Как удержать и перечислить НДС в бюджет налоговому агенту

Когда налоговый агент должен перечислить ндс в бюджет

Как удержать и перечислить НДС в бюджет налоговому агенту

Это инструкция для компании, которая получила статус агент: новые обязанности, дополнительная ответственность агента, налоги, по которым можно стать агентом.

  1. Какие обязанности возникают у налоговых агентов
  2. В каких случаях становятся агентами по НДС и НДФЛ
  3. Какая ответственность предусмотрена за невыполнение установленных обязанностей
  1. определить сумму налога, которая должна быть удержана из доходов налогоплательщика;
  2. перечислить удержанную сумму в бюджет.
  3. удержать эту сумму из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств;

Общий порядок уплаты НДС налоговыми агентами

Налоговые агенты это лица, на которых возложены специальные обязанности: удержать, рассчитать и заплатить какой-либо налог за другое лицо – налогоплательщика. При этом сам налоговый агент может и не быть плательщиком этого налога.

В этом суть налогового агентирования.

В некоторых случаях, определенных Налоговым кодексом и на которых мы подробно остановимся ниже, организация, применяющая УСН, может стать агентом по НДС.

Налоговые агенты по НДС

организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (п. 1, 2); арендаторы федерального и муниципального имущества, имущества субъектов РФ (п.

3); покупатели (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями)

Общие положения

В соответствии со ст. 24 п.1 НК РФ агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

— правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять соответствующие налоги в бюджеты или внебюджетные фонды; — в случае невозможности удержать налог у налогоплательщика письменно сообщать об этом в налоговый орган по месту своего учета в течение одного месяца с указанием суммы такой задолженности налогоплательщика перед бюджетом; — представлять в орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Порядок перечисления НДС в бюджет

Уплата НДС в бюджет производится по месту учета налогоплательщика в органах по итогам каждого периода (квартала) исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Такой порядок предусмотрен ст. 163 и п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ.

В частности, за I квартал — не позднее 20 апреля, 20 мая и 20 июня.

Арендуем государственное или муниципальное имущество: обязанности и права налогового агента по НДС

Довольно часто компании и предприниматели арендуют государственное или муниципальное имущество (здания, помещения и т.п.).

Заключение такого договора имеет свои особенности, в том числе и в области налогообложения.

Так, если арендодателем является непосредственно госорган или орган местного самоуправления, арендатору придется исполнять обязанности налогового агента в отношении НДС.

Альбина Островская, ведущий консультант консалтинговой компании «Такс Оптима» рассказывает о том, когда арендатору нужно рассчитать НДС и перечислить в бюджет, как правильно составить счет-фактуру и в какой момент можно принять налог к вычету.

В некоторых случаях кодекс Российской Федерации (НК РФ) обязывает российские организации удержать и перечислить в бюджет налог за налогоплательщиков. В этом случае такие российские организации выступают в роли налоговых агентов.

Обычно такая обязанность возлагается на российские организации в случаях, когда есть риск того, что налоговому органу будет затруднительно взыскать налог с налогоплательщика или когда налоговый орган иных образом может не получить сведения о доходах налогоплательщика.

Кто является налоговым агентом по НДС в 2019 годах?

В соответствии со ст.

1005 ГК РФ агент — это лицо, которое выполняет определенные действия за другое лицо. Причем в данном случае эти действия должны совершаться в области налогообложения. О том, кто и почему признается агентом или, наоборот, таковым не считается, какие функции у агентов возникают в той или иной ситуации, а также какие чаще всего встречаются при этом проблемы, читайте в материале «Ст.

Источник: http://obpotrebnadzor.ru/kogda-nalogovyj-agent-dolzhen-perechislit-nds-v-bjudzhet-86097/

Налоговый агент по НДС: учет и проводки

Как удержать и перечислить НДС в бюджет налоговому агенту

Любая компания или предприниматель может стать налоговым агентом по НДС. Ни форма собственности, ни применяемая система налогообложения значения не имеет. Чтобы избежать штрафов за неправильное или несвоевременное перечисление налога, читайте, как НДС исчисляется налоговым агентом.

Налоговый агент – это лицо, на которое Налоговым кодексом возложена обязанность удержать и перечислить налог в бюджет, если сам плательщик НДС не может этого сделать.

