Как рассчитать и уплатить НДС при импорте товаров

Как рассчитать и уплатить НДС при импорте товаров – НалогОбзор.Инфо

Как рассчитать и уплатить НДС при импорте товаров

  • 1 Уплата НДС на таможне
  • 2 Освобождение от НДС
  • 3 Ставки НДС
  • 4 Расчет НДС

Чтобы импортировать товары, нужно оформить ряд документов. В первую очередь это внешнеэкономический контракт с иностранным партнером, паспорт сделки и таможенная декларация.

Ввоз товаров в Россию (импорт товаров) признается объектом налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Уплата НДС на таможне

Заплатить НДС при ввозе товаров должен декларант или иные лица (например, перевозчик) (ст. 143 НК РФ, ст. 79, 80 Таможенного кодекса Таможенного союза). Если декларирование производится таможенным представителем (брокером), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 15 Таможенного кодекса Таможенного союза).

НДС при ввозе уплачивается таможенным органам (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза).

В случаях когда товар ввозится из страны, с которой Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления (например, со странами – участницами Таможенного союза), НДС уплачивается налоговым органам (п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Об особенностях начисления НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза см. Как рассчитать и уплатить НДС при импорте из Таможенного союза.

НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того квартала, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей.

Конкретный срок уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Так, например, в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения срок уплаты НДС – до выпуска товаров, при условии, что импортер не применяет никакие льготы по уплате этого налога (подп. 1 п. 3 ст.

 211 Таможенного кодекса Таможенного союза). Пока НДС не будет заплачен, таможня не выпустит товар.

Кроме того, от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит и порядок уплаты НДС при ввозе. При одних процедурах НДС нужно платить полностью или частично, при других – платить не нужно вообще (п. 1 ст. 151 НК РФ).

Ситуация: как платить и принимать к вычету НДС со стоимости товаров, ввезенных в Россию из Китая транзитом через Казахстан?

НДС заплатите на российской таможне и примите к вычету в общем порядке.

Ввоз товаров в Россию (импорт товаров) признается объектом налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза).

При этом провоз товара в режиме транзита через Казахстан на порядок уплаты НДС не влияет. Это объясняется тем, что таможенный транзит является всего лишь процедурой контроля. То есть товары перевозятся под таможенным контролем от места отправления до места назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов (п. 1 ст.

 215, п. 1 ст. 225 Таможенного кодекса Таможенного союза). Поэтому данную сделку следует рассматривать как обычный импорт из Китая в Россию. Следовательно, НДС при ввозе товара нужно уплатить только российским таможенным органам в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст.

 84 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер может принять к вычету в данной ситуации на общих основаниях без каких-либо особенностей (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Освобождение от НДС

Товары, при ввозе которых НДС на таможне платить не нужно, перечислены в статье 150 Налогового кодекса РФ. Например, не облагается НДС ввоз в Россию технологического оборудования (в т. ч. комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого в России не производятся (п. 7 ст. 150 НК РФ). Перечень такого оборудования утвержден постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. № 372.

Ситуация: какие документы нужно оформить, чтобы подтвердить освобождение от уплаты НДС (в соответствии с п. 1 ст. 150 НК РФ) при ввозе на таможенную территорию России товаров в качестве гуманитарной помощи (содействия)?

Для этого нужно получить соответствующее удостоверение.

Решение о принадлежности товаров к гуманитарной помощи (содействию) принимает Комиссия по вопросам международной гуманитарной и технической помощи при Правительстве РФ. Комиссия на основании решения, оформленного в виде протокола, выдает удостоверение, подтверждающее принадлежность товаров к гуманитарной помощи (содействию).

Удостоверение должно быть подписано председателем Комиссии, его заместителем или ответственным секретарем и заверено печатью Комиссии. Каждый лист прилагаемых к удостоверению перечней товаров должен быть заверен штампом с надписью «Гуманитарная помощь (содействие)».

Срок действия удостоверения – один год со дня принятия Комиссией решения о подтверждении принадлежности товаров к гуманитарной помощи (содействию).

Такой порядок предусмотрен Инструкцией, утвержденной приказом ГТК России от 25 мая 2000 г. № 429.

Ситуация: нужно ли платить НДС при ввозе арктического топлива, приобретенного за границей для использования при выполнении работ на континентальном шельфе России?

Да, нужно.

Ввоз товаров на территорию России и другие территории, которые находятся под ее юрисдикцией, признается объектом обложения НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Континентальный шельф относится к территориям, находящимся под юрисдикцией России. Это следует из положений части 2 статьи 67 Конституции РФ, статьи 5 Закона от 30 ноября 1995 г. № 187-ФЗ, пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ и части 1 статьи 7 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ.

