Категории плательщиков и состав выплат, облагаемых страховыми взносами

Какие выплаты по закону не облагаются страховыми взносами в 2019 году

Категории плательщиков и состав выплат, облагаемых страховыми взносами

Важной задачей бухгалтера каждого предприятия, особенно в ситуации перехода с 2019 года на налоговое администрирование страховых взносов, является четкое определение налогооблагаемой базы, с которой отчисляются обязательные платежу в госбюджет.

Существуют определенные законодательством правила, согласно которым производится начисление и уплата этих взносов в страховой и внебюджетный фонды. В стандартном случае при отсутствии у налогоплательщика каких-либо льгот он должен перечислять в Фонд соцстраха 2,9 процента, в Фонд обязательного медстрахования — 5,1 процента, в Пенсионный фонд — 22 процента.

При этом 422-й статье Налогового кодекса также устанавливается, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2019 году. Этот перечень важно учитывать при определении базы налогообложения.

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Общие нормативы

В соответствии с 420-й статьей НК для компаний, предпринимателей и физлиц, не имеющих статуса ИП, в качестве объекта исчисления страховых взносов выступают осуществляемые ими выплаты в пользу работников, предусмотренных установленными между ними трудовыми отношениями и условиями гражданско-правовых соглашений.

Для налогоплательщиков, не осуществляющих выплату каких-либо вознаграждений иным физлицам, предусмотрен фиксированный размер базы для уплаты взносов, сопряженный с МРОТ.

Статья 420. Объект обложения страховыми взносами

В случае осуществления в пользу работников неких выплат, прямо не предполагаемых условиями договора, отчисления страховых взносов с них все равно должны производиться, поскольку они имеют место в рамках существующих отношений трудового характера.

Какую отчетность нужно сдавать

Изменения в законодательстве обусловили необходимость для плательщиков взносов подавать отчет не только в различные фонды, но и в налоговую. Для этого внедрен единый расчет, предусматривающий ежеквартальную сдачу, который пришел на смену сразу нескольким ранее используемым формам.

Подача единого расчета в ИФНС должна осуществляться в течение первых тридцати дней следующего после отчетного периода месяца. При наличии в организации свыше 25 сотрудников расчет должен в обязательном порядке быть представлен в электронном формате, всем остальным достаточно стандартной подачи на бумаге.

Несмотря на ликвидацию форм РСВ-1 и 2, 4-ФСС и РВ-3, обязанность отчитываться перед фондами по-прежнему сохраняется.

При этом с 2019 года вводится ряд новшеств:

  • Срок подачи формы СЭВ-М увеличивается на пять дней, и теперь на ее предоставление отводятся первые пятнадцать дней после окончания предшествующего отчетного месяца.
  • Вводится новый отчет, требующий указания сведений о стаже и подаваемый не позже начала марта, следующего за отчетным годом.
  • Отчетность перед Фондом соцстраха сохраняется лишь по взносам, уплачиваемым на случай травм и профзаболеваний сотрудников. Эта отчетность подается в первые двадцать или двадцать пять дней идущего за отчетным месяца в зависимости от способа подачи (в бумажном или электронном формате).

Нюансы по объектам и доходам

Начисление страховых взносов в случае отсутствия объекта обложения не происходит. В отечественном Налоговом кодексе предусмотрены прямые случаи, когда необходимость начисления взносов отсутствует.

В частности, взносы не начисляются на доходы, полученные физлицом в виде оплаты в соответствии с договорами ГПХ, предметом которых является передача имущественных прав либо непосредственно имущества в пользование. Однако в эту категорию не следует включать те договора, которые являются объектом обложения, например, предусматривающие авторский заказ, приобретение лицензии и прочие.

Что касается обычной зарплаты, то уплата с нее страховых взносов не производится лишь при условии, что ее получают граждане иностранных государств или лица вообще не имеющие гражданства, если с ними имеются заключенные трудовые соглашения, и трудятся они в обособленных департаментах российских компаний за границей. Также это касается случаев заключения договоров на реализацию работ или неких услуг за пределами РФ.

