Как рассчитать НДПИ исходя из количества добытого полезного ископаемого

Порядок расчета НДПИ на песок – пример

Как рассчитать НДПИ исходя из количества добытого полезного ископаемого

Расчет НДПИ на песок осуществляется с учетом норм, закрепленных в НК РФ. Каковы основные составляющие формулы этого расчета?

Как рассчитывается НДПИ (общие принципы)

Как рассчитать НДПИ на песок: ставка

Расчет НДПИ на песок: база

Пример расчета НДПИ на песок

Итоги

Как рассчитывается НДПИ (общие принципы)

НДПИ для любого типа ископаемых исчисляется на основе 2 основных показателей:

Также имеют значение специфика добычи конкретного объекта налогообложения и установленный для того или иного типа ископаемых порядок исчисления НДПИ. В зависимости от этого ставку и базу могут дополнять те или иные коэффициенты, а их значения могут применяться в разных формулах.

В общем случае для того, чтобы исчислить НДПИ, нужно умножить величину базы на ставку (п. 1 ст. 343 НК РФ). Т. е. чтобы рассчитать налог, например, на песок, нужно вычислить процент от базы, определенной по этому объекту с учетом установленных для него особенностей.

В ряде случаев при исчислении НДПИ применяются дополнительные коэффициенты. В числе таковых:

  1. Универсальные, установленные по умолчанию для всех полезных ископаемых, включая песок. К ним относится коэффициент, который характеризует территорию добычи ископаемого. Он применяется, если субъект платы НДПИ:
  • участвует в региональных инвестпроектах;
  • принимает участие в региональных инвестпроектах, но не зарегистрирован в реестре участников соответствующих проектов;
  • осуществляет деятельность в регионе, имеющем статус субъекта РФ с опережающим социально-экономическим развитием.
  1. Установленные для конкретного типа полезных ископаемых. К ним относятся коэффициенты, приводимые в ст. 342.5 НК РФ в довольно широком спектре для нефти.

Сумма НДПИ может быть уменьшена:

  • по основаниям, определенным ст. 343.1 и 343.2 НК РФ (однако они не касаются добычи песка);
  • на расходы по доставке ископаемого, которое реализуется на рынке, потребителю — в порядке, установленном ст. 340 НК РФ (эти нормы могут применяться при исчислении НДПИ для песка).

Пример исчисления НДПИ для нефти см. в статье«Данные для расчета НДПИ за февраль 2017 года».

Как рассчитать НДПИ на песок: ставка

Для начала определим один из двух ключевых показателей для расчета НДПИ — ставку для песка как полезного ископаемого.

Песок, с точки зрения классификации, утвержденной в НК РФ, может быть:

  • горнорудным неметаллическим сырьем, если это стекольный песок (п. 7 ст. 337 НК РФ);
  • неметаллическим сырьем, которое используется главным образом в сфере строительства, если это природный песок или песчано-гравийная смесь (пп. 7, 10 ст. 337 НК РФ).

Для обоих типов сырья установлена ставка в величине 5,5 % (подп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ).

Стоит отметить, что в случае, если ископаемое, относящееся к категории общераспространенных, добывается индивидуальным предпринимателем, и притом для собственного потребления, НДПИ не платится (подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ).

На практике самые часто встречаемые в природе типы песка являются общераспространенными полезными ископаемыми. К ним относятся, в частности (п. 2.2 рекомендаций, утвержденных распоряжением МПР РФ от 07.02.2003 № 47-р):

  • любые виды песка, кроме формовочного, используемого для выпуска стекла, абразивного, используемого в фарфорово-фаянсовой промышленности, при выпуске огнеупорных, цементных материалов, содержащих процент руды в концентрациях, имеющих промышленное значение;
  • пески, представленные песчано-гравийными породами.

Таким образом, если ИП добывает, к примеру, стекольный песок для собственных нужд, не являющийся общераспространенным полезным ископаемым, то он должен будет платить за него НДПИ по ставкам, указанным выше.

Расчет НДПИ на песок: база

Следующий ключевой показатель для расчета НДПИ на песок — налоговая база.

Во всех случаях налоговая база по НДПИ должна исчисляться налогоплательщиком самостоятельно (пп. 1, 2 ст. 338 НК РФ). При этом используется один из 2 методов:

  1. Расчет базы на основании количества (или объема) ископаемых, которые извлечены из недр. Данный метод применяется, если добываются уголь, нефть и газ.
  2. Расчет базы исходя из стоимости ископаемых. Данный метод используется, если из недр извлекается уголь, нефть или газ на новых месторождениях в море или же любое другое ископаемое, в том числе песок.

Что касается стоимости добытого ископаемого (в данном случае песка), то она определяется с применением таких схем (п. 1 ст. 340 НК РФ):

  1. При получении фирмой субсидий из бюджета — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам, установленным в рамках налогового периода (без учета соответствующих субсидий, а также НДС, акцизов и расходов по доставке продукта покупателю (п. 2 ст. 340 НК РФ)).
  2. При отсутствии бюджетного субсидирования — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам реализации (без учета НДС, акцизов), но с принятием в ее уменьшение расходов на доставку (п. 3 ст. 340 НК РФ)).
  3. При отсутствии реализации полезного ископаемого — по расчетной стоимости (п. 4 ст. 340 НК РФ).

