Какими способами начислять амортизацию основных средств в бухгалтерском учете

Как начисляется амортизация основных средств

Какими способами начислять амортизацию основных средств в бухгалтерском учете

Амортизация — постепенный перенос всей стоимости основных средств (ОС) на ту продукцию, работы или услуги, которые производит компания. Сумма амортизационных отчислений должна рассчитываться каждый месяц по каждому основному средству в отдельности, которые принадлежат компании на правах собственности.

Методы начисления амортизации

Для понятия расчёта отчислений, приведём конкретный пример разных методов начисления амортизационных отчислений. Они установлены п. 18 ПБУ 6 / 01

Общая информация: стоимость объекта ОС равна 214 150 руб. Объект относится к III-ей амортизационной группе, имеет полезный срок — 5 лет. Коэффициент ускорения равен 1,5.

Линейный способ

Таким способом амортизация ОС исчисляется из первоначальной (или восстановленной) стоимости объекта ОС, а также из норм амортизации. Нормы амортизации устанавливаются (согласно классификации) исходя из того срока, пока ОС будет приносить пользу (полезный срок).

Отчисления идут с тех пор, как объект ОС был принят к учёту.
Пример. Износ (амортизация) за год равен 100% / 5 лет = 20%, следовательно, в год отчисления: 214 150 * 20% = 42 830 руб.

Таким образом, каждый месяц нужно отчислять 42 830 / 12 = 3 569,17 руб.

Способ уменьшаемого остатка

Таким способом износ ОС исчисляется из стоимости объекта ОС, которая осталась после прошлогодних отчислений, на начало следующего отчётного периода, нормы износа и коэффициента, который может установить сама организация. Коэффициент ускорения не может быть более 3.
Пример:

  • 1-ый год: Годовая амортизация: (214 150 * 20%) * 1,5 = 64 245 руб.;
  • 2-ой год: (214 150 — 64 245) * 30% = 49 972 руб.;
  • 3-ий год: (214 150 — 64 245 — 49 972) * 30% = 29 980 руб.;
  • 4-ый год: (214 150 — 64 245 — 49 972 — 29 980) * 30% = 20 986 руб.;
  • 5-ый год: (214 150 — 64 245 — 49 972 — 29 980 — 20 986) * 30% = 14 691 руб.

Амортизационные отчисления за 5 лет:

64 245 + 49 972 + 29 980 + 20 986 + 14 691 = 179 874 руб.

Разница между начальной стоимостью и начисленной амортизацией:

214 150 — 179 874 = 34 276

Это говорит о том, что объект ликвиден.

Способ суммы годичных чисел

При этом способе списание стоимости основных средств, просходит исходя из суммы чисел лет полезного использования. Начисление будет идти от суммы первоначальной (восстановленной) стоимости ОС и частного числа лет, которые остались до конца полезного срока к сумме чисел лет этого срока.
Пример: Сумма чисел «полезных» лет равна 15 (5 + 4 + 3 + 2 + 1).

  • 1-ый год: (214 150 * 5) / 15 = 71 383 руб.;
  • 2-ой год: (214 150 * 4) / 15 = 57 107 руб.;
  • 3-ий год: (214 150 * 3) / 15 = 42 830 руб.;
  • 4-ый год: (214 150 * 2) / 15 = 28 553 руб.;
  • 5-ый год: (214 150 * 1) / 15 = 14 277 руб.

Производственный способ

При этом способесписание стоимости пропорционально объёму выпущенной продукции (работ). Рассчитывается исходя из стоимости ОС и частного между объёмом продукции в отчётном периоде и предполагаемым объёмом продукции за весь срок. А в нашем примере предполагается, что при помощи этого ОС будет выпущено за весь срок использования 1 200 000 единиц продукции.
Пример:

ГодВыпущено (ед.)Отчисления
180 000214 150 * 80 000 / 1 200 000 = 14 277 руб.
2300 000214 150 * 300 000 / 1 200 000 = 53538 руб.
3320 000214 150 * 320 000 / 1 200 000 = 57 107 руб.
4270 000214 150 * 270 000 / 1 200 000 = 48 184 руб.
5230 000214 150 * 230 000 / 1 200 000 = 41 045 руб.

Амортизационные отчисления начинают рассчитываться с 1-ого числа того месяца, который идёт после принятия ОС к учёту. У организаций, которые только создаются реорганизацией, износ ОС будет начисляться с 1-ого числа того месяца, который идёт после регистрации нового (реорганизованного) юридического лица (пп. 2 п.5 ст. 259 НК РФ).