Объект обложения страховыми взносами отсутствует в ситуации, когда осуществляется компенсация понесенных добровольцами расходов, если с ними заключены договоры гражданско-правового характера в соответствии с законом о благотворительной деятельности.

Проверка и возврат взносов

Проведение камеральных и выездных проверок, касающихся начисления и уплаты взносов, за исключением тех, которые касаются травматизма, с 2019 года перешло в категорию полномочий налоговой службы. Правила таких проверок аналогичны тем, которые используются для проверок в налоговой сфере.

Проверять затраты, понесенные предприятием в связи с обязательным соцстрахованием, по-прежнему будет Фонд соцстрахования.

Под контролем Пенсионного фонда остается лишь персонифицированная отчетность по форме СЭВ-М, а также требующие ежегодной подачи данные, касающиеся стажа. За страхователями сохранено право на получение возвратов по переплаченным взносам, однако ответственность за это теперь ложится на налоговую, а не на фонды.

Процедура возврата в целом будет совпадать с той, что имеет место при возврате налогов, при этом вводится новое условие, закрепленное в 78-й статье НК: возврат переплаченных пенсионных взносов будет невозможным в случае отражения их в персонифицированной отчетности и разнесения Пенсионным фондом по лицевым счетам.

Возврат лишних уплаченных сумм по взносам на травматизм будет осуществляться Фондом соцстрахования. Процедура совпадает с той, которая используется, когда дело касается других взносов.

Частные случаи

Увольнение В случае увольнения сотрудник предприятия получает некую компенсацию, размер которой, как правило, сопоставим с суммой получаемого им двухнедельного заработка. Взносы на выходные пособия не начисляются.
Повышение квалификации Не предусмотрена уплата взносов с сумм, затраченных на профессиональную подготовку/переподготовку и повышение квалификации персонала, а также его обучение согласно профессиональным образовательным программам.
Матпомощь На законодательном уровне установлены льготные виды матпомощи, выплата которой не предполагает начисления страховых взносов:
  • в связи с бедствием стихийного характера или иной ЧС террористическим актом для компенсации причиненного здоровью и имуществу вреда;
  • в связи с кончиной члена семьи сотрудника;
  • в связи с рождением или усыновлением ребенка (в пределах 50 тысяч рублей);
  • матпомощь работнику от работодателя в размере до 4 тысяч рублей в течение расчетного периода.

Компенсации командировки и прочие детали

В число подлежащих возмещению командировочных расходов входят:

  • средства на покупку билетов и топлива;
  • плата за аренду жилья;
  • иные траты сотрудника, разрешение на которые получено от работодателя.

Законодательно также установлено, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2019 году в связи с командировками:

  • затраты на проезд к и от места назначения;
  • комиссии, предусмотренные аэропортами за пользование их услугами;
  • арендная плата за номер или иное жилье на время командировки;
  • затраты, связанные с получением загранпаспорта или визы.

На выплачиваемую во время командировки зарплату взносы начисляются, поскольку она непосредственного отношения к командировочным расходам не имеет.

Не подлежат обложению страховыми взносами все выплаты, связанные с исполнением сотрудником его прямых трудовых обязанностей. В число исключений из этого правила входят надбавки за труд в особо тяжелых условиях, а также выплаты в иностранной валюте, аналогичные суточным, полагающиеся сотрудникам морских и воздушных судов, осуществляющих международные рейсы.

Какие выплаты не должны облагаться страховыми взносами в 2019 году

База для начисления страховых взносов высчитывается путем вычитания из общей суммы выплат, имеющих отношение к объекту обложения, тех выплат, которые взносами не облагаются.

