Как учесть расходы на страхование автомобиля при налогообложении (Спецрежим)

Расходы на страхование имущества и их включение для целей налогообложения прибыли

Как учесть расходы  на страхование автомобиля при налогообложении (Спецрежим)

Фирма ООО “Акцент” приобрела в собственность автомобиль и 11 февраля 2010 г. заключила договор ОСАГО на один год, единовременно уплатив страховую премию в размере 10 000 руб.

Кроме того, организация в соответствии с договором аренды застраховала арендованный автомобиль на случай повреждения. Договор вступил в силу также 11 февраля 2010 г.

Оба автомобиля используются в производственной деятельности. Для расчета налога на прибыль применяется метод начисления, и авансовые платежи уплачиваются исходя из фактически полученной прибыли.

Какую сумму организация может учесть в расходах по налогу на прибыль и в бухгалтерском учете в феврале?

Каким будет учет расходов, если компания станет применять кассовый метод?

Вправе ли фирма включить в расходы для целей налогообложения прибыли сумму уплаченной страховой премии за арендованный автомобиль в размере фактических затрат?

Страховать – обязаны, учесть расходы – вправе

В Налоговом кодексе разграничены такие понятия, как обязательное и добровольное страхование имущества: обязательное страхование можно учесть в налогооблагаемых расходах в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций, если таковые установлены.

Добровольное страхование имущества учитывается в размере фактических затрат, но для признания таких расходов действует целый ряд других условий.

В указанном выше случае мы как раз наблюдаем два вида страхования – обязательное (ОСАГО) – для автомобиля, находящегося в собственности фирмы, и добровольное (страхование арендованного автомобиля на случай повреждения).

Известно, что обязательное страхование осуществляется согласно букве закона и вне зависимости от желания собственника имущества. С учетом расходов на обязательное страхование бухгалтер сталкивается довольно часто: как правило, это платежи по ОСАГО.

Обязанность страховать ответственность владельцев автотранспортных средств (ОСАГО) установлена Постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. N 263, утверждающим Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств.

Тарифы на обязательное страхование указанной ответственности утверждены Постановлением Правительства РФ от 8 декабря 2005 г. N 739. Таким образом, в состав прочих расходов предприятие может включить сумму страховки, уже рассчитанную для него по установленному тарифу.

Nota bene.

Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. Если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 2 ст. 263 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли “Акцент” применяет метод начисления. Кроме того, фирма уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, поэтому отчетным периодом для нее является месяц (п. 2 ст. 285 НК РФ). Срок действия договора (один год) превышает продолжительность отчетного периода (один месяц).

Поэтому сумма, которую можно учесть в целях налогообложения прибыли за февраль, определяется пропорционально количеству календарных дней действия договора (365 дней) и количеству календарных дней, попадающих на действие договора в отчетном периоде (18 дней) (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, в феврале бухгалтер учтет сумму, рассчитанную в приведенной ниже таблице.

Таблица. Расчет суммы по ОСАГО, учитываемой в феврале 2010 года

Сумма годовой страховки ОСАГО Срок действия договорапо ОСАГО Расчет суммы, учитываемой в феврале 2010 г. Сумма, учитываемая в феврале в целях налогообложения прибыли
10 000 руб. 365 дней 10 000 руб. : 365 дней x 18 дней 493,15 руб.

При применении кассового метода страховой взнос по договору ОСАГО полностью признается расходом после фактической уплаты страховщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Разумеется, застрахованный автомобиль должен использоваться в производственных или управленческих целях.

Таким образом, если бы ООО “Акцент” применяло не метод начисления, а кассовый, то в феврале в расходы “ушла” бы вся сумма – 10 000 руб. (при условии, что оплата по договору ОСАГО была именно в феврале).

Добровольное страхование имущества

Добровольное страхование имущества на то и добровольное, что осуществляется исключительно по воле собственника. Перечень видов добровольного страхования, учитываемого при налогообложении прибыли, достаточно широк:

1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

2) добровольное страхование грузов;

3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

7) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;

9) добровольное страхование риска ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств, связанных с финансированием строительства и (или) со строительством олимпийских объектов, осуществляемое в соответствии со ст.

14 Закона от 1 декабря 2007 г.

