услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
  • Импорт товаров на территорию РФ;
  • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Что не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость

К операциям, не подпадающим под обложение налогом на добавленную стоимость, относятся операции:

  • Не признаваемые реализацией товаров, работ, услуг в соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ;
  • По безвозмездной передаче жилых домов, детсадов, клубов, санаториев и иных объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электросетей, подстанций и иных подобных объектов органам госвласти и местного самоуправления;
  • По передаче имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
  • По сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и компаниям, имеющим аккредитацию в РФ;
  • По реализации отдельных видов товаров и оказании определенных услуг, поименованных в п. 2 ст. 149 НК РФ;
  • По выполнению работ или оказанию услуг органами, входящими в систему органов госвласти и местного самоуправления, в рамках возложенных на них полномочий при условии, что обязательность выполнения данных работ и услуг установлена действующим законодательством РФ;
  • По выполнению работ и оказанию услуг казенными, бюджетными и автономными в рамках государственного или муниципального задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
  • По передаче на безвозмездной основе или в безвозмездное пользование основных средств органам госвласти и местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, а также государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
  • По продаже земельных участков и долей в них;
  • По передаче имущественных прав компании ее правопреемнику (правопреемникам);
  • По передаче денежных средств или недвижимости на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации.

Полный перечень операций, не облагаемых НДС, приведен в п. 2 ст. 146 и п. 1-3 ст. 149 НК РФ.

Ставки по НДС

Основная ставка – 18%

Данная ставка действует в отношении всех операции, не подпадающих под иные, льготные ставки.

Льготные ставки

0%

Применять нулевую ставку по НДС могут ИП и организации, реализующие товары на экспорт. Также ставка 0% применяется при оказании услуг по международной перевозке и некоторых иных операций, обозначенных в п.1 ст.164 НК РФ.

10%

Данная ставка применяется при реализации отдельных продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей и печатных изданий. Конкретный перечень товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, указан в п. 2 ст. 164 НК РФ.

Примечание: в случаях, предусмотренных п.4 ст.164, п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118.

Порядок расчета НДС

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается в следующем порядке:

  1. В начале рассчитывается сумма НДС, исчисленная от реализации:

НДС(исч) = Налоговая база х Налоговая ставка

Налоговая база

Налоговой базой по НДС является стоимость товаров, работ и услуг с учетом акцизов (без учета НДС), определяемая на одну из следующих дат (ту, что наступила первой):

  • На дату оплаты товаров (частичной оплаты в счет будущих поставок);
  • На дату отгрузки товаров (выполнения работ или оказания услуг).

Пример расчета НДС, исчисленного от реализации

ООО «Сталь» реализовало материалов на сумму 118 000 руб. (с учетом НДС 18% – 18 000 руб.)

Налоговая база составляет 100 000 руб. (стоимость материалов без учета НДС)

Налоговая ставка – 18%

Сумма НДС, исчисленная к уплате = 18 000 руб.

100 000 х 18%

  1. Рассчитываем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

НДС(упл) = НДС(исч) – Входной НДС – Восстановленный НДС

Входной НДС

Входным НДС или налоговым вычетом называется сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная покупателем при приобретении товаров (работ и услуг).

Допустим, ООО «Сталь» продало товар на сумму 354 000 руб. (с учетом НДС – 54 000 руб.) и купило материалов на сумму 236 000 руб. (с учетом НДС – 36 000 руб.).

НДС, полученный от продажи товаров – 54 000 руб. является НДС от реализации.

НДС, уплаченный при покупке материалов – 36 000 руб. является входным НДС или как его еще называют – налоговым вычетом.

Налоговый вычет уменьшает сумму НДС от реализации и, если вычет больше суммы НДС от реализации, – разница подлежит возмещению.

Восстановленный НДС

В отдельных случаях при расчете НДС к уплате необходимо учитывать сумму восстановленного налога.

Восстановлению подлежат ранее правомерно принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость, в случае, если приобретенные товары (работы и услуги) более не будут использоваться для операций, облагаемых НДС.