Определенные законодательством как необлагаемые страховыми взносами, а также не являющиеся объектом обложения, выплаты содержит таблица:

Выплата Основание для освобождения для начисления
Не причисляется к объектам обложения Является объектом, но не облагается
Зарплата и вознаграждение по договору гражданско-правового характера на предоставление услуг или выполнение работ иностранцев, временно находящихся на российской территории Да
Средний заработок, который сохраняется за сотрудником, выполняющим функцию донора Да
Средний заработок, получаемый работником во время ухода за детьми с ограниченными возможностями Да
Пособие, выплачиваемое в первые два дня болезни временно нетрудоспособным Да
Выплачиваемая ежемесячно сумма компенсации матерям, которые до достижения ребенком трехлетнего возраста ухаживают за ним Да
Выплаты членам cовета директоров Да
Дивиденды собственникам предприятия Да
Выплаты бывшим сотрудникам Да
Компенсация за использование личного имущества работника в интересах работодателя Да
Арендная плата за использование имущества работника в интересах работодателя Да
Компенсация понесенных сотрудниками расходов в связи с разъездным характером деятельности Да
Прибавка вахтенным рабочим Да
Суммы, которые выданы сотрудникупод отчет Да
Возмещение переплаты по авансовому отчету сотрудника Да

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/kakie-vyplaty-ne-oblagajutsja-strahovymi-vznosami/

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Категории плательщиков и состав выплат, облагаемых страховыми взносами

Объект обложения страховыми взносами — при его наличии взносы следует исчислить и заплатить. При этом у таких объектов есть несколько существенных особенностей, которые надо учитывать при исчислении взносов. Об этом и пойдет речь в данной статье.

Что относится к объектам обложения взносами

Какие вознаграждения следует облагать страховыми взносами

В каких случаях платят взносы физические лица, не имеющие статуса ип

Надо ли облагать страховыми взносами вознаграждение работника в натуральной форме

Относится ли к объектам обложения средний заработок, выплачиваемый за время командировки

Подлежит ли обложению страховыми взносами вознаграждение, начисленное после смерти работника

Облагаются ли страховыми взносами несвоевременно сданные подотчетные средства

Надо ли облагать страховыми взносами гарантированные выплаты

Следует ли облагать страховыми взносами выплаты, не учтенные в расходах

Иные случаи, при которых следует начислять страховые взносы

Что относится к объектам обложения взносами

Ст.

7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) устанавливает, что в качестве объектов обложения страховыми взносами следует рассматривать вознаграждения или другие выплаты, производимые работодателем физическим лицам, с которыми у него оформлены трудовые отношения.

Причем не имеет значения тот факт, в каком виде эти отношения заключены — в виде трудовых или гражданско-правовых договоров.

Большинство видов выдаваемых сумм формируют базу для начисления страховых взносов. Однако в ст. 7, 9 Закона № 212-ФЗ приводятся также выплаты, которые облагать взносами не требуется.

О том, что не является объектом обложения страховыми взносами, читайте в материале «Что не подлежит обложению страховыми взносами?»

Какие вознаграждения следует облагать страховыми взносами

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объект обложения страховыми взносами образуется в следующих случаях:

  • Если выплаты производятся в рамках официально оформленных трудовых отношений. В этом качестве чаще всего выступает заработная плата по трудовому договору, премиальные выплаты по коллективному договору и т.п.
  • Если выплаты производятся в рамках выполнения условий гражданско-правовых договоров. В частности, взносы следует начислить, если вознаграждение выплачено в рамках выполнения договора подряда, предусмотренного ст. 702 ГК РФ, или при оказании услуг, указанных в ст. 779 ГК РФ. При заключении же подобных договоров с индивидуальным предпринимателем, нотариусом или адвокатом страховые взносы не начисляются.

Помимо перечисленных причин, есть еще несколько видов соглашений, выплаты по которым следует облагать страховыми взносами, как то:

  • договор на выполнение авторского заказа (ст. 1287 ГК РФ);
  • договор о передаче исключительного права на произведения литературы, искусства, а также научных разработок (ст. 1285 ГК РФ);
  • лицензионный договор на издательскую деятельность (ст. 1287 ГК РФ);
  • лицензионный договор на использование произведения литературы, искусства, а также научных разработок (ст. 1286 ГК РФ);
  • договоры, заключенные на коллективное управление правами, если они заключены между организациями и пользователями и если авторам по ним выплачивались средства в виде вознаграждения.

На практике такие соглашения называются лицензионными или авторскими договорами.

Тем не менее не все выплаты по гражданско-правовым договорам подлежат включению в объект обложения страховыми взносами.