N 310-ФЗ “Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”;

9.

1) добровольное страхование имущественных интересов, связанных с обращением банковских карт, выпущенных (эмитированных) налогоплательщиком, в случаях возникновения убытков страхователя в результате проведения третьими лицами операций с использованием поддельных, утерянных или украденных у держателей банковских карт, списания денежных средств на основании подделанных слипов или квитанций электронного терминала, подтверждающих проведение операций держателем банковской карты, проведения иных незаконных операций с банковскими картами;

10) другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности (п. 1 ст. 263 НК РФ).

Стоит отметить, что с точки зрения чиновников приведенный выше перечень является закрытым и расширенному толкованию не подлежит (Письмо Минфина России от 22 января 2008 г. N 03-03-06/1/28).

Для налогового учета расходов по договорам обязательного и добровольного страхования действует единый порядок.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (так же как и в случае с ОСАГО). Если же договором предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, суммы расходов рассчитываются и включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по каждому такому платежу, а именно равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Расчеты по договорам как обязательного, так и добровольного страхования отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н).

Расходы на добровольное страхование имущества, используемого в производственной деятельности (на добровольное страхование арендуемого автомобиля), являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н).

Nota bene.

По правилам бухгалтерского учета расходы на страхование имущества относятся к расходам по обычным видам деятельности и списываются на затраты ежемесячно в размере, который определяется организацией исходя из срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

По мере уплаты организацией страхового взноса перечисленные страховой компании суммы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 97 “Расходы будущих периодов” в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет 76-1.

Далее эти суммы ежемесячно списываются в дебет счета учета затрат в размере, который определяется организацией исходя из срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99, п.

65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

Расходы, Налог на прибыль

Источник: http://www.pnalog.ru/material/rashody-na-strahovanie-imushestva-pribyl

Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль

Как учесть расходы  на страхование автомобиля при налогообложении (Спецрежим)

Порядок учета расходов на страхование зависит от того, какой метод учета вы применяете (кассовый или метод начисления), а также от вида страхования. Если вы применяете кассовый метод, то порядок учета один: расходы учитываются единовременно в том периоде, в котором была оплачена страховка.

Если вы применяете метод начисления, то расходы вы должны учитывать равномерно в течение срока действия договора страхования. При этом учет расходов по каждому из видов страхования имеет особенности. Например, для того чтобы учесть расходы на ДМС, договор страхования должен быть заключен на срок не менее года.

А учесть в расходах вы можете сумму, не превышающую 6% от всех расходов на оплату труда. Учесть расходы на обязательное имущественное страхование можно в пределах установленного тарифа.

Как учесть расходы на страхование имущества при расчете налога на прибыль

Расходы на страхование имущества для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам (ст. 263 НК РФ). Порядок их учета зависит от того, какой метод учета вы применяете — кассовый или метод начисления.

Если вы применяете кассовый метод, то расходы на страхование имущества учитывайте единовременно в том периоде, в котором вы оплатили страховку. При этом срок действия договора страхования и порядок расчета со страховщиком значения не имеют (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если вы применяете метод начисления, порядок учета расходов на страхование имущества зависит от следующих условий:

  • срок действия договора страхования (более или менее одного отчетного периода);
  • порядок уплаты страховой премии (разовый платеж или рассрочка).

Если срок действия договора страхования равен или менее одного отчетного периода, то учесть расходы на него вы можете единовременно в том отчетном периоде, когда произведена оплата страховки (п. 6 ст. 272 НК РФ). Но на практике такие случаи встречаются редко, поскольку страхование имущества обычно производится на длительный срок.

https://www.youtube.com/watch?v=zDvuGOnAXes

Чаще встречаются ситуации, когда срок действия договора страхования составляет более одного отчетного периода.

Если страховая премия выплачена разовым платежом, то этот расход вы должны признавать равномерно в течение тех отчетных периодов, в которых действует договор страхования.

Чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите страховую премию на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде.

Вы получите сумму расхода, пропорциональную количеству календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Пример учета расхода на страхование имущества при единовременной уплате страховой премии

ООО «Альфа» заключило договор страхования имущества. Страховая премия — 100 000 руб. Оплата произведена одним платежом 29.12.2017. Договор действует с 1 января по 31 декабря 2018 г.