Перечень товаров, освобожденных от уплаты НДС при ввозе в Россию и на территории, находящиеся под ее юрисдикцией, приведен в статье 150 Налогового кодекса РФ.

Перечень обстоятельств, при которых ввозимые товары освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов, приведен в статье 80 Таможенного кодекса Таможенного союза. Ввоз арктического топлива для использования на континентальном шельфе не подпадает ни под один из названных перечней.

Следовательно, при ввозе таких товаров на территорию, находящуюся под юрисдикцией России (континентальный шельф), с их таможенной стоимости нужно начислить и заплатить НДС на общих основаниях.

Ставки НДС

В зависимости от вида ввозимых товаров ставка налога составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 164 НК РФ). НДС начисляйте в рублях и округляйте до второго знака после запятой п. 30 Инструкции, утвержденной приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. № 131).

При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0 процентов (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Ситуация: как поступить, если таможня требует начислить НДС с ввозимых товаров по более высокой ставке, чем это предусмотрено российским налоговым законодательством?

Если организация не согласна с решением таможни, обжалуйте его в вышестоящем таможенном органе или в суде.

При расчете НДС по товарам, ввозимым в Россию, на таможне применяются ставки, установленные российским налоговым законодательством (абз. 3 п. 2 ст. 77 Таможенного кодекса Таможенного союза).

По общему правилу НДС на таможне декларант рассчитывает самостоятельно (определяет код товара, налоговую ставку и размер платежа) (п. 1 ст. 76 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Однако в ряде случаев сотрудники таможни вправе выполнить эти функции за него. Например, если они считают неправильной классификацию товаров, выбранную декларантом (п. 1–3 ст.

 52 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Решения таможни о классификации товаров являются обязательными (п. 6 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза). Однако декларант вправе обжаловать их в соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного союза (абз. 2 п. 3 ст.

 52 Таможенного кодекса Таможенного союза). Это можно сделать, подав жалобу в вышестоящее таможенное ведомство (например, в региональное таможенное управление) или в суд (ст. 9 Таможенного кодекса Таможенного союза, гл. 3 Закона от 27 ноября 2010 г.

№ 311-ФЗ).

Если решение таможни будет признано необоснованным, требование об уплате налога по более высокой ставке можно не исполнять (см., например, постановление ФАС Московского округа от 26 марта 2014 г. № Ф05-2220/2014). Но если оно уже исполнено, организация вправе вернуть сумму излишне уплаченного НДС через суд (см.

, например, постановления ФАС Уральского округа от 27 сентября 2013 г. № Ф09-9170/13, Московского округа от 21 октября 2011 г. № А40-151153/10-140-889). А если излишне уплаченный НДС был принят к вычету, сумму налога придется восстановить. Сделать это нужно в том квартале, когда вступило в силу решение суда, отменившего требования таможни.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7606.

Совет: при импорте скоропортящихся продовольственных товаров, чтобы ускорить их таможенное оформление, уплатите НДС в размере, указанном сотрудниками таможни. Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер вправе принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Расчет НДС

Сумма налога рассчитывается по особым правилам.

Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используйте формулу:

НДС = Таможенная стоимость товара + Таможенные пошлины + Акцизы × Ставка НДС

Если организация ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, НДС рассчитайте по формуле:

НДС = Таможенная стоимость товара + Акцизы × Ставка НДС

При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, для расчета налога примените формулу:

НДС = Таможенная стоимость товара + Таможенные пошлины × Ставка НДС

Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, используйте формулу:

НДС = Таможенная стоимость товара × Ставка НДС

При ввозе в Россию продуктов переработки товаров (если ранее товары были вывезены из России для переработки за границей) НДС рассчитайте по формуле:

НДС = Стоимость переработки товара × Ставка НДС

По каждой группе товаров налог рассчитывайте отдельно. Общая сумма НДС к уплате будет равняться сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 160 и пунктом 5 статьи 166 Налогового кодекса РФ.

Таможенная стоимость заявляется при декларировании товара. Как правило, таможенная стоимость равна цене сделки (п. 1 ст. 4 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.).

При невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки таможенная стоимость может быть определена другими методами, описанными в статьях 6–10 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.

Пример расчета и отражения в бухучете НДС по импортированным в Россию товарам

ООО «Торговая фирма “Гермес”» импортирует из Германии партию неподакцизных товаров. Таможенная стоимость партии – 12 500 евро. Ставка таможенной пошлины по такому виду товаров – 20 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2000 руб.

