Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Для компаний на общей системе налогообложения основным бюджетным платежом является налог на прибыль. Отчитываться по нему необходимо по итогам установленных главой 25 Налогового кодекса промежуточных отчетных периодов, а также года в целом. Есть два варианта схем подачи отчетности, в зависимости от того, как рассчитывается налог.

Либо компания подает декларацию по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев и года в целом, либо же по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до окончания календарного года. Форма отчета для всех случаев одинакова.

Действующий бланк, а также правила заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены в приказе ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@.

Заполнение декларации по прибыли 2017

Упомянутый приказ ФНС вступил в силу 28 декабря прошлого года, так утверждена как сама декларация по прибыли, так и инструкция по ее заполнению, таким образом использовать данный бланк компании должны были, начиная с годовой отчетности за 2016 год и в течение всего 2017 года.

Это многостраничная форма, однако по умолчанию заполняются лишь несколько разделов. Это титульный лист, подраздел 1.

1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения №1 и №2, раскрывающие соответственно доходы и расходы — в рамках реализации и внереализационные.

Все перечисленные листы должны быть оформлены, в том числе их должен содержать и образец заполненной нулевой декларации на прибыль 2017 года в целом или промежуточных отчетных периодов.

Прочие представленные в бланке раздела декларации, заполняются и предоставляются в ИФНС, только если у компании имелись соответствующие операции или же прочие данные для отражения в отчете.

Надо сказать, что утвержденная форма декларации по налогу на прибыль – это универсальный бланк, что называется, на все случаи жизни. Так, лист 06 отчета заполняют лишь негосударственные пенсионные фонды. Лист 07 предназначен для отражения получения средств целевого финансирования.

Лист 08 заполняют те компании, которые осуществляли самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении отчета за год.

В составе годовой отчетности заполняют лист 09 с приложениями и те налогоплательщики, которые являются контролирующим лицом иностранной компании. Декларация на прибыль заполняется с учетом, условно говоря, временного фактора, точнее, некоторые ее разделы.

Так заполнение годовой декларации по налогу на прибыль предполагает отсутствие подраздела 1.2 Раздела 1. Приложение №4 к Листу 02, наоборот, оформляют в составе годовой декларации, а также в отчете за 1 квартал.

Вообще вся информация, содержащая правила заполнения декларации по прибыли 2017, в том числе и по случаям оформления тех или иных листов отчета, представлена в вышеупомянутом порядке. Фактически это подробнейшая инструкция, можно сказать, пошаговое заполнение декларации по налогу на прибыль.

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим основные моменты заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году на примере разделов, которые оформляются в обязательном порядке.

Порядок заполнения налоговой декларации на прибыль, как, пожалуй, и любого другого отчета, предполагает соблюдение некоторых общих принципов.

Отчет может быть заполнен в печатном виде или с помощью шариковой ручки с черными, фиолетовыми или синими чернилами. Каждый лист декларации оформляется на отдельном листе. Исправлений или помарок в заполненном отчете быть не должно.

Текстовые данные, например, название организации или фамилия директора, заполняются заглавными буквами. В каждой клетке-знакоместе может содержаться только одна цифра или буква – в противном случае при обработке отчета в ИФНС могут возникнуть сбои.

В незаполненных значениями клетках ставится прочерк.

Титульный лист декларации содержит стандартные данные о компании: название, ИНН, КПП, ФИО лица, который является ответственным за подачу отчетности, и номер налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Также на титуле указывается информация о самом отчете – период, за который он подается, и отчетный год.

Далее следует подраздел 1.1 раздела 1, который носит название «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)». В данном листе указывается код ОКТМО, свидетельствующий о территориальной принадлежности организации.

После него идет разбивка общей суммы бюджетного платежа на федеральную и региональную часть налога по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110 и 182 1 01 01012 02 1000 110 соответственно в пропорции 3% к 17%.

