Как в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств линейным методом

Как рассчитать амортизации основного средства линейный способом

Как  в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств линейным методом

Расчет сумм амортизации для целей налогообложения Стоимость Срок Точность вычисления0.

12345678901234567890 Норма амортизации в процентах, линейный метод Норма амортизации в процентах, нелинейный метод Суммы амортизации Статья 259 НК РФ — Методы и порядок расчета сумм амортизации Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2006 г.

и Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2007 г. и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г., в статью 259 настоящего Кодекса внесены изменения:

  1. В целях настоящей главы налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей:

1) линейным методом; 2) нелинейным методом. 1.1.

ПБУ 14/2007) для ОС и НМА (п. 2 ст. 259.

1 НК РФ) АМ = С / СПИ / 12 где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС;СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах АМ = С / СПИ где С — первоначальная или текущая рыночная стоимость объекта НМА;СПИ – срок полезного использования объекта НМА в месяцах АМ = С * К где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС или НМА;К – норма амортизации соответствующего объекта А как рассчитать норму амортизации линейным способом в налоговом учете? Эта норма, как и в бухучете, зависит от срока полезного использования. Поэтому расчет нормы амортизации линейным способом по правилам гл. 25 НК РФ выглядит так: 1 / СПИ * 100%, где СПИ – срок полезного использования в месяцах.

Расчет амортизации линейным способом: пример

Внимание

Продолжим предыдущий пример с новыми условиями эксплуатации объекта. Вследствие непредвиденных обстоятельств руководителем компании принято решение приостановить участие данного объекта в производственном процессе, и он издает распоряжение – вывести объект из рабочего процесса на 6 месяцев, например с 1 мая до 31 октября. В этом случае приостанавливается амортизация оборудования.

Расчет производят так: начисляют износ за апрель и делают перерыв на 6 месяцев. С 1 ноября начисление амортизации возобновляется.

Пример расчета амортизации линейным способом. амортизация основных средств

А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает. Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.
Пример расчета амортизации линейным способом Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте.

Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)

Амортизация: определение Имущество, а особенно участвующие в производственном процессе основные фонды (ОС), всегда изнашивается, т. е. теряют первоначальную стоимость. Поэтому необходимо рассчитывать сумму износа, уменьшая стоимость объекта.

Законодательством разработана стройная система классифицирования различных имущественных единиц по отдельным признакам, таким как сроки полезного использования (СПИ), т.
е. время, на протяжении которого объект приносит доход компании.

Важно

К примеру, станки и оборудование амортизируются быстрее, чем здание или другое капитальное сооружение. Исходя из времени продуктивного использования объекта, по каждой группе ОС разработаны жесткие сроки, по окончании которых стоимость имущества списывается полностью. Погашение стоимости имущества и называется амортизацией.

Как рассчитать амортизацию: 4 метода начисления

К каким объектам применяется Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений. Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.
Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

Prednalog.ru

Амортизация бывшего в употреблении имущества Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

  • объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
  • имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
  • основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы. Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Методы начисления амортизации основных средств

Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта.

Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета.

Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ. Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

Как сделать линейное начисление амортизации: разбираем на примере

Итак, зная первоначальную цену объекта и значение начисленного износа, бухгалтер получает стоимость объекта на момент расчета. Она называется остаточной.

Делать такой расчет бухгалтеру следует ежемесячно – от этого показателя напрямую зависит налог на имущество предприятия, неграмотный расчет которого бьет по прибыли компании и создает проблемы во взаимоотношениях с налоговой инспекцией.

Поэтому так важно правильно начислять амортизацию по каждому объекту. Существуют линейный и нелинейный способы расчета амортизации. Компаниям и организациям законом дано право самостоятельного выбора способа начисления износа имущества.

В учетной политике компании применение метода расчета амортизации фиксируется обязательно.
Законом установлено право перехода с одного метода начисления износа на другой только раз в пять лет.