Право собственности на товары перешло к «Гермесу» 14 мая. В этот же день «Гермес» представил декларацию к таможенному оформлению груза.

Таможенная стоимость равна цене сделки. Условный курс евро на 14 мая составил 38,1940 руб./EUR. Таможенная стоимость партии товара в рублях на эту дату составит:
12 500 EUR × 38,1940 руб./EUR = 477 425 руб.

Сумма таможенной пошлины, которую должен заплатить «Гермес», составит:
477 425 руб. × 20% = 95 485 руб.

Сумма НДС, которую «Гермес» должен заплатить на таможне по данной партии товара, составит:
(477 425 руб. + 95 485 руб.) × 18% = 103 124 руб.

Сумму таможенных сборов и пошлин бухгалтер «Гермеса» отразил на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете проводки:

Дебет 41 Кредит 60
– 477 425 руб. – оприходованы импортированные товары;

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
– 97 485 руб. (95 485 руб. + 2000 руб.) – включены таможенная пошлина и таможенные сборы в себестоимость импортированных товаров;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 103 124 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит 51
– 97 485 руб. (95 485 руб. + 2000 руб.) – уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 103 124 руб. – уплачен НДС на таможне.

Продолжение >>

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_rasschitat_i_uplatit_nds_pri_importe_tovarov/1-1-0-134

Ндс при импорте товаров

Как рассчитать и уплатить НДС при импорте товаров

По действующему законодательству импортом товаров или услуг признается их ввоз в страну без обязанности вывоза. Эта операция считается отдельным объектом налогообложения НДС, порядок которого определен НК РФ, и импортеры обязаны его соблюдать.

Обязанность уплаты налога актуальна для любой отечественной компании независимо от ее правового статуса, будь то предприятие или ИП на ОСНО, освобожденная от налога фирма, или же организации, применяющие различные спецрежимы налогообложения.

Разберемся с механизмом начисления НДС при импорте, возможностью его возмещения и бухгалтерским оформлением этих операций.

Уплата Ндс при импорте товаров

Облагается налогом практически вся ввозимая продукция, но в ст. 150 НК РФ определен перечень не подлежащих налогообложению товаров и услуг.

К примеру, не уплачивается НДС по импортируемым медицинским товарам, продажа которых в РФ не подлежит налогообложению, медицинское оборудование, протезно-ортопедическая продукция, технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ, культурные ценности и др.

Расчет Ндс при импорте товаров

Операция ввоза товаров в страну сопровождается оформлением и регистрацией таможенной декларации. Именно в этот момент возникает обязанность по уплате налога. Уплатить его следует до выпуска товаров на таможне. База по налогу определяется в соответствии со ст. 160 НК РФ и включает суммы:

Установив размер налоговой базы, импортер исчисляет НДС к уплате по традиционной формуле – произведением базы на ставку налога.

Ставка Ндс при импорте товаров в 2019 году

В 2019 году для импортируемых в РФ товаров действуют ставки налога 10% либо 20%. Они соответствуют налоговым ставкам, размеры которых установлены по видам товаров при продаже в пределах страны. Т. е.

, если реализация товара на территории РФ облагается НДС по ставке 10% (например, для печатной продукции и некоторых других категорий товаров), то и НДС при импорте этих товаров начисляется по этой же ставке.

При импорте товаров НДС уплачивается непосредственно на таможне. Исключение составляет ввоз товаров из стран ЕАЭС – для них установлен особый порядок: НДС перечисляют по месту учета компании-покупателя (в ИФНС).

К примеру, НДС при импорте из Китая уплачивается с суммы таможенной стоимости товара и таможенных пошлин. Уплачивается НДС вместе с другими таможенными платежами. Его сумму декларант рассчитывает самостоятельно. НДС фиксируется в книге покупок, в ней же регистрируется таможенная декларация. В дальнейшем, после принятия товаров к учету, сумму таможенного НДС можно принять к вычету.

Ндс при импорте оборудования

По поставкам оборудования налог также уплачивается покупателем любого правового статуса непосредственно на таможне до фактического выпуска (кроме случаев ввоза из стран ЕАЭС). Рассчитывается он по ставке 20% от таможенной стоимости груза и таможенных платежей, при этом стоимость оборудования включает в себя не только цену по договору, но и стоимость доставки.