Формула определения стоимости добытого ископаемого по схеме 1 или 2 (т. е. если продажи песка осуществлялись) предполагает:

  1. Исчисление выручки, учитываемой при расчете стоимости.
  2. Деление выручки на объем реализованного ископаемого (так вычисляется стоимость единицы добытого ископаемого).
  3. Умножение получившегося результата на объем добытого ископаемого.

Итак, нам известны:

  • ставки НДПИ для песка;
  • особенности расчета налоговой базы по добытому песку;
  • методология исчисления НДПИ для песка.

Рассмотрим, каким образом сумма соответствующего налога может быть рассчитана на практике.

Пример расчета НДПИ на песок

Условимся, что:

  1. Наша фирма не участвует в региональных инвестпроектах, не получает субсидий из бюджета и имеет показатели по реализации песка в налоговом периоде.
  2. Наша фирма является плательщиком НДС (в размере 18%).
  3. Мы добыли 30 000 и продали 20 000 тонн песка в рамках одного налогового периода, например, июля 2017 года.
  4. Мы продаем песок по цене 354 руб. за тонну (включая НДС 18%).
  5. Мы понесли расходы по доставке песка покупателям в рамках налогового периода в сумме, составившей 100 000 руб.

Тогда:

  1. Объем выручки, учитываемой при исчислении налоговой базы по НДПИ, составит 5 900 000 руб. (20 000 тонн × (354 / 1,18) — 100 000 руб.).
  2. Стоимость отдельной единицы добытого ископаемого — в данном случае тонны — будет равна 295 руб. (5 900 000 руб. / 20 000 тонн).
  3. Налоговая база для расчета НДПИ на песок составит 8 850 000 руб. (295 руб. × 30 000 тонн).
  4. НДПИ за июль 2017 года будет равен 486 750 руб. (8 850 000 руб. × 5,5%).

О том, из каких источников можно получить дополнительные данные, применяемые в расчетах (например, коэффициенты), читайте в материале «Размер налога на добычу полезных ископаемых в 2017 году».

Итоги

Песок, добываемый предприятием, а также используемый в коммерческой деятельности ИП (либо в его личных целях в случае, если ископаемое относится к сортам, которые не являются общераспространенными), облагается НДПИ. Для того чтобы подсчитать налог на этот вид полезного ископаемого, нужно:

  • убедиться в актуальности ставки для песка (как неметаллического сырья), установленной в ст. 342 НК РФ;
  • рассчитать базу в соответствии с критериями, которые определены в ст. 340 НК РФ.
  • умножить первый показатель на второй.

Прочие ключевые показатели для расчета НДПИ по песку, не считая ставки и базы, — это объемы добытого и проданного полезного ископаемого, расходы по доставке продукта потребителю, а также величина НДС. Имеет также значение, является ли налогоплательщик участником регионального инвестпроекта, получает ли он субсидии из бюджета, а также есть ли у него обороты по продажам песка в налоговом периоде.

https://www.youtube.com/watch?v=ZCMewfTQutw

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/poryadok_uplaty_nalogov_vznosov/poryadok_rascheta_ndpi_na_pesok_primer/

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Как рассчитать НДПИ исходя из количества добытого полезного ископаемого

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ. Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат.

МЕТОДОЛОГИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ

Налог, объектом которого являются полезные ископаемые, называется налогом на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется в ст. 334–346 гл. 26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Объектом налогообложения могут быть полезные ископаемые:

  • непосредственно добытые из недр;
  • извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит лицензированию.

Отходы добычи, реализуемые на сторону и используемые в дальнейшем в строительстве объектов и дорог, также облагаются НДПИ.

Уплата НДПИ производится в бюджет того муниципального образования (субъекта РФ), на территории которого расположено предприятие по добыче полезных ископаемых. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются все предприятия, включая индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют добычу на основании лицензии на право пользования недрами.

К СВЕДЕНИЮ

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывают путем умножения количества добытого полезного ископаемого в натуральном выражении на налоговую ставку в рублях (специфические ставки) или в процентах, умноженных на добычу в стоимостном выражении (адвалорные ставки).

Методика начисления и ставки, из расчета которых производится начисление налога, меняются. В 2017 году появились некоторые изменения в части ставок НДПИ. 19.10.2016 Правительство РФ рассмотрело и одобрило Федеральный закон о внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

В частности, был изменен порядок определения показателей, применяемых при расчете НДПИ горючего природного газа предприятиями — собственниками объектов Единой системы газоснабжения. Ставка НДПИ для таких организаций увеличена в 2017 г. на 413 руб. за 1 тыс. м3. Ставка НДПИ на нефть составит 919 руб. за тонну в 2017 г. против 857 руб.

за тонну в 2016 г.

Изменился и порядок взимания НДПИ на многокомпонентные комплексные руды, содержащие в том числе медь, никель и металлы платиновой группы, добываемые на территории Красноярского края.