Напомним, что такое деление отчислений налога на прибыль по общей ставке в 20% в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ введено с этого года. Ранее пропорция была 2% к 18%.

Кроме того, местные власти имеют в настоящий момент возможность снижать «свою» часть платежа для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% вместо ранее действующего минимума в 13,5%.

Основной расчет налога совершается в листе 02.

В нем суммируются по строкам доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации и внереализационные расходы.

К полученной налоговой базе применяются установленные ставки налога, таким образом определяется сумма налога к уплате. Сами доходы и расходы расшифровываются в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: сопоставление данных

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предполагает учесть следующий момент. Расчет налога всегда происходит нарастающим итогом, например, за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

То есть в каждой последующей декларации в течение года содержатся в том числе и данные по доходам и расходам за предыдущий отчетный период.

В этой связи важно правильно отследить внесение в отчет данных, касающихся ранее рассчитанных авансовых платежей по налогу.

Порядок заполнения декларации по прибыли предполагает, что суммы авансов за отчетный период, предшествующий периоду, за который заполняется форма, отражаются в стоках 210-230 Листа 02 отчета и позволяют проследить корреляцию значений между декларациями за разные отчетные периоды в течение года.

Так, например, при заполнении декларации по налогу на прибыль фирма, которая рассчитывает налог по итогам квартала, укажет в строках 210-230 декларации сумму исчисленного налога, указанного в строках 180-200 предыдущего отчета.

Организация, рассчитывающаяся с бюджетом ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли также отразит в данных строках суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, только в данном случае это будет ежемесячно подаваемый отчет.

Та же компания, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи, с последующим расчетом доплаты по итогам квартала, укажет в строках 180-200 сумму фактического налога за предыдущий квартал (строки 180-200) и ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо было заплатить в текущем квартале (строки 290-310 отчета за предыдущий квартал).

В итоге суммы, которые отражаются в строках 210-230, вычитаются из соответствующих значений федеральной и региональной части налога, определенного исходя их налоговой базы за весь отчетный период с начала года. Таким образом и определяется сумма налога на прибыль к доплате по данным декларации за текущий отчетный период.

Декларация по налогу на прибыль: образец заполнения

В данном примере мы привели отчет за 9 месяцев, заполненный по основным разделам, для организации, уплачивающей ежеквартальные авансовые платежи. Пример заполнения декларации по прибыли за год будет аналогичным с тем лишь отличительным моментом, что в качестве отчетного периода на титульном листе отчета должен будет значиться код «34».

Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-zapolneniya-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl

Правила и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

По окончанию каждого отчетного налогового периода предприятия РФ обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль. Подача отчета, как правило, осуществляется в электронной форме. Новые правила и  порядок заполнения налоговой декларации регламентируется приказом ФНС РФ от 26 ноября 2014 года.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию на прибыль можно разбить на несколько подразделов:

  1. Титульный лист — лист 01;
  2. Подраздел 1.1 раздела 1;
  3. Лист 02;
  4. Приложения 1 и 2 к листу 02

Эти четыре подпункта являются обязательными составляющими данной декларации.

Последующее заполнение приложений и листов декларации осуществляется только при выполнении соответствующих условий:

  • Раздела 1 и его подразделы;
  • Лист 02 и его приложения № 3, 4, 5;
  • Листы 03 – 07;
  • Приложения 1 и 2 данной декларации.

Правила заполнения титульного листа декларации

Заполнение декларации начинается с составления титульного листа, где отображается информация об организации, а именно:

  • В шапке титульного листа указывается индивидуальный налоговый номер организации;
  • Далее указывается номер составленной корректировки. Если декларация подается первый раз, то проставляется цифра 0. При подаче уточняющих расчетов нумерация декларации осуществляется по возрастающему порядку – 001, 002 и т.д.;
  • Кодировка отчетного периода, за который подается эта декларация;
  • Код налогового органа, куда подается отчет;
  • Код места учета;
  • Полное наименование организации;
  • Код вида экономической деятельности;
  • Номер телефона;
  • Число страниц декларации;
  • ФИО доверенного лица;
  • Дата подачи декларации:

В таблице представлена возможная кодировка налоговых периодов, за которые может подаваться отчет:

Код места учета:

Порядок заполнения раздела 1 декларации

Построчное заполнение раздела 1 декларации на прибыль начинается с подраздела 1.1:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Строчка 010 – по месту расположения фирмы указывается код муниципального образования;
  • Строчки 030 и 060 – код бюджетной классификация, согласно которому будет проводиться последующее перечисление налога;
  • Строчки 040 и 070 – суммы, которые необходимо доплатить в соответствующие бюджеты.

Допустим в федеральный и местный бюджет 2% и 18%:

  1. 50 000 000 руб. прибыль II кв. – 26 361 311 руб. прибыль I кв.  = 23 638 689 руб.;
  2. 23 638 689 руб. * 2% = 472 774 руб. строка 04;
  3. 23 638 689 руб. * 18% = 4 254 964 руб. строка 070.

Пример заполнения подраздела 1.1 налоговой декларации:

Раздел 1.2 заполняется налогоплательщиками, у которых оплата авансовых платежей осуществляется ежемесячно:

Подраздел 1.3 формируется и заполняется при уплате налогов на прибыль с дивидендов.

Заполнение Листа 02 декларации на прибыль

Лист 02 позволяет рассчитать размер налоговой базы, таким образом, расшифровывается доходная и расходная части:

Как заполнить строчки 010 — 200 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларации Расшифровка строки
010 Суммируются все доходы от продаж
020 Указываются внереализационные доходы
030 Сумма расходов, понесенных при реализации
040 Указываются внереализационные расходы
050 Размер понесенного убытка
060 Размер полученной прибыли (010 + 020 – 030 – 040)
070 Доходы, которые исключены из прибыли
080 – 110 Заполняется с учетом специфики налогообложения организации
120 – 130 Сумма налоговой базы
140 – 170 Размер налоговой базы
180 Сумма налога итого
190 Сумма к оплате в федеральный бюджет
200 Сумма к оплате в местный бюджет

Продолжение Листа 02 декларации на прибыль:

Как заполнить строчки 210 — 271 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларации Расшифровка строки
210 220230 Сумма авансовых платежей уже уплаченных в бюджет— федеральный бюджет;— местный бюджет
240 250260 Сумма налога, выплаченная за пределами страны:— федеральный бюджет;— местный бюджет
270 271 По тогам отчетного периода сумма налога к доплате:— федеральный бюджет;

Заполнение Приложения 1 к Листу 02

Заполнение данного приложения начинается с указанием «доходных» элементов по строчкам декларации:

  • 010 – суммарный размер выручки за отчетный период;
  • 011 – доход от реализации товаров собственного производства;
  • 012 – доход от реализации приобретенных товаров;
  • Заполнение остальных строк осуществляется при наличии соответствующих условий:

Заполнение Приложения 2 и 3 к Листу 02

Приложение 2 позволяет конкретизировать суммы понесенных затрат, на которые впоследствии была уменьшена сумма налогооблагаемой базы:

Заполнение приложения 3 к листу 02 предусмотрено только в отдельных случаях:

  • Продажа амортизируемого имущества;
  • Продажа непогашенной дебиторской задолженности;
  • Понесены расходы на обслуживание производства;
  • Доходы или расходы, понесенные по договорам доверительного управления;

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/pravila-i-poryadok-zapolneniya-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyil.html

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль составляется в соответствии с приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Каких-либо существенных изменений в инструкцию с момента принятия данного законодательного акта не вносилось.