Не уплачивается НДС на импорт оборудования, в частности, если оно является технологическим и не имеющим российских аналогов (по перечню согласно постановления Правительства № 372 от 30.04.2009), или если это определенное медицинское оборудование (согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Возмещение НДС при импорте товара

ИП и компании – плательщики налога вправе принять к вычету НДС по импорту. Сделать это возможно после того, как ввезенные товары будут приняты к учету и налог по ним уплатят в бюджет. Основанием для принятия «импортного» НДС к вычету являются документы, подтверждающие его уплату (ст. 172 НК РФ), а подлежащая возврату сумма налога задекларирована в периоде совершения сделки.

Несмотря на то, что «упрощенцы» и фирмы, имеющие освобождение от налога, уплачивают Ндс при импорте товаров, права на его возврат они лишены, поэтому включают сумму налога в цену приобретенных товаров или услуг.

По заявлению плательщика в ИФНС вместо возмещения налога можно провести зачет НДС при импорте, являющийся, по сути, приемлемым способом уменьшения налогов в грядущем.

Ндс при импорте услуг

Импорт услуг не требует таможенного оформления. Налог при импорте услуг также платят приобретатели. Они же выступают в таких сделках налоговыми агентами, если местом реализации услуг является РФ (ст. 148 НК РФ), оказываемой услуги нет в перечне услуг, местом реализации которых не признается Россия, а иностранный поставщик не зарегистрирован в нашей стране как налогоплательщик.

НДС удерживают из суммы, перечисляемой поставщику, поэтому в договоре об оказании услуг необходимо означить сумму НДС и указать, что он будет удержан. При отсутствии этого импортеру придется уплачивать налог из собственных средств. Покупатель на правах налогового агента обязан перечислить сумму налога в бюджет по месту своего нахождения одновременно с перечислением платежа поставщику.

Если импортируемая услуга не облагается НДС (список таких услуг поименован в ст. 149 НК РФ), то покупатель НДС не удерживает.

Базой налога при импорте услуг служит сумма дохода продавца, указанная в договоре. Если сумма указана без учета НДС, ставка его составляет 10 или 20% от общей стоимости.

При указании стоимости с учетом налога, его размер определяется умножением общей стоимости на 10/110 или 20/120.

Ндс при импорте: проводки

В бухгалтерском учете импортные поставки сопровождаются проводками:

Операция Д/т К/т
Оплата таможенной пошлины 76 51
Начисление НДС по импортируемым товарам 19 68
Уплата НДС на таможне 68 51
Оприходование товара 41 60
Принятие к вычету уплаченного на таможне НДС 68 19

Рассмотрим, как рассчитывается НДС по товарам у импортера, и оформляются учетные операции.

Пример

ООО «Альфа», применяющее ОСНО, закупило в Испании партию товара, таможенная стоимость которой равна цене договора и составила 5000 евро. Пошлина на таможне по этому товару – 10%, НДС – 20%.

Таможенное оформление состоялось 10.06.2019. Стоимость 1 евро по курсу ЦБ – 78 руб. На эту дату в пересчете на рубли стоимость партии равна 390 000 руб. (5000 евро х 78 руб./евро).

Таможенная пошлина составила 39 000 руб. (390 000 х 10%).

База по НДС – 429 000 руб. (390 000 + 39 000).

НДС – 85 800 руб. (429 000 х 20%).

Операции отразятся в учете компании так:

Операция Д/т К/т Сумма
Оплачена таможенная пошлина 76 51 39 000
Начислен НДС по импортируемому товару 19 68 85 800
Уплачен НДС при импорте на таможне 68 51 85 800
Оприходование партии товара 41 60 390 000
Сумма таможенной пошлины включена в цену товара 41 76 39 000
Принят к вычету уплаченный на таможне НДС 68 19 85 800

Если бы ООО «Альфа» являлось «упрощенцем», освобожденным от уплаты НДС предприятием или применяло любой другой спецрежим, то не имело бы права на возмещение налога и увеличило цену товара за счет уплаченной суммы НДС.

Источник: https://spmag.ru/articles/nds-pri-importe-tovarov

Как рассчитать и уплатить НДС при импорте товаров организацией на УСН? – Программы 93

Как рассчитать и уплатить НДС при импорте товаров

страница » Блог » Как рассчитать и уплатить НДС при импорте товаров организацией на УСН?

Налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет по месту нахождения организации-плательщика. Ставка НДС на большую часть товаров составляет 20%, но на какую сумму рассчитывается данная ставка? Какие расходы могут быть учтены при импорте товаров? Какие особенности уплаты НДС при импорте товаров на УСН? Эти и другие вопросы мы рассмотрим в данной статье.

 В соответствии со статьей 151 НК РФ, если организация импортер находится на упрощенной системе налогообложения, она не освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость, в т.ч. при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Импорт товаров предприятием на УСН – в чем особенности?

