Какие расходы разрешено учитывать при ЕСХН

Какие расходы разрешено учитывать при ЕСХН – НалогОбзор.Инфо

Какие расходы разрешено учитывать при ЕСХН

  • 1 Перечень расходов
  • 2 Приобретение прав на земельные участки

Расходы, которые организация может учесть при расчете ЕСХН, должны быть:

  • экономически обоснованны (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);
  • документально подтверждены (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);
  • оплачены (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);
  • поименованы в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Перечень расходов

Порядок признания и перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, в целом аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при упрощенке. В частности, правила, установленные для упрощенки, можно применять при списании:

Единственным видом расходов, правила признания которых при применении ЕСХН и при упрощенке различаются, являются расходы на приобретение покупных товаров. Такие расходы уменьшают налоговую базу:

  • по ЕСХН – сразу после оплаты приобретенных товаров поставщику (абз. 4 подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);

Кроме того, существуют отдельные виды расходов, которые законодательство позволяет учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов.

В отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация вправе учитывать:

1) расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся на территории организации (подп. 6.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

2) расходы на добровольное страхование (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

  • транспорта (в т. ч. арендованного) и грузов;
  • основных средств производственного назначения (в т. ч. арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т. ч. арендованных);
  • товарно-материальных запасов, урожая сельхозкультур и животных;
  • другого имущества, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов;
  • рисков при выполнении строительно-монтажных работ;
  • ответственности за причинение вреда, если добровольное страхование является условием деятельности организации в соответствии с международными требованиями;

3) расходы на питание работников, занятых на сельхозработах (подп. 22 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

4) расходы на питание экипажей морских и речных судов (подп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

5) расходы на информационно-консультативные услуги (подп. 25 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

6) расходы в виде штрафов (пеней, санкций) за нарушение договоров, уплаченных по решениям суда, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп. 28 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

7) расходы на подготовку специалистов (при условии, что с обучающимися заключены договоры на обучение, предусматривающие их работу в организации в течение не менее трех лет по специальности после окончания обучения) (подп. 29 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

8) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки. При этом неважно, засеяна земля сельхозпродукцией или нет (подп. 31 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, письмо Минфина России от 10 февраля 2014 г. № 03-11-11/5154);

9) расходы на приобретение молодняка скота и птицы, продуктивного скота, мальков рыбы (подп. 32 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

10) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству (подп. 33 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

11) расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции (подп. 41 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

12) расходы в виде потерь:

  • от падежа птицы и животных в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 июля 2009 г. № 560 (подп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
  • от вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных постановлением правительства РФ от 10 июня 2010 г. № 431 (подп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Потери, вызванные чрезвычайными ситуациями, по этой статье расходов не учитываются;

13) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы (подп. 43 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

14) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий (подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

15) таможенные платежи, уплачиваемые при вывозе товаров с территории России и не подлежащие возврату (подп. 11 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

В то же время в отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация не вправе учитывать:

1) расходы на патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности (подп. 2.2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

2) расходы на НИОКР (подп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

3) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию (подп. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

4) расходы на обслуживание ККТ (подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

5) расходы по вывозу твердых бытовых отходов (подп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете ЕСХН включить в расходы сумму выданных авансов?

Ответ: нет, нельзя.

Организации, применяющие ЕСХН, определяют доходы и расходы кассовым методом (п. 5 ст. 346.5 НК РФ). При кассовом методе расходы можно признать при одновременном выполнении следующих условий:

  • организация понесла затраты;

Если организация, применяющая кассовый метод, перечислила аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то учесть их при расчете ЕСХН она не вправе. Дело в том, что при перечислении аванса выполняется (полностью или частично) лишь второе из названных условий – оплата расходов.