Налоговая декларация по налогу на прибыль: общие требования к заполнению

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по разделам

Оформление листов 01 и 02 бланка декларации по налогу на прибыль — 2015

Заполнение приложений к листу 02

Составление листов 3–7 декларации

Приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль — 2015

Где скачать пример заполнения декларации по налогу на прибыль — 2015

Налоговая декларация по налогу на прибыль: общие требования к заполнению

Заполнять декларацию по налогу на прибыль нужно в строгом соответствии с разд. 2 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № ММВ-7-3/600@. Его необходимо изучить тем, кто будет составлять документ на бумажном носителе. В случае использования программы она сама обеспечит корректное внесение данных в форму.

Для оформления декларации по налогу на прибыль нужно придерживаться ряда правил:

  1. все суммы рассчитываются нарастающим итогом;

  2. числовые значения в денежных единицах округляются до целых рублей;

  3. все листы должны быть последовательно пронумерованы;

  4. для всех значений отводится 1 поле (данное утверждение не распространяется на даты и десятичные дроби);

  5. в ячейках без данных ставится прочерк;

  6. внесение информации следует начинать с правого края поля.

При оформлении бланка запрещаются:

  • внесение исправлений от руки или при помощи специальных замазок;
  • печать бланка на 2 сторонах листа.

При заполнении с помощью специализированных программ допускаются определенные послабления, однако они закладываются в программу разработчиками. Используя для составления отчетности компьютер, применяют шрифт Courier New размером от 16 до 18 пунктов.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по разделам

В первую очередь при составлении декларации по налогу на прибыль нужно внести данные и произвести расчеты в приложениях к листу 02. Их всего 2, и информация, которую они содержат, будет использована для расчета налога в любом случае. Все прочие дополнительные листы заполняются, только если компания производила соответствующие операции.

Закончив с приложениями, необходимо заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль — его оформление обязательно. Все прочие листы задействуют, только если велась соответствующая деятельность.

После завершения указанной процедуры переходят к расчету итоговых показателей в разделе 1.

Последним этапом оформления должно стать заполнение титульного листа, поскольку в нем проставляется количество листов во всем документе.

Оформление листов 01 и 02 бланка декларации по налогу на прибыль — 2015

Если проводились некоторые хозяйственные операции, при заполнении декларации по налогу на прибыль необходимо внести соответствующую информацию в ряд особых разделов. К ним относятся:

  • для консолидированной группы налогоплательщиков — приложения 6, 6а и 6б к листу 02;
  • получателей доходов с гособлигаций — раздел Б листа 03;
  • частных пенсионных фондов — лист 06.

Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать по ссылке на нашем сайте.

Титульный лист окончательно заполняется на завершающем этапе, однако большую часть данных о налогоплательщике в него можно внести сразу. В процессе оформляются все разделы, кроме части, предназначенной для налогового инспектора.

Перечень реквизитов, которые нужно перенести на титульный лист из регистрационных и учредительных документов, таков:

  • ИНН и КПП;
  • порядковый номер корректировки;
  • период, за который сдается отчет (указывается в виде специальных кодов из классификатора);
  • код инспекции;
  • название предприятия по учредительным документам;
  • ОКВЭД;
  • контактные данные составителя;
  • количество оформленных страниц и приложенных к отчету документов.

На титульном и потом на каждом листе декларации по налогу на прибыль должна быть проставлена подпись ответственного лица.

В разделе 1 указывается итоговый размер налога к уплате. Раздел состоит из 3 частей:

  • Первый имеет номер 1.1 и содержит сведения о перечисленных за квартал в федеральный и региональный бюджет авансах. Информация для него берется из листа 02, а точнее из полей 270–281.
  • Раздел 1.2 содержит суммы месячных авансовых выплат на последующий квартал, в случае если компания уплачивает такие платежи. Источником для заполнения служит также лист 02, а точнее стр. 300, 330, 310, 340.
  • Пункт 1.3 заполняется только организациями, в базу которых входят дивиденды и проценты по их ценным бумагам.

Для листа 02 декларации по налогу на прибыль предусмотрена определенная последовательность внесения данных о суммах начисленного налога:

  1. Проставляется код плательщика по классификатору.