Предприятие, которое находится на упрощенной системе налогообложения, обязано уплачивать НДС при ввозе товаров из-за рубежа, документы об этом подаются в налоговую службу.

Однако есть ряд нюансов, которые нужно знать предприятию на УСН, в том числе те, которые касаются схемы уплаты УСН в бюджет (только с доходов или же с разницы доходов и расходов):

  1. В случае, если предприятие уплачивает УСН в бюджет только с суммы доходов, сумма исчисленного и подлежащего уплате НДС не может быть отнесена на расходы., Еесли предприятие уплачивает УСН по разнице доходов и расходов, то НДС по приобретенным товарам относится к расходам предприятия.

Важно: если ввозимый товар – сырье для дальнейшей реализации или переработки, то НДС должен быть отнесен на расходы по приобретению сырья.

  1. При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, НДС уплачивается на таможне (т.е. получатель средств – таможенная служба, а расходы на НДС отражаются в составе таможенных платежей).
  2. При импорте товаров из стран, входящих в ЕАЭС, НДС прописывается в декларации (форма № СА-7-3/765@ от 27.09.2017 – для подачи в электронном виде в т.ч.), на основании этой декларации сумма НДС уплачивается по месту нахождения организации-плательщика.
  3. При импорте товаров через Калининград НДС не подлежит взысканию, но, если товар после пересечения границы Калининградской области, будет отправлен в другой субъект РФ для дальнейшей реализации, вступит в силу режим выпуска для свободного обращения (ИМ40) – налог будет удержан.
  4. При ввозе основных средств (оборудования, например) НДС включается в стоимость приобретения объекта – в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ.
  5. НДС при УСН при импорте товаров по агентскому договору – сложная схема, однако плательщиком НДС в данном случае остается организация-импортер, т.е. агент по договору. Организация, которая заключила договор с агентом, принимает к вычету сумму уплаченного на таможне НДС агентом.

Как правильно рассчитать НДС при УСН при импорте товаров?

Расчет любого налога представляет собой определение налогооблагаемой базы и налоговой ставки, после чего уже в зависимости от периодов, порядка расчета и т.д., производится сам расчет суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

При расчете НДС при импорте товаров предприятием на УСН порядок следующий:

  1. Определение суммы налогооблагаемой базы.

Налогооблагаемая база = Таможенная стоимость ввозимого товара + Таможенный сбор (пошлина) + Акциз

Соответственно, если товар не облагается пошлинами, сборами или акцизом, при расчете эти суммы не учитываются.

При этом, важно понимать, что налогооблагаемая база считается для каждой товарной категории, которые отличаются названием, маркой, видом, даже если эти товары ввезены одной партией.

  1. Определение размера ставки НДС.

Ставка НДС прописана в НК РФ в ст. 164, есть перечень по продукции со ставкой в 10%, в 0% и общая ставка – 20%.

Ставка НДС 10% в 2019 году применяется в отношении товаров следующих категорий:

  • Мясных, молочных, рыбных продуктов;
  • Растительных масел;
  • Мучных, хлебобулочных изделий;
  • Детских товаров;
  • Трикотажных, швейных изделий;
  •  Медицинских товаров, лекарств;
  • Канцтоваров и т.д.

Ставка 20% в 2019 году применяется в отношении продукции, не вошедшей в перечень ст. 164 НК РФ (т.е., для всех остальных товаров).

  1. Расчет суммы НДС к уплате.

Порядок уплаты НДС регулируется НК РФ, расчет по следующей формуле:

НДС к упл. = НО х Ставка НДС, где НО – это налогооблагаемая база.

Так как в одной декларации на ввоз могут быть указаны разные категории товаров, то и ставки могут отличаться, поэтому рассмотрим пример расчета.

Пример: организация на УСН из Санкт-Петербурга в июле импортирует из Армении канцелярские товары на сумму 120 000 рублей и офисную мебель (столы и стулья), всего наборов мебели (стол и стул) 5 штук. Стоимость стула – 3 000 рублей, стоимость стола – 7 000 рублей.