Например, если продавцом товаров является иностранная компания, не зарегистрированная в России, она обязана, но не может перечислить НДС в бюджет. Российский покупатель должен исполнить эту обязанность за своего иностранного поставщика.

В этом случае российская компания становится налоговым агентом по НДС.

Обязанность налогового агента не зависит от применяемой системы налогообложения. Им может быть и организация, и предприниматель; и плательщики НДС, и компании на спецрежимах. Расскажем, как налоговый агент должен исчислять, учитывать и перечислять НДС.

Как НДС исчисляется налоговым агентом

Порядок исчисления НДС зависит от типа налогового агента. В Налоговом кодексе предусмотрено пять типов. Каждый из них по-своему определяет налоговую базу и ставку налога. Эту информацию мы обобщили в виде таблицы:

Тип налогового агентаПорядок определения налоговой базыСтавка НДС
Компании и предприниматели, которые на территории РФ приобретают товары, работы или услуги у иностранной организации, не зарегистрированной в российских налоговых органах (п.2 ст.161 НК РФ) Выручка от реализации товаров, работ или услуг с учетом НДС (п.1 ст.161 НК РФ) 10/110 или 18/118 (п.4 ст.164 НК РФ)
Арендаторы федерального, муниципального имущества, имущества субъектов РФ или органов местного самоуправления (п.3 ст.161 НК РФ) Арендный платеж с учетом НДС (п.3 ст.161 НК РФ) 18/118 (п.4 ст.164 НК РФ)
Лица, занимающиеся реализацией конфискованного имущества, бесхозяйные вещи, имущество, перешедшее государству по праву наследования (п.4 ст.161 НК РФ) Цена имущества, определенная в порядке ст.40 НК РФ с учетом акцизов (п.4 ст.161 НК РФ) 10% или 18% (п.2, п.3 ст.164 НК РФ)
Компании и предприниматели, которые на территории РФ реализуют товары по агентским договорам, договорам комиссии, поручения с участием иностранных компаний, не зарегистрированных в России (п.5 ст.161 НК РФ) Стоимость товаров с учетом акцизов, но без НДС (п.5 ст.161 НК РФ) 10% или 18% (п.2, п.3 ст.164 НК РФ)
Собственники морских судов в случаях, указанных а п.6 ст.161 НК РФ Стоимость реализации судна с учетом НДС (п.6 ст.161 НК РФ) 18% (п.6 ст.161, п.3 ст.164 НК РФ)

Учет НДС у налогового агента

При возникновении обязанности исчислить НДС налоговый агент обязан выписать счет-фактуру. Это главный документ, на основании которого ведется налоговый учет НДС. Разные категории агентов выписывают счет-фактуры по-разному:

  • Продавцы имущества, находящегося в федеральной собственности, и продающие товары иностранных компаний составляют счет-фактуры в двух экземплярах. Один из них регистрируется в книге продаж, а второй передается покупателю,
  • Остальные налоговые агенты тоже выписывают две счет-фактуры, но один экземпляр хранится в журнале выставленных, а второй подшивают в журнал полученных счет-фактур, чтобы отразить налоговый вычет.

Налоговые агенты обязаны перечислять НДС в бюджет в разные сроки. Покупатели товаров, работ или услуг у иностранных компаний обязаны перечислить НДС одновременно с перечислением оплаты поставщику-иностранцу.

Обязанность контроля возложена на кредитные организации.

Банк примет платежное поручение по перечислению выручки иностранной компании, только если плательщик представит платежное поручение на перечисление НДС в бюджет.

Для остальных агентов налоговый период равен кварталу. А перечислить НДС в бюджет они обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки агенты подают налоговую декларацию по НДС (п.5 ст.174 НК РФ). Налог перечисляют на реквизиты ИФНС по юридическому адресу российской организации или предпринимателя.

Обратите внимание: при оформлении платежного поручения в поле 101 укажите статус плательщика 02 «Налоговый агент». Для перечисления собственного и агентского НДС оформляйте разные платежки. Ведь отличаться будет не только статус плательщика, но и КБК.