У предприятия, которое ликвидируется, износ ОС прекращается начисляться с 1-ого числа месяца, когда предприятие ликвидировалось (пп. 1 п. 5 ст. 259 НК РФ).

Капитальные вложения — это инвестиции, которые используются для создания основных средств.

Прочитать о чистом оборотном капитале можно здесь.

Для бухгалтерского учёта

Для того чтобы повысить эффективность использования ОС, можно провести его улучшение или модернизацию. Расчет отчислений на такой объект основного средства для целей бухгалтерского и налогового учёта отличаются.

Модернизацией называется улучшение первоначальных качеств объекта. Например, теперь основное средство может работать с большей производительностью. Средства, потраченные на улучшение свойств (модернизацию), могут увеличить стоимость объекта, по которой он изначально был принят к учёту на баланс.

Амортизация ОС после улучшения (модернизации) начисляется, как правило, линейным методом. Об этом говорится в п.60 «Методических указаний и разъяснений» в письме Минфина от 23.06.2004 г. № 07-02-14 / 144.

Амортизационные отчисления за год будут равны частному от сложения стоимости объекта на балансе (до улучшения) и сумм, которые были потрачены на улучшение к «полезному» сроку (закон предусматривает его увеличение).

Пример: на улучшение ОС было потрачено 15 475 руб. Его полезный срок вырос на год. Годовой износ будет равен:

(214 150+ 14 475) / (100% / (5 лет + 1 год) = 13 692 руб.

Для налогового учёта

Средства, которые были потрачены на модернизацию, учитываются в отдельном налоговом регистре. Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная (на балансе) стоимость ОС после модернизации для налогового учёта увеличивается. Также, можно увеличить «полезный» срок ОС (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Налоговое законодательство (ст. 259 НК РФ) предусматривает исключительно два способа расчёта и начисления отчислений по амортизации для налогового учёта:

  1. линейный — исходя из первоначальной (на балансе) стоимости.
  2. нелинейный — исходя из остаточной стоимости ОС, которая осталась после ежегодных отчислений, и нормы амортизации.

Если же «полезный» срок не изменился, то износ рассчитывается исходя из старого срока.

Начисление амортизации для бухгалтерского и налогового учёта

В бухгалтерском учёте износ (амортизация) основных средств начисляется с 1-ого числа следующего месяца, после принятия ОС к учёту. Для налогового же учёта — с 1-ого числа следующего месяца, после ввода ОС в эксплуатацию. Следовательно, если ОС находится на складе и не введено в эксплуатацию, то для бухгалтерского учёта начисляются амортизационные отчисления, а для налогового — нет.

Если же требуется, чтобы по объекту ОС была проведена регистрация, тогда для целей бухгалтерского учёта отчисления по амортизации будут производиться после ввода ОС в эксплуатацию, а для налогового — с 1-ого числа следующего месяца, после введения ОС в эксплуатацию. Дата государственной регистрации ОС не имеет значения.

Прекращение амортизационных начислений и для бухгалтерского, и для налогового учёта одинаково — с 1-ого числа следующего месяца, когда ОС полностью самортизировалось или было списано с баланса.

Амортизация основных средств в проводках

Хозяйственная операцияДебетКредит
Амортизационные отчисления на Ос производственного назначения20 / 25 / 4402
Амортизационные отчисления на ОС общехозяйственного и управленческого назначения2602
Амортизационные отчисления на ОС, которые сданы в аренду и на ОС, непроизводственного назначения9102 (аренда)
Амортизация на те ОС, которые выбыли0201 (выбытие)
Переоценка стоимости ОС и корректировка амортизационных отчислений при увеличении / уменьшении первоначальной стоимости ОС83 / 0202 / 83

В некоторых случаях, оценочное обязательство
добровольно может взять на себя и сама организация.

Внереализационные доходы и расходы обсуждаются здесь.

О нематериальных активах предприятия можно прочитать по адресу: http://helpacc.ru/buhgalteria/aktivy/nma.html.

Источник: http://HelpAcc.ru/buhgalteria/aktivy/sposoby-nachisleniya-amortizacii.html

Учет амортизации основных средств

Какими способами начислять амортизацию основных средств в бухгалтерском учете

Определение 1

Амортизация – это процесс переноса стоимости основного средства на продукцию, которую предприятие производит.