Установлена твердая ставка НДПИ на многокомпонентные руды в размере 730 руб. за тонну многокомпонентной руды.

Судя по всему, это не последние изменения, и в дальнейшем реформа налогообложения в сфере добычи полезных ископаемых будет продолжаться.

Для расчета НДПИ определяют налоговую базу и ставку налога (п. 2 ст. 338 НК РФ).

Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, можно рассчитать по двум разным формулам.

Формула расчета для всех полезных ископаемых, кроме нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля:

НДПИ = НБСВ × НС%,

где НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде;

НС% — налоговая ставка в процентах;

НБСВ — налоговая база в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде.

Налоговую базу в стоимостном выражении (НБСВ) для начисления налога на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде определяют по следующей формуле:

НБСВ = ОРСВ / ОРНВ × ОДНВ,

где ОРСВ — объем реализации в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде (без учета НДС, акцизов и расходов по доставке (п. 3 ст. 340 НК РФ)) за минусом транспортных расходов по доставке полезного ископаемого покупателю;

ОРНВ — объем реализации в натуральном выражении в отчетном налоговом периоде;

ОДНВ — объем добычи в натуральном выражении за минусом потерь в пределах нормативов в отчетном налоговом периоде.

Важная деталь: аналогично рассчитывают налоговую базу при исчислении НДПИ на уголь, нефть и газ, добытые на морских месторождениях.

Налоговую базу рассчитывают таким образом, если организация не получала из бюджета субсидии на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью. Если предприятие в отчетном периоде не продавало продукты добычи, налоговая база рассчитывается исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых (п. 4 ст. 340 НК РФ).

При добыче нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля применяют следующую формулу расчета НДПИ:

НДПИ = КДПИ × НСР,

где КДПИ — количество добытого полезного ископаемого в натуральных единицах в отчетном налоговом периоде за минусом потерь полезных ископаемых в пределах нормативов;

НСР — налоговая ставка в рублях за натуральную единицу.

Способы определения количества добытых полезных ископаемых

Вне зависимости от способа расчета налоговой базы нужно правильно определить количество добытых полезных ископаемых. Существует два способа определения объема добычи в натуральном выражении.

Прямой способ

Прямой способ подразумевает взвешивание добытых полезных ископаемых.

Если у налогоплательщика нет возможности определить добычу в натуральном выражении с помощью взвешивания, он может рассчитать объем добычи с помощью специальных измерительных приборов.

Измерять объемы добычи сыпучих материалов можно с помощью тахеометров, лазерных дальномеров или посредством технологии лазерного 3D-сканирования. После осуществления планово-высотной съемки оформляют акт о выполненных геодезических работах за подписью ответственных лиц, к которому прикладывают модель объемов с указанием объема добычи за отчетный период.

Косвенный метод

Когда невозможно применить прямой метод расчета, используют косвенный метод. Суть данного метода: первоначально измерительными приборами определяют объем добычи минерального сырья, а затем по доле полезного ископаемого в сырье устанавливают количество непосредственно самого полезного ископаемого.

К СВЕДЕНИЮ

В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема (п. 2 ст. 339 НК РФ).

Потери полезных ископаемых в пределах нормативов должны вычитаться из объемов добычи и НДПИ не облагаются (нулевая налоговая ставка согласно п. 1 ст. 342 НК РФ). Когда и как можно воспользоваться данной налоговой льготой и в каком порядке утверждаются нормативы потерь

Источник: https://www.profiz.ru/peo/3_2017/optimizacija_NDPI/

Основы расчёта НДПИ: адвалорные и специфические ставки, формулы и примеры

Как рассчитать НДПИ исходя из количества добытого полезного ископаемого

Организации и бизнесмены, получающие прибыть от добычи полезных ископаемых, платят соответствующий вид налога, который называется НДПИ.

Его законодательная база описана в 26 главе Налогового Кодекса, а поступления от него идут в бюджет регионов, где и происходит добыча.

О том, какие применяются ставки, и в зависимости от чего дифференцировано установлены, а также о том, как рассчитать НДПИ — далее в статье.

Ставки НДПИ

Одним из основных моментов налогообложения всегда считается ставка. Поскольку НДПИ очень специфичный вид налога, он не исчисляется одинаково для каждого вида добывающей промышленности. Его расчёт и ставки будут зависеть от нескольких факторов:

  • вида сырья;
  • местности, на которой ведётся добыча;
  • добытого количества;
  • стоимости этого ископаемого;
  • ставки НДПИ.

Эти ставки бывают двух видов: адвалорные, представляющие собой привычное выражение в процентной доле, и специфические. Чем они отличаются друг от друга?

Адвалорные и специфические, базовые налоговые ставки НДПИ на нефть, газ, песок и т.п. рассмотрены далее.

Про ставки и расчет НДПИ расскажет это видео:

Адвалорные (процентные)

Адвалорные ставки обозначают процент от базы начисления. Они колеблются от минимального размера в 3,8% (для калийных солей) до максимального значения в 8 % (для руд цветных металлов, алмазов, драгоценных камней). В зависимости от вида ископаемого, а их сейчас добывают великое множество, будет устанавливаться и ставка.