Однако сами расходы в момент перечисления аванса не возникают. Их можно будет признать лишь в тот момент, когда поставщик (исполнитель) выполнит свое встречное обязательство (отгрузит товары, выполнит работы, окажет услуги), что будет подтверждено первичными документами (накладными, актами приемки выполненных работ и т. п.).

Это следует из положений подпункта 2 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, оснований для того, чтобы включить незакрытые авансовые платежи в расчет налоговой базы по ЕСХН, у покупателя (заказчика) нет.

Приобретение прав на земельные участки

Расходы на приобретение земельных участков (в т. ч. засеянных сельхозпродукцией) при расчете ЕСХН учитывайте равномерно в течение срока, определенного организацией, но не менее семи лет (абз.1 п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ).

Затраты на приобретение имущественных прав на земельные участки включайте в состав расходов равными долями (в последние дни отчетных (налоговых) периодов) при соблюдении следующих условий:

  • факт подачи документов на госрегистрацию приобретенных прав документально подтвержден (у организации есть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов);
  • приобретенные земельные участки используются в предпринимательской деятельности.

Такой порядок предусмотрен абзацами 2, 3, 4 пункта 4.1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 февраля 2014 г. № 03-11-11/5154.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение имущественных прав на земельный участок

ЗАО «Альфа» – плательщик ЕСХН приобретает земельный участок сельскохозяйственного назначения для выращивания сельхозпродукции.

Стоимость участка – 7 000 000 руб. «Альфа» перечислила эту сумму продавцу участка 13 мая.

20 мая стороны подписали акт приема-передачи, а 3 июня «Альфа» подала документы на госрегистрацию права собственности на участок (у организации есть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов).

В этот же день была уплачена госпошлина за регистрацию права собственности в размере 1000 руб. Свидетельство о праве собственности на участок «Альфа» получила 28 июня.

В бухучете «Альфы» земельный участок отражается в составе основных средств по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на его приобретение (абз. 2 п. 5, п. 7, 8 ПБУ 6/01). В учетной политике для целей налогообложения «Альфа» установила срок признания расходов на приобретение земельного участка – 7 лет.

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

В мае:

Дебет 60 Кредит 51
– 7 000 000 руб. – оплачена стоимость приобретенного земельного участка;

Дебет 08 Кредит 60
– 7 000 000 руб. – отражены затраты на приобретение земельного участка.

В июне:

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 1000 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию права собственности на земельный участок;

Дебет 08 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 1000 руб. – отражена сумма госпошлины за регистрацию права собственности на земельный участок;

Дебет 01 Кредит 08
– 7 001 000 руб. (7 000 000 руб. + 1000 руб.) – включен в состав основных средств приобретенный земельный участок.

При расчете ЕСХН бухгалтер «Альфы» учел расходы на приобретение земельного участка равными долями в течение семи лет начиная с июня.

При расчете авансового платежа за первое полугодие в состав расходов бухгалтер включил часть затрат на приобретение земельного участка в сумме 500 071 руб. (7 001 000 руб. : 7 лет : 2).

Ситуация: как учитывать расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли? Организация применяет ЕСХН.

Равномерно в течение срока, определенного организацией, но не менее семи лет.

Возможность организации учитывать расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли при расчете ЕСХН предусмотрена подпунктом 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Однако порядок учета этих расходов главой 26.1 Налогового кодекса РФ не установлен. Такой порядок установлен лишь в отношении затрат на приобретение имущественных прав на земельные участки (п. 4.1 ст. 346.

5 НК РФ).

Из буквального толкования положений подпункта 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ следует, что расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки и расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли – это разные виды затрат. Тем не менее письмом от 22 июля 2008 г.

№ 03-11-04/1/15 Минфин России разъяснил, что расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли следует учитывать в том же порядке, что и расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки. То есть равномерно в течение срока, определенного организацией, но не менее семи лет.