Решение:

  1. Армения – член ЕАЭС, поэтому сумма НДС должна быть прописана в декларации и уплачена налогоплательщиком импортером по месту нахождения (отделение ФНС в Санкт-Петербурге). Так как операция совершается в июле, а «ввозной» НДС должен быть уплачен не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров, то в бюджет организации нужно будет перевести общую сумму налога до 20 августа.
  2. Определение НО: канцелярские товары и офисная мебель не относятся к подакцизным товарам, поэтому в сумму НО акцизы не входят. Сумма НО определяется отдельно по каждой группе товаров независимо от того, что они идут одной поставкой, поэтому тут три суммы НО:

НО канцелярские товары = 120 000 рублей

НО столы = 7 000 х 5 = 35 000 рублей

НО стулья = 3 000 х 5 = 15 000 рублей

  1. Определение налоговой ставки. Канцелярские товары согласно ст. 164 НК РФ относятся к группам товаров, на которые применяется 10% ставка НДС. Столы и стулья – по общей ставке НДС в размере 20%.
  2. Определение суммы НДС к уплате.

НДС к упл. (канцелярия) = 120 000 рублей х 10% = 12 000 рублей

НДС к упл. (столы) = 35 000 рублей х 20% = 7 000 рублей

НДС к упл. (стулья) = 15 000 рублей х 20% = 3 000 рублей

Общая сумма НДС к уплате по данной декларации составит 22 000 рублей. Срок уплаты (см. выше) – до 20 числа месяца, следующего за месяцем постановки на учет приобретенных товаров, то есть, до 20 августа.

Важно также помнить, что при импорте на территорию РФ НДС уплачивается до принятия таможенной декларации либо одновременно с ней.

Кто освобождается от уплаты НДС при импорте товаров?

Предприятия, которые хотят получить освобождение от уплаты НДС при импорте товаров в РФ, должны понимать, что налоговые льготы здесь распределяются сообразно группам товаров, импортируемым в РФ. То есть, есть перечень категорий товаров, на которые НДС не распространяется, он представлен в ст. 150 НК РФ.

Для подтверждения права использовать данную налоговую льготу необходимо предоставить подтверждающие документы.

Помимо этого, в соответствии со ст. 151 НК РФ, компания-импортер имеет право на освобождение от НДС в случаях, если:

  1. Товар находится на таможне на процедуру «ликвидация», «транзит», «передача государству», «реэкспорт», «беспошлинная реализация».
  2. Товар предназначен для переработки внутри РФ.
  3. Товар попал под временное ограничение ввоза (ограничение по времени ввоза).

В случае, если налоговые льготы применены налогоплательщиком неправомерно, налоговая служба вправе наложить штраф и пени за неуплату штрафа.

Какая ответственность за нарушение порядка уплаты НДС при импорте товаров организацией на УСН?

Прежде всего следует выделить умышленное и неумышленное нарушение порядка уплаты НДС при импорте товаров организацией на УСН.

Наказание за нарушение порядка уплаты НДС может быть:

  • налоговым (штрафы от 20% до 40% от суммы неуплаченного НДС и пени за просрочку уплаты НДС в бюджет), 
  • административным (за непредоставление документов для налогового контроля)
  • уголовным (в случаях, когда умышленные вмешательства в порядок определения налоговой базы приводят к крупным финансовым потерям бюджета от недополученного НДС).

Важно: здесь не может быть нарушения по оформлению вычета по НДС, так как организация-импортер на УСН не имеет права подавать документы по НДС на получение налогового вычета, а должна учитывать уплаченный по импорту товаров НДС в составе расходов.

Штрафы и наказания за неправильный бухгалтерский и налоговый учет импорта товаров могут парализовать деятельность компании, поэтому рекомендуем вам обратиться к нашим специалистам за разъяснением вопросов, которые у вас остались.

Мы поможем вам избежать ошибок при отражении в учете НДС на импортируемые товары независимо от того, на какой системе налогообложения вы находитесь.

Источник: https://programs93.ru/articles/kak-rasschitat-i-uplatit-nds-pri-importe-tovarov-organizaciej-na-usn/

Расчёт таможенных платежей: формула, пример

Как рассчитать и уплатить НДС при импорте товаров

Новички ВЭД очень часто поддаются соблазну и необдуманно заключают сделки, глядя лишь на привлекательную разницу между ценой закупки и продажи.

В результате не все операции имеют ожидаемой коммерческой эффективности из-за неучтенных таможенных платежей, которые могут существенно увеличить конечную стоимость продукции и соответственно уменьшить прибыль.

Поэтому ещё на этапе планирования внешнеэкономической сделки важно правильно выполнить расчёт таможенных платежей.

Что такое таможенные платежи и как их посчитать?

Импортная/ввозная и экспортная/вывозная пошлины, акциз, НДС, таможенные сборы — затраты, которые принято называть общим термином «таможенные платежи».

В зависимости от кода товара и направления внешнеэкономической операции (импорт/экспорт) вместе с ценой склада и доставкой таможенные платежи ложатся на конечную стоимость закупаемой/реализуемой продукции.