Определение 2

Под сроком полезного использования основного средства принято считать отрезок времени когда актив приносит организации доход.

Для правильного определения срока основное средство нужно правильно классифицировать, для этого применяется Общероссийский классификатор. Определение срока полезного использования завит от:

  • срока в течении которого планируется использовать средство, с нужной мощностью и производительностью;
  • износа, который зависит от режима эксплуатации, условий среды и ее влияния на объект;
  • правовых ограничений по использованию объекта.

Замечание 1

Законодательно установлено, что установление срока полезного использования – имеет достаточно свободы в этом вопросе. Для однотипных объектов может быть установлен разный срок. Сами бухгалтера предпочитают ставить одинаковые сроки, беря в основу установленные нормы. Такие нормы предназначены для целей налогового учета, но их можно использовать и для целей бухгалтерского учета.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Стоимость основного средства гасится при начислении амортизации, ПБУ установлен перечень объектов, на которые амортизация не начисляется (например, земельные участки, природные объекты, музеи, коллекции).

Способы начисления амортизации (для целей бухгалтерского учета)

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • списание чисел по сумме лет полезного использования;
  • списание стоимости пропорционально объему продукции.

Замечание 2

Способ начисления амортизации выбирается при принятие основного средства к учету. Изменять его в течении срока действия – нельзя.

Амортизация производиться ежемесячно, по каждому объекту. Начисление амортизации начинается с месяца следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, с первого числа. Заканчивается – $1$-го числа, следующего месяца когда основное средство выбывало, прекратило свою эксплуатации.

Списание суммы амортизации происходит при выбытии основного средства. Учет амортизации ведется на счете $02$ «Амортизация основного средства». Начисления не зависят от полученного предприятие финансового результата, ежемесячно. Размер начислений $1/12$ годовой суммы амортизации.

Кредит счета показывается сумма начисленной амортизации, основных средств находящихся в эксплуатации. Дебет списывает суммы накопленной амортизации при выбытии. Сальдо должно быть кредитовое.

Рисунок 1. Корреспонденция счетов

Имущество которое будет амортизироваться НК объединяется в амортизационные группы, в зависимости от срока использования.

Рисунок 2. Амортизационные группы

Линейный способ начисления амортизации

При данном методе годовая сумма амортизации рассчитывается от первоначальной стоимости и срока полезного использования.Амортизация = Первоначальная стоимость ОС / срок полезного использования.

  • А = $360 \ 000$ / $6$ лет = $60 \ 000$ руб. – годовая норма
  • $60 \ 000$ / $12$ месяцев = $5 \ 000$ – ежемесячная.

При данном способе суммы отчислений постоянны. Накопление происходит равномерно. В бухгалтерском и налоговом учете такая операция производится ежемесячно.

Способ списания стоимости пропорционально объему работ или продукции

В данном методе начисления амортизации используется натуральный показатель за отчетный период. Так же начисления производятся от первоначальной стоимости. Такой метод удобен при амортизации автомобилей.

Пример 1

Первоначальная стоимость $500 \ 000$ руб. Предполагаемый пробег – за срок полезного использования – $250 \ 000$. Срок службы $3$-$5$ лет.

  1. Амортизация на $1$ км пробега:
  2. А = $500 \ 000$ руб. / $250 \ 000$ = $2$ руб.

Рисунок 3.

Ускоренная амортизация

Применяется если для тех видов работ где возможно снижение производительности со сроком службы, оборудования, при разработке новых более технологичных основных средств. При данном методе будут применяться коэффициенты амортизации. Так же их применение зависит от того во сколько смен оборудование эксплуатируется.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования.

Пример 2

Стоимость первоначального средства 450 000 руб. срок использования $3$ – $5$ лет.

Для числителя – число лет, до конца службы $5, 4, 3, 2, 1$ год.Для знаменателя – сумма чисел полезных лет $1+2+3+4+5 =15$,

Коэффициенты для расчетов $5/15$, $4/15$, $3/15$, $2/15$, $1/15$.

Рисунок 4.

При этом методе в первый год начисляется самая большая сумма. Остаточная стоимость уменьшается ежегодно.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_amortizacii_osnovnyh_sredstv/

Актуальные линейные и нелинейные способы начисления амортизации основных средств – таблица сравнений методов, отличия

Какими способами начислять амортизацию основных средств в бухгалтерском учете

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Амортизация

27 апреля 2018      Амортизация

Процесс амортизации основных фондов – это постепенный перенос стоимости актива в расходы.