Отчетные периоды по налогу на прибыль — квартал, полугодие, 9 месяцев.

ООО «Альфа» будет учитывать расход на страхование имущества при исчислении налога на прибыль в следующих суммах:

за I квартал 24 657,53 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 90 дней);

за полугодие 49 589,04 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 181 день);

за 9 месяцев 74 794,52 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 273 дня);

за 2018 г. 100 000 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 365 дней).

Если страховая премия выплачивается в рассрочку, то вы должны определить, какая часть платежа к какому периоду страхования относится (году, полугодию, кварталу, месяцу). Чтобы избежать споров с налоговой, лучше это закрепить в договоре страхования.

В этом случае расходы по каждому платежу вы должны учитывать равномерно в тех отчетных периодах, на которые приходится период страхования, за который перечислен платеж.

При этом, чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите платеж на количество календарных дней в периоде страхования, за который перечислен платеж, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде.

Вы получите сумму расхода, приходящуюся на количество календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Пример учета расхода на страхование имущества при уплате страховой премии в рассрочку

ООО «Альфа» заключило договор страхования имущества на 3 года. Страховая премия выплачивается в рассрочку тремя платежами по 150 000 руб. каждый. Оплата первого платежа произведена 29.12.2017. Договор действует с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2020 г.

В договоре указано, что первый платеж относится к страхованию имущества за 2018 г., второй — к страхованию за 2019 г., третий — к страхованию за 2020 г.

Отчетные периоды по налогу на прибыль — квартал, полугодие, 9 месяцев.

ООО «Альфа» будет учитывать расход на страхование имущества при исчислении налога на прибыль за 2018 г. в следующих суммах:

за I квартал 36 986,30 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 90 дней);

за полугодие 74 383,56 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 181 день);

за 9 месяцев 112 191,78 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 273 дня);

за 2018 г. 150 000 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 365 дней).

В каком размере можно учесть расходы на добровольное страхование имущества для целей налогообложения прибыли

Расходы на добровольное страхование имущества вы можете учесть в размере фактических затрат. Но это относится только к тем видам страхования, которые перечислены в ст. 263 НК РФ.

К такому страхованию относится добровольное страхование:

  • грузов;
  • ОС производственного назначения;
  • товарно-материальных запасов;
  • средств транспорта, затраты на которые включаются в расходы, связанные с производством и реализацией (например, каско);
См. также: Как учесть расходы на страхование автомобиля по каско в налоговом учете
  • иного имущества, используемого налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на добровольное страхование имущества, не названные в ст. 263 НК РФ, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 6 ст. 270 НК РФ).

Как учесть расходы на страхование автомобиля по каско в налоговом учете

Расходы на страхование автомобиля по каско при исчислении налога на прибыль учитывайте в том же порядке, что и по добровольному страхованию другого имущества.

Расходы на него можно учесть при расчете налога на прибыль, только если затраты на содержание застрахованного автомобиля включаются в расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Поскольку обычно срок действия договора каско больше, чем один отчетный период, расходы на него нужно признавать равномерно в течение срока действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Что понимается под каско

В российском законодательстве определения каско нет.

На практике под каско понимают добровольное страхование автомобиля от рисков кражи и (или) повреждения.

Как отражаются расходы на страхование автомобиля по ОСАГО в налоговом учете

Расходы на ОСАГО при исчислении налога на прибыль учитывайте в том же порядке, что и по страхованию имущества.

При этом, поскольку ОСАГО является обязательным видом страхования, при расчете налога на прибыль вы можете учесть расходы на него в пределах установленного тарифа (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Предельные размеры тарифов ОСАГО установлены Указанием Банка России от 19.09.2014 N 3384-У.

Что понимается под ОСАГО

ОСАГО — это обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-uchest-rasxody-na-straxovanie-pri-raschete-naloga-na-pribyl.html

Расходы на страхование

Как учесть расходы  на страхование автомобиля при налогообложении (Спецрежим)

Фирма ООО “Акцент” приобрела в собственность автомобиль и 11 февраля 2010 г. заключила договор ОСАГО на один год, единовременно уплатив страховую премию в размере 10 000 руб.

