Как рассчитать амортизацию по арендованным основным средствам

Как рассчитать амортизацию оборудования

Как рассчитать амортизацию по арендованным основным средствам

Актуально на: 19 июля 2017 г.

Когда оборудование амортизируется в бухгалтерском и налоговом учете, мы рассказывали в нашей консультации. Чтобы рассчитать сумму амортизационных отчислений по оборудованию организации нужно знать не только его первоначальную стоимость и выбрать способ начисления амортизации, но и установить срок его полезного использования (СПИ).

Как определить срок полезного использования оборудования

Срок полезного использования – это период, в течение которого используемый объект приносит экономические выгоды организации (п. 4 ПБУ 6/01 , п. 1 ст. 258 НК РФ).

В бухгалтерском учете этот срок устанавливается исходя из следующих показателей (п. 20 ПБУ 6/01 ):

  • ожидаемый срок использования;
  • ожидаемый физический износ;
  • нормативно-правовые и другие ограничения использования объекта.

При установлении СПИ в бухучете организация может обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Напомним, что использование этой Классификации при определении СПИ обязательно только в налоговом учете (п. 1 ст. 258 НК РФ). В бухучете организация может пользоваться Классификатором по своему усмотрению.

Оборудование, в зависимости от его вида, может относиться к любой из десяти амортизационных групп по Классификации. Приведем некоторые примеры:

Для расчета амортизации оборудования формула будет зависеть от того, какой способ амортизации организация установила в бухгалтерском и налоговом учете.

Напомним, что в отношении всего оборудования в бухучете может использоваться только один способ амортизации. Он может быть выбран из следующих способов (п. 18 ПБУ 6/01 ):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

По какой формуле определяется сумма амортизации при каждом из данных способов, мы рассказывали в нашей консультации.

В налоговом учете не только к оборудованию, но и ко всем амортизируемым объектам должен применяться один из двух способов амортизации:

При этом необходимо иметь в виду, что даже если выбран нелинейный способ, к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, нематериальным активам, чей СПИ свыше 20 лет, все равно придется применять исключительно линейный способ (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Формула амортизации оборудования для определения ежемесячной суммы (u0011М) в бухгалтерском и налоговом учете одна и та же:

где ПС – первоначальная стоимость оборудования в бухгалтерском (налоговом) учете;

n – ежемесячная норма амортизации, рассчитываемая как отношение 1 к СПИ, выраженному в месяцах.

Покажем сказанное на примере. Первоначальная стоимость принятого на учет оборудования в бухгалтерском и налоговом учете совпадает и составляет 250 000 рублей. СПИ оборудования установлен равным 37 месяцам. Следовательно, ежемесячная сумма амортизации оборудования в бухгалтерском и налоговом учете составит 6 757 рублей (250 000 * 1 / 37).

Как рассчитать сумму амортизации

Под влиянием времени, воздействием природных условий и собственно в процессе эксплуатации основные средства имеют свойство постепенно изнашиваться. Происходит изменение их внешнего вида, снижение технико-эксплуатационных возможностей, физических качеств. В результате этого снижается первоначальная стоимость основных средств путем списания амортизации.

Амортизационные отчисления принято рассчитывать в том случае, если балансовая стоимость объекта превышает 10000 рублей. Балансовая стоимость – стоимость приобретения объекта и издержки на доведение его до рабочего состояния за минусом возвратных налогов, таких, как НДС. Расчет амортизационных отчислений основных средств начинается с первого месяца, следующего за месяцем их приобретения.

Величина амортизационных отчислений зависит от первоначальной стоимости основных средств, предполагаемого срока службы оборудования и нормы амортизации.

В зависимости от предполагаемого срока службы (от 1 года и свыше 30 лет) основные средства классифицируются по 10 основным группам. Конкретный срок службы определенного оборудования, исходя из данных классификации, предприятие устанавливает самостоятельно.

Рассчитать сумму амортизации линейным и нелинейным методом. В бухгалтерском учете второй метод не применяется из-за большей усложненности, поэтому в целях бухгалтерского учета используется только линейный метод. Нелинейный метод может применяться только в налоговом учете.