Если организация будет придерживаться разъяснений Минфина России, то при учете расходов на приобретение права на заключение договора аренды земли нужно соблюдать и другие условия для признания этих затрат, предусмотренные пунктом 4.1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Если организация решит списывать эти расходы по-другому (например, единовременно), то не исключено, что в ходе налоговой проверки инспекция признает это решение неправомерным. В таком случае организации придется отстаивать свою позицию в суде. Арбитражная практика по этому вопросу пока не сложилась.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка

ЗАО «Альфа» – плательщик ЕСХН приобрело на аукционе право на заключение договора аренды земельного участка сроком на 50 лет. Участок предполагается использовать для выпаса скота. Стоимость права заключения договора – 2 550 000 руб. «Альфа» перечислила эту сумму организатору торгов 13 мая.

20 мая был заключен договор аренды и подписан акт приема-передачи участка. 3 июня «Альфа» подала документы на госрегистрацию права аренды (у организации есть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов).

В этот же день была уплачена госпошлина за регистрацию договора в размере 1000 руб.

В бухучете «Альфы» затраты на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов». В течение срока действия договора аренды эти затраты ежемесячно списываются равными долями на счет 20 «Основное производство».

При расчете ЕСХН бухгалтер учитывает расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 22 июля 2008 г. № 03-11-04/1/15). В учетной политике для целей налогообложения «Альфа» установила срок признания расходов на приобретение прав на заключение договора аренды земельного участка – 10 лет.

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

В мае:

Дебет 60 Кредит 51
– 2 550 000 руб. – оплачена стоимость приобретенного права на заключение договора аренды земельного участка;

Дебет 97 Кредит 60
– 2 550 000 руб. – отражены расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка.

В июне:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по госпошлине» Кредит 51
– 1000 руб. – уплачена госпошлина за регистрацию договора аренды земельного участка;

Дебет 97 Кредит 68 субсчет «Расчеты по госпошлине»
– 1000 руб. – отнесена на расходы будущих периодов сумма госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка.

Начиная с июня ежемесячно до окончания срока аренды бухгалтер «Альфы» списывал на затраты часть стоимости права на заключение договора:

Дебет 20 Кредит 97
– 4252 руб. ((2 550 000 руб. + 1000 руб.) : 50 лет : 12 мес.) – списана часть стоимости права на заключение договора аренды земельного участка.

При расчете ЕСХН бухгалтер «Альфы» учел расходы на приобретение права аренды земельного участка равными долями в течение 10 лет начиная с июня.

При расчете авансового платежа за первое полугодие в состав расходов бухгалтер включил 127 550 руб. ((2 550 000 руб. + 1000 руб.) : 10 лет : 2).

Источник: //NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/eskhn/kakie_raskhody_razresheno_uchitivat_pri_eshn/10-1-0-279

Расходы учитываемые ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) в 2017 году – принимаемые

Какие расходы разрешено учитывать при ЕСХН

ЕСХН – это специальная схема налогообложения. Нормативное регулирование осуществляется Главой 26.1. НК РФ (далее также – Кодекс).

Положения настоящей Главы устанавливают понятие спецналога, кто может использовать этот режим, определение налоговой базы, ставки и др. Рассмотрим, какие расходы учитываются и не учитываются при данном спецрежиме.

Понятие с/х налога установлено в ст. 346.1. Кодекса.

Так, в силу положений ч. 1 настоящей статьи, рассматриваемый спецрежим предназначен только для с/х товаропроизводителей. Нормы закона исключают применение спецрежима для иных категорий налогоплательщиков.

Переход на ЕСХН не означает прекращение обязанности по уплате иных видов налоговых сборов. Однако снижение налоговой нагрузки все же предусмотрено.

Так, организации, перешедшие на ЕСХН, могут не уплачивать:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество организаций;
  • НДС (кроме НДС, который подлежит уплате при ввозе товаров в РФ).

Все остальные налоговые сборы, такие как, например, земельный, транспортный налог, водный и др., уплачиваются налогоплательщиками ЕСХН в обычном порядке.