Кроме того, организация в соответствии с договором аренды застраховала арендованный автомобиль на случай повреждения. Договор вступил в силу также 11 февраля 2010 г.

Оба автомобиля используются в производственной деятельности. Для расчета налога на прибыль применяется метод начисления, и авансовые платежи уплачиваются исходя из фактически полученной прибыли.

Какую сумму организация может учесть в расходах по налогу на прибыль и в бухгалтерском учете в феврале?

Каким будет учет расходов, если компания станет применять кассовый метод?

Вправе ли фирма включить в расходы для целей налогообложения прибыли сумму уплаченной страховой премии за арендованный автомобиль в размере фактических затрат?

Страховать — обязаны, учесть расходы — вправе

В Налоговом кодексе разграничены такие понятия, как обязательное и добровольное страхование имущества: обязательное страхование можно учесть в налогооблагаемых расходах в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций, если таковые установлены.

Добровольное страхование имущества учитывается в размере фактических затрат, но для признания таких расходов действует целый ряд других условий.

В указанном выше случае мы как раз наблюдаем два вида страхования — обязательное (ОСАГО) — для автомобиля, находящегося в собственности фирмы, и добровольное (страхование арендованного автомобиля на случай повреждения).

Известно, что обязательное страхование осуществляется согласно букве закона и вне зависимости от желания собственника имущества. С учетом расходов на обязательное страхование бухгалтер сталкивается довольно часто: как правило, это платежи по ОСАГО.

Обязанность страховать ответственность владельцев автотранспортных средств (ОСАГО) установлена Постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. N 263, утверждающим Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств.

Тарифы на обязательное страхование указанной ответственности утверждены Постановлением Правительства РФ от 8 декабря 2005 г. N 739. Таким образом, в состав прочих расходов предприятие может включить сумму страховки, уже рассчитанную для него по установленному тарифу.

Nota bene.

Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. Если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на страхование посевов

2 ст. 263 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли “Акцент” применяет метод начисления. Кроме того, фирма уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, поэтому отчетным периодом для нее является месяц (п. 2 ст. 285 НК РФ). Срок действия договора (один год) превышает продолжительность отчетного периода (один месяц).

Поэтому сумма, которую можно учесть в целях налогообложения прибыли за февраль, определяется пропорционально количеству календарных дней действия договора (365 дней) и количеству календарных дней, попадающих на действие договора в отчетном периоде (18 дней) (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, в феврале бухгалтер учтет сумму, рассчитанную в приведенной ниже таблице.

Таблица. Расчет суммы по ОСАГО, учитываемой в феврале 2010 года

Сумма годовой страховкиОСАГО

Срок действия договора

по ОСАГО

Расчет суммы, учитываемой
в феврале 2010 г.

Сумма, учитываемая в феврале в целях налогообложения

прибыли

10 000 руб. 365 дней 10 000 руб. : 365 дней x 18 дней 493,15 руб.

При применении кассового метода страховой взнос по договору ОСАГО полностью признается расходом после фактической уплаты страховщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Разумеется, застрахованный автомобиль должен использоваться в производственных или управленческих целях.

Таким образом, если бы ООО “Акцент” применяло не метод начисления, а кассовый, то в феврале в расходы “ушла” бы вся сумма — 10 000 руб. (при условии, что оплата по договору ОСАГО была именно в феврале).

Департамент общего аудита по вопросу учета расходов на страхование

Для учета расчетов со страхователем предназначен счет 65, а для страхования имущества − субсчет 655 «По страхованию имущества» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 г. № 291 (далее − Инструкция № 291).

Расходы на страхование в бухучете

Источник: https://printscanner.ru/rashody-na-strahovanie-2/

Расходы по страхованию при УСН

Как учесть расходы  на страхование автомобиля при налогообложении (Спецрежим)

В каком порядке признаются расходы по страхованию при УСН «доходы минус расходы»? Все ли виды страховки можно отнести на затраты упрощенца? Давайте выясним, берутся ли страховые сборы в затраты при УСН и на основании чего.