Начисление износа линейным методом производится по формуле:

К – месячная норма амортизации в процентах,

n – срок полезного использования основных средств в месяцах.

Пример: нужно рассчитать амортизационные отчисления по металлорежущему станку стоимостью 140 тысяч рублей, приобретенному в июле. Согласно классификации основных средств, металлорежущий станок относится к 5 группе со сроком эксплуатации от 7 лет 1 месяца до 10 лет включительно. Предприятие установило срок полезного использования равным 9 лет (9 * 12 = 108 месяцев).

Определяем месячную норму амортизации. Она равна 0,93% (1 / 108 * 100).

Таким образом, ежемесячные амортизационные отчисления по металлорежущему станку, начиная с августа, составят 1302 рублей (140000*0,93%).

При нелинейном расчете амортизации применяют формулу:

При этом в первый месяц эксплуатации амортизацию рассчитывают от балансовой стоимости оборудования, а во все последующие – от остаточной стоимости оборудования, т.е. за минусом расчетной амортизации.

Пример: расчет амортизации ноутбука стоимостью 36000 рублей, приобретенного в январе, нелинейным методом. Он относится к 3 группе согласно классификации основных средств. Срок службы составляет от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. Организация установила срок полезного использования равным 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации составит 3,33% (2 / 60 * 100). В феврале амортизационные отчисления составят 1200 рублей (36000 * 3,33%). В марте амортизация составит 1158 руб. 84 коп. (36000-1200)*3,33%. В апреле – 1120 руб. 25 коп. (34800-1158,84)*3,33%.

Амортизация таким способом рассчитывается до тех пор, пока остаточная стоимость ноутбука не снизится 8000 руб. Затем ее списывают равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость стала не более 8000 руб.

Допустим, в октябре остаточная стоимость стала равной 7890 руб., а до окончания срока полезного использования осталось 6 месяцев. В этом случае ежемесячные амортизационные отчисления, начиная с ноября и до момента списания основных средств, составят 1315 рублей (7890/6).

Витрина – лицо магазина. Она должна привлекать покупателя в магазин. Однако далеко не все магазины могут похвастаться оригинальной запоминающейся визитной карточкой.

По закону, каждый человек, достигший совершеннолетия, может стать владельцем оружия. Оформить лицензию можно по месту жительства в разрешительных отделах.

Цены аренду офисов в последнее время довольно высоки. Однако, при определенных усилиях, выбрать помещение под офис можно и вполне за скромную сумму арендной платы.

Пример расчета амортизации линейным способом. Амортизация основных средств

На любом предприятии в процессе работы используются основные средства: здания, производственные цеха, сооружения различного назначения, линии электропередач, эстакады, оборудование, станки, автомобильный и авиатранспорт, а также железнодорожные локомотивы и вагоны, т. е.

имущество, являющееся средством труда, необходимым при выпуске продукции, выполнении различного рода работ или оказании услуг. Срок службы таких объектов свыше одного года. Без них невозможно осуществление производственной деятельности, и роль этих фондов невозможно переоценить.

В статье пойдет речь именно об этих активах и о том, какие способы исчисления износа применяются сегодня. Кроме того, представим пример расчета амортизации линейным способом и рассмотрим все детали производимых вычислений в зависимости от возникающих производственных ситуаций.

Имущество, а особенно участвующие в производственном процессе основные фонды (ОС), всегда изнашивается, т. е. теряют первоначальную стоимость. Поэтому необходимо рассчитывать сумму износа, уменьшая стоимость объекта.

Законодательством разработана стройная система классифицирования различных имущественных единиц по отдельным признакам, таким как сроки полезного использования (СПИ), т. е. время, на протяжении которого объект приносит доход компании.

К примеру, станки и оборудование амортизируются быстрее, чем здание или другое капитальное сооружение. Исходя из времени продуктивного использования объекта, по каждой группе ОС разработаны жесткие сроки, по окончании которых стоимость имущества списывается полностью.

Погашение стоимости имущества и называется амортизацией. Основные фонды классифицируются по техническим характеристикам, составляя группы, например, зданий и сооружений, силовых машин и оборудования и др.