Здесь важно упомянуть, что существует и льготная нулевая ставка (0-ставка НДПИ) для следующих видов ископаемого сырья:

  • потери при добыче, но не больше нормативных значений;
  • попутный газ;
  • низкокачественные остатки сырья;
  • побочных продуктов в виде грунтовых вод;
  • минеральные воды для лечебного и курортного использования;
  • отходы горнодобывающей отрасли.

При расчёте НДПИ эти категории не относятся к базе начисления налога.

Специфические ставки налога НДПИ описаны ниже.

Специфические

Наиболее распространёнными и нужными для человека видами ископаемого сырья считаются:

  • нефть и углеводороды;
  • природный газ;
  • уголь;
  • антрациты;
  • руды.
  • Налоговые ставки НДПИ для добытчиков разных видов угля, антрацитов и многокомпонентных руд применяются в самом простом виде: цена за 1 тонну извлечённого ископаемого, в отличие от нефте- и газодобычи.
  • Налогообложение нефти, горючего газа и газового конденсата имеет ряд особенностей, которые заключаются в использовании целого перечня разных коэффициентов. Они учитывают такие немаловажные факторы, как колебания мировых цен на сырьё и сложность разработки месторождений, которая зависит от местности добычи.

Далее рассмотрим с примерами порядок расчета налога НДПИ на нефть, песок, щебень, газ и т.п.

Расчёт налога

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывается несколькими методами, с использованием определённых правил в зависимости от вида полезного ископаемого и налоговой базы. Попробуем более детально разобраться, что же представляет собой налоговая база НДПИ, и какие правила применяются для её расчёта.

Правила

Правила расчёта НДПИ оговорены в ст. 340 НК РФ. Любые предприятия и бизнесмены, извлекающие полезное сырьё из недр и реализующие его, должны самостоятельно рассчитывать налоговую базу. При этом она рассчитывается отдельно:

  • на каждую категорию ископаемого;
  • по каждому участку месторождения;
  • по итогам каждого месяца.

Это общее правило действует на территории всей страны и для всех видов сырья.

Подходы

В зависимости от вида ископаемого используется два подхода для вычисления налоговой базы:

  1. Количественный. Применяется в налогообложении нефти, газа, угля и комплексных руд на месторождениях Красноярского края.
  2. Стоимостной. Используется для расчёта НДПИ на другие виды сырья, а также для нефте- и газодобытчиков, ведущих разработку новых морских шельфов.

Объёмы добытого полезного ископаемого очень важно рассчитывать правильно, так как налоговые проверки будут проводиться на основе первичных отчётных документов. Налоговые инспекторы могут дополнительно затребовать, например, эксплуатационные рапорты о ежемесячной добыче, отчёты по нефтяным скважинам.

Методы

Добывающие компании самостоятельно рассчитывают массу или объём ископаемого в месяц. Для этого возможно применять один из следующих методов:

Применение одно из них исключает применение другого.

Прямой метод исчисления предполагает применение измерительных приборов. При этом обязательным условием является завершение комплекса технологических операций по извлечению сырья из недр именно в отчётном налоговом периоде. А также при расчёте НДПИ вычитают объём фактических потерь, нормативы которых установлены законодательством.

Когда непосредственное измерение добытого количества полезного ископаемого провести невозможно, применяют косвенный метод измерения. Он представляет собой расчёт исходя из средних данных по процентному содержанию извлекаемого вещества в минеральном сырье.

Что касается стоимости добытого сырья, то её определение можно проводить по одной из следующих методик:

  • по действующим ценам реализации;
  • по ценам реализации за вычетом субсидий;
  • по расчётной стоимости за налоговый период, когда отсутствовала реализация сырья.

При расчёте налоговой базы в её состав также не входит стоимость упаковки или тары. Их цена представляет собой отдельную статью расходов.

Коэффициент

Самыми важными видами полезных ископаемых, реализация которых формирует бюджет страны, являются:

  • нефть;
  • газ;
  • уголь;
  • драгметаллы.

При расчёте налоговой базы для этого сырья применяют различные коэффициенты. Рассмотрим подробнее каждый из этих типов.

Нефть

Расчёт по нефти ведётся без учёта примесей воды и соли. Ставка налога, учитывающая специфику нефтедобычи, равна цене за тонну. Однако в формуле налогового расчёта НДПИ могут присутствовать ещё такие коэффициенты:

  • Кц корректирует сумму налога в соответствии с мировыми ценами;
  • Кв учитывает выработку месторождения;
  • Кз производит коррекцию с учётом запаса участка;
  • Кд учитывает сложность работы на каждом месторождении;
  • КДВ дифференцирует ставку в соответствии со степенью выработки места добычи (только для углеводородов).

Коррекция налоговой ставки происходит за счёт умножения её на один из этих коэффициентов. Их самостоятельно рассчитывают налогоплательщики, используя данные на конец налогового периода. Ключевую роль здесь играет мировая цена в нефтедолларах за баррель.