Расчет сумм амортизации для целей налогообложения

Поскольку при линейном месяце начисление амортизации стартует с месяца, идущего за месяцем принятием приобретенного станка на баланс, то начиная с 01.04.2018 г., в течение 6 лет (72 месяцев) ООО «Гамма» ежемесячно будет относить на расходы сумму амортизации в размере 2 500,00 руб.

Переход с нелинейного на линейный метод начисления амортизации Если изначально применялся нелинейный метод начисления амортизации, а позже было принято решение применять линейный (Налоговый кодекс позволяет менять методы амортизации, но не чаще чем 1 раз в 5 лет), то у бухгалтеров в связи с таким переходом может возникнуть достаточно много вопросов.

  1. Какой срок полезного использования используется в расчете? При переходе на линейный метод начисления амортизации отчисления рассчитываются на основании оставшегося срока полезного использования объекта.

Источник: http://1privilege.ru/kak-rasschitat-amortizatsii-osnovnogo-sredstva-linejnyj-sposobom/

Способы амортизации в налоговом учете: вам просто или быстро?

Как  в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств линейным методом

Налоговый кодекс дает право налогоплательщику, находящемуся на общем режиме налогообложения, учесть в расходах всю стоимость приобретенных основных средств. Но это процесс не разовый, а постепенный – через начисление амортизации – ежемесячных платежей в течение всего срока использования.

Налоговый кодекс дает на выбор разные способы амортизации в налоговом учете. Какой лучше выбрать и как определить сумму амортизации за месяц?

Что будем амортизировать

Сначала определимся, по каким основным средствам мы имеем право начислять амортизацию в налоговом учете. В НК используется такое понятие, как амортизируемое имущество.

Под ним понимают имущество, которым организация владеет на праве собственности, оно используется для получения дохода, срок службы имущества больше 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 40 000 рублей.

Как видно из определения, в отличие от бухгалтерского учета здесь установлен лимит стоимости основных средств.

Однако есть такое имущество, которое отвечает требованиям, но амортизируемым имуществом все-таки не считается (п.2 ст.256 НК):

— объекты природопользования, в том числе земельные участки;

-имущество бюджетных учреждений и некоммерческих организаций;

— имуществу, купленному за счет бюджетных средств целевого финансирования;

— произведения искусства, приобретенные здания, объекты внешнего благоустройства.

Есть также ситуации, когда имущество исключается из амортизируемого имущества (п.3 ст.256 НК):

— передача в безвозмездное пользование по договору;

— на консервации более 3 мес.;

— на реконструкции и модернизации более 12 мес.

Линейный способ начисления амортизации

Установлены такие способы амортизации в налоговом учете: линейный и нелинейный. Линейный, по сути, совпадает с таковым методом из бухгалтерского учета. Однако есть и отличие: в бухучете сначала считают сумму за год, а потом делят на 12, а в налоговом учете считают для месяца.

В линейном способе амортизация считается за каждый месяц (п.1 ст.259 НК):

А = ПС * НА

ПС – первоначальная (восстановительная стоимость);

НА – норма амортизации.

НА = 1 / n * 100%

n – срок полезного использования в месяцах.

Расчет суммы амортизации ведется отдельно для каждого объекта, а потом все величины суммируются.

Пример: ООО «Океан» приобрело оборудование для переработки рыбы. Установлен срок полезного использования 120 месяцев (о том, как определить срок использования, смотрите тут). Первоначальная стоимость 480 000 руб.

Норма амортизации: 1/120 * 100% = 0,83%

Ежемесячная сумма амортизации: 480 000 руб. *0,83% = 4000 руб.

Нелинейный метод начисления амортизации

В отличие от линейного метода в нелинейном амортизация считается не по отдельным объектам, а по всем основным средствам, входящим в группу. Для расчета за месяц используется такая формула:

А = В * (k / 100)

В – суммарный баланс группы на начало месяца;

k –  норма амортизации для группы.

Нормы амортизации не рассчитываются, они уже есть готовые в Налоговом кодексе (п.5 ст.259.2).

