Как списать стоимость реализуемых покупных товаров

Как в налоговом учете при УСН списывать товары

Как списать стоимость реализуемых покупных товаров

Расходы на оплату стоимости покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, указаны в подпункте 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Это означает, что «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы вправе учесть их в налоговой базе.

В подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ раскрыт порядок признания стоимости покупных товаров в расходах, согласно которому затраты при УСН признаются после того, как выполнены все необходимые условия.

Первое — погашена задолженность перед поставщиком товаров, второе — товары реализованы покупателям.

При списании товаров в налоговом учете фирма вправе использовать в 2017 году один из следующих методов оценки покупных товаров:

— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

— по средней стоимости;

— по стоимости единицы товара.

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

До 2015 года также можно было применять метод ЛИФО (метод оценки ценностей по стоимости последних по времени приобретения).

Как списать стоимость реализуемых покупных товаров по стоимости единицы товара

Метод списания стоимости товаров по стоимости единицы товара позволяет организации списать каждую единицу реализованных товаров по фактической стоимости ее приобретения.

В налоговом учете, как и в бухгалтерском, реализуемые товары также могут списываться по стоимости единицы (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поскольку в Налоговом кодексе РФ порядок оценки товаров по методу стоимости единицы не определен, руководствуйтесь положениями бухгалтерского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Как списать стоимость реализуемых покупных товаров методом ФИФО

Метод ФИФО основан на допущении, что товары реализуются в течение определенного периода в последовательности их приобретения. То есть товары, реализованные первыми, должны быть оценены по стоимости идентичных товаров, которые были приобретены первыми.

При этом нужно учитывать и те товары, которые числятся на балансе на начало этого периода. Если количество товаров в первой партии меньше количества реализованных, то списывают товары из второй партии и т. д. Такие правила установлены пунктом 19 ПБУ 5/01.

Поскольку в Налоговом кодексе РФ порядок оценки товаров по методу ФИФО не определен, руководствуйтесь положениями бухгалтерского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (далее — Методические указания), уточняют ПБУ 5/01 в отношении применения методов списания себестоимости материалов. Поскольку покупные товары являются материально-производственными запасами (п. 2 ПБУ 5/01), то положения Методических указаний можно применять и к товарам.

Так, пунктом 78 Методических указаний предусмотрены два варианта списания стоимости товаров методом ФИФО:

— взвешенная оценка;

— скользящая оценка.

Какую именно вы выбрали, нужно прописать в учетной политике.

Так, при взвешенной оценке стоимость реализованного за месяц товара списывается единовременно в конце месяца. При этом бухгалтер учитывает количество и стоимость ценностей на начало месяца и все поступления за месяц. И такой способ расчета является наиболее распространенным.

При скользящей оценке стоимость товаров, которую нужно списать на расходы, определяется в момент отпуска ценностей. При этом при расчете также нужно учитывать стоимость ценностей на начало месяца и все поступления до момента отпуска. Применение скользящей оценки должно быть экономически обоснованно и обеспечено соответствующими средствами вычислительной техники.

Как списать стоимость реализуемых покупных товаров по средней стоимости

Метод списания товаров по средней себестоимости выгоден тем, что в целях учета цена товаров является стабильной и не зависит от колебаний закупочных цен.

Среднюю стоимость определяют для каждого реализованного товара как частное от деления общей стоимости вида товаров на их количество. Для расчета используют такую формулу:

Средняя стоимость ( Стоимость остатка товаров на начало отчетного периода + Стоимость товаров, поступивших в отчетном периоде ) : ( Количество товаров на начало отчетного периода + Количество товаров, поступивших в отчетном периоде )

Такие правила установлены пунктом 18 ПБУ 5/01. Поскольку в Налоговом кодексе РФ порядок оценки товаров по средней стоимости при УСН не определен, руководствуйтесь положениями бухгалтерского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, которые занимаются реализацией товаров, то для оценки списываемых товаров их среднюю стоимость можно формировать как в целом по организации, так и отдельно по каждому обособленному подразделению.

Источник: https://e.26-2.ru/294742

При применении упрощенной системы налогообложения для признания расходов на оплату товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, необходимо выполнение ряда условий. Об этих условиях, а также о механизме признания расходов документом «Реализация» в конфигурации «Упрощенная система налогообложения» (ред. 1.3) для «1С:Предприятия 7.7» рассказывают методисты фирмы «1С».

Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.

16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

В пункте 2 этой же статьи указано, что данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (они должны быть обоснованными и документально подтвержденными).

Рассмотрим, что должно произойти для выполнения этих требований.

Во-первых, для признания расходов необходимо, чтобы товар был реализован (явное указание на это есть в подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Во-вторых, согласно позиции МНС России затраты становятся экономически оправданными (удовлетворяющими требованиям п. 1 ст. 252) в момент отражения дохода, то есть, в отличие от метода начислений, не в момент реализации, а в момент поступления оплаты за реализованный товар.