Газ

Природный газ измеряется в единицах объёма, поэтому ставка специфического типа соответствует цене за кубический метр добычи. Корректирующими коэффициентами являются:

  • Тг вносит изменения в соответствии с транспортными расходами от места добычи к потребителю;
  • ЕГУТ переводит расчёт к условным единицам.

Иногда ещё учитывается и сложность работы, затраченной для извлечения газа. Коррекция происходит за счёт коэффициента Кс. Не облагаются налогом использование попутного газа для поддержания давления в месте разработки, а также применение газового конденсата при сжижении газа в месторождениях на территории Ямало-Ненецкого АО.

Уголь

Поскольку существует несколько видов добываемого угля, на каждый из них существует своя фиксированная ставка. Она выражена в рублёвом эквиваленте за тонну добычи. Коррекция налоговой ставки происходит за счёт применения дефляторов, специфических коэффициентов двух типов:

  • первого дефлятора, установленного для каждого сорта угля;
  • второго – того, что использовался в более ранних периодах.

Значение коэффициента первого вида можно узнать в официальных правовых базах. Там они устанавливаются поквартально соответствующими федеральными актами. Каждое предприятие угледобывающей отрасли вольно выбирать самостоятельно, какой их этих дефляторов применять в расчёте НДПИ.

Формула

В самом обобщенном виде формула НДПИ очень простая:

  • Налог = НБ х ставка, где
  • НБ – налоговая база.

Сложность расчёта заключается в определении этой самой базы. Она может быть выражена как в стоимости сырья, так и в его добытом количестве. А также в формуле могут присутствовать различные корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности налогообложения некоторых ископаемых.

О расчете НДПИ на уголь поведает данное видео:

Пример

Предприятие за один месяц добыло 24 225 т песка (неметаллическое сырьё, используемое в основном в строительной индустрии, ставка = 5,5 %). Сначала нужно вычислить доход от реализации:

Исходные данные:

  • Продали – 12 000 т;
  • Цена за тонну – 306 рублей;
  • НДС – 45 рублей;
  • Расход на транспортировку – 556 707 рублей.

Тогда:

  • Доход от реализации равен 12000х(306-45)-556707=2575293 рублей;
  • Средняя стоимость 1 тонны песка: 2575293/12000=215 рублей;
  • Рассчитываем налоговую базу: 215х24225=5208375рублей;
  • Тогда НДПИ: 5208375х5,5%=286461 рубль.

Оплата

Рассчитанная по декларации сумма НДПИ должна погашаться ежемесячно, не позднее 25 числа последующего месяца. В 2017 году срок уплаты НДПИ за январь истёк 27 февраля. Несвоевременная уплата чревата начислением пени.

За следующий налоговый период должна составляться отдельная декларация, без суммирования итоговых результатов. Место уплаты налога определяется по расположения участка добычи. В соответствии с этим налогоплательщики определяют КБК и другие реквизиты оплаты.

Важная информация

  • Постановка налогоплательщика на учёт как плательщика НДПИ осуществляется в тридцатидневный срок после прохождения процедуры лицензирования на добычу.
  • Обязанность расчёта налоговой базы НДПИ ложится на плечи самих плательщиков.
  • Предшествовать оплате налога должно представление отчётности по итогам каждого периода без суммирования за предыдущие месяцы. То есть подача декларации по НДПИ и его уплата производится 12 раз в год.
  • Налогоплательщикам НДПИ за добычу угля предусмотрен вычет по налогу на расходы, затраченные на безопасность производства и охрану труда.

Об изменениях ставки НДПИ на нефть расскажет этот видеосюжет:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndpi/osnovy-raschyota.html

Расчет ндпи пример. Как рассчитать ндпи исходя из количества добытого полезного ископаемого

Как рассчитать НДПИ исходя из количества добытого полезного ископаемого

Налог на добычу полезных ископаемых – это прямой федеральный налог, который регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, его 26-ой главой. Этот налог вступил в силу 01.01.2002 года. О порядке, тонкостях и правилах расчёта НДПИ пойдёт речь ниже в этой статье.

Плательщики

Плательщиками Налога на добычу полезных ископаемых являются Индивидуальные Предприниматели, достигшие возраста восемнадцати лет, и организации, добывающие полезные ископаемые на лицензионных правах пользования недрами.

Лица, занимающиеся добычей полезных ископаемых, должны стать на учёт в течение 30 календарных дней со дня регистрации лицензии пользования недрами. Постановка на учёт производится по месту регистрации лицензии, а оплата сбора может производиться по месту жительства предпринимателя, занимающегося добычей.

Налоговый период

Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет сроком налогового периода один календарный месяц. Уплата НДПИ должна производиться в период до 25-го числа месяца следующего налогового периода.

СПРАВКА! Несвоевременная уплата сбора или её отсутствие однозначно будут преследоваться по закону.

Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых

Налоговая сумма подлежит уплате ежемесячно и отдельно по каждому виду добытого ископаемого. Налоговая декларация представляется плательщиком в налоговые органы по месту жительства добытчика. Величина сбора сильно варьируется в зависимости от вида добываемых ресурсов.