Для расчета отчисляемых сумм организация вправе самостоятельно выбрать подходящий метод.

В арсенале имеется 4 способа для бухгалтерского учета и 2 метода для налогового.

За редким исключением компании вправе выбирать тот вариант, который наиболее целесообразен для конкретного случая.

Как в бухгалтерском, так и налоговом учете начало амортизации приходится на первое число месяца, следующего за месяцем оприходования имущества в качестве основного средства.

Это же правило справедливо и для объектов недвижимости, право собственности на которые появляется только после государственной регистрации, занимающей месяц.

В каких случаях амортизационный процесс прекращается:

  •  Длительная модернизация, если ее срок превысил один год – амортизация приостанавливается до конца мероприятий.
  • Консервация основного средства – также временно приостанавливаются отчисления до момента расконсервации.
  • Неустранимая поломка, моральный износ или иная причина невозможности дальнейшего использования имущества – производится списание основного средства с учета с прекращением амортизационных отчислений.
  • Полный физический износ, наступивший в результате окончания срока полезного использования.
  • Выбытие объекта ОС в результате его продажи или передачи другому лицу.

Моментом прекращения начисления амортизации является месяц, следующий за месяцем выбытия или списания.

Отчисления в счет амортизации производятся бухгалтером ежемесячно. Исключением являются случаи, когда владельца основных средств можно отнести к малым предприятиям.

Для небольших предприятий допустимо списывать амортизацию один раз в год.

4 метода расчета в бухгалтерском учете

П.18 ПБУ 6/01 дает на выбор владельцам основных средств 4 способа начисления амортизации:

  1. Линейный – самый простой, удобный и понятный, однако не всегда целесообразный. Например, для ОС с длительным сроком службы он удобен в связи с равномерностью отчислений, а для оборудования, которое активно эксплуатируется, быстро изнашивается или устаревает морально он не удобен. Возврата средств приходится слишком долго ждать. Калькулятор для расчета.
  2. Уменьшаемого остатка (ускоренный) – нелинейный метод, основанный на расчете амортизации от остаточной стоимости, достаточно популярный в бухгалтерской среде. Применяется в отношении активов, которые быстро приходят в негодность или устаревают (компьютеры, оборудование). Также за счет применения ускоряющего коэффициента он удобен для основных средств, которые очень активно используются именно в первые годы СПИ.
  3. По сумме чисел лет срока полезного использования – нелинейный метод с необычными правилами расчета амортизационных отчислений. При применении метода суммируются числа лет срока полезного использования, например, при СПИ = 3 суммирование проводится так: 1+ 2 + 3. Данный способ считается также ускоренным и применяется для быстроизнашиваемого имущества, оборудования, техники.
  4. Производственный пропорционально продукции или работам – нелинейный метод, отражающий реальный износ основного средства. Удобно применять для производственного оборудования, транспортных средств, для которых заранее производителем установлен предполагаемый объем работ за весь срок службы.

Выбирая подходящий способ начисления амортизации, нужно помнить:

  • способ придется применять для группы однородных объектов ОС;
  • его нужно отразить в учетной политике;
  • следует ориентироваться на тип основных средств, интенсивности эксплуатации, длительность полезного срока.

Формулы

Правила исчисления амортизации указанными 4 методами прописаны в п.19 ПБУ 6/01.

Линейный способ

Для расчета потребуются:

Метод уменьшаемого остатка:

Для расчета потребуются:

  • остаточная стоимость – рассчитывается на начало каждого года как разность начальной стоимости и накопленной амортизации;
  • срок полезного использования;
  • коэффициент ускорения – можно выбрать любой в пределах 3. Чем выше коэффициент, тем быстрее будет перенесена большая часть стоимости ОС в расходы;
  • норма в процентах.

Списание стоимости основного средств по сумме чисел лет СПИ:

Для начисления амортизационных сумм нужны:

  • срок полезного использования – складываются числа лет СПИ;
  • оставшийся срок службы в годах – определяется на начало каждого года использования;
  • первоначальная стоимость.

Производственный метод пропорционально объему работ, выпущенной продукции:

Для расчета амортизации нужно знать:

  • первоначальную стоимость;
  • объем работ, выпуск продукции, который планируется сделать за весь срок службы (определяется производителем в документации к основному средству);
  • фактический натуральный показатель выполненных работ, произведенной продукции (как правило, берется в разрезе каждого месяца).