Согласно пункту 2 статьи 346.17 «Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты». Следовательно, товары должны быть оплачены поставщику.

Итак, сформулируем условия признания расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации:

  • товар должен быть оплачен поставщику;
  • товар должен быть реализован;
  • товар должен быть оплачен покупателем (должен быть отражен доход от реализации).

Оговоримся, что для упрощения понимания принципов ведения налогового учета, в данной статье не рассматривается учет положений переходного периода, совместное применение упрощенной системы налогообложения и ЕНВД ( об этом читайте в № 5 «БУХ.1С») и ведение расчетов в валюте. Рассмотрим, каким образом контролируется соблюдение этих условий при проведении документа «Реализация».

Товар оплачен поставщику

На счетах расчетов с поставщиками расчеты за товары, материалы и транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) выделены на отдельном виде расчетов «Расходы на приобретение товаров и материалов».

При реализации товаров задолженность перед поставщиком сравнивается с остатками не списанных товаров, материалов и ТЗР, поступивших от этого поставщика.

Задолженность перед поставщиком определяется как кредитовое сальдо по договору с поставщиком и виду расчетов «Расходы на приобретение товаров и материалов» по кредиту следующих счетов:

  • 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по расходам, принимаемым для целей налогообложения (в рублях)»;
  • 60.4 «Векселя выданные, принимаемые для целей налогообложения»;
  • 71.2 «Расчеты с подотчетными лицами по расходам, принимаемым для целей налогообложения (в рублях)»;
  • 76.6 «Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в рублях)».

Остатки товаров, материалов и ТЗР, поступивших от поставщика, определяются с учетом договора по дебету следующих счетов:

  • 10.2 «Материалы, расходы на приобретение которых, принимаются для целей налогообложения»;
  • 10.12 «Транспортно-заготовительные расходы, принимаемые для целей налогообложения»;
  • 41.2 «Товары, стоимость которых принимается для целей налогообложения»;
  • ПС.1 «Покупная стоимость товаров, не оплаченных покупателем».

Таким образом, если из суммы остатков товаров, материалов и ТЗР вычесть задолженность перед поставщиком, мы получим сумму товаров, материалов и ТЗР, оплаченных поставщику, но не принятых к расходам, поскольку в момент оплаты они не были реализованы.

В результате сумма товаров, оплаченных поставщику, определяется как остаток товаров, поступивших от поставщика, минус задолженность за товары перед поставщиком.

Товар реализован

Сумма расходов, подлежащих отражению в налоговом учете, ограничена покупной стоимостью реализуемых товаров.

Товар оплачен покупателем

Поскольку то, что расходы признаются только после оплаты покупателем, однозначно не вытекает из Налогового кодекса РФ, пользователь может отключить это ограничение, установив для константы «Признавать расходы по товарам после оплаты покупателем» значение «0».

Если для константы «Признавать расходы по товарам после оплаты покупателем» установлено значение «1», при признании расходов производится контроль состояния взаиморасчетов с покупателем.

Для контроля оплаты товаров покупателем, расчеты за товары выделены на отдельном счете 62.3 «Расчеты с покупателями за товары (в рублях)».

При реализации товаров, задолженность покупателя отражается по дебету счета 62.3 «Расчеты с покупателями за товары (в рублях)», при этом может быть произведен зачет аванса со счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)».

Если товар покупателем не оплачен или оплачен частично, неоплаченная покупная стоимость товара отражается на вспомогательном забалансовом счете ПС «Покупная стоимость товаров, не оплаченных покупателем». Списание счета ПС производится при последующем погашении задолженности покупателя.

В результате покупная стоимость товаров, оплаченных покупателем, определяется как покупная стоимость, умноженная на коэффициент оплаты, где коэффициент оплаты это отношение суммы зачтенного аванса к общей сумме реализации.

Таким образом, при проведении документа «Реализация» сумма расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется как меньшая из трех сумм:

  1. Сумма товаров, оплаченных поставщику, определенная как остаток товаров, поступивших от поставщика, минус задолженность за товары перед поставщиком.
  2. Покупная стоимость реализуемых товаров.
  3. Покупная стоимость товаров, оплаченных покупателем, которая определяется как покупная стоимость, умноженная на коэффициент оплаты, где коэффициент оплаты это отношение суммы зачтенного аванса к общей сумме реализации.

12.01.2004

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13556/

Как списать себестоимость товара | Сделай все сам

Как списать стоимость реализуемых покупных товаров

1.

Для целей бухгалтерского учета себестоимость товаров может списываться одним из методов: ФИФО, по стоимости единицы, по средней себестоимости (п. 16 ПБУ 5/01).