  2. Приводятся итоговые суммы по полученным доходам и произведенным расходам:

    • В полях 010-020 указываются суммы выручки от обычной деятельности и внереализационных поступлений из приложения 1 к листу 02.
    • В ячейках 030–040 — затраты, которые уменьшают показатели в строках 010-020. Информация для заполнения берется из приложения 2 к листу 02.
    • По строке 050 учитываются убытки из приложения 3 к листу 02. Для них предусмотрен особый регламент расчетов.
  3. Выводится результат деятельности за период в строке 060. В большинстве случаев данная сумма будет базой налогообложения и перенесется в строку 100.

  4. Если имеются ранее полученные убытки, они отражаются в поле 110.

  5. Разность между строками 100 и 110 записывается в ячейке 120.

  6. Показатели строки 130формируются только компаниями, платящими налог по льготным ставкам.

  7. Последовательно указываются применяемые в компании ставки для налога (строки 140–170) и соответствующие им суммы к начислению (строки 180–200).

  8. В полях 210–230 отражается размер перечисленных авансовых платежей.

  9. Если в зачет идет налог, переведенный в бюджет за рубежом, эти данные вносятся в строки 240–260.

  10. В итоговых полях 270–271 и 280–281 отражается сумма, которую нужно уплатить, или размер налога к зачету соответственно. Для этого начисленный налог в строках 190 и 200 сравнивается с перечисленными авансами (220, 230) и внесенными в бюджет в иностранном государстве платежами (250, 260).

Заполнение приложений к листу 02

Всего есть 5 приложений к листу 02 декларации по налогу на прибыль, каждое из которых имеет свои особенности составления.

В 1-м приложении отражаются данные о выручке и прочих доходах компании:

  • В строке 110 указывается итоговая сумма доходов от продажи, а в полях 011–014 она расшифровывается в зависимости от вида объекта, который генерирует входящие денежные потоки.
  • Если компания занимается профдеятельностью на рынке ценных бумаг, заполняются строки с 020 по 022.
  • Для непрофессиональных участников фондового рынка декларация по налогу на прибыль 2015 года включает в себя строки 023–024, где показываются доходы от размещения ценных бумаг.
  • Продажа компании в качестве единого имущественного комплекса отражается в строке 027.
  • Доходы от прочей деятельности записываются в строке 030, а обобщаются все указанные суммы в поле 040.

Поступления от внереализационных операций суммируются по строке 100. Помимо этого, приводится их разбивка, в частности:

  • поступления прошлых лет;
  • выгода от материалов, оставшихся после ликвидации внеоборотных активов;
  • излишки после ревизий и др.

Для отражения затрат компании на ведение деятельности применяется приложение 2 декларации по налогу на прибыль. В нем они записываются в разрезе их прямых и косвенных видов. Для расходов, относящихся к основной деятельности (за исключением компаний, применяющих кассовый метод учета, которые должны показать все расходы в строке 040):

  1. затраты на производство, работы, услуги показывают по строке 010;

  2. по розничной и оптовой продаже — по строкам 020 и 030.

Накладные расходы записывают в поле 040, а далее приводится расшифровка в зависимости от их направлений: налоги, покупка земли, конструкторские работы и т. д.

Далее при заполнении приложения 2 декларации по налогу на прибыль следует придерживаться следующего порядка:

  • поступления от продажи прочего имущества переносят из строки 014 «Выручка от реализации прочего имущества» в поле 060;
  • чистые активы от продажи компании определяются в строке 061;
  • профессиональные участники фондового рынка заполняют строки 070 и 071, все прочие компании с доходами от акций и облигаций— 072–073.
  • из строки 350 приложения 3 итоговая сумма переносится в строку 080 приложения 2.
  • для убытков отведены 3 поля:
    • для убытков прошлых лет — строка 090;
    •  потерь от неудачно реализованных основных средств — строка 100;
    •  расходов от убыточно проданных земельных участков — поле 110.
  • Добавочная стоимость, уплаченная при приобретении компаний, показывается в строке 120 декларации по налогу на прибыль.
  • Суммы амортизации заносятся в поля 131–135.