Ндс у налогового агента: проводки

В бухгалтерском учете НДС, начисленный с операций, в которых компания является налоговым агентом, необходимо учитывать отдельно от налога, исчисленного по обычным сделкам. Для этого к счетам 19, 68 и 76 можно открыть специальные субсчета. Например, «НДС налогового агента по ставке 18%», «НДС налогового агента по ставке 10/110» и т.д.

Чтобы правильно отражать операции в бухучете, воспользуйтесь банком проводок

Каждая компания определяет перечень необходимых субсчетов самостоятельно, исходя из специфики своей деятельности. Главное, не забудьте, закрепить перечень субсчетов в учетной политике организации. В остальном проводки по операциям налогового агента схожи с обычными:

Источник: https://www.RNK.ru/article/216203-nalogovyy-agent-po-nds-uchet-i-provodki

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Как удержать и перечислить НДС в бюджет налоговому агенту

Чтобы правильно рассчитать сумму НДС, которую налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет, необходимо правильно определить налоговую базу. Разберем как..

Чтобы правильно рассчитать сумму НДС, которую налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет, необходимо правильно определить налоговую базу.

Налоговая база

Порядок определения базы для расчета НДС будет различаться в зависимости от совершенной операции.

  1. Российская компания, которая приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория России, у иностранных организаций, не состоящих на учете в российских налоговых органах, должна определять налоговую базу с учетом НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ).
  2. Организация, которая арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти (местного самоуправления), должна определять налоговую базу с учетом НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
  3. Организация, которая покупает на территории России государственное (муниципальное) имущество, закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, должна определять налоговую базу с учетом НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
  4. Организация, реализующая на территории России конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (кроме, случаев, предусмотренных подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ), а также бесхозные, скупленные ценности, клады и ценности, перешедшие по наследству государству, должна определять налоговую базу без учета НДС.
  5. Компания, которая в качестве посредника реализует товары, работы, услуги  иностранных организаций, не стоящих на учете в российских налоговых органах, должна определять налоговую базу без учета НДС (п. 5 ст. 161 НК РФ).
  6. Для компании, которая более 45 дней владеет судном, не зарегистрированным в Российском международном реестре судов, налоговая база определяется как стоимость судна с учетом НДС (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Налоговые агенты — это лица, которые должны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги в ситуациях, предусмотренных действующим законодательством (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Налоговыми агентами по НДС признаются компании, совершающие операции перечисленные в статье 161 НК РФ.

Например, это организации, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных компаний, не состоящих на российском налоговом учете.

Ставка НДС

Если налоговая база определяется с учетом налога, то сумму НДС, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет, следует определить расчетным путем (18/118 или 10/110). Таким же образом нужно поступить, если компанией получена предоплата в счет будущих поставок товаров (работ, услуг) в отношении которых налоговая база определяется без учета НДС (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если налоговая база определяется без НДС, то сумму налога, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет, следует определить по прямой ставке 18 % или 10 %. Исчисленную сумму следует предъявить покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Необходимо отметить, что момент определения налоговой базы будет отличаться в зависимости от того, определяется она с учетом НДС или без учета налога.

Так, если налоговая база определяется с учетом НДС, то налог нужно начислить в день оплаты (предоплаты) за товары, работы или услуги (подп. 1 п. 3 ст. 24, ст. 161 НК РФ).

В случае если налоговая база определяется без учета НДС, то налог следует начислить в тот день, когда первым произошло одно из следующих событий (п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ):

  • отгрузка товаров, работ, услуг;
  • произведена оплата.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

В течение года календарь бухгалтера не менее насыщен, чем во время годовой отчетной кампании — в нем присутствуют ежемесячные и квартальные отчеты и платежи. При этом нужно помнить, что после 2018 года состав и содержание форм отчетности изменились, — и не использовать старые бланки. Актуальную информацию об отчетах за второй квартала 2019 года читайте далее.

Ежегодно автовладельцы надеются на отмену транспортного налога, но каждый раз подобные новости остаются на стадии слухов. Потому юрлица в 2019 году продолжат платить налог с транспортных средств, и отменять эту обязанность законодатели не планируют.

Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.

Начиная с 1 января 2019 года действуют новые правила уплаты налога на добавленную стоимость. Изменения затрагивают и форму сдаваемой декларации. В первую очередь они связаны с введением новой ставки НДС 20 %. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2019 году.