Для целей налогового учета используются три указанных выше метода, а также есть вероятность списывать себестоимость по способу ЛИФО (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Метод списания реализованных товаров устанавливается в учетной политике организации (бухгалтерской и налоговой).

2. Реализацию товаров в бухгалтерском учете отразите проводками:- дебет 62 Займ 90/1 – выручка от реализации (включая НДС);- дебет 90/3 Дебет 68 “НДС” – начислен НДС с выручки.

3. Списание себестоимости реализованных товаров при их реализации отразите проводками:Дебет 90/2 Займ 41/1 либо Дебет 90/2 Займ 41/2.

4. Способ списания товаров по средней себестоимости основывается на предположении, что товары реализуются по средней себестоимости, которую дозволено вычислить с подмогой деления фактической себестоимости товаров всего вида на число товаров этого же вида.

Оценку товаров по средней себестоимости произведите по всему виду товарных резервов с учетом цифр на предисловие и конец всего месяца.

При отличии цен на всякую партию товаров, сделайте расчет среднеарифметической взвешенной для того, дабы определить среднюю себестоимостьтовара .

5. Метод ФИФО (первая партия в приход – первая партия в расход) основывается на допущении, что товары реализуются в порядке их поступления от подрядчиков.

Значит, в первую очередь продаются товары, поступившие на склад прежде, и, следственно, в себестоимости всех проданных товаров учитывается себестоимость поступлений больше ранних по времени.

Сущность способа ФИФО заключается в том, что при выбытии товара вначале списывается товар из первой поступившей партии. Позже полного списания товара из первой партии приступают к списанию товара из 2-й партии, и т.д.

6.

Способ ЛИФО безусловно противоположен способу ФИФО, то есть в себестоимости проданных товаров опираются на цену последней партии изготовленной либо приобретенной продукции.

7.

Воспользуйтесь особенно простым, но самым трудоемким методом списания себестоимости по стоимости единицы – когда позже реализации всякого товара , в проводке отображается себестоимость именно этого определенного товара .Конечный метод классен для использования в реализации штучных изделий, а при реализации огромных партий товаров бухгалтеры выбирают пользоваться способом списания товаров по их средней себестоимости.

Совет 2: Как списать товар проводки

Надобность списания товара появляется позже проведения всякого вида инвентаризации имущества предприятия и обнаружении наличия либо отсутствия просроченного, бракованного, утерянного, взятого на примеры либо личные нужды товара.

Совет 3: Как определить себестоимость товара

В себестоимость товара включается сумма всех расходов, идущих на его производство и реализацию: сырье, горючее, материалы, оборудование, заработная плата работников, транспортные расходы и т.д. Себестоимость товара подсчитывают для определения цены на товар и подсчете рентабельности предприятия.

Вам понадобится

  • – расходы на производство единицы товара;
  • – цена реализуемого товара;
  • – объем продукции.

Совет 4: Как в бухгалтерии списать товар

В процессе хозяйственной деятельности бухгалтер и начальник организации могут столкнуться с такой обстановкой, как списание бракованного либо просроченного товара . Эти недостатки могут быть выявлены как при инвентаризации, так и случайным образом. Согласно ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете такие расходы относят к прочим.

Совет 5: Как определить себестоимость товарной продукции

Создание всякого товара требует расходов разных источников: денежных, трудовых, природных, земельных и т.д. Дабы определить себестоимость товарной продукции , надобно просуммировать все финансовые расходы, направленные на ее производство и реализацию.

Как списать товар учитываемый по продажным ценам

Как списать стоимость реализуемых покупных товаров

При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 и дебету счета 45.В оптовой торговле проданные товары списываются с кредита счета 41 в дебет счета 46 по покупным ценам. При этом согласно п.15 ПБУ 5/98 оценка выбывающих товаров производится одним из возможных методов:

  • методом ФИФО;
  • методом ЛИФО.
  • по средней себестоимости;
  • по себестоимости каждой единицы;

Применение одного из методов по конкретному наименованию производится в течение отчетного года и должно быть закреплено в приказе об учетной политике организации (п.20 ПБУ 5/98).

Порядок списания одним из возможных способов на конкретном примере рассмотрен в теме N 5 «Бухгалтерский учет материально — производственных запасов», опубликованной в N 9 «АКДИ «Экономика и жизнь»

Учет товаров по продажным ценам

Размер торговой наценки устанавливается приказом руководителя.

Это может быть единая торговая наценка (одинаковая для всех товаров), или для каждой группы (номенклатуры) товаров применяется своя торговая надбавка.Пример 1.

ООО «Товары для всех» получило от поставщика товары на сумму 100 000 руб.

. Общество в соответствии с приказом об учетной политике осуществляет учет товаров по продажным ценам.