Сравнительная таблица: особенности и отличия

ЛинейныйУскоренный (уменьшаемого остатка)Списание по сумме чисел лет срокаПроизводственный
Норма1 * 100% / СПИ1 * Ку * 100% / СПИНе определяетсяПервонач. Стоим. / Общий объем работ (продукции)
Отчисления за годСт.перв. * Норма А.Ст.остат. * Норма А.Ст.перв. * Остаток СПИ в годах / Сумма чисел лет СПИкак правило, не считается
Отчисления за месяцАмортизация за год / 12 месяцевНатуральный показатель * Норма
Особенности списания стоимости ОСОдинаковыми суммами весь срок службыБыстрый перенос стоимости – большая часть списывается в первые годыСписание отражается фактический процесс эксплуатации
Для каких основных средств желательно применяетсяДля активов:
  • с длительным СПИ;
  • у которых медленно меняются характеристики с течением времени;

Примеры: мебель, складское оборудование, здания

Для ОС:

  • активно применяемых в первые годы эксплуатации;
  • у которых быстро наступает моральный износ;
  • у которых быстро ухудшаются эксплуатационные параметры;

Примеры: оборудование, техника, компьютеры

Для ОС, у которых:

  • установлен общий объем работ или выпуск продукции за весь СПИ;
  • работа зависит от состояния объекта;

Примеры: транспорт, производственное оборудование, станки

МинусыНе позволяет быстро списать изнашиваемые объектыСложный в применении, подходит не для всех активов, требует ежегодного пересчетаТребует ежемесячного пересчета, имеет ограниченное применение
ПлюсыНаглядный и простой, не нужно постоянно пересчитывать амортизациюПозволяет стоимость изнашиваемых и устаревающих объектов быстро перенести в расходыПозволяет учесть фактический режим эксплуатации: не используется ОС – нет отчислений, активно используется – отчисления возрастают

В целом, на практике обычно совмещаются линейный метод ввиду своей простоты и ускоренный метод уменьшаемого остатка для быстроизнашиваемого оборудования и техники.

Остальные два способа списания стоимости применяются реже, так как зачастую отпугивают своими нестандартными расчетами.

Порядок исчисления в налоговом учете

Налоговый учет предоставляет на выбор только два метода – линейный и нелинейный.

Первый представляет собой равномерный процесс переноса стоимости в расходы, второй – ускоренный: в первые годы списывается значительная доля ОС, с годами отчисления уменьшаются.

В целом, данным методам посвящены ст. 259, 259.1 и 259.2 НК РФ.

Ограничения по применению делаются только для зданий, сооружений и передаточных устройств, для которых возможно выбрать только линейный способ начисления.

В отношении остальных активов можно выбрать любой метод.

Следует помнить, что выбранный порядок расчета нужно будет применять абсолютно ко всем объектам основных фондов, кроме указанных исключений.

Изменить процесс отчислений можно только с начала года.

Выводы

Начисление амортизации – это обязательный процесс для амортизируемого имущества.

Для расчета можно выбрать любой из 4 методов, предусмотренных для бухгалтерского учета, и любой из 2 методов, разработанных для налоговых целей.

Свой выбор организация должна закрепить в бухгалтерской и налоговой учетной политике.

В бухучете метод применяется для всех однородных объектов ОС, в налоговой – для всех основных средств, имеющихся у предприятия за редким исключением.

Расчет отчислений проводится ежемесячно. Малые предприятия вправе определять амортизацию один раз в год.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/sposoby-nachisleniya.html

Методы начисления амортизации

Какими способами начислять амортизацию основных средств в бухгалтерском учете

Внеоборотные активы используются для деятельности организации в течение нескольких операционных циклов. В процессе эксплуатации они изнашиваются, как физически, так и морально.

Для учета влияния затрат, связанных с приобретением этих активов, на себестоимость продукции (товаров) применяется механизм амортизации (начисления износа).

Рассмотрим, какие существуют способы амортизации внеоборотных активов.

Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете

Для основных средств существуют следующие методы амортизации в бухгалтерском учете:

  1. Линейный. Для расчета берется первоначальная стоимость и срок полезного использования (СПИ).
    • А = ПС х Н где
      • А – амортизация за год
      • ПС – первоначальная стоимость объекта
      • Н – норма, которая определяется по формуле
      • Н = 100% / СПИ

Пример 1

Организацией приобретен станок, СПИ – 5 лет, стоимость приобретения – 600 тыс. руб.