Пример:

ООО «Зима» работает с января 2012 года, использует нелинейный метод начисления амортизации. 15 января приобретен компьютер за 45000 руб. (без НДС), срок полезного использования – 25 месяцев (вторая амортизационная группа). Амортизацию начнем начислять с февраля:

45000 * (8,8% / 100%) = 3960 руб.

Пусть в феврале приобретен еще один такой же компьютер. Суммарный баланс на 1 марта составит: 45 000 – 3960 + 45 000 = 86 040 руб.

а амортизация за март:

(45 000 – 3960 + 45 000) * (8,8% / 100%) = 7571,52 руб.

Способы амортизации в налоговом учете выбираются налогоплательщиком самостоятельно. Исключение: для зданий, сооружений, передаточных устройств, которые включены в 8-10 группу, можно использовать только линейный метод. Способ начисления амортизации можно менять, но не чаще раза в 5 лет и только с начала года.

Как рассчитать суммарный баланс группы

Норму амортизации мы установили, для каждой группы она будет своя. Теперь посмотрим, как рассчитать суммарный баланс по группе.

Суммарный баланс нужно рассчитывать как общую (суммарную) остаточную стоимость всех объектов, которые отнесены к отдельной группе или подгруппе. Если вы переходите с линейного на нелинейный метод, то определите суммарный баланс на 1 января года, с которого вы решили применять нелинейный метод.

Далее суммарный баланс групп рассчитывается на 1-е число месяца, для которого считают амортизацию. Суммарный баланс – величина переменная, он может как уменьшаться, так и увеличиваться:

— выбытие объектов или ввод новых в эксплуатацию;

— изменение первоначальной стоимости объектов в результате модернизации, реконструкции и т.д.

-каждый месяц баланс уменьшается на суммы начисленной амортизации.

Ликвидация группы и выбытие объектов

Амортизационная группа должна быть ликвидирована:

— если имущество выбывает из  группы и баланс группы становится нулевым;

— суммарный баланс группы становится меньше 40 тыс. руб. на первые числа двух месяцев подряд.

Если объект выбывает из амортизационной группы до окончания его срока полезного использования, то нужно «извлечь» его остаточную стоимость. Для этого используется формула:

Sn = S * (1 – 0,01 * k)n

где: Sn – остаточная стоимость объектов после того как прошло n месяцев с момента включения основных средств в данную амортизационную группу (подгруппу);

S – первоначальная (или же восстановительная) стоимость объектов основных средств;

k – норма амортизации (если есть повышающий коэффициент, то он тоже учитывается), установленная для данной амортизационной группы (подгруппы);

n – количество полных месяцев, которые прошли со дня включения основных средств в амортизационную группу (подгруппу) до дня исключения их из состава данной группы (подгруппы), не считая полных месяцев, в которых основные средства не были в составе амортизируемого имущества. Важно: если объект выбывает из состава группы в последний день месяца, то этот месяц не участвует в расчетах остаточной стоимости.

Когда закончился срок полезного использования объекта, его исключают из состава группы без изменения суммарного баланса группы.

Следует отметить, что и линейный, и нелинейный методы начисления амортизации в налоговом учете имеют свои достоинства и недостатки, которые приведены в таблице.

Какие методы начисления амортизации можно использовать в бухгалтерском учете, смотрите здесь . А как правильно определить срок полезного использования объекта, читайте тут .

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/sposobyi-amortizatsii-v-nalogovom-uchete-vam-prosto-ili-byistro/

Как начислить амортизацию линейным методом

Как  в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств линейным методом

В практике учёта износа имущества предприятия большой распространённостью обладает начисление амортизации линейным методом в силу простоты его применения. Законодательно установлено обязательное использование этого метода при расчёте износа активов, относящихся к амортизационным группам под номерами 8, 9 и 10.

Это основные средства, срок полезного использования которых достигает 20 лет и больше. К остальным активам организация самолично выбирает, какой метод учёта устаревания фондов ему подходит. Следует иметь в виду, что по конкретному активу запрещено менять установленный способ до окончания срока полезной эксплуатации.