  • Импортер платит: таможенные сборы, ввозную пошлину, акциз (для подакцизного товара) и НДС (если он не нулевой).
  • Экспортер платит: обычно таможенный платежи ограничиваются сбором за оформление. Кроме тех случаев, когда вывозимая продукция попадает в категорию товаров, облагаемых экспортными пошлинами. В помощь начинающему экспортёру мы опубликовали документы на экспорт товара на нашем сайте.

В группе риска:

  • товары, вывоз которых считается государством мало желательным (товар имеет большой спрос внутри страны, например, промышленный лес);
  • товары, всегда востребованные на мировом рынке (присутствие дополнительного платежа в пользу государства не умаляет спрос на этот уникальный товар, например, дальневосточные осетровые).

Чтобы выполнить исчисление таможенных платежей сначала необходимо самим, или при помощи брокера, узнать код ТН ВЭД. В неоднозначных случаях можно сделать официальный запрос на таможню и они определят код товара по предоставленному описанию. Перечень и описание таможенных услуг доступны в специальном разделе нашего ресурса.

Расчёт платежей по коду ТН ВЭД

Почему код так важен?

С кодом на руках мы можем:

  • рассчитать номинальные таможенные платежи;
  • получить информацию о необходимости дополнительных сертификатов/разрешений на ввоз/вывоз товара;
  • узнать, является ли товар подакцизным;
  • подлежит ли уплате экспортной пошлины;

Зная код и страну происхождения, мы можем:

  • посмотреть, есть ли по товару преференции (льготные ставки)

Если по стране есть преференции (пониженные ставки), то необходимо запросить у поставщика подтверждение страны происхождения, чтобы уменьшить пошлину.

Таможенная пошлина

Это обязательный платёж, взимаемый с декларанта при пересечении товаром границы.

Таможенные пошлины в зависимости от типов ставок бывают:

  • Адвалорные, т.е. исчисляются в процентах от таможенной (контрактной) стоимости (например, плиты ДСП, код 4411949000, ставка составляет 7,5%);
  • Специфические, т.е. исчисляются в денежном отношении за единицу товара (например, ковры, код 5703201209, ставка составляет 0,25 Евро/м2);
  • Комбинированные (например, трикотаж код 6103290009 ставка 10 % , но не менее 1,88 Евро/кг).

Размер ставки зависит от кода товара и страны происхождения. Ставки регулярно пересматриваются. По отдельным группам товаров иногда вводятся специальные условия, подразумевающие понижение, повышение или отмену ставок. Перечень товаров, по которым устанавливается экспортная таможенная пошлина и их размер закреплен в постановлении ПРФ от 30 августа 2013 г. N 754.

Ставки на таможенные пошлины регулярно пересматриваются.

Акциз

Импортные акцизы распространяются на те же товары, что и при внутреннем товарообороте. Из тех, что у всех на слуху — это алкоголь, табак, автомобили. Более детальный перечень и все ставки акциза указаны в статье 193 Налогового кодекса РФ.

Оплата акциза импортёром производится до факта подачи таможенной декларации на таможню.

При экспорте подакцизных товаров данный тип платежа с экспортера не взимается.

НДС

При вывозе товаров за пределы РФ НДС не начисляется.

Все ввозимые товары попадают под 3 категории в зависимости от распространяющейся на них ставки НДС:

  1. НДС начисляется в полном объёме (18%) – сюда попадает основная масса товара;
  2. Начисляется льготная ставка (10%) — сюда относятся некоторые категории продовольственных товаров и ряд товаров для детей. Детальный перечень указан в п. 2 ст. 164 НК РФ;
  3. Применяется нулевая ставка НДС (0%) — если в страну завозится высокотехничное оборудование, не имеющее отечественных аналогов. Перечень оборудования постоянно меняется. Решение о том, подлежит ли ввозимое оборудование освобождению от уплаты НДС, принимает Минпромторг РФ и фиксирует Кабмин соответствующими постановлениями.

Как произвести расчёт НДС таможенных платежей при импорте?

Расчётная база НДС определяется как сумма таможенной стоимости закупки, таможенной пошлины и акциза, а потом уже из полученной суммы и высчитывается 18% или 10% НДС.

К примеру, инвойсная стоимость товара 1000 дол., доставка до таможенной территории РФ 150 дол., пошлина 7,5%, товар не подакцизный, подлежит оплате НДС 18%.

  • Таможенная стоимость 1000+150 = 1150 дол.
  • Пошлина 1150*7,5%= 86,25 дол.