Работодатели должны в 2019 году подать 2-НДФЛ по новой форме. Такое решение приняла ФНС в октябре 2018 года, утвердив бланки отчета для представления в налоговую службу и для выдачи по требованию работника. Особенности введенных отчетных форм, примеры их заполнения и сроки представления в госорган смотрите далее.

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/82-rasschitat_nds

Кто является налоговым агентом по НДС в 2019 году

Как удержать и перечислить НДС в бюджет налоговому агенту

Кто такой налоговый агент по НДС

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент

Когда и как налоговому агенту удержать НДС

Как отразить удержание НДС

Когда не возникает обязанности налогового агента

Условия для вычета по НДС налогового агента в 2019 году

Кто такой налоговый агент по НДС

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать и уплатить налог за другое лицо.

О том, кто и почему признается налоговым агентом или, наоборот, таковым не считается, какие функции у агентов возникают в той или иной ситуации, а также какие проблемы при этом встречаются чаще всего, читайте в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

А о том, каковы обязанности налогового агента по сделкам с госимуществом, читайте в материале «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

О новшествах в перечне налоговых агентов, возникающих с 2018 года, читайте в этой публикации.

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент

Перед любым плательщиком данной категории стоят 2 задачи:

  • удержать соответствующий НДС;
  • оплатить его в бюджет.

При этом оба этих действия, как и отвечающие им проводки, необходимо осуществить и отразить в учете в соответствии с требованиями, указанными в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Когда и как налоговому агенту удержать НДС

Удержать НДС необходимо:

  • если операции связаны с государственным имуществом (арендой или покупкой);

Подробнее о таких действиях можно прочитать в рубрике «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

  • если на территории РФ приобретаются товары (работы, услуги) у иностранной организации, не состоящей на учете в российском налоговом органе;
  • если посредник, участвующий в расчетах, реализует на территории РФ имущество иностранного поставщика, не состоящего на учете в российском налоговом органе;
  • если уполномоченные организации или ИП осуществляют операции по реализации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, которые перешли по праву наследования государству;
  • если собственник (заказчик) судна не зарегистрировал его в Российском международном реестре судов в течение 45 дней с момента получения права собственности на него.

Сумма налога, которую удерживает агент, может определяться несколькими способами.

Для расчета НДС по валютным платежам важным моментом является определение верного курса операции.

Как отразить удержание НДС

Удержание НДС в обязательном порядке сопровождается отражением налога в отчетности по НДС.

О том, в каком разделе декларации показать удержанные суммы и как заполнить основные показатели, читайте в статьях:

Когда не возникает обязанности налогового агента

Следует отметить некоторые моменты, наличие которых освобождает от функций агента:

  • при закупке имущества у обанкротившихся лиц;

ВАЖНО! С 2015 года не возникают функции налогового агента ни при продаже имущества в случае банкротства, ни при покупке имущества банкрота. 

  • по некоторым видам арендных отношений;
  • при покупке имущественных объектов у спецрежимника;

ВАЖНО! При приобретении муниципального имущества у МУП, применяющего упрощенку, покупатель не является налоговым агентом. 

  • при операциях с объектами, не подлежащими налогообложению.

В каких случаях при онлайн-бронировании услуг гостиницы за границей не нужно удерживать НДС, читайте в материале «Бронирование гостиниц, билетов заграницу: кто платит НДС».

Условия для вычета по НДС налогового агента в 2019 году

НДС, уплаченный агентом, может быть принят им к вычету. Но для того чтобы это сделать, необходимо определиться с некоторыми условиями:

  • Важен ли факт уплаты налога?
  • Обязательно ли оприходование объекта?

Выводы ищите в статье «Как принять к вычету НДС по аренде госимущества».

  • Имеет ли значение место оказания услуг?

Читайте наши материалы «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца» и «Ваш рекламщик – иностранец? Вы – налоговый агент».

Можно ли вычесть НДС, удержанный налоговым агентом с аванса, при возврате этого аванса иностранным контрагентом, читайте в материале «Иностранный контрагент вернул аванс. Что с НДС у российского покупателя».