Для отражения специфических видов поступлений и расходований средств предусмотрено приложение 3 к листу 02:

  • поступление от продажи внеоборотных активов указывается в строках 010–060;
  • переуступка права требования долга — в полях 100–170;
  • далее подробно расшифровываются результаты от операций с земельными участками, доверительного управления и деятельности обслуживающих хозяйств, при этом задействуются строки 180–260.

Приложение 4 к декларации по налогу на прибыль актуально только для компаний, переносящих убытки прошлых лет на текущий период.

Только если в организации имеются обособленные филиалы и отделения, ей придется составить приложение 5.

Составление листов 3–7 декларации

Лист 3 декларации по налогу на прибыль заполняют исключительно компании, выплачивающие и получающие дивиденды, а также использующие прибыль от государственных и муниципальных бумаг. Он состоит из 3 разделов:

  • В разделе А указывается наименование плательщика и получателя выгоды от распределения прибыли, указывается сумма выплачиваемых и перечисляемых дивидендов, а также разница между этими 2 показателями.
  • В разделе Б расшифровываются поступления от государственных и муниципальных ценных бумаг. Указывается сумма процентов в качестве базы для исчисления налога, ставка (9 или 15%) и сумма налога.
  • В разделе В декларации по налогу на прибыль делается детализированная разбивка сумм дивидендов в зависимости от источника их получения и направления выплаты. Если распределение прибыли производилось не единожды, то и лист 3 декларации по налогу на прибыль нужно составлять соответствующее число раз.

В листе 4 делается подробный расчет налогов с доходов, облагаемых по отличным от стандартного процента ставкам. Сюда попадают доходы в виде процентов по ценным бумагам, выгода от их реализации и полученных дивидендов. Рассчитывается общая база по каждой ставке, указывается процент удержания, приводится сумма к уплате.

Для отражения операций с ценными бумагами, для которых установлен специализированный режим учета, применяется лист 5 декларации по налогу на прибыль. В нем отражаются все действия компании:

  • по бумагам, обращающимся на организованном рынке и размещенным вне него;
  • пакетам акций, полученных в результате новаций;

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/kak-zapolnit-deklaratsiyu-po-nalogu-na-pribyl

Заполнение декларации по налогу на прибыль: 7 правил

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Заполнение декларации по налогу на прибыль: 2 метода расчета прибыли и расходов + 7 правил заполнения отчетной документации + 5 составляющих декларации, обязательных к заполнению.

Цель работы любой коммерческой организации – прибыль. Если ее суммы впечатляют, значит, компания успешная и ее владелец точно не будет бедствовать.

Но рассчитывать на 100% полученных доходов никому из собственников не приходится. Часть денег уходит на поточные расходы (зарплата, аренда, коммунальные услуги, закупки и т.д.), часть – государству.

Заполнение декларации по налогу на прибыль – привычный вид деятельности для любого индивидуального предпринимателя и бухгалтеров частных компаний.

В 2016 году были изменены условия оформления отчетности, поэтому сегодня бумаги нужно заполнять уже по новым правилам.

Что нужно знать о налоге на прибыль и грамотном заполнении отчетной документации?

Налог на прибыль – один из наиболее распространенных сборов, который платят все коммерческие организации, независимо от того, кто является их учредителем: российский гражданин или иностранец.

Преимущественно он рассчитывается на пропорциональных ставках с учетом некоторых обязательных вычетов.

1) Что такое налог на прибыль?

Прибыль любой коммерческой организации (банка, магазина, агентства, производственного предприятия и т.д.) поддается налогообложению.

Владелец или нанятый им бухгалтер самостоятельно подсчитывают доход за отчетный период (месяц, квартал, год), отнимая из него вычеты, что не считаются прибылью.