Зачастую это происходит при переходе налогоплательщика с общего режима на специальный, когда НДС уже ранее принят к вычету, но часть товара еще не реализована. НДС, приходящийся на часть нереализованного товара, необходимо восстановить.

Суммы налога, подлежащие восстановлению поименованы в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Пример расчета НДС к уплате в бюджет

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 590 000 руб. (с учетом НДС 18% – 90 000 руб.) и закупила материалов на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС 18% – 72 000 руб.)

Сумма НДС, исчисленная при реализации, составит 90 000 руб.

500 000 х 18%

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит 18 000 руб.

90 000 – 72 000

Возмещение НДС из бюджета

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС от реализации – разница подлежит возмещению из бюджета.

Например, сумма НДС, исчисленная от реализации, составила 90 000 руб., а сумма входного НДС (налоговых вычетов) – 180 000 руб. Разница в 90 000 руб. подлежит возмещению из бюджета.

Более подробно про порядок и особенности возмещения НДС из бюджета можно узнать на этой странице.

Сроки уплаты налога

НДС рассчитывается и уплачивается в бюджет ежеквартально.  Налог за прошедший месяц уплачивается поэтапно, не единой суммой (хотя так тоже можно), а тремя частями в течение трех последующих месяцев. Срок уплаты – не позднее 25 числа каждого месяца.

Допустим, НДС к уплате за 1 квартал составил 120 000 руб. Его необходимо уплатить либо полной суммой, либо не менее 1/3 каждый месяц (по 40 000 руб. каждый месяц):

  • До 25 апреля – 40 000 руб. (1/3 от 120 000 руб.);
  • До 25 мая – 40 000 руб.;
  • До 25 июня – 40 000 руб.

Примечание: то есть фактически НДС уплачивается каждый месяц.

Отчетность по НДС

Декларация по НДС сдается по итогам каждого квартала в срок не позднее 25 числа следующего месяца.

Примечание: начиная с 2014 года декларация по НДС сдается только в электронной форме. Представление отчетности на бумаге при обязанности сдачи ее в электронном виде будет приравнено налоговым органом к несдаче декларации вовсе.

Помимо налоговой декларации, плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж.

Изменения НДС в 2019 году

3 июля 2018 года Госдумой РФ в первом чтении был принят законопроект № 489169-7 о повышении ставки по налогу на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 20%.

По словам министра финансов Антона Силуанова, повышение ставки по НДС позволит привлечь в бюджет дополнительно 620 млрд.руб., которые пойдут на здравоохранение, образование и инфраструктурные проекты.

При этом чиновники, в частности, глава комитета ГД РФ по бюджету и налогам Андрей Макаров отмечает, что в повышении ставки нет ничего удивительно, ведь ранее она достигала 28%, затем 20% (в 2003 году) и с 2004 году была снижена до 18% в связи с экономическим ростом.

По мнению экспертов Института актуальной экономики, повышение НДС в первую очередь негативно скажется на потребителях. По их оценкам потери россиян в год составят в среднем около 4 000 руб.

По оценкам института, прибыль организаций в среднем упадет на 5,8% в год, а покупательная способность россиян на 2%.

Стоит отдельно отметить, что в ближайшее время законодатель обещает принять пакет поправок, упрощающий порядок возмещения НДС, уменьшающий срок камеральной проверки с трех до двух месяцев и расширяющий перечень лиц, имеющих право на заявительный порядок возмещения НДС из бюджета.

В настоящий момент законопроект, устанавливающий ставку НДС в размере 20%, находится на рассмотрении ГД РФ. Предположительный срок вступления в силу изменений, утверждаемых указанным документом – 1 января 2019 года.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-nds

Когда требуется заявить о возврате НДС в 2019 году

Когда требуется заявить о возврате НДС в 2019 году

Если сумма налога на добавленную стоимость выше предъявленной стоимости к выплате пошлины, то организация вправе запросить сумму к вычету или вернуть средства, например, на расчетный счет. Но иногда граждане обманывают и государство, и налоговиков путем незаконного требования НДС к вычету.