Если ЕСХН используется предпринимателем, помимо освобождения от уплаты налогового сбора на имущество физлиц и НДС, бизнесмену не нужно платить подоходный налог в отношении доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности.

Кто обязан платить

О том, кто обязан платить сельскохозяйственный налоговый сбор, говорится в ст. 346.2. Кодекса.

Так, согласно ч. 1 данной статьи, платить налог обязаны:

  • организации и ИП, являющиеся сельхозтоваропроизводителями;
  • и перешедшие на сельхозналог в установленном порядке.

Ч. 2 регламентирует, кто является сельхозтоваропроизводителями:

  • юрлица и бизнесмены, которые производят продукцию с/х назначения, осуществляют ее обработку, реализуют ее, но при условии, что доходы от продажи с/х продукции не менее 70 % от их общей суммы;
  • юрлица и бизнесмены, которые оказывают услуги производителям с/х продукции, к примеру, те, кто подготавливает поля для дальнейшего посева с/х культур или же опрыскивает культуры, обрезает деревья, перегоняет или пасет скот и др.;
  • садоводческие, огороднические, животноводческие потребительские кооперативы и товарищества, в случае, если доля от реализации с/х продукции составляет более 70 % от общей прибыли;
  • рыбохозяйственные и рыболовецкие организации (градо- или поселковообразующие).

Порядок перехода

Порядок перехода на ЕСХН прописан в ст. 346.3. Кодекса.

Так, согласно нормам статьи, существует два способа регистрации в качестве плательщика налога по спецрежиму:

  • переход при первичной регистрации в качестве юрлица или предпринимателя;
  • переход при уже осуществляемой деятельности на другом режиме обложения.

Если деятельность уже ведется, то порядок предусмотрен ч. 1 указанной статьи. Переход является добровольным и осуществляется посредством подачи уведомления по форме КНД 1150007, утвержденной Приказом ФНС от 28 января 2013 года № ММВ-7-3-/41@.

Уведомление подается по:

  • для организаций – по месту их нахождения;
  • для предпринимателей – по месту жительства.

Обратите внимание! Начало фактической деятельности на ЕСХН произойдет с начала нового календарного года, а не сразу после отправки уведомления в налоговую.

Для тех, кто регистрируется как организация или ИП впервые, предусмотрен иной порядок. Уведомление нужно подавать по той же форме, что и для уже действующих юрлиц или ИП (КНД 1150007) в тот налоговый орган, который указан в свидетельстве о регистрации.

Важно! Для вновь регистрируемых организаций и ИП переход на ЕСХН осуществляется не с начала нового года, а с даты постановки на налоговый учет и выдачи свидетельства о регистрации.

Сроки подачи

Сроки подачи уведомления о переходе регламентируются ст. 346.3. Кодекса и различаются в зависимости от того, переходит ли на ЕСХН уже действующее или вновь регистрируемое лицо.

Так, уже ведущие деятельность компании и ИП должны подавать уведомление не позднее 31.12. года, предшествующего году, с начала которого лицо желает перейти на ЕСХН.

Вновь регистрируемые фирмы и ИП могут сдать уведомление в течение 1 месяца после постановки на учет и выдачи свидетельства.

Статья 346.5 НК РФ

В силу ст. 346.4. Кодекса, объект обложения по с/х налогу – это доходы, которые уменьшены на величину расходов.

Таким образом, чтобы определить, сколько нужно заплатить в бюджет, нужно знать, что относится к расходам, а что – к доходам.

Ст. 346.5. поясняет, что относить к доходам при ЕСХН, что – к расходам, и как все это рассчитать.

Так, в отношении плательщиков ЕСХН учет доходов общий – то есть как и для лиц, находящихся на иных режимах налогообложения.

В ст. 248 Кодекса сказано, что к доходам относятся:

  • от реализации товаров, услуг;
  • внереализационные.