Как правильно оформить платежное поручение по страховым взносам, а также о некоторых других тонкостях в этой сфере читайте в материале «Порядок уплаты страховых взносов (нюансы)»

В каких случаях платят взносы физические лица, не имеющие статуса ип

В ч. 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ содержится положение, что физические лица, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя, тоже должны исчислять страховые взносы с выплат, производимых работающим на них лицам. Сотрудничество при этом может осуществляться на следующих принципах:

  • между нанимателем и работником заключен трудовой договор;
  • между нанимателем и работником заключен гражданско-правовой договор (при заключении подобных договоров с индивидуальным предпринимателем, нотариусом или адвокатом страховые взносы не начисляются, поскольку перечисленные лица на профессиональной основе получают прибыль от своей деятельности, а взносы уплачивают самостоятельно).

Отметим, что состав выплат по обложению страховыми взносами у физических лиц намного меньше — всего две вышеприведенные позиции. У организаций же спектр выплат гораздо шире. Покажем это на примере.

Пример

ООО «Сигма» ведет деятельность в рекламной сфере. В 1-м квартале 2015 года организация произвела следующие выплаты физическим лицам:

  • в январе выплачен гонорар адвокату К. П. Пашкову за успешное сопровождение дела в арбитражном суде;
  • в марте выплачено вознаграждение художнику С. И. Селютину за выполнение авторского заказа по оформлению рекламного стенда;
  • ежемесячно сотрудникам организации выплачивается зарплата.

В результате следует исчислить и уплатить страховые взносы со следующих выплат:

  • с вознаграждения художнику С. И. Селютину по договору авторского заказа;
  • с зарплаты сотрудников.

Сумма, выплаченная адвокату, не включается в объект обложения страховыми взносами, поскольку он является отдельным плательщиком и обязан исчислять взносы сам.

Как правильно исчислить страховые взносы при выполнении договора подряда, читайте в материале «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения»

Надо ли облагать страховыми взносами вознаграждение работника в натуральной форме

Страховые взносы исчисляются не только с денежных выплат, но и с вознаграждений в неденежной форме. Это относится ко всем видам соглашений (трудовым, гражданско-правовым, авторским и лицензионным) согласно ч. 1 ст. 7, ч. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ.

Относится ли к объектам обложения средний заработок, выплачиваемый за время командировки

По общему правилу следует начислять страховые взносы на все выплаты, которые произведены работникам в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров.

Так, согласно ст. 129, ч. 1 и 2 ст. 135, ст. 167 ТК РФ страховые взносы следует начислять на выплаты в размере среднего заработка, если он начислен за время нахождения сотрудника в командировке.

Подлежит ли обложению страховыми взносами вознаграждение, начисленное после смерти работника

Заплата и иные выплаты, причитающиеся умершему работнику, не являются объектами обложения страховыми взносами.

В письме Минтруда России от 20 февраля 2013 года № 17-3/292 говорится, что в таких обстоятельствах надо руководствоваться фактическим положением дел. Согласно п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ со смертью работника трудовой договор считается расторгнутым.

Наконец, воспользоваться страховым обеспечением умерший работник не сможет. Это означает, что цель страхования не достигнута.

Облагаются ли страховыми взносами несвоевременно сданные подотчетные средства

Источник: https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2016/nachislenie_strahovyh_vznosov/chto_yavlyaetsya_obektom_oblozheniya_strahovymi_vznosami/

Расчет и размеры страховых взносов

Категории плательщиков и состав выплат, облагаемых страховыми взносами

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС), регулирует Закон № 212-ФЗ[1]. Частью 1 ст. 8 этого закона установлено, что база для начисления страховых взносов для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физлицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 указанного закона, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, упомянутых в ст. 9.То есть формула довольно проста: база для начисления страховых взносов равна выплатам, определяемым ст. 7, минус суммы, поименованные в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Однако на практике расчет страховых взносов и  применение такой формулы вызывает немало вопросов, особенно это касается выплат социального характера в пользу работников. В данной статье будут рассмотрены некоторые из таких вопросов.Кроме того, вас ждет подборка писем Минтруда за 2014 год, в которых чиновники дают разъяснения, в каких случаях идет расчет размера страховых взносов, в каких случаях они начисляются, а в каких нет.