Необоснованный возврат

Эта схема возмещения НДС часто встречается в практике ФНС. Для наглядности приведем пример. Предприниматель N занимался фермерством, вел упрощенку и не платил с этого налог. Но, как и большинству, фермеру захотелось «нечестных» денег.

Тогда N зарегистрировал два предприятия, работающие на ОСНО, и одно предприятие закупало товарно-материальные ценности у посторонних фирм, а затем продавало второй организации. Конечно, с учетом налога на добавленную стоимость. Потом просто требовало возмещение средств. Но налоговики заметили, что у N после перемен значительно увеличились доходы, причем необоснованно.

И во время камеральной проверки выяснилась незаконность ситуации. К сожалению, через суд. Эту схему налоговики уже знают наизусть, а для «новичков» она изображена здесь.

В каких случаях актуально возмещение

Налог на добавленную стоимость указывают почти при каждой реализации, поэтому НДС возвращают с экспорта, импорта, авансовых платежей, коммунальных услуг при аренде, лизинга авто, при УСН. Каждый случай имеет свои особенности. В частности, налог импортных и экспортных товаров.

Экспорт

Экспортная продукция облагается нулевой процентной ставкой. Действует тариф 0% для товаров, вывоз которого, подтвержден таможенной отметкой на соответствующей декларации. Налоговый тариф 0% действителен:

  • Для товаров, которые экспортируются в страны бывшего СНГ (Украина, Беларусь). Их оформляют вывозным таможенным режимом, проверять который будут в ФНС.
  • Услуг, направленных на производство и реализацию той или иной продукции. Например, строительно-монтажные работы за рубежом (в Украине, Беларуси, Венгрии). Согласно п. 2 ст. 159 НК РФ, налоговая база при строительно-монтажных работах рассчитывается из всех затрат на стройматериалы. Поэтому и НДС к вычету идет с этих расходов.

Но для экспортной нефти, природного газа и газового конденсата действует тариф 20%, не подлежащий к вычету (только при условии излишне выплаченного налога). Пакет документов для возмещения НДС при экспорте:

  • договор с иностранным контрагентом;
  • банковская выписка с подтверждением поступления дохода от реализации продукции, поставленной зарубеж;
  • ГТД с отметкой от таможни;
  • сопроводительные документы при перевозке.

Порядок возврата экспортного НДС:

  1. Заключение договора с иностранцем.
  2. Оформление паспорта договора.
  3. Зачисление аванса на расчетный счет.
  4. Составление отгрузочных документов в программе 1С.
  5. Сдача ежемесячного отчета.
  6. Составление заявление на подтверждение нулевого тарифа по налогу.
  7. Заполнение декларации на добавленную стоимость товара.
  8. Внесение данных в программу ПИК-НДС.
  9. Подать заявление-требование на камеральную проверку в ФНС.

Импорт

При ввозе продукции НДС возвращают при соблюдении требований:

  • Ввезенный товар участвует в процедурах, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.
  • Приход продукции отражен в учете.
  • У «ввозчика» есть таможенная документация, подтверждающая наличие выплаты соответствующего НДС.

Проверка импортного товара имеет некоторые особенности:

  • Налоговая проверяет, декларирует и анализирует предоставленную импортером документацию, а также устанавливает достоверность прохождения таможни.
  • Устанавливают производителя товара.
  • Уточняют того кто получил продукцию «из рук в руки».
  • Определяют непосредственного приобретателя продукции после вышеизложенных процедур.

Иностранный НДС

Второе название возмещение этого налога — система такс-фри (Tax-free), которая означает возврат налога с купленного товара негражданином иностранного государства. Получить средства по системе такс-фри можно в случаях:

  • предъявив это требование к продавцу, если вы: не имеете ВНЖ; разрешения на работу в этой стране; у вас нет местного гражданства и, соответственно, ПМЖ;
  • при покупке определенных товаров: только промтовары;
  • при покупке в торговых точках, где действует такс-фри: не все магазины используют систему.