Приказом руководителя установлена единая торговая наценка в размере 30%.

Для простоты расчетов и с учетом того, что деятельность, связанная с осуществлением розничной торговли, может быть переведена на уплату ЕНВД, порядок учета сумм НДС в статье не рассматривается.

В бухгалтерском учете ООО «Товары для всех» будут сделаны следующие проводки: операции ДебетКредит Сумма, руб. Оприходован полученный от поставщика товар 41 60 100 000 Начислена торговая наценка (100 000 руб.

х 30 / 100)

Как списать себестоимость товара

Для целей налогового учета применяются три указанных выше способа, а также есть возможность списывать себестоимость по методу ЛИФО (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Способ списания реализованных товаров устанавливается в учетной политике организации (бухгалтерской и налоговой).

2 Реализацию товаров в бухгалтерском учете отразите проводками:- дебет 62 Кредит 90/1 — выручка от реализации (включая НДС);- дебет 90/3 Дебет 68 «НДС» — начислен НДС с выручки.

Специальные предложения

  1. Ставка от 11,9% Акция по кредитам

Учет поступления товаров на склад предприятия

Подробнее об этом читайте .

Включать или не включать затраты на доставку и заготовку в покупную стоимость – решается организация самостоятельно.

Принятое решение должно отразиться в учетной политике организации.

Если организация решается включать транспортно-заготовительные расходы в покупную стоимость, то проводка по учету ТЗР – Д41 К60.

Если же ТЗР учитываются отдельно в качестве расходов на продажу, то на открывается отдельный субсчет, на котором и будут накапливаться расходы на доставку и заготовку, проводка имеет вид Д44.ТР К60.

Бухгалтерский учет уценки товара

№ 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»; Письмам Госкомстата, утверждающим формы документов при проведении инвентаризации; Письму Роскомторга от 10 июля 1996 г.

№ 1-794/32-5, утвердившему Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли.

Шаг 2 – инвентаризация. Обнаружив товар, который более нельзя продавать по действующей цене, руководство должно его проинвентаризировать.

Реализация товара: проводки.

Учет реализации товара

Уже известно, что исходное положение ТМЦ на складе фиксируется на 41 счете. Но куда дальше движутся средства, описывая факт продажи?Независимо от типа торговли и направленности предприятия процесс реализации и его результаты описывает счет 90 в бухгалтерском учете.

Его субсчета предусмотрены для сбора информации как о величине выручки, так и о суммах НДС, себестоимости проданных товаров и подведении общего финансового результата.

Кроме того, продавцом в общем случае должны

Учет торговой наценки

В реестре нужно отразить следующие сведения: – название товара; – покупную цену товара (без НДС); – торговую наценку фирмы; – сумму начисленного НДС; – розничную цену за единицу товара.

необходим, если нужно определить розничную цену товара, полученного от поставщика, или рассчитать реализованную наценку.

Кроме того, ее сумма может меняться в результате переоценки товаров и их списания.

Пример Магазин ООО «Техника» получил от поставщика 10 электрических чайников по цене 1475 руб. (в том числе НДС – 225 руб.).

Общая стоимость партии составила 14 750 рублей (в том числе НДС – 2250 руб.). Товар облагается НДС по ставке 18%.

Магазин учитывает товары в продажных ценах.

Бухучет инфо

Стоимость, на которую выполняется данная проводка, не включает НДС.

Проводки при поступлении товара: Дебет Кредит Наименование операции 41 60 Товары приняты к учету по стоимости поставщика (без НДС) 19 60 Выделена сумма НДС, предъявленная поставщиков 41 60 Отражена стоимость ТЗР (если эти затраты включаются в покупную стоимость)(без НДС) 19 60 Выделена НДС из суммы ТЗР 68.НДС 19 НДС

Как списать стоимость реализуемых покупных товаров

В учетной политике «Гермеса» установлен метод оценки товаров – по средней стоимости, способом взвешенной оценки. В июле было реализовано 100 штук детских колясок по цене 5000 руб.

(без НДС) за каждую. Итого сумма выручки (без НДС) составила 500 000 руб.Данные о наличии товаров (детская коляска) за июль на складе приведены в таблице: Операции Количество, шт. Покупная цена, руб. Стоимость товаров, руб.

Остаток на 1 июля 30 3000 90 000 Поступило в июле: первая партия 40 2500 100 000 вторая партия 25 2500 62 500 третья партия 20 2700 54 000 четвертая партия 15 2800 42 000 пятая партия 10 2950 29 500 Итого 140 – 378 000 Так как организация применяет метод средней стоимости, то бухгалтер рассчитал стоимость товаров так: 378 000 руб.

Источник: http://disk-shetka.ru/kak-spisat-tovar-uchityvaemyj-po-prodazhnym-cenam-80666/

Про закон
Добавить комментарий