Выплаты социального характера: начисляем страховые взносы?

В соответствии с пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов среди прочих являются страхователи, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации и ИП).Согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для указанных страхователей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лицв рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Словосочетание «в рамках трудовых отношений» позволяет контролирующим органам трактовать указанную норму таким образом, что любые выплаты, производимые работодателем в пользу своих работников в денежной или натуральной форме, должны облагаться страховыми взносами (конечно, за исключением сумм, поименованных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Чиновники считают, что не имеет значения, осуществляются выплаты на основании трудовых договоров либо при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах. Главное – это наличие трудовых отношений между работником и работодателем[2].

В частности, такое мнение выразил Минтруд в Письме от 20.01.2014 № 17-3/В-13, в котором были приведены примеры выплат, при осуществлении которых должны начисляться страховые взносы:

  • частичная компенсация платы работников за использование ими и их несовершеннолетними детьми спортивных сооружений в абонементных группах и группах здоровья;
  • частичная компенсация стоимости стоматологических услуг;
  • компенсация стоимости санаторно-курортных и туристических путевок для работников;
  • компенсация платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
  • материальная помощь одиноким родителям, вдовам (вдовцам), воспитывающим детей без мужа (жены), работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида.

Аналогичное мнение выражено и в Письме ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17‑03‑10/08-2786П от 29.07.

2014: суммы выплат и иных вознаграждений в пользу работников, предусмотренные коллективным договором, которые не являются стимулирующими и не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.

В этом письме перечислены и конкретные выплаты, облагаемые страховыми взносами, например: материальная помощь, единовременная выплата работникам, уходящим на пенсию, компенсация стоимости путевок, адресная социальная помощь, оплата лечения и медикаментов.

Итак, что мы видим. Чиновники Минтруда, ПФР и ФСС в один голос утверждают, что выплаты социального характера (не за выполнение трудовых обязанностей) должны облагаться страховыми взносами на общих основаниях.

Насколько правомерен такой подход? Попробуем разобраться на примерах из арбитражной практики. Судьи в подавляющем большинстве придерживаются противоположной точки зрения.

Так, арбитры ФАС ПО в Постановлении от 13.02.2014 по делу № А12-6720/2013 рассматривали спор между организацией и управлением ПФР по поводу необходимости обложения страховыми взносами стоимости путевок работникам на санаторно-курортное лечение. Обеспечение путевками было предусмотрено коллективным договором.

Судьи, поддержав организацию, пришли к выводу, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных для работников, не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для их начисления. При этом были приведены следующие аргументы.

Выплаты, носящие социальный характер, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не признаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Аналогичную точку зрения высказали арбитры и в ситуациях, когда страхователи осуществляли следующие выплаты (и не облагали их страховыми взносами):

  • выплату материальной помощи работникам, связанную с достижением ими пенсионного возраста и выходом на пенсию (постановления ФАС ВСО от 31.07.2014 по делу № А33-15536/2013 и ФАС УО от 11.07.2014 по делу № Ф09-4374/14);
  • оплату работникам абонементов в группы здоровья, компенсацию стоимости оказанных стоматологических услуг, компенсацию стоимости туристических путевок и путевок на санаторно-курортное лечение, выплату материальной помощи многодетным и малообеспеченным семьям, одиноким матерям-вдовам (Постановление ФАС СЗО от 17.03.2014 по делу № А56-29412/2013[3]).

Отметим, что во всех перечисленных решениях судьи руководствовались правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12.

 

В течение прошлого года из-под пера Минтруда вышел целый ряд писем, в которых чиновники, рассматривая конкретные ситуации, разъяснили, в каких случаях следует начислять страховые взносы с выплат и компенсаций, произведенных в пользу работников, а в каких случаях взносы начислять не нужно. Представляем вашему вниманию краткий обзор этих писем.