Общей формулой расчёта данного налога является:
НДПИ = НБ × С, где

  1. НБ – это налоговая база предприятия по добыче.
  2. С – это ставка налогообложения.

Общей формулой расчёта налога по стоимости является:

СИ × С, где

  1. СИ – это стоимость добытых ресурсов
  2. С – ставка. Эта переменная может колебаться от 0 до 8 %, зависит от ресурса.

Как рассчитать НДПИ для нефти

Обложению подлежит стабилизированная, обессоленная и обезвоженная нефть. При расчёте ставки для нефти используется ряд следующих переменных:

  1. Налоговая ставка на добычу нефти за тонну – на данный момент в Российской Федерации она составляет 470 рублей.
  2. Кц – Коэффициент мировой цены, отражающих мировые колебания стоимости.
  3. Кв – коэффициент выработанности участка,отражающих степень выработанности определённого источника.
  4. Кз – коэффициент запаса на участке, отражает объёмы ресурсов, сохранившиеся на территории добычи.
  5. Кд – коэффициент сложности добычи, свидетельствует о затратности и проблематичности разработки.
  6. Кдв – степень выработанности залежи.
  7. Nт- количество тонн, объёмы добытого материала.

Исходя из имеющихся данных, можно определить формулу расчёта НДПИ для нефти следующим образом:

Кв × Кц × Кд × Кз × Кдв × 470 р × Nт

Как рассчитать НДПИ для песка

Ставка для песка рассчитывается на общих основаниях по формуле

СИ × С

СПРАВКА! Для ИП, которые добывают песок в своих личных целях, налог отсутствует.

Как рассчитать НДПИ для угля

НДПИ в данном отношении обладает фиксированной ставкой, а исчисление производится по традиционной схеме «СИ × С». Существует четыре вида добываемого угля и соответственно четыре ставки:

  • Коксующийся уголь – 57 рублей/тонна.
  • Бурый уголь – 11 рублей/тонна.
  • Антрацит – 47 рублей/тонна.
  • Каменный уголь – 24 рубля/тонна.

СПРАВКА! Ставки корректируются коэффициентами-дефляторами.

Как рассчитать НДПИ для газа

Расчёт налога в отношении газа производится следующим образом

Nд× 34 руб/1000 м3× Еут × Кс + Тг, где

  1. Nд, тысяч м3 – это объём добытого газа.
  2. Налоговая ставка для газа составляет 34 руб/1000 м3
  3. Еут – единица условного топлива.
  4. Кс – коэффициент сложности добычи.
  5. Тг – затратность транспортировки газа.

Как рассчитать НДПИ для золота

Ставка налога по добыче золота составляется 6%. Расчёт производится по общему порядку «СИ × С», где

Как рассчитать НДПИ для минеральной воды

На добычу минеральных лечебных и лечебно-столовых вод НДПИ по стоимости считается по общей схеме или по схеме «НДПИ = Налоговая база × Ставку»

Налоговая база рассчитывается по формуле:

НБ = Кв × Цед, где

  1. НБ – база НДПИ со стоимостью водных ресурсов, что уже добыли.
  2. Кв – объёмы добычи.
  3. Цед – цена за единицу ресурса.

Цед рассчитывается из:

ЦП – ЗП/КП, где

  1. ЦП – цена ресурса в продаже без НДС.
  2. ЗП – поставочные траты.
  3. КП – объём воды, проданный за налоговый период.

Ставка в отношении минеральной воды составляет 7,5%.

Как определить налоговую базу НДПИ

Налоговой базой здесь считается:

  • Объём добытого ресурса.
  • Стоимость всех добытых ископаемых.

Определить стоимость добытых ресурсов можно исходя из:

  • Цены реализации продукта.
  • Цены реализации без государственных субсидий.
  • Расчётной стоимости. Этот способ применяется, если в текущем налогов периоде ископаемые не подлежат реализации.

При установлении расчётной стоимости принимают во внимание

  • Прямые расходы.Траты на оплату труда рабочих, амортизационные затраты, материальные траты, страховые взносы. Перечень этих расходов подаёт налогоплательщик.
  • Косвенные расходы.Сюда относят ряд непрямых расходов, траты на ремонтные услуги, расходы на консервационные и расконсервационные действия и прочее.

Объёмы добытых ресурсов же может исчисляться двумя способами

  • Прямым методом. Измерение с помощью приборов.
  • Косвенным методом. Измерение вычислительными методами исходя из содержания добытого ресурса из сырья

СПРАВКА! Косвенный метод используют, когда прямое исчисление невозможно.

Если расчёт производится первым методом, то облагается налогом расчётное количество ресурсов, на которое обеднел запас ресурса источника. А когда расчёт идёт косвенным методом, налоговой базой считается ископаемое, в отношении которого производились все технические операции.

Заключение

Налог на добычу полезных ископаемых выплачивается добытчиком ископаемых в обязательном порядке и каждый налоговый период, то бишь каждые тридцать календарных дней. Составлением декларации и внесением данных об объектах налогообложения занимается непосредственно плательщик.