Несмотря на все существующие вычеты и скидки, процентная ставка налога на доход не может составлять менее 15% от заработанного.

К наиболее распространенным вычетам, которые и влияют в конечном счете на сумму налога, относятся:

  • транспортные расходы;
  • производственные издержки;
  • траты на рекламу (они бывают двух типов: те, что учитываются полностью при заполнении декларации и те, что рассчитываются как 1% от выручки);
  • затраты на научные работы, на исследования, которые в конечном результате приводят к усовершенствованию производственного процесса и улучшению деятельности организации;
  • деньги, что идут на повышение квалификации персонала, их обучение, перепрофилирование, аттестацию и под.

При расчете вычетов, следует быть особенно внимательным и действовать по установленным правилам.

Например, разработка новой продукции относится к вычетам на научно-исследовательские работы, а вот ее реализация – нет.

Сложности могут возникнуть и при оформлении издержек на обучение персонала. Во-первых, учиться и повышать свою квалификацию могут лишь официально устроенные сотрудники, то есть – налогоплательщики. Во-вторых, получать новые знания они могут лишь в лицензированных государством учреждениях.

Вот почему важно доверить заполнение декларацию специалисту с образованием бухгалтера или финансиста, который сможет разобраться в хитросплетениях НК РФ.

2) Налог на прибыль и заполнение декларации, согласно российскому законодательству

В каждой развитой стране существует Налоговый кодекс или акт, заменяющий его. Да и налог на прибыль – распространенная практика, которая позволяет наполнять государственный бюджет за счет налогоплательщиков.

РФ – не исключение из этого правила.

До 2002 года налоговые ставки на доходы компании рассчитывались с учетом вот такого Закона РФ:

Сегодня же отечественным предпринимателям нужно ориентироваться на 25 главу НК РФ.

Также за это время произошли изменение в размере налоговой ставки. До 2001 года предпринимателям приходилось отдавать 35% от суммы своего дохода, а банкам – даже больше.

Единый налог на вмененный доход: что это и как рассчитать?

Потом ставка была снижена до 24%, сегодня же эта частица составляет 20%, причем, согласно нововведениям этого года, 3% уходит в федеральный бюджет, остальное – в местный.

Налогоплательщиками, которые должны знать, как заполнять декларацию, считаются все коммерческие организации, что ведут свою деятельность на территории РФ, независимо от гражданства их учредителя.

Есть несколько правил, которых нужно придерживаться при оформлении налоговой отчетности:

  1. Внимательно ознакомиться со статьей 251 НК РФ, чтобы узнать какие виды прибыли подлежат налогообложению, а какие – нет.
  2. Разобраться, какие расходы влияют на сумму налога, а какие – нет. В этом поможет 270 ст. НК РФ.
  3. Тщательно документировать свои расходы, чтобы иметь возможность подтвердить их при необходимости. Путаница в документах – одна из наиболее распространенных причин отказа в принятии декларации.
  4. Экономически обосновать каждый из указанных расходов. Например, суметь убедить налогового инспектора, что закупленный в туристическое агентство спортивный инвентарь повлиял на сумму доходов.
  5. Указывать лишь реальные расходы, не растрачиваясь на фальсификации. Например, если вы указали транспортную издержку по доставке продукции, то эта поездка действительно должна состояться, причем вы обязаны подтвердить это документально.
  6. Не превышать денежный лимит, которым регулируются издержки компании, что подлежат налоговым вычетам. В ст. 264 перечислены производственные траты, влияющие на сумму налогообложения. Если расходный лимит превышен, то эти траты нельзя учитывать при заполнении декларации.
  7. Помнить, что отдельных правил расчета для разных издержек не существует. В НК РФ есть только общие рекомендации.

Особенности и сроки заполнения декларации по налогу на прибыль

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 285 НК РФ налоговый период составляет 1 год (учитывается календарное время), а вот отчетная пора составляет месяц, квартал, полгода или 9 месяцев, в зависимости от того, что выберет сам налогоплательщик.