Итак, вопрос исчисления суммы налога налоговым агентам содержит много интересных и специфичных моментов. Хотите узнать о них подробнее — следите за новостями в нашей рубрике «Налоговый агент (НДС)».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nalogovyj_agent_nds/

Исполнение обязанностей налогового агента по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц (продолжение)

Как удержать и перечислить НДС в бюджет налоговому агенту

Тем налоговым агентам, которые допустили такую ошибку и в случае, если налоговые органы предъявляют претензии о занижении суммы НДС в следствие неправомерного вычета, можно предложить следующий вариант защиты своих интересов.

Итак, перечисленная сумма за счет собственных средств не может рассматриваться, как сумма НДС, удержанная у налогоплательщика. То есть обязанность налогоплательщика — иностранного лица не исполнена и эти средства должны рассматриваться,  как некая переплата лица, являющегося налоговым агентом. Такой вывод мы делаем из следующих соображений.

В силу статьи 8 НК РФ платеж идентифицируется как налог, если уплачен из собственных средств налогоплательщика, что выполняется в данном случае. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Тот факт, что в платежном поручении может стоять иное назначение платежа, на наш взгляд, в данном случае не играет роли, так как природа указанных средств иная.

В данном случае налоговая инспекция будет привлекать к ответственности лицо, являющееся налоговым агентом, уже по статье 122 НК РФ, так как это лицо занизило вследствие неправомерных вычетов уже свою сумму налога, уплачиваемого в качестве налогоплательщика. То есть налоговый орган будет доказывать наличие недоимки по НДС.

В пункте 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г.

№ 5 отмечается, что при применении статьи 122 Кодекса судам необходимо иметь в виду, что «неуплата или неполная уплата сумм налога» означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия).

В связи с этим, если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный статьей 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога.

Таким образом, у налогоплательщика, применившего неправомерный вычет, размер недоимки будет соответствовать сумме налога, перечисленного за счет своих средств. То есть в данном случае задолженность перед бюджетом будет отсутствовать, в силу этого налогоплательщика, на наш взгляд, нельзя будет привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ.

Что бы было понятнее, разберем данную ситуацию на примере:

Российская организация «А» приобретает у иностранной организации «Б», не состоящей на учете в налоговых органах, товар стоимостью 10 000 единиц.

В июне 2003 года «А» как налоговый агент удерживает и перечисляет сумму налогав федеральный бюджет, исчисленную следующим образом: 10 000 Х 1,2 Х( 20 /120) = 2000 единиц. Фирме «Б» — перечислено 10 000 единиц.

В июне же 2003 года Фирма «А»  ставит к вычету 2000 единиц, тем самым занижает сумму НДС, уплачиваемую за июнь на такую же сумму.

При проверке налоговый орган привлекает Фирму «А» к ответственности по статье 122 НК РФ. Но поскольку размер недоимки (2000) соответствует излишне уплаченной за счет собственных средств сумме (2000),   привлечение к ответственности незаконно.

Налогоплательщик может не дожидаться прихода налоговой проверки и подать уточненную декларацию по статье 81 НК РФ. При этом для выполнения условий пункта 4 статьи 81 НК РФ, в части уплаты недоимки налогоплательщику нужно  также подать заявление о зачете (пункт 4 статьи 78 НК РФ) излишне перечисленной суммы в счет исполнения совей обязанности по уплате налога.

4.3 Особенности определения налоговой базы при выплате в валюте

На практике налоговые агенты допускают следующую ошибку. Когда в расчетах используется валюта, при исчислении налога, подлежащего удержанию, налоговые агенты используют курс ЦБ РФ, действующий на дату перечисления денежных средств иностранному партнеру.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) (пункт 3 статьи 153 НК РФ).

Поскольку в силу равенства и всеобщности налогообложения исчисление налога налоговым агентом должно соответствовать порядку, который бы использовал налогоплательщик, то налоговый агент обязан брать курс на дату реализации товаров (работ, услуг).

Пример:

Источник: https://bankir.ru/publikacii/20050531/ispolnenie-obyazannostei-nalogovogo-agenta-po-nds-pri-priobretenii-tovarov-rabot-yslyg-y-inostrannih-lic-prodoljenie-1380168/

Про закон
Добавить комментарий