База То, что облагается налогом. Это может быть как число добытых ископаемых, так и их стоимость База налога варьирует в зависимости от вида полезного ископаемого, определяется налогоплательщиком самостоятельно Льготы Не предусмотрены Как таковых налоговых льгот по этому платежу НК не предусмотрено.

Но законодательством определен перечень полезных ископаемых, добыча которых облагается налогом по нулевой ставке Порядок перечисления Отчеты по налогу должны предоставляться налогоплательщиком ежемесячно Период Период времени, за который производится начисление налога Налоговый период определен в один месяц Что облагается налогом, какие недра? Налогом облагаются добытые полезные ископаемые.

Ндпи в 2018 году — сроки сдачи отчета и уплаты налога

ВниманиеПри этом речь идет только об объектах, добытых:

  • из недр РФ;
  • из отходов добывающей промышленности;
  • из недр арендованных РФ участков за рубежом.

Не являются объектом налогообложения те ископаемые, которые не состоят на балансе государства, коллекционные, палеонтологические и прочие ресурсы согласно НК РФ. Под полезным ископаемым понимается продукция карьеров, горнодобывающих предприятий, которая содержится в сырье, полученном из недр.

Источник: https://bankfs.ru/deposits---news/raschet-ndpi-primer-kak-rasschitat-ndpi-ishodya-iz-kolichestva.html

Как рассчитывается НДПИ по стоимости полезных ископаемых

Как рассчитать НДПИ исходя из количества добытого полезного ископаемого
Налог на добычу полезных ископаемых – это прямой федеральный налог, который регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, его 26-ой главой. Этот налог вступил в силу 01.01.2002 года.

О порядке, тонкостях и правилах расчёта НДПИ пойдёт речь ниже в этой статье.

Плательщиками Налога на добычу полезных ископаемых являются Индивидуальные Предприниматели, достигшие возраста восемнадцати лет, и организации, добывающие полезные ископаемые на лицензионных правах пользования недрами.

Лица, занимающиеся добычей полезных ископаемых, должны стать на учёт в течение 30 календарных дней со дня регистрации лицензии пользования недрами. Постановка на учёт производится по месту регистрации лицензии, а оплата сбора может производиться по месту жительства предпринимателя, занимающегося добычей.

Налоговый период

Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет сроком налогового периода один календарный месяц. Уплата НДПИ должна производиться в период до 25-го числа месяца следующего налогового периода.

СПРАВКА! Несвоевременная уплата сбора или её отсутствие однозначно будут преследоваться по закону.

Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых

Налоговая сумма подлежит уплате ежемесячно и отдельно по каждому виду добытого ископаемого. Налоговая декларация представляется плательщиком в налоговые органы по месту жительства добытчика. Величина сбора сильно варьируется в зависимости от вида добываемых ресурсов.

Общей формулой расчёта данного налога является:
НДПИ = НБ × С, где

  1. НБ – это налоговая база предприятия по добыче.
  2. С – это ставка налогообложения.

Общей формулой расчёта налога по стоимости является:

СИ × С, где

  1. СИ – это стоимость добытых ресурсов
  2. С – ставка. Эта переменная может колебаться от 0 до 8 %, зависит от ресурса.

Как рассчитать НДПИ для нефти

Обложению подлежит стабилизированная, обессоленная и обезвоженная нефть. При расчёте ставки для нефти используется ряд следующих переменных:

  1. Налоговая ставка на добычу нефти за тонну – на данный момент в Российской Федерации она составляет 470 рублей.
  2. Кц – Коэффициент мировой цены, отражающих мировые колебания стоимости.
  3. Кв – коэффициент выработанности участка,отражающих степень выработанности определённого источника.
  4. Кз – коэффициент запаса на участке, отражает объёмы ресурсов, сохранившиеся на территории добычи.
  5. Кд – коэффициент сложности добычи, свидетельствует о затратности и проблематичности разработки.
  6. Кдв – степень выработанности залежи.
  7. Nт – количество тонн, объёмы добытого материала.

Исходя из имеющихся данных, можно определить формулу расчёта НДПИ для нефти следующим образом:

Кв × Кц × Кд × Кз × Кдв × 470 р × Nт

Как рассчитать НДПИ для песка

Ставка для песка рассчитывается на общих основаниях по формуле

СИ × С

СПРАВКА! Для ИП, которые добывают песок в своих личных целях, налог отсутствует.

Как рассчитать НДПИ для угля

НДПИ в данном отношении обладает фиксированной ставкой, а исчисление производится по традиционной схеме «СИ × С». Существует четыре вида добываемого угля и соответственно четыре ставки:

  • Коксующийся уголь – 57 рублей/тонна.
  • Бурый уголь – 11 рублей/тонна.
  • Антрацит – 47 рублей/тонна.
  • Каменный уголь – 24 рубля/тонна.

СПРАВКА! Ставки корректируются коэффициентами-дефляторами.