Те доходы, которые указаны в ст. 251 Кодекса, не учитываются плательщиками ЕСХН при определении базы.

Отдельно для налогоплательщиков с/х налога ст. 346.5. Кодекса предусматривает перечень расходов, на которые можно уменьшить базу:

  • расходы, учитываемые ЕСХН, связанные с приобретением или изготовлением ОС, в том числе, расходы на достройку, дооборудование;
  • расходы на покупку НМА, создание НМА силами предприятия;
  • расходы на осуществление ремонта ОС;
  • арендные и лизинговые платежи;
  • расходы на оплату трудовой деятельности, выплату компенсаций по временной нетрудоспособности;
  • материальные расходы, такие как траты на покупку семян, рассады, саженцев и иного посадочного материала.

С полным перечнем расходов, учитываемых при ЕСХН, можно ознакомиться здесь.

Как учитываются основные средства и нематериальные активы

Правила учета ОС и НМА:

  • траты на покупку, сооружение, достройку ОС учитываются с момента ввода таких ОС в эксплуатацию;
  • приобретенные или созданные самим плательщиком налога НМА учитываются с момента принятия таких НМА на бухучет.

Порядок учета ОС и НМА, приобретенных или созданных до перехода на ЕСХН:

Разновидность ОС и НМА Когда подлежат учету в составе расходов
Полезное использование до 36 мес. В течение 1-го года нахождения на сельхозналоге
От 36 мес. до 15 лет В течение 1-года нахождения на сельхозналоге – 50 % стоимости; 2-го – 30 %; 3-го – 20 %
Больше 15 лет В течение 10 лет нахождения на сельхозналоге

Признание расходов учитываемых при ЕСХН

Расходы – это фактически уплаченные средства за товары, услуги или работы.

Особенности признания расходов:

Вид расходов Как признаются
Материальные (покупка семян, рассады и др.) Когда будут списаны средства с расчетного счета с/х предприятия, или выплачены из кассы, или иным образом
Расходы по оплате товаров, купленных для целей дальнейшей реализации После фактической уплаты
Расходы на уплату налоговых платежей Признаются в фактически уплаченном размере
Расходы на приобретение, достройку, дооборудование и др. Отражаются на последнее число отчет. периода в размере уплаченных сумм
Если налогоплательщик выдает продавцу вексель Признаются после оплаты векселя

Покупка молодняка

П. 32 ч. 2 ст. 346.5. Кодекса регламентирует, что расходы, понесенные налогоплательщиком, на покупку молодняка скота для целей дальнейшего формирования основного стада, молодняка птицы или рыбных мальков, уменьшают налогооблагаемую базу для расчета ЕСХН в полном объеме.

Уменьшают базу и сопутствующие этому расходы:

  • зарплата обслуживающему молодняк персоналу;
  • стоимость кормов;
  • иные расходы, связанные с выращиванием и обслуживанием молодняка.

Командировочные

П. 13 ч. 2 ст. 346.5. указывает, что командировочные расходы уменьшают налоговую базу.

К ним относятся:

  • оплата транспортировочных расходов;
  • аренда квартиры;
  • оплата суточных;
  • оформление и выдача виз, загранпаспортов, приглашений;
  • транзитные, аэродромные, консульские и иные аналогичные сборы.

Кулер и вода

Расходы на обеспечение условий труда работников нельзя отнести к тем, которые уменьшают базу для исчисления. В частности, это подтверждает и Письмо Минфина № 03-11-11/53315 от 6 декабря 2013 года. Правда, этот документ предназначен для УСН, однако отметим, что по аналогии закона позиция Минфина вполне справедлива и для сельхозпроизводителей.

Потери от засухи

П. 44 ч. 2 ст. 346.2. Кодекса гласит, что потери от засухи также уменьшают базу налогового сбора.