Выплаты в виде возмещения оплаты стоимости проезда работников организации от места жительства до места работы и обратно от 10.09.2014 № 17-3/ООГ-759, от 13.05.2014 № 17-4/ООГ-367
Не принятые к зачету территориальным органом ФСС суммы начисленных работникам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством* от 03.09.2014 № 17-3/ООГ-732
Компенсация, выплачиваемая работнику организацией-работодателем за нарушение установленного срока выплаты заработной платы от 06.08.2014 № 17-4/В-369
Оплата стоимости парковки личного транспорта работника от 17.04.2014 № 17-4/В-158
Выплаты, направленные на возмещение расходов на питание работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер от 11.03.2014 № 17-3/В-100
Компенсация работнику за использование им в служебных целях личного транспортного средства, управляемого на основании доверенности от 26.02.2014 № 17-3/В-82,от 26.02.2014 № 17-3/В-92
Выплаты организацией среднего заработка в пользу работников-доноров за дни сдачи крови и дни последующего отдыха (как предусмотренные коллективным договором, так и не предусмотренные им) ** от 17.02.2014 № 17-4/В-54

* В письме названы причины непринятия сумм пособий к зачету: пособия выплачены с нарушением требований законодательных и иных нормативно-правовых актов, либо при отсутствии соответствующих документов, либо на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.

** Аналогичная точка зрения высказана в Письме ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17‑03‑10/08-2786П от 29.07.2014 и в Постановлении Президиума ВАС от 13.05.2014 № 104/14.

Оплата путевок в лагеря для детей работников* от 18.08.2014 № 17-4/В-391,от 18.02.2014 № 17-3/ООГ-82
Компенсация расходов работника за использование личного транспортного средства в служебных целях в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником от 25.07.2014 № 17-3/В-347,от 26.02.2014 № 17-3/В-92
Компенсация расходов, понесенных в процессе выполнения работ по договору подряда (расходов на проезд и проживание в месте выполнения работ) ** от 26.02.2014 № 17-3/В-80
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах по ссудам от 17.02.2014 № 17-4/В-54

 * В случае если организация перечисляет средства по оплате стоимости путевки за члена семьи работника непосредственно в компанию, осуществляющую ее предоставление, стоимость указанной путевки не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

**Если подрядчик не представит документальное подтверждение расходов, взносы должны быть начислены со всех выплаченных по договору подряда сумм.

[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». [2] Отметим, что в редакции, действовавшей до 01.01.2011, в ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ говорилось о выплатах по трудовым договорам, поэтому до указанной даты спорных вопросов эта норма не вызывала. [3] Определением ВАС РФ от 30.06.2014 № ВАС-7763/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС.

Л. И. Баянова
эксперт журнала
«ЕНВД: бухгалтерский учет и налогообложение»

Источник: https://www.audar-press.ru/strahodie-vznosi-razmer-raschet

Страховые взносы: определение, виды, плательщики, база для начисления — Контур.Бухгалтерия

Категории плательщиков и состав выплат, облагаемых страховыми взносами

Начислять страховые взносы обязаны организации и ИП, которые привлекают работников на основании трудового договора или договора ГПХ. Предприниматели также платят взносы «за себя» по фиксированным ставкам. Правильно исчисленные и вовремя уплаченные страховые взносы защитят от претензий налоговой службы.

Зачем нужны страховые отчисления

Цель социального страхования — защита и содержание лиц, которые не принимают участия в общественном труде. Принцип работы механизма страхования прост: плательщики регулярно перечисляют взносы в соответствующие фонды, а когда происходит страховой случай, фонды выплачивают предусмотренные законом суммы. Так, ФСС оплачивает часть больничного, ПФР начисляет пенсионные выплаты и т.д.

Виды обязательных страховых платежей

Обязательные страховые взносы включают 4 вида платежей:

  • Пенсионные взносы (ОПС) – состоят из 2 частей: страховой и накопительной;
  • Медицинские взносы (ОМС);
  • Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – идут на выплату пособий по болезни, уходу в декрет и т.п.;
  • Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).

С 2017 года отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ контролируются налоговыми органами и регулируются гл. 34 НК РФ. Взносы от НСиПЗ утверждены в Федеральном законе от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ и перечисляются в ФСС.

Плательщики страховых отчислений

Согласно ст. 419 НК РФ, страховые взносы обязаны платить категории лиц, перечисленные ниже. Если человек соответствует сразу нескольким категориям, страховые взносы платятся по каждому основанию отдельно: ИП-работодатель перечисляет взносы отдельно за сотрудников и отдельно за себя.