Если вы выберете ежеквартальное заполнение документации, то вашим отчетным периодом будет считаться 1-й квартал, полгода и 9 месяцев календарного года.

Прибыль, которая поддается декларированию, рассчитывается как раз в пределах отчетного периода, с учетом установленного налогового времени.

Есть два основных метода расчета налога на прибыль:

  1. Кассовый.

    Кассовый метод исчисления расходов и доходов действует только в отношении компаний, чья прибыль составляет не больше 1 млн. рублей.

    То есть, если ваша организация не слишком крупная и зарабатывает меньше 1 млн. р., то доходы и влияющие на их налогообложение издержки учитываются в том отчетном периоде, в котором они прошли через кассу компании.

  2. Метод начисления.

    Если же доходы выше указанных, то при заполнении отчетной документации используется метод начисления и некоторые доходы и расходы, согласно ст. 272 НК РФ, должны учитываться при расчете еще до того, как состоялись фактически.

Крайним сроком сдачи декларации считается 28 число месяца, наступающего за отчетным периодом.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: оформляем отчетность правильно!

Есть конкретные правила заполнения налоговой декларации, которых нужно придерживаться, если вы хотите, чтобы ваша отчетность была принята без вопросов со стороны проверяющего органа.

1. Форма и составляющие декларации по налогу на прибыль

В конце 2016 года ФНС РФ издало Приказ, в котором и была ратифицирована обновленная форма документа, который предстоит заполнять всем организациям, получающим прибыль.

В существующую до этого форму было добавлено 2 листа (08 и 09). Существенные изменения были внесены в лист № 2.

Скачать актуальную форму бланка можно на многих специализированных сайтах, например, вот здесь: https://buhguru.com/dokumenty/forma-blank-deklaracii-pribyl-2017.html

Обязательными к заполнению являются следующие составляющие декларации:

Номер листа Пояснение
Лист 01 Титульный лист
Подраздел 1.1. «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)
Лист 02 Расчет налога
Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»
Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Остальные листы включаются в декларацию только в том случае, если вы имеете в наличии данные, которые могут заполнить эти листы.

Декларация по налогу на прибыль.

Как правильно заполнить? Пошаговая инструкция.

2. Грамотное заполнение отчетной документации на прибыль

Перед оформлением декларации следует внимательно изучить Приказ ФНС России от 19.10.2016, потому что там детально описана последовательность заполнения отчетной документации.

Можно также воспользоваться подсказками, которые вы найдете вот в этой табличке:

Лист (раздел) декларацииКто и в каких
случаях заполняетЗа какой период
предоставляется
Подраздел 1.2 разд. 1 Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала За каждый отчетный период (п.п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации): — I квартал; — полугодие;

— 9 месяцев

Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «1» Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды.
Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п.п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «4» Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п.п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 3 к Листу 02 1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч. ОС. 2. Организации – первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа. 3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ. 4. Организации, использующие объекты ОПХ.

5. Организации – учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом

За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций
Приложение № 4 к Листу 02 Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 5 к Листу 02 Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 № КЕ-4-3/935@) За каждый отчетный период и год
Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности «А» Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники — физические лица (п.п. 2, 4 ст. 230 НК РФ) За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)
Лист 04 с кодом вида доходов «4» или «5» Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов
Лист 05 Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций
Лист 07 Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения
Приложение № 1 к декларации Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации. Это, например: — доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором; — расходы на ДМС, обучение работников;

— недостачи, если виновные лица не установлены

За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы
Приложение № 2 к декларации Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам За год, в котором были выплачены дивиденды

Если заполнение декларации по налогу на прибыль отличалось пренебрежением к существующим правилам или нарушением сроков, то владелец компании или лицо, отвечающее за отчетность, должно заплатить штраф в размере 5% от указанных доходов.

  • Твиттер

Источник: https://yuristotboga.com/nalogi/zapolnenie-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl.html

Про закон
Добавить комментарий