Существующий классификатор основных средств разграничивает 10 групп по принципу длительности СПИ: к первым группам относятся объекты с меньшим полезным временем, к последним – с более продолжительным.

Законодатели относят к категории амортизируемого имущества объекты, СПИ которых больше 12 месяцев, а стоимость при приобретении свыше 40 тысяч рублей.

Не все объекты ОС можно считать амортизируемыми. На используемые арендованные основные фонды, землю, объекты природопользования, дорожного и лесного хозяйства, водные ресурсы или многолетние насаждения износ не начисляется.

Вернемся к объектам имущества, начислять амортизацию на которые необходимо. Итак, зная первоначальную цену объекта и значение начисленного износа, бухгалтер получает стоимость объекта на момент расчета. Она называется остаточной.

Делать такой расчет бухгалтеру следует ежемесячно – от этого показателя напрямую зависит налог на имущество предприятия, неграмотный расчет которого бьет по прибыли компании и создает проблемы во взаимоотношениях с налоговой инспекцией.

Поэтому так важно правильно начислять амортизацию по каждому объекту. Существуют линейный и нелинейный способы расчета амортизации. Компаниям и организациям законом дано право самостоятельного выбора способа начисления износа имущества.

В учетной политике компании применение метода расчета амортизации фиксируется обязательно. Законом установлено право перехода с одного метода начисления износа на другой только раз в пять лет.

Для этого способа характерно начисление амортизации по каждому объекту. Линейный расчет амортизации наиболее распространен. Он считается самым удобным не только среди законодателей, но и среди бухгалтеров.

Сущность его заключается в исчислении суммы износа из первоначальной стоимости объекта, умноженной на норму амортизации.

Поскольку настоящая статья посвящена линейному способу расчета амортизации, то и рассмотрим его более подробно.

Заметим, что, независимо от установленного компанией способа начисления износа, к объектам, относящимся к 8-10 группам основных фондов по российскому классификатору, применяется только линейный метод амортизации.

Основой расчета по линейному принципу является следующая формула: произведение первоначальной либо восстановительной (если проходила переоценка) стоимости и установленной для этого объекта нормы амортизации, вычисляемой так:

Н = 1/п * 100%, где п – СПИ в месяцах или годах.

Компанией приобретен и введен в работу объект стоимостью 180 000 руб. СПИ по соответствующей классификатору группе ОС – 5 лет.

Н = 100% / 5 лет = 20%, т. е. 20% стоимости должно списываться каждый год.

В сумме 180 000 * 20 / 100 = 36 000 руб., т. е. за год цена объекта уменьшается на 36 тысяч руб.

Ежемесячная норма – 36000 / 12 = 3000 руб.

2 вариант: ежемесячная амортизация, формула расчета:

Н = 100%/60 мес. = 1,6667

За месяц сумма износа составила 180 000 * 1,6667 = 3000 руб. Так начисляется амортизация линейная.

Начинают начислять амортизацию с начала месяца, следующего за месяцем ввода объекта в производственный процесс. К примеру, даже, если имущество приобретено, а ввод в эксплуатацию датирован 1-го марта, то начислять износ следует с 1-го апреля. Те же правила действуют и на объекты, полученные безвозмездно.

По такому же принципу происходит прекращение начисления амортизации: с 1-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором сумма износа сравнялась с первоначальной стоимостью объекта.

Существуют и другие причины для прекращения начисления износа, например при ликвидации, выбытии или консервации объекта в связи с возникшей необходимостью.

При выходе из законсервированного состояния (по письменному распоряжению руководства компании) амортизация ОС также начисляется с начала месяца, следующего за тем, в котором эксплуатация объекта возобновлена.

Приостановление эксплуатации объекта: как рассчитать износ

Вспомним пример расчета амортизации линейным способом и дополним его: введен в эксплуатацию объект был 25-го сентября. Значит начислять амортизацию в размере 3000 руб. бухгалтер начнет с октября.

Кстати, СПИ объекта продлевается на время его бездействия. Т. е. введенное с эксплуатацию 25 сентября 2010 года оборудование должно быть полностью амортизировано к октябрю 2015 года.

Но поскольку объект был законсервирован, то время его использования продлевается на срок бездействия. В нашем случае СПИ закончится в апреле 2016 года, т. е.