  • Организации и ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам по трудовому договору и ГПД;
  • ИП и иные лица, которые работают «на себя» (нотариусы, оценщики, адвокаты и т.п.);
  • Физические лица, не зарегистрированные как ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам.

На какие суммы начисляются страховые взносы

Организации и ИП, которые имеют штат наемных работников, начисляют взносы на выплачиваемые по трудовым договорам суммы: зарплату, доплаты, надбавки, отпускные, премии по итогам работы и компенсацию за неиспользованный отпуск.

По авторским договорам и ГПД с выплат в пользу физлиц платятся взносы на ОПС и ОМС, а также от НСиПЗ, если договор предусматривает уплату этого вида взносов. На выплаты по ГПД взносы на ВНиМ не начисляются.

Важно! Начислять взносы не нужно, если подрядчик — индивидуальный предприниматель и перечисляет взносы «за себя». Также взносы не платятся с выплат за купленное или арендованное имущество, за исключением прав на интеллектуальную деятельность (п. 4 ст. 420 НК РФ).

На выплаты в пользу иностранцев взносы начисляются в зависимости от правового статуса и заключенного договора.

  По трудовому договору По договору ГПХ
Временно пребывающие в РФ ОПС, ВНиМ, НСиПЗ ОПС и НСиПЗ, если предусмотрено договором
Временно или постоянно проживающие в РФ Все виды взносов ОПС, ОМС и НСиПЗ, если предусмотрено договором

Отдельно выделяются высококвалифицированные специалисты-иностранцы. Если такому специалисту присвоен статус временно пребывающего, никакие взносы не начисляются, если временно или постоянно проживает в РФ, — взносы платятся на ОПС и ВНиМ.

На какие суммы взносы начислять не нужно

В ст. 422 НК РФ указан перечень сумм, не облагаемых взносами на ВНиМ, ОМС и ОПС: государственные пособия, все виды компенсаций, командировочные расходы в пределах установленных норм и т.д. Список выплат, освобожденных от обложения взносами от НСиПЗ, указан в Законе № 125-ФЗ. 

Выплаты, которые не перечислены в упомянутых перечнях и не относятся к трудовым (премии к юбилею, санаторные путевки за счет работодателя и т.п.), служат причиной споров между страхователями и контролирующими органами.

Работодатели считают, что на подобные суммы не нужно начислять взносы, но сотрудники налоговой службы и фондов придерживаются противоположной позиции.

Свою правоту приходится отстаивать в суде, судебная практика по вопросу противоречива.

База для исчисления взносов

База, на которую начисляются страховые взносы, определяется нарастающим итогом в течение года и рассчитывается по окончании каждого месяца. Итоговая сумма взносов равна произведению облагаемой базы и соответствующего тарифа взносов.

Для начисления взносов на ВНиМ Правительством РФ установлена предельная величина, которая индексируется каждый год. В 2019 году ее размер 865 000 рублей, следовательно, взносы на ВНиМ начисляются, пока облагаемая база сотрудника не достигнет предельной величины.

Для взносов на ОПС лимит не установлен, но с выплат сверх предельной величины, которая в 2019 году составила 1 150 000 рублей, взносы платятся по пониженному тарифу — 10% или 0% для льготных категорий.

По взносам на ОМС и от НСиПЗ предельная база не ограничена, пониженных тарифов не предусмотрено.

Тарифные ставки по взносам

До 2020 года плательщики, для которых ст. 427 НК РФ не устанавливает пониженные тарифы, начисляют взносы по указанным в ст. 425 НК РФ ставкам (см. таблицу).

База ОПС ОМС ВНиМ Итого
не превышает предельной величины 22% 5,1% 2,9% 30%
сверх предельной величины 10% 5,1% 0% 15,1%

Тарифы по взносам от НСиПЗ устанавливаются в границах 0,2 — 8,5 процентов. Ставка назначается ФСС, ее размер зависит от присвоенного предприятию класса профессионального риска. Здесь мы рассказываем, как определить класс профессионального риска.