Сумма износа за каждый год эксплуатации в данном случае составит:

А = 600 х (100%/5) = 600 х 20% = 120 тыс. руб.

  1. С использованием уменьшаемого остатка. Для расчета используется остаточная стоимость объекта на начало каждого года.
    • А = ОС х Н, где
      • ОС – остаточная стоимость, для первого года использования ОС = ПС

Пример 2

Воспользуемся условиями первого примера.

Сумма износа за первый год будет такой же, как и при линейном методе, т.е. А1 = 120 т.р. Остаточная стоимость на начало второго года составит:

ОС = 600 – 120 = 480 т.р.

Тогда амортизация за второй год будет равняться:

А2 = 480 х 20% = 96 т.р.

  1. По суммированным годам полезного использования. Для расчета используется соотношение между оставшимся сроком и суммой лет полезного использования.
    • А = ПС Х (СР / СЛ), где
      • СР – срок, оставшийся до конца эксплуатации объекта
      • СЛ – сумма чисел лет СПИ

Пример 3

Для СПИ – 5 лет

СЛ = 1 + 2 +3 +4 + 5 = 15

Износ за первый год (СР = 5) будет равняться:

А1 = 600 х (5/15) = 600 х 0,334 = 200,4 тыс. руб.

За второй год (СР =4)

А2 = 600 х (4/15) = 600 х 0,267 = 160,2 тыс. руб.

  1. Исходя из объема продукции (работ). Здесь используется соотношение между фактическими объемами за расчетный период и нормативными – на весь СПИ.
    • А = ПС х (Оф / Он), где
      • Оф и Он – фактический и нормативный объемы

Пример 4

Предположим, что для станка на период использования установлено нормативное время работы – 10 000 часов. За первый год эксплуатации он отработал 2 500 часов, за второй – 2 000 часов. В этом случае износ за первый и второй год составит:

  • А1 = 600 х (2500 / 10000) = 600 х 0,25 = 150 тыс. руб.
  • А2 = 600 х (2000 / 10000) = 600 х 0,2 = 120 тыс. руб.

Итак, для основных средств в бухучете применяются

Износ начисляется также по нематериальным активам (НМА). применяются и для НМА, за исключением одного – расчета по сумме чисел лет полезного использования.

Для НМА существует еще ряд особенностей, которые следует учитывать, применяя указанные 

  1. По НМА, принадлежащим некоммерческим организациям, износ не начисляется (п.24 ПБУ 14/2007).
  2. Если по объекту НМА невозможно определить СПИ, то износ также не начисляется (п. 23 ПБУ 14/2007).

Способы начисления амортизации в налоговом учете

Для целей налогообложения применяются следующие способы начисления амортизационных отчислений:

  1. Линейный. Расчет производится аналогично методике, изложенной в предыдущем разделе для «бухгалтерской» амортизации.
  2. Нелинейный. Для данного метода используются виды амортизационных групп. Износ рассчитывается не по отдельным объектам, а по группам в целом. Сумма отчислений за месяц определяется по формуле:
    • А = ОС х (К/100), где
      • ОС – остаточная стоимость по группе на начало месяца,
      • К – коэффициент для соответствующей амортизационной группы (п. 5 ст. 259.2 НК РФ)

В налоговом учете для амортизации ОС и НМА используются одни и те же способы расчета амортизационных отчислений.

Основные методы начисления амортизации и их влияние на финансовый результат

При выборе метода определения амортизации необходимо учитывать влияние различных факторов.

Если в бухгалтерском и налоговом учете применяются линейные методы амортизационных отчислений, то достигается следующее:

  1. Одинаковые способы начисления амортизации позволят обеспечить отсутствие отклонений между двумя видами учета (при условии, что сроки полезного использования также одинаковы).
  2. Снижается вероятность появления ошибок, т.к. линейные методы расчета амортизации являются наиболее простыми.

Однако нелинейные методы расчета норм амортизации, как правило, позволяют быстрее списывать стоимость объектов внеоборотных активов на затраты. Это больше соответствует экономическому смыслу проводимых операций и позволяет оптимизировать затраты по налогам на прибыль и на имущество.

Какие виды начисления амортизации использовать – зависит от конкретной ситуации на предприятии.

Вывод

Расчет амортизационных отчислений производится методами, которые можно разделить на две основные группы – линейные и нелинейные. Линейные методы амортизации проще и позволяют избегать отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом.