Порядок признания расходов по страхованию при УСН

Если организация/ИП на УСН выбрала объект налогообложения «доходы минус расходы», согласно п. 2 ст. 346.18 при расчете налогооблагаемой базы можно уменьшить полученные доходы на сумму расходов. Перечень затрат является закрытым и закреплен в ст. 346.16 НК. В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 346.16 подлежат включению в расходы все обязательные виды страхования, а именно:

  • По страхованию имущества упрощенца.
  • По страхованию здоровья и жизни сотрудников.
  • По страхованию различных видов гражданской ответственности.

При этом согласно п. 2 ст. 3 Закона № 4015-1 от 27.11.92 г. страхование бывает добровольным или обязательным. В последнем случае обязанность оформлять страховку возлагается на страхователя Законодательством РФ, а размеры рисков и минимальных страховых сумм устанавливаются официально (п. 4 ст. 3).

Упрощенец вправе признать указанные расходы при условии их соответствия критериям, поименованным в п. 1 ст. 252 НК – то есть при документальной подтвержденности и экономической обоснованности. Порядок учета расходов по страхованию имущества при УСН «доходы минус расходы» прописан в ст. 263 и соответствует порядку признания подобных затрат при расчете налога с прибыли.

Согласно п. 2 ст. 263 обязательное страхование имущества в расходы при УСН «доходы минус расходы» включается только в пределах утвержденных на законодательном уровне страховых тарифов. Если размер тарифов не утвержден, учесть в расходах разрешается всю сумму фактических издержек. Добровольное страхование имущества в расходы упрощенца не берется.

К примеру, ООО «Вектор» использует в своей текущей деятельности дорогостоящее оборудование и заключает договор добровольного страхования этого имущества. Как учесть суммы страховых взносов? Поскольку такой вид страхования не является обязательным, упрощенец не сможет включить в расходы при УСН страховую премию размером в 42 000 руб. даже после ее уплаты.

В соответствии с Законом № 40-ФЗ от 25.04.02 г. страхование ОСАГО при УСН «доходы минус расходы» можно принять в затратах, так как этот вид страховки относится к обязательным.

Поэтому если упрощенец использует в своей хозяйственной деятельности автомобили, он вправе учесть в расходах при УСН сумму страховки на авто после ее фактической уплаты.

При этом добровольные виды страхования, такие как КАСКО или ДСАГО, не могут быть приняты в расходах при расчете налога с упрощенки.

К примеру, ООО «Волгоград-Опт-Трейд» в апреле 2017 г. приобрело на баланс автомобиль, за который был оплачен полис ОСАГО стоимостью 15 000 руб. и полис КАСКО стоимостью 45 000 руб.

Обе суммы были перечислены страховым компаниям в мае, но взять в расходы бухгалтер предприятия может только 15 000 руб. по обязательному страхованию. Уменьшить налогооблагаемую базу на 45 000 руб.

при расчете налога с УСН не получится, так как этот вид страхования относится к добровольным.

Как принимается в расходы страховка при УСН

В бухучете расходы по страхованию признаются в периоде фактического оказания услуг независимо от момента оплаты (п. 18 ПБУ 10/99). Способ списания затрат устанавливается упрощенцем самостоятельно – путем единовременного отнесения сумм на издержки или равномерными частями с разбивкой на срок действия договора.

В налоговом учете признание расходов на страхование производится после фактической оплаты стоимости услуг согласно п. 2 ст. 346.17 НК. Равномерно распределять суммы необходимости нет, ведь это требование распространяется только на те предприятия, которые являются плательщиками налога на прибыль.

Расходы на добровольное медицинское страхование при УСН

Затраты упрощенца на ДМС могут уменьшать полученные доходы как расходы на оплату труда согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК. Порядок признания таких сумм регулируется ст. 255, где в п.

16 определено, что взносы работодателей за сотрудников по ДМС относятся к расходам по оплате труда. Максимальный размер включения в затраты сумм страховок по добровольному мед.

страхованию на срок не менее 1 года не может превышать 6 % от общих расходов на оплату труда.

Членские взносы при УСН «Доходы минус расходы»

Разовые, вступительные и целевые взносы в компенсационный фонд СРО в расходы при УСН берутся на основании подп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК. Признать расходы разрешается на дату уплаты или же позднее. Объем погашения обязательств значения не имеет, вариант отражения предприятие выбирает самостоятельно и закрепляет норму в учетной политике.

Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-po-strahovaniyu-pri-usn

Про закон
Добавить комментарий