Фиксированные ставки по взносам для ИП

Порядок уплаты взносов «за себя» отличается от правил для работодателей. Обязательные платежи ИП установлены в фиксированной сумме по взносам на ОПС и ОМС. Взносы от НСиПЗ начислять не нужно, а по ВНиМ — по желанию ИП. Если предприниматель решил перечислять взносы на ВНиМ, он регистрируется в ФСС и платит по фиксированной ставке: в 2019 году — 3 925,44 руб.

Сумма отчислений на ОПС различается в зависимости от дохода предпринимателя в 2019 году: 

  • до 300 000 руб. – ставка 29 354 руб.;
  • больше 300 000 руб. – платеж рассчитывается как 29 354 + 1% от дохода свыше 300 000 руб. и ограничен 234 832руб.

На ОМС в 2019 году предприниматели заплатят 6 884 руб. 

Если ИП отработал не полный календарный год, размер фиксированных платежей исчисляется по фактически отработанному времени. Считайте суммы страховых взносов «за себя» для ИП с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.

Как посчитать сумму страховых взносов

Работодатели обязаны ежемесячно рассчитывать и платить страховые взносы, размер которых определяется по формуле: 

Текущий платеж по взносам = Облагаемая база с начала года по отчетный месяц включительно × Тарифная ставка Платежи по взносам с начала года по месяц, предшествующий отчетному, включительно

Из суммы ежемесячного платежа по ВНиМ работодатель вычитает пособия, выплаченные в течение месяца, которые должны оплачиваться ФСС (три дня больничных и т.п.). Если размер пособия превышает взносы, образуется переплата, которую возвращается плательщику или зачитывается в счет будущих платежей. 

Когда перечислять страховые платежи

Согласно п.3 ст. 431 НК РФ, работодатели платят взносы до 15 числа месяца, который идет за месяцем начисления платежа, включительно. Страховые взносы за июнь перечисляются до 15 июля, за июнь — 15 августа и т.

д. Стоит учитывать, что если 15-е число выпадает на выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день. На каждый вид взносов формируется отдельная платежка с указанием КБК соответствующего платежа.

Индивидуальные предприниматели платят взносы на ОПС по фиксированной ставке до 31 декабря отчетного года. Платеж по 1%-м взносам перечисляется не позднее 1 июня следующего за отчетным года. Взносы на ОМС предприниматели должны заплатить до 31 декабря отчетного года, такой же срок предусмотрен для взносов на ВНиМ.

В какой отчетности отражаются страховые платежи

Ежемесячно работодатели сдают в ПФР персонифицированный отчет формы СЗВ-М в срок до 15 числа следующего за отчетным месяца. Сведения до 25 человек разрешается подать на бумаге, от 25 и выше — в электронном виде по ТКС.

К ежеквартальной отчетности относятся форма 4-ФСС и Расчет по страховым взносам.

 Расчет по страховым взносам подается в налоговую службу до 30 числа месяца, который следует за I-м кварталом, полугодием, 9-ю месяцами, годом. Он отражает сведения по взносам на ВНиМ, ОМС и ОПС.

Работодатели, среднесписочная численность персонала которых более 25 человек, сдают отчет в электронной форме по ТКС, менее 25 — на бумаге.

Отчет по взносам от НСиПЗ по форме 4-ФСС подается в ФСС до 20 числа месяца, который следует за I-м кв-м, полугодием, 9-ю месяцами и годом на бумажном носителе. Если отчет отправляется по ТКС, срок сдачи переносится на 5 дней, т.е. до 25 числа.

Годовая отчетность по взносам состоит из формы СЗВ-СТАЖ, которая сдается до 1 марта следующего за отчетным года и реестра застрахованных лиц, если за них платились дополнительные взносы.

Ирина Смирнова

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия для малого бизнеса автоматически рассчитает взносы и сформирует платежные поручения, а еще напомнит об уплате заранее. В сервисе вы можете легко вести учет, начислять зарплату, отправлять отчеты через интернет и пользоваться другими возможностями. Протестируйте сервис в течение 14 дней бесплатно.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/433-strahovye-vznosy

Про закон
Добавить комментарий