Суть линейной амортизации

Линейный метод расчёта амортизации – это приём учёта устаревания активов, при котором их стоимость списывается одинаковыми отчислениями каждый месяц на протяжении всего периода полезной эксплуатации.

Этот срок назначается предприятием при принятии имущества к бухгалтерскому учёту. На его основании, зная первоначальную стоимость актива, вычисляется норма амортизации.

Месячную сумму износа находят простым произведением нормы, выраженного в процентах, на первоначальную стоимость.

Особенности линейной амортизации

При линейном методе начисления амортизации напряжённость эксплуатации имущества и сезонность его применения не влияют на величину амортизационных отчислений. Предполагается, что объект изнашивается равномерно до нулевой остаточной стоимости.

Этот способ наиболее подходит в случаях со зданиями и другими недвижимыми сооружениями. Очень часто невозможно установить фактический процент износа имущества.

Поэтому линейный метод начисления амортизации основных средств является самым комфортным для многих предприятий.

В учётной политике необходимо в обязательном порядке прописать, каким методом происходит начисление амортизации основных средств.

Амортизация линейным методом не учитывает, что фонды изнашиваются неравномерно. Например, при простое. Также оборудование может морально устареть с внедрением технологических новинок. В результате может появиться недоамортизирование. Кроме этого, такой метод начисления износа не учитывает инфляцию.

Объекты недвижимости, как правило, приносят доходы в течение всего времени их использования равномерно. В данной ситуации линейный метод амортизации – наиболее экономически обоснован.

Ключевые моменты амортизации линейным методом

При линейном способе амортизации следует придерживаться общих правил начисления износа.

  1. Начисление износа проводят с первого дня следующего месяца, за месяцем принятия имущества к учёту.
  2. Амортизирование выполняется каждый месяц равными долями и включается в расходы того налогового периода, в котором оно фактически выполнено.
  3. Амортизация проводится до нулевой остаточной стоимости актива либо до ликвидации самого объекта исходя из того, что наступит раньше.
  4. Износ следует начислять отдельно по конкретным активам.
  5. Основаниями для приостановки начисления износа являются консервация актива на время более трёх месяцев, период модернизации оборудования, продолжительностью более одного года.

Расчёт амортизации

Размер износа линейным приёмом в месяц можно рассчитать двумя способами:

  • Рассчитать годовой размер демпфирования и разделить его на 12;
  • Рассчитать норму демпфирования в месяц, основываясь на сроке полезного использования, исчисленного в месяцах.

Формула для расчёта линейного метода начисления амортизации:

Агод = Сакт / Т,

где Агод – размер демпфирования за год, Сакт – первоначальная стоимость актива, Т – срок полезного использования.

Коэффициент износа вычисляется по формуле:

К = 100 / Т,

где К – коэффициент износа.

Срок полезного использования основного средства утверждается на основе присвоенной ему амортизационной группы. Их список утверждён Постановлением Правительства России от 01.01.2002 г. №1. Организация может самопроизвольно определить срок эксплуатации, беря в расчёт:

  • Ожидаемую производительность;
  • Ограничения по применению объекта;
  • Предполагаемый срок использования;
  • Предсказываемое физическое изнашивание.

Формула линейной амортизации на основе коэффициента износа:

Агод = (Сакт × К) / 100.

Норма демпфирования в месяц находится по формуле:

Амес = Агод / 12.

Можно найти месячную амортизацию, минуя годовой размер демпфирования. Для этого при вычислении коэффициента износа срок полезной эксплуатации берётся в месяцах.

Пример начисления линейной амортизации

Строительной фирмой в августе месяце было приобретено и введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 51 тыс. руб. Срок ожидаемой службы будет составлять 8 лет с учётом 5 амортизационной группой. Старт начисления амортизации будет 1 сентября.

I способ

Расчёт линейной амортизации без учёта нормы

Размер износа за год: 51 000 р. / 8 лет = 6 375 р.

Размер износа за месяц: 6 375 р. / 12 мес. = 531 р.

II способ

Расчёт с учётом нормы износа

Годовой процент устаревания: 100% / 8 лет = 12,5%

Размер износа за год: (51 000 р. х 12,5%) / 100% = 6 375 р.