Предприниматель может застраховать посевы по договору имущественного страхования, причем размер страховой премии можно также вычесть из доходов, чтобы уменьшить налоговое бремя (п. 7 ч. 2 этой же статьи).

Правила заполнения налоговой декларации

В силу ст. 346.10. Кодекса, декларацию нужно подавать:

  • не позже 31 марта года, который следует за отчетным;
  • не позднее 25 числа мес., который следует за мес. снятия с учета в качестве плательщика ЕСХН.

Форма декларации по КНД – 1151059. Скачать шаблон для заполнения декларации можно по данной ссылке.

Декларация состоит из 4 страниц и заполняется по стандартным правилам:

  • либо от руки, либо на компьютере;
  • если от руки, то шариковой ручкой с синей или черной пастой;
  • буквы – только заглавные печатные;
  • в каждой клетке – один символ;
  • поля нельзя оставлять пустыми – нужно ставить прочерки.

Сельхозналог для крестьянско-фермерских хозяйств

Ч. 5 ст. 346.1. Кодекса регламентирует, что все правила, которые предусмотрены Главой 26.1., распространяются также и на крестьянско-фермерские хозяйства.

Принципы предоставления отчетности для КФХ те же – декларация не позже 31 марта, при прекращении деятельности – не позднее 25 числа.

Фермеры обязаны также вести книгу учета приходных и расходных операций для определения налоговой базы. Документ нужно предоставлять только по требованию – обычно это случается во время выездных или камеральных налоговых проверок.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: //autoexpertnost.ru/kakie-rashody-uchityvajutsja-pri-eshn/

Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН

Какие расходы разрешено учитывать при ЕСХН

Перечень расходов ЕСХН ограничен Налоговым кодексом и требует тщательного контроля при исчислении сельхозналога. Какие расходы разрешено учитывать и какие нюансы при этом могут возникнуть, расскажем в нашем материале.

Расходы при применении ЕСХН: общие требования к признанию

Первый пункт «расходного» перечня: как учесть расходы на основные средства?

Затраты на приобретение молодняка

Командировочные затраты при ЕСХН

Расходы на кулер и воду: возможно ли их признание при расчете сельхозналога?

Как учитывать потери от засухи при ЕСХН?

Итоги

Расходы при применении ЕСХН: общие требования к признанию

Величина сельхозналога определяется сельхозтоваропроизводителем исходя из полученных доходов, уменьшенных на произведенные расходы, перечень которых строго регламентирован Налоговым кодексом.

В обобщенном виде указанный перечень представлен 44 позициями. Помимо того, что законодатель разрешает учесть при расчете сельхозналога только отдельные виды расходов, к ним предъявляются еще и жесткие требования, невыполнение которых делает невозможным их признание в качестве расхода при ЕСХН.

Расходы ЕСХН должны быть (п. 3, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):

  • обоснованными;
  • подтвержденными;
  • оплаченными.

Под обоснованными расходами следует понимать выраженные в денежной форме, обусловленные экономической необходимостью затраты.

Подтвержденными считаются затраты, оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Требования к признанию расходов при расчете сельхозналога аналогичны требованиям к расходам упрощенцев (коммерсантов и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения) — те же условия обоснованности, подтвержденности и оплаченности при ограниченности «расходного» перечня.

Изучайте «расходные» нюансы упрощенцев с материалами нашего сайта:

В указанный перечень ЕСХН попали следующие расходы сельхозтоваропроизводителей:

  • на приобретение и поддержание в работоспособном состоянии ОС и НМА;
  • на аренду и лизинг имущества;
  • на покупку рассады, семян, удобрений, биопрепаратов и др. материалов;
  • на выплату зарплаты, компенсаций и пособий;
  • на страхование (обязательное и добровольное);
  • суммы НДС по включаемым в расходы МПЗ;
  • на уплату процентов по кредитам и займам;
  • на обеспечение пожарной безопасности;
  • иные расходы по п. 2 ст. 346. 5 НК РФ.