Как рассчитать НДПИ для газа

Расчёт налога в отношении газа производится следующим образом

Nд × 34 руб/1000 м3 × Еут × Кс + Тг, где

  1. Nд, тысяч м3 – это объём добытого газа.
  2. Налоговая ставка для газа составляет 34 руб/1000 м3
  3. Еут – единица условного топлива.
  4. Кс – коэффициент сложности добычи.
  5. Тг – затратность транспортировки газа.

Как рассчитать НДПИ для золота

Ставка налога по добыче золота составляется 6%. Расчёт производится по общему порядку «СИ × С», где

Как рассчитать НДПИ для минеральной воды

На добычу минеральных лечебных и лечебно-столовых вод НДПИ по стоимости считается по общей схеме или по схеме «НДПИ = Налоговая база × Ставку»

Налоговая база рассчитывается по формуле:

НБ = Кв × Цед, где

  1. НБ – база НДПИ со стоимостью водных ресурсов, что уже добыли.
  2. Кв – объёмы добычи.
  3. Цед – цена за единицу ресурса.

Цед рассчитывается из:

ЦП – ЗП/КП, где

  1. ЦП – цена ресурса в продаже без НДС.
  2. ЗП – поставочные траты.
  3. КП – объём воды, проданный за налоговый период.

Ставка в отношении минеральной воды составляет 7,5%.

Как определить налоговую базу НДПИ

Налоговой базой здесь считается:

  • Объём добытого ресурса.
  • Стоимость всех добытых ископаемых.

Определить стоимость добытых ресурсов можно исходя из:

  • Цены реализации продукта.
  • Цены реализации без государственных субсидий.
  • Расчётной стоимости. Этот способ применяется, если в текущем налогов периоде ископаемые не подлежат реализации.

При установлении расчётной стоимости принимают во внимание

  • Прямые расходы.Траты на оплату труда рабочих, амортизационные затраты, материальные траты, страховые взносы. Перечень этих расходов подаёт налогоплательщик.
  • Косвенные расходы.Сюда относят ряд непрямых расходов, траты на ремонтные услуги, расходы на консервационные и расконсервационные действия и прочее.

Объёмы добытых ресурсов же может исчисляться двумя способами

  • Прямым методом. Измерение с помощью приборов.
  • Косвенным методом. Измерение вычислительными методами исходя из содержания добытого ресурса из сырья

СПРАВКА! Косвенный метод используют, когда прямое исчисление невозможно.

Если расчёт производится первым методом, то облагается налогом расчётное количество ресурсов, на которое обеднел запас ресурса источника. А когда расчёт идёт косвенным методом, налоговой базой считается ископаемое, в отношении которого производились все технические операции.

Заключение

Налог на добычу полезных ископаемых выплачивается добытчиком ископаемых в обязательном порядке и каждый налоговый период, то бишь каждые тридцать календарных дней. Составлением декларации и внесением данных об объектах налогообложения занимается непосредственно плательщик.

Источник: https://INNdex.ru/info49_buhuchet/27_kak-rasschityvaetsya-ndpi-po-stoimosti-poleznyh-iskopaemyh

Расчет налога по добыче полезных ископаемых пгс. Налог на добычу полезных ископаемых. Как рассчитать ндпи для минеральной воды

Как рассчитать НДПИ исходя из количества добытого полезного ископаемого

Налог на добычу полезных ископаемых – это прямой федеральный налог, который регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, его 26-ой главой. Этот налог вступил в силу 01.01.2002 года. О порядке, тонкостях и правилах расчёта НДПИ пойдёт речь ниже в этой статье.

Прямой метод расчета

Прямой метод применяйте, если количество добытого полезного ископаемого можно определить с помощью измерительных приборов (п. 2 ст. 339 НК РФ).

При этом в расчет налоговой базы (кроме налоговой базы по нефти) включите фактические потери полезных ископаемых:

Фактические потери при прямом методе рассчитываются по следующей формуле:

При расчете НДПИ фактические потери полезных ископаемых учтите в том месяце, в котором проводилось измерение этих потерь.

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 339 и статьей 341 Налогового кодекса РФ.

В отношении добытой нефти налоговую базу и объем фактических потерь определяйте в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16 мая 2014 г. № 451 (п. 10 ст. 339 НК РФ). Эти правила содержат порядок количественного учета нефти для расчета НДПИ при:

  • передаче ее третьим лицам для подготовки и транспортировки, переработки и потребления;
  • использовании нефти на технологические нужды;
  • определении остатков нефти на объектах сбора и подготовки;
  • установлении фактических потерь добытого полезного ископаемого.

Размер фактических потерь тоже нужно сравнить с нормативными потерями.

Если организация только начинает разрабатывать месторождение и норматив потерь еще не утвержден, воспользуйтесь нормативом, установленным техническим проектом.

Если организация разрабатывает месторождение не первый год, но на момент уплаты налога за январь (не позднее 25 февраля) утвержденный норматив отсутствует, для расчета НДПИ применяйте прошлогодний норматив.

В этом случае прежние нормативы можно применять до утверждения новых. Такой порядок предусмотрен абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://money-trans.ru/raschet-naloga-po-dobyche-poleznyh-iskopaemyh-pgs-nalog-na/

Про закон
Добавить комментарий