Базой для начисления НДС будет сумма 1150+86,25=1236,25 дол. В итоге НДС составит 1236,25*18% = 222,53 дол. (в рублях по курсу на день отправки декларации).

Помните, что импортный НДС уплачивается вместе с общими таможенными платежами, то есть до момента отправки декларации на таможню, а не в конце квартала.

Таможенные сборы

Выделенные отдельной группой, но по сути это три совершенно разных платежа:

  1. Сбор за оформление – фиксированная сумма в рублях, которая зависит от стоимости контрактного товара. Минимальный платеж 500 руб., максимальный — 10000 руб. Сбор за оформление оплачивается до момента отправки таможенной декларации вместе с основными таможенными платежами.
  2. Сбор за сопровождение – платёж имеет место, если товар перемещается по стране под таможенным контролем. Обычно эти услуги предоставляет таможенный перевозчик. Как выбрать подходящую компанию, и почему следует спрашивать лицензию у таможенного перевозчика, читайте здесь. Сумма зависит от расстояния и составляет минимум 2000 руб., максимум 6000 руб.
  3. Сбор за хранение — применим, если есть факт таможенного хранения груза. За обычное хранение стоимость владельцы таможенного склада взимают 1 руб. за 100 кг груза. За оборудованные склады (для специальных видов продукции) стоимость хранение в 2 раза выше.

Порядок расчёта таможенных платежей по формуле

Чтобы рассчитать таможенные платежи необходимо знать код товара, его таможенную стоимость и страну происхождения. Можно обратиться к брокеру, а можно сделать расчёт таможенных платежей онлайн калькулятором или даже вручную. Как же посчитать платежи?

  • При экспорте: если товар не включён в перечень, по которому устанавливается экспортная пошлина, то таможенные платежи ограничиваются сбором за оформление (минимальный 500 руб.).
  • При импорте: тоже всё просто, если товары не облагаются пошлинами, акцизами и не подразумевает преференций.

Формула расчёта буквально выглядит так: берём таможенную стоимость товара, прибавляем к ней сбор за оформление и на основании этой суммы считаем НДС. Полученный НДС вместе со сбором за оформление и составят таможенные платежи.

Однако, чтобы перестраховаться, лучше воспользоваться услугами брокера или профессиональным онлайн калькулятором таможенных платежей, где платежи рассчитываются по коду ТН ВЭД.

При экспорте подакцизных товаров данный акциз не взимается.

Пример расчёта

Для полного расчёта необходимо указать код товара, его количество, таможенную стоимость (инвойсная стоимость плюс доставка до таможенной границы РФ) и страну происхождения товара.

Посмотрите видео, содержащее полезную информацию о порядке расчёта таможенных платежей:

Приведём пример расчёта на небольшой партии чилийского вина.

Предположим, нам удалось купить 500 л. вина чилийского происхождения за 2000 дол. уже с доставкой в РФ.

  • Определяем код товара 2204 10 980 1 (вина игристые с фактической концентрацией спирта не менее 8,5 об.%)
  • Справка по товару даёт нам пошлину 15% и акциз в размере 25 руб/л.
  • Вводим все известные данные в калькулятор и получаем результат:
Расходы по таможенной очисткеВиды платежейВ валюте контракта поставкиВ валюте таможенных платежей
Таможенная стоимость товара 2000.00 USD 138351.00 руб.*
Таможенная пошлина 12.5% 250.00 USD 17193.88 руб.
Акциз 25 руб/л — Вина игристые 180.70 USD 12500.00 руб.
НДС 18% 437,53 USD 30266.08 руб.
Таможенный сбор 500 руб. 7.23 USD 500.00 руб.
Итого — расходы по таможенной очистке 875.46 USD 60559.96 руб.
*Расчёт произведён по курсу 1 USD = 69.1755 руб.
Страна-контрагентКоэффициент импортной пошлиныКоэффициент импортной пошлины при подтверждении страны происхожденияРежим наибольшего благоприятствования
ЧИЛИ 1.00 0.75 Да
  • Из приятных неожиданностей: ставка пошлины для поставок из Чили снижена на 25%, т.е. при подтверждении происхождения товара (обычно сертификатом происхождения) вместо 300 USD будет уплачено только 250.
  • Из малоприятного: таможенный платежи в данном случае увеличили стоимость товара более чем на 40%.

Заблаговременный расчёт таможенных платежей позволяет провести взвешенный финансовый анализ конкретной сделки и способствует более точному планированию бюджета предприятия.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».

Источник: https://vedinform.com/customs/payments/raschjot-tamozhennyh-platezhej.html

Про закон
Добавить комментарий