Нюансы признания отдельных расходов ЕСХН рассмотрим в следующих разделах.

Первый пункт «расходного» перечня: как учесть расходы на основные средства?

Возглавляет перечень разрешенных при расчете сельхозналога расходов комплекс затрат, связанных с ОС. В частности, расходы по:

  • приобретению;
  • изготовлению;
  • сооружению;
  • созданию;
  • достройке;
  • дооборудованию;
  • реконструкции;
  • модернизации;
  • техническому перевооружению.

Признание таких затрат ЕСХН отличается от ОСНО тем, что:

  • амортизация не начисляется;
  • списание оплаченных затрат на ОС производится по особым правилам (п. 4, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Это не означает, что расходы на ОС можно учесть при расчете сельхозналога единовременно и в полной сумме — принцип равномерного распределения затрат действует и в данном случае, но период такого распределения разный.

Если ОС приобретено в период применения ЕСХН, его стоимость признают в расходах с момента ввода в эксплуатацию до истечения налогового периода. Такой же алгоритм применяется, если ОС приобретено до перехода на ЕСХН и срок его полезного использования (СПИ) менее 3 лет.

Для признания в расходах стоимости ОС, приобретенных до перехода на ЕСХН, которые служат более 3 лет, действует иной порядок.

Если СПИ имущества от 3 до 15 лет, расходы на их приобретение учитываются при расчете сельхозналога в течение 3 лет в разных пропорциях от стоимости ОС:

  • 1-й год — 50%;
  • 2-й год — 30%;
  • 3-й год — 20%.

А если СПИ ОС превышает 15 лет, его стоимость списывается равными долями в течение первых 10 лет применения ЕСХН.

Подробнее изучить нюансы признания расходов по ОС при применении спецрежимов можно, ознакомившись со статьей «Порядок покупки основного средства при УСН (нюансы)».

Затраты на приобретение молодняка

Если применяющие ЕСХН сельхозтоваропроизводители приобретают молодых животных (молодняк птицы, мальков рыбы) с целью последующего формирования основного стада, осуществленные в связи с этим расходы учитываются в полной сумме при расчете сельхозналога — подп. 32 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Учитываются и иные предусмотренные перечнем, связанные с приобретением и выращиванием молодняка расходы. К примеру:

  • «зарплатные» затраты (по занятым выращиванием молодняка работникам);
  • оплата кормов;
  • расходы на приобретение иных материалов, связанных с содержанием и выращиванием молодняка.

При этом обнаруженная при инвентаризации молодняка недостача не может уменьшать налогооблагаемую базу по сельхозналогу, поскольку такого расхода нет в налоговом перечне «разрешенных» расходов ЕСХН.

Как учитываются недостачи при иных режимах налогообложения, узнайте из материалов нашего сайта:

Командировочные затраты при ЕСХН

Расходы сельхозтоваропроизводителя, связанные с выполнением трудовых обязанностей во время служебных поездок, поименованы в подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Учитываемые при расчете сельхозналога командировочные расходы можно разделить на 5 групп:

  • транспортные (проезд сотрудника к месту командировки и обратно);
  • гостиничные (проживание командировочного);
  • суточные (либо полевое довольствие);
  • обеспечительные (связанные с оформлением виз, паспортов и др.);
  • вспомогательные (сборы за право въезда, аэродромные сборы и др.).

Данные расходы уменьшают ЕСХН в полной сумме, если подтверждены документально и оплачены.

Для каждой группы вышеуказанных расходов существует свой обязательный «документально-подтверждающий» набор бумаг:

  • проездные документы: распечатка маршрут-квитанции и посадочные талоны (авиаперелет), железнодорожный билет или купон электронного билета (поезд), путевой лист и чеки (автомобиль) и др.;
  • оплата проживания: чек ККМ и счет гостиницы, договор аренды квартиры и документы (копии) о праве собственности на квартиру и ИНН (при аренде у физлица) и т. д.;
  • иные издержки: оплата парковки (чек), мойка автомобиля (квитанция) и др.