Размер износа за месяц: 6 375 р. / 12 мес. = 531 р.

III способ

Расчёт с учётом нормы износа без нахождения размера годовой амортизации

СПИ, вычисленного в месяцах: 8 лет х 12 мес. = 96 мес.

Месячный процент устаревания: 100% / 96 мес. = 1,04%

Размер износа за месяц: (51 000 р. х 1,04%) / 100% = 531 р.

Начисление линейной амортизации бывшего в употреблении основного фонда

Очень часто предприятиям приходится приобретать не новые активы, а уже бывшие в употреблении.

В данной ситуации необходимо рассчитать, сколько осталось месяцев до момента достижения нулевой остаточной стоимости.

Для этого необходимо учесть, сколько времени фактически имущество эксплуатировалось у предыдущего владельца, и какой срок полезного использования было установлен для расчёта его амортизации.

Использование коэффициентов

В некоторых случаях при начислении амортизации линейным способом к основной норме износа можно применять дополнительные коэффициенты, в зависимости от которых она:

Налоговым кодексом РФ определено, в каких случаях и размерах они применяются.

Повышающий коэффициент не выше 2 используется в следующих случаях:

  1. При использовании оборудования в агрессивной среде и при повышенной сменности. Под агрессивной средой подразумевается взрывоопасная, отравляющая, пожароопасная обстановка, которая может стать причиной аварии, природные и искусственные обстоятельства, приводящие к повышенному износу актива.
  2. Для основных фондов сельскохозяйственных предприятий промышленного типа.
  3. Для имущества организаций со статусом резидента промышленно-производственной особой экономической зоны.
  4. Для оборудований с высокой энергетической эффективностью.

Повышающий коэффициент не выше 3 используется для следующих объектов:

  1. При изнашивании лизингового имущества. Исключением являются активы, которые относятся к амортизационные группам под номерами 1, 2, 3.
  2. Для амортизации фондов, которые предназначены для реализации научно-технической деятельности.
  3. Для оборудований, которые применяются при ведении деятельности, относящейся к добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

Важно! Нельзя к основной норме демпфирования добавлять одновременно несколько специальных коэффициентов.

П.10 ст.259 НК РФ разрешает предприятиям устанавливать пониженные нормы износа. Их нельзя менять на протяжении всего налогового периода. Эти коэффициенты обязательно должны быть прописаны в учётной политике и применяться с начала налогового периода.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/nachislenie-amortizacii-linejnym-metodom.html

Порядок начисления амортизации основных средств для целей налогообложения

Как  в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств линейным методом

Что касается списания имущества на УСН, то на эту тему смотрите отдельную статью на нашем сайте. Также вам может пригодиться статья, в которой мы подробно рассмотрели методы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского учета.

Выбор метода налоговой амортизации

Выбранный способ амортизации нужно закрепить в налоговой учетной политике организации.

Выбирая конкретный вариант, имейте в виду, что определенные объекты разрешается амортизировать только линейно. Например, данное ограничение актуально в отношении зданий, сооружений, срок полезного использования которых составляет более 20 лет (восьмая–десятая амортизационные группы). При этом не важно, когда такие объекты были введены в эксплуатацию (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Порядок смены метода налоговой амортизации

Сменить способ налоговой амортизации вы можете с начала нового года. При этом перейти с нелинейного метода на линейный допускается не раньше, чем через пять лет после того, как вы начали его применять (абз. 4 п. 1 ст. 259 НК РФ).

Линейный метод

При линейном методе амортизацию начисляют в отдельности по каждому объекту амортизируемого имущества исходя из его первоначальной стоимости (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Применять линейный метод можно к любым видам основных средств.