Нелинейные способы амортизации сложнее, но более адекватно отражают динамику переноса стоимости внеоборотных активов на затраты. Кроме того, эти виды амортизационных отчислений позволяют экономить на налоговых платежах.

При выборе конкретного способа амортизационных отчислений нужно учитывать все факторы, как экономические, так и организационные.

Источник: https://spmag.ru/articles/metody-nachisleniya-amortizacii

Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете

Какими способами начислять амортизацию основных средств в бухгалтерском учете

Большинство основных средств, имеющихся у компаний, нужно амортизировать. Как рассчитать амортизацию, какой способ амортизации подходит тому или иному имуществу, расскажем ниже.

Что такое амортизация

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Срок полезного использования

ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

Способы начисления амортизации

Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.

Методы начисления амортизации:

  1. Линейный.
  2. Способ уменьшаемого остатка.
  3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации.

2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458. Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Какой способ начисления амортизации выбрать

Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации

Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/amortizaciya-os-v-buhuchete

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Какими способами начислять амортизацию основных средств в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете амортизируются основные средства, учтенные на счете 01 или 03. Активы, отраженные в составе материально-производственных запасов, амортизации не подлежат (п. 4, 5, 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Также амортизации не подлежат объекты, о которых мы дополнительно рассказали в отдельной статье.

Через амортизацию списывается вся первоначальная стоимость имущества, отнесенного к амортизируемому (п. 8 и 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

В течение какого периода начисляется амортизация

Амортизация по основным средствам в бухучете начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором объект был принят к учету (п. 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Внимание: дожидаться начала эксплуатации имущества не нужно.

Амортизация начисляется до тех пор, пока стоимость объекта не будет погашена полностью либо пока объект не будет списан с учета (п. 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Соответственно начисление амортизации заканчивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с учета (п. 22 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

В течение срока полезного использования объекта начисление амортизации не приостанавливается. Исключение – случаи перевода основного средства на консервацию на срок более трех месяцев, а также период восстановления объекта продолжительностью свыше 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Как амортизация основных средств отражается на счетах бухучета

Учет начисленной амортизации ведется в зависимости от того, в каких целях используется амортизируемое основное средство. Проводки могут быть такие (Инструкция к Плану счетов бухгалтерского учета):

Дебет 20 (23, 25, 44…) Кредит 02

– начислена амортизация по основному средству, используемому при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или в торговой деятельности;

Дебет 08 Кредит 02

– начислена амортизация по основному средству, используемому при создании (модернизации, реконструкции) внеоборотного актива;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 02

– начислена амортизация по основному средству, используемому в прочих видах деятельности.

Удобную таблицу с проводками смотрите здесь.

Какие бывают методы начисления амортизации

В бухучете амортизацию основных средств можно начислять одним из четырех методов (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Ниже рассмотрим каждый метод подробно.

Выбранный способ начисления амортизации закрепите в учетной политике для целей бухучета. При этом имейте в виду: в бухучете допустимо применять разные способы к различным группам однородных основных средств.

Однако изменить способ начисления амортизации по конкретному объекту после того, как ввели имущество в эксплуатацию, нельзя. То есть в течение всего периода полезного использования объекта надо применять один метод (п.

18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Линейный способ в бухучете

При амортизации линейным способом сначала рассчитывают годовую норму по формуле:

Годовая норма амортизации при линейном способе в бухучете

=

1

:

Срок полезного использования основного средства, лет

×

100%

Затем – годовую сумму амортизации по формуле:

Годовая сумма амортизации при линейном способе в бухучете

=

Годовая норма амортизации

×

Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, равна 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Пример расчета амортизации линейным способом

Организация приобрела основное средство – ноутбук по цене 45 000 руб. (без НДС). В соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.

2002 № 1, ноутбук относится ко второй группе (срок полезного использования от двух до трех лет включительно). Бухгалтер определил срок полезного использования ноутбука в 3 года (36 месяцев).

Способ амортизации, установленный учетной политикой компании в отношении основных средств в бухучете, – линейный.

Итого годовая норма амортизации равна:

1 : 3 года × 100% = 33,3334%.

Годовая сумма амортизационных отчислений:

45 000 руб. × 33,3334% = 15 000 руб.

Месячная сумма амортизации:

15 000 руб. : 12 мес. = 1250 руб.

Про закон
Добавить комментарий