Такие привычные для коммерсантов командировочные бумаги, как служебное задание и командировочное удостоверение, больше не являются подтверждающими документами в целях налогового учета, однако могут использоваться для внутренних контрольно-управленческих целей.

Расширяйте запас знаний по учету командировочных расходов с материалами нашего сайта:

Расходы на кулер и воду: возможно ли их признание при расчете сельхозналога?

На первый взгляд, налогоплательщики уже привыкли к мысли, что расходы на обеспечение нормальных условий труда, к которым относится приобретение кулера и воды для работников, беспроблемно уменьшают базу при расчете налога на прибыль. Однако для спецрежимов, к которым относится ЕСХН, данный вопрос решается по-другому.

Дело в том, что перечень допустимых при ЕСХН расходов не содержит такой вид затрат — расходы на обеспечение нормальных условий труда. Данное обстоятельство не позволяет расходы на приобретение кулера и воды учесть при расчете сельхозналога.

Источник: //nalog-nalog.ru/esxn/perechen_rashodov_kotorye_uchityvayutsya_pri_raschete_eshn/

Перечень расходов, которые учитываются при расчете есхн – все о налогах

Какие расходы разрешено учитывать при ЕСХН

Перечень расходов ЕСХН ограничен Налоговым кодексом и требует тщательного контроля при исчислении сельхозналога. Какие расходы разрешено учитывать и какие нюансы при этом могут возникнуть, расскажем в нашем материале.

Расходы при применении ЕСХН: общие требования к признанию

Первый пункт «расходного» перечня: как учесть расходы на основные средства?

Затраты на приобретение молодняка

Командировочные затраты при ЕСХН

Расходы на кулер и воду: возможно ли их признание при расчете сельхозналога?

Как учитывать потери от засухи при ЕСХН?

Итоги

Какие расходы учитываются при ЕСХН в 2018

Единый сельхозналог определяется путем уменьшения величины дохода на расходы, регламентированные Налоговым кодексом. В статье расскажем, какие расходы учитываются при ЕСХН в 2018, рассмотрим подробно все статьи и расчеты.

Законодательно учесть расходы можно только при их соответствии следующим условиям:

  • расходы должны быть экономически обоснованными;
  • они должны быть подтвержденными;
  • они должны быть оплаченными;
  • входить в перечень расходов, утвержденных для уменьшения налоговой базы.
  1. Экономически обоснованными расходы признаются тогда, когда они необходимы для производства.
  2. Подтвержденными считают те расходы, оформление которых проведено в соответствии с законодательством.
  3. Под понятием «оплаченные» понимают ситуацию, когда по данным затратам долг перед поставщиком полностью покрыт, то есть задолженность перед поставщиком погашена.

Расходы, учитываемые при расчете ЕСХН

Налоговым кодексом (ст.346.5) предусмотрен ограниченный перечень расходов, которые сельхозпредприниматель сможет учесть при расчете налога. И далеко не все затраты в этот перечень войдут. Рассмотрим основные из них:

  • покупка ОС и НМА, а также их поддержание в рабочем состоянии;
  • аренда и лизинг имущества;
  • покупка молодняка скота, птицы, мальков рыбы;
  • материальные расходы, в том числе покупка семян, удобрений, рассады, биопрепаратов и т.д.;
  • страхование;
  • НДС по тем суммам, которые включаются в расходы МПЗ;
  • проценты по займам и кредитам;
  • на приобретение участка сельхозназначения;
  • от падежа животных и кур;
  • расходы по обеспечению пожарной безопасности;
  • на проведение независимой оценки квалификации сотрудников.

Источник: //nalogmak.ru/zadolzhennost/perechen-rashodov-kotorye-uchityvayutsya-pri-raschete-eshn-vse-o-nalogah.html

Про закон
Добавить комментарий