Ежемесячную сумму амортизации рассчитывают по формуле (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):

Ежемесячная сумма амортизации при линейном способе в налоговом учете = Норма амортизации × Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

В свою очередь норму амортизации для каждого объекта находят по формуле:

Норма амортизации при линейном способе в налоговом учете = 1 : Срок полезного использования, мес. × 100%

Внимание: восстановительную стоимость (с учетом дооценки или уценки) применяйте только в отношении основных средств, принятых на учет до 1 января 2002 года. Начиная с этой даты результаты переоценок на первоначальную стоимость основных средств в налоговом учете не влияют. Восстановительную стоимость определяйте по правилам, изложенным в абзаце 5 пункта 1 статьи 257 НК РФ.

Пример расчета амортизации линейным методом смотрите в специальной статье.

Нелинейный метод

При нелинейном методе амортизацию начисляют не по отдельным объектам основных средств (как при линейном методе), а по амортизационным группам (подгруппам) исходя из суммарной стоимости всех входящих в нее основных средств (суммарного баланса амортизационной группы (подгруппы)). Такой порядок действует с 2009 года. При этом состав амортизационных групп компания определяет самостоятельно по срокам полезного использования основных средств в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Амортизационные подгруппы нужны, если по основным средствам, включенным в одну группу, будет различаться порядок начисления амортизации. Допустим, если часть объектов эксплуатируется в условиях агрессивной среды и амортизация по ним начисляется с повышающим коэффициентом (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным методом, нужно определить суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) и норму амортизации, потому как формула расчета отчислений выглядит так:

Ежемесячная сумма амортизации при нелинейном способе в налоговом учете = Суммарный баланс амортизационной группы на 1-е число месяца × Норма амортизации для соответствующей амортизационной группы : 100%

Разберем, что понимается под каждым показателем.

Суммарный баланс – это суммарная стоимость основных средств, входящих в одну и ту же амортизационную группу (подгруппу). Первоначально размер суммарного баланса определяют на 1-е число года, с которого было принято решение применять нелинейный метод. В последующем – на 1-е число каждого месяца. Считают его так (п. 2–4, 10 ст. 259.2, п. 1 ст. 322 НК РФ):

Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) на 1-е число месяца, за который начисляется амортизация = Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) на начало предыдущего месяца + Первоначальная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в предыдущеммесяце + (–) Сумма, на которую увеличилась (уменьшилась) первоначальная стоимость основных средств при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации Сумма начисленной амортизации за предыдущий месяц (сумма остаточной стоимости выбывшего основного средства)

И теперь поговорим, откуда взять норму амортизации.

Нормы амортизации для нелинейного метода определены в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ. Для каждой амортизационной группы установлены фиксированные нормы амортизации в процентах.

Амортизацию по каждой амортизационной группе (подгруппе) начисляйте до тех пор, пока ее суммарный баланс не станет менее 20 000 руб. Если в следующем месяце суммарный баланс амортизационной группы не увеличился, вы вправе ликвидировать эту амортизационную группу (подгруппу), списав ее остаточную стоимость на внереализационные расходы (п. 12 ст. 259.2 НК РФ).

Пример расчета амортизации нелинейным методом в налоговом учете

В декабре 2014 года организация приобрела основное средство – ноутбук по цене 45 000 руб. (без НДС). В этом же месяце ноутбук был введен в эксплуатацию.

Бухгалтер определил, что в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, ноутбук относится ко второй амортизационной группе (срок полезного использования от двух до трех лет включительно).

Срок полезного использования ноутбука установлен 36 месяцев. Других основных средств, входящих в данную амортизационную группу, в организации нет.

Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется нелинейным методом.

Ежемесячная норма амортизации основных средств, входящих во вторую амортизационную группу, составляет 8,8% (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

Суммарный баланс амортизационной группы и сумма амортизации по данной группе будут равны:

Январь 3960 руб. (45 000 руб. × 8,8%) 41 040 руб. (45 000 руб. – 3960 руб.)
Февраль 3611 руб. (41 040 руб. × 8,8%) 37 429 руб. (41 040 руб. – 3611 руб.)
Март 3294 руб. (37 429 руб. × 8,8%) 34 135 руб. (37 429 руб. – 3294 руб.)
Апрель 3004 руб. (34 135 руб. × 8,8%) 31 131 руб. (34 135 руб. – 3004 руб.)
Май 2740 руб. (31 131 руб. × 8,8%) 28 391 руб. (31 131 руб. – 2740 руб.)
Июнь 2498 руб. (28 391 руб. × 8,8%) 25 893 руб. (28 391 руб. – 2498 руб.)
Июль 2279 руб. (25 893 руб. × 8,8%) 23 614 руб. (25 893 руб. – 2279 руб.)
Август 2078 руб. (23 614 руб. × 8,8%) 21 536 руб. (23 614 руб. – 2078 руб.)
Сентябрь 1895 руб. (21 536 руб. × 8,8%) 19 641 руб. (21 536 руб. – 1895 руб.)

По истечении десяти месяцев эксплуатации ноутбука (девяти месяцев начисления амортизации) размер суммарного баланса стал ниже 20 000 руб. Других основных средств, относящихся ко второй амортизационной группе, организация в эксплуатацию не вводила.

В октябре 2015 года бухгалтер включила в состав внереализационных расходов остаточную стоимость по данной амортизационной группе в размере 19 641 руб.

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/50140-poryadok-nachisleniya-amortizacii-osnovnyh-sredstv-dlya-celey-nalogooblozheniya.html

Начисление амортизации в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

Как  в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств линейным методом

Основные средства (ОС) — это средства труда, которые неоднократно используются в процессе изготовления продукции, срок использования которых более 12 месяцев, стоимость которых превышает 40 000 руб. (по состоянию на 2016 год). Рассмотрим пошаговую инструкцию, как начислить амортизацию в 1С 8.3. Эта инструкция подойдет и для 1С 8.2, единственное отличие — другой интерфейс программы.

Для формирования начисления амортизации в 1С 8.3  (Бухгалтерия) необходимо зафиксировать следующие хозяйственные операции:

Учет поступления ОС в 1С

При покупке нового оборудования оформляем документ «Поступление оборудования«:

ОС и НМА -> Поступление основных средств -> Поступление оборудования

Заполняем реквизиты документа:

  • Накладная № — номер документа поступления
  • Контрагент — поставщик из справочника «Контрагенты»
  • Договор — выбирается договор с поставщиком (в списке только те договоры, у которых вид договора «С поставщиком»)
  • Склад — где до ввода ОС в эксплуатацию будет храниться оборудование
  • Расчеты — заполняются автоматически по настройкам программы, можно убедиться в их правильности при нажатии на гиперссылку 
  • Оборудование — заполняется из справочника «Номенклатура»

На закладке «Дополнительно» есть возможность заполнить поля Грузоотправитель, Грузополучатель, Счет на оплату

Результат проведения документа открывается для просмотра по нажатию :

На счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» нам поступили:

  • деревообрабатывающий станок 2 шт. по цене 100 000 руб.;
  • стапель для сборки дверей 2 шт. по цене 70 000 руб.

Кроме того, образовалась кредиторская задолженность в размере 401 200 руб.

Регистрируем счет-фактуру поставщика (только после проведения документа поступления, иначе счет-фактура не будет проведена):

Код вида операции выбираем «01» Полученные товары, работы, услуги»:

На основании документа поступления можно создать документ оплаты поставщику. Для этого по нажатию «Создать на основании» выбираем документ «Платежное поручение»:

В форме документа «Платежное поручение» указываем реквизиты платежа.

Необходимо установить флажок Оплачено и, щелкнув по ссылке, создать документ «Списание с расчетного счета«.

Когда нами будет получена выписка из банка, будет необходимо подтвердить факт списания денежных средств с расчетного счета в программе и сформировать проводки. Для этого нужно в документе «Списание с расчетного счета» включить флажок  Подтверждено выпиской банка:

После проведения документа сформируются проводки подтверждения факта оплаты полученных материальных ценностей (основного средства).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Принятие к учету и ввод в эксплуатацию основного средства

Мы получили основное средство, оплатили его, теперь нам необходимо принять его к учету.