Некоторые торговые точки могут вернуть НДС на месте в это же время. Это нужно уточнить у продавца, а для получения средств — предъявить загранпаспорт и обратный билет. Вернуть tax free можно:

  • В аэропорту.
  • На почте через 2–3 месяца. Для этого такс-фри чек отправляют в офис компании. Средства вернут на банковскую карту или расчетный счет.
  • Пункты возврата-выдачи, которые есть в крупных городах России.

УСН

Компенсация налога при упрощенке формируется в программе Гранд-Смета, которая создана для предприятий на УСН. Рассчитывают компенсацию НДС по формуле:

(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18

  • 0,1712 — условные траты на материалы в накладной;
  • 0,15 — условные траты на материалы, которые указаны в смете;
  • 0,18 — тариф налога на добавленную стоимость.

Формулу вводят в программу в следующем алгоритме:

Лимитированные затраты → Налоги и обязательные платежи → Значение.

В колонке Значение и вводят вышеприведенную формулу.

Коммунальные услуги при аренде

При аренде квартиры, дома или офисного помещения владелец выплачивает налог государству. В частности, коммунальные услуги при аренде площади. По договору аренды оплата ком.услуг: включается в договор, возмещается арендатором, арендодатель расплачивается сам.

В зависимости от условий договора, арендодатели применяют вычет НДС за коммунальные платежи.

  • Зачесть весь входной НДС, когда ком.платежи невыделенная или переменная доля арендной платы.
  • Зачесть входной НДС, который тратит только арендатор можно, когда коммунальные растраты возмещаются отдельно владельцу арендуемой площади.

Авансовые платежи

Налог на добавленную стоимость с авансового платежа вероятен при соблюдении требований:

  • Аванс вносят для расходов на услуги или товары, которые облагаются НДС.
  • Продавец составляет и показывает счет-фактуру и подтверждение выплаты налоговых средств.
  • В договоре отражают обязательный авансовый платеж.

Если продавец заключает несколько сделок с одной и той же компанией, то вычет НДС все равно считается по каждому договору и только по продукции или услугам, соответствующим требованиям.

Алгоритм возмещения НДС с авансовых платежей общий.

Лизинг авто

Лизинг — договор аренды, по окончании которого, арендатор получает автомобиль в собственность. При выплате средств за аренду машины, юридические и некоторые физические лица выплачивают НДС, который арендодатель уплачивает в ФНС. Сумма возмещения НДС вероятна при соблюдении нескольких пунктов:

Арендованный автомобиль, должен участвовать в операциях, которые налогообложению. Эта информация прописывается в договоре о лизинге.

  • В договоре процесс лизинга прописывается, как сдача в аренду техники или другой собственности.
  • Арендатор отражает в финансовой документации лизинговое авто, как получение услуги.
  • Владелец машины выставляет счет-фактуру лизингополучателю по форме, установленной ст. 169 НК РФ.

Документация для требования возврата налоговых средств:

  • договор лизинга;
  • документация, подтверждающая собственность автомобиля;
  • 2-НДФЛ о полученных доходах с аренды машины;
  • счет-фактура;
  • паспорт владельца авто.

Причины отказа

Иногда ФНС отказывает в вычете средств НДС. Это связано с несколькими причинами:

  • неправильное оформление документации;
  • отсутствие какого-либо из документов;
  • нарушение Законодательства РФ;
  • неподтвержденная сделка с контрагентом;
  • подача документации не в ту инспекцию;
  • незаконное требование к возмещению НДС.

Если организация не согласна с решением налоговой об отказе в вычете или возврате средств, то вердикт можно обжаловать в судебном порядке, но в срок не позднее 90 дней со дня негативного ответа. Во избежание неприятной процедуры отказа стоит перепроверять документацию перед отправкой, а также не нарушать закон.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/kogda-trebuetsa-zaavit-o-vozvrate-nds-v-2019-godu

Про закон
Добавить комментарий