ОС и НМА -> Принятие к учету ОС

Если приобретается несколько однотипных объектов основных средств, необходимо принять к учету каждый инвентарный объект. Поэтому каждому из двух наших деревообрабатывающих станков должен быть присвоен свой уникальный инвентарный номер для учета.

Реквизиты документа заполняются следующими данными:

  • от — дата принятия к учету основного средства
  • МОЛ — из справочника «Физические лица» указывается материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность данного инвентарного объекта
  • Местонахождение — из справочника «Подразделения» выбирается подразделение, в котором будет эксплуатироваться ОС
  • Событие ОС — указываем «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию»

Заполним закладку «Внеоборотный актив»:

  • Вид операции — Оборудование
  • Способ поступления — Приобретение за плату
  • Оборудование — из справочника «Номенклатура» выбираем поступившее на счет 08.04 оборудование
  • Склад — указываем склад, куда оборудование поступило
  • Счет — заполняется значением по умолчанию

Следующей нашей закладкой для оформления будет «Основные средства». С помощью кнопки Добавить введем строки в табличной части, содержащие наши инвентарные объекты.

Для классификации основных средств важны реквизиты:

  • группа учета ОС;
  • код по ОКОФ;
  • амортизационная группа;
  • шифр по ЕНАОФ.

Возвращаемся в документ «Принятие к учету ОС» и переходим к очень важной в плане начисления амортизации закладке «Бухгалтерский учет». Если в 1С 8.3 не начисляется амортизация, крайне рекомендуем перепроверить эти данные. Именно с данных, указанных на этой вкладк,е начинается расчет амортизации в программе.

  • Счет учета — указываем счет учета основных средств.
  • Порядок учета — так как нам необходим учет основного средства с начисляемой амортизацией, то выбираем «Начисление амортизации».
  • Счет начисления амортизации — счет накопления начисленной амортизации с установленным флажком «Начислять амортизацию».
  • Способ начисления амортизации — выбираем наиболее распространенный линейный способ.
  • Способ отражения расходов по амортизации — осуществляется выбор из справочника «Способы отражения расходов». Наши проводки в бухгалтерском учете по начислению амортизации в дальнейшем сформируются, исходя из указанного способа. 
  • Срок полезного использования — срок указывается в месяцах.
  • График амортизации по году — заполняется в организациях с сезонным характером работы.

Аналогичным образом заполняется закладка по налоговому учету:

Итак, на данном этапе мы полностью подготовились к расчету амортизации. После проведения документа «Принятие к учету» появляются записи в регистрах сведений:

  • Местонахождение ОС.
  • Начисление амортизации  ОС (бухгалтерский и налоговый учет).
  • Параметры амортизации  ОС (бухгалтерский и налоговый учет).
  • Первоначальные сведения ОС.
  • События ОС.
  • Состояния ОС организаций.
  • Специальный коэффициент для амортизации ОС.
  • Способы отражения расходов по амортизации ОС.
  • Счета бухгалтерского учета ОС.

Их мы можем просмотреть в соответствующих вкладках по нажатию :

Смотрите также наше видео по поступлению и принятию к учету ОС:

Начисление амортизации в 1С 8.3

Для выполнения операции по расчету амортизации в 1С 8.2 или 8.3 необходимо создать документ «Регламентная операция», вид операции которой является «Амортизация и износ ОС».

Операции -> Закрытие периода -> Регламентные операции -> Создать

Также можно более наглядно увидеть эту регламентную операцию в форме закрытия месяца.

Операции -> Закрытие периода -> Закрытие месяца

Щелкнув по гиперссылке «Амортизация и износ основных средств», необходимо выбрать «Выполнить операцию»:

Результатом регламентной операции в 1С будут проводки по амортизации:

Теперь у нас появилась возможность сформировать печатную форму «Справка расчет амортизации»:

Операции -> Закрытие периода -> Справки-расчеты

Выбираем «Период», нашу организацию и нажимаем «Сформировать»:

по начислению амортизации в 1С 8.3:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/nachislenie-amortizatsii-v-1s/

Про закон
Добавить комментарий