амортизация ОС будет продолжаться, и последнее начисление износа будет сделано в апреле 2016.

Таковы основные правила начисления. Надеемся, что пример расчета амортизации линейным способом не вызвал вопросов.

Источники:
Как рассчитать амортизацию оборудованияКак определить срок полезного использования оборудования и рассчитать сумму амортизации

//glaniga.ru/situations/k504527

Как рассчитать сумму амортизацииПринципы расчета суммы амортизации

//xn—-ctbfccbbbaix2af4agbfot.xn--p1ai/detail1421.html

Пример расчета амортизации линейным способомНа любом предприятии в процессе работы используются основные средства – здания, производственные цеха, оборудование, станки и автомобили, т. е. имущество, являющееся средством труда, необходимым при выпуске продукции, выполнении различного рода работ или оказании услуг.

//.ru/article/214321/primer-rascheta-amortizatsii-lineynyim-sposobom-amortizatsiya-osnovnyih-sredstv

Источник: //moibuhuchet.ru/kak-rasschitat-amortizaciyu-oborudovaniya/

Расчет амортизации

Как рассчитать амортизацию по арендованным основным средствам

Амортизация является одним из основных показателей, формирующих затраты организации. Рассмотрим, как рассчитать амортизацию различными методами и чем способы расчета амортизации отличаются друг от друга.

Понятие амортизации

Активы предприятия делятся на внеоборотные и оборотные в зависимости от срока их использования. Внеоборотные активы участвуют в работе компании в течение длительного периода (минимум – год).

Для того, чтобы корректно распределить затраты на их приобретение, используется расчет суммы амортизации. Первоначальная стоимость актива делится на определенные части в зависимости от принятого метода, с помощью которого производится расчет амортизационных отчислений.

Для того, чтобы произвести расчет амортизации, нужно знать первоначальную стоимость объекта и применяемый метод.

Определение первоначальной стоимости

Порядок определения первоначальной стоимости (далее – ПС) зависит от того, каким образом был приобретен объект.

Для внеоборотных активов существуют следующие варианты приобретения:

  1. Вклад в уставный капитал. ПС будет соответствовать оценке, утвержденной учредителями.
  2. Покупка или самостоятельное изготовление. ПС в этом случае будет равна сумме затрат на приобретение (изготовление), включая доставку, установку и т.п.
  3. Безвозмездное получение. При этом варианте ПС определяется, как текущая рыночная стоимость.

Методы начисления амортизации

Всего методов начисления износа существует четыре. Их можно разделить на две группы:

  1. Линейный метод. В этом случае, чтобы определить сумму амортизационных отчислений за год, нужно разделить первоначальную стоимость на срок полезного использования.
  • А = ПС / СПИ, Где:
  • ПС – первоначальная стоимость,
  • СПИ – срок полезного использования в годах.

Это наиболее простой метод, которым можно провести расчет амортизации. Пример приведен ниже.

Пример 1

Компания приобрела автомобиль, СПИ – 8 лет, ПС – 800 тыс. руб. Износ за каждый год составит

А = 800 / 8 = 100 тыс. руб.

А. Метод уменьшаемого остатка. Как посчитать амортизацию в данном случае – также зависит от ПС и СПИ. Но, начиная со 2-го года эксплуатации, вместо ПС используется остаточная стоимость (ОС), определяемая, как разность между ПС и начисленной с начала эксплуатации объекта амортизацией.

А = ОС х (100% / СПИ)

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Износ за первый год составит

А1 = 800 х (100/ 8) = 800 х 12,5% = 100 тыс. руб.

Остаточная стоимость на начало второго года

ОС = 800 – 100 = 700 тыс. руб.

За второй год:

А2 = 700 х (100/ 8) = 700 х 12,5% = 87,5 тыс. руб.

Б. Метод суммирования лет полезного использования. Чтобы определить, как найти амортизацию с применением этого метода – нужно для каждого года рассчитать коэффициент, равный отношению между оставшимся СПИ и суммой чисел лет СПИ.

К = ОСТспи / СУММспи

Износ для каждого года будет равняться

А = ПС х К

Пример 3

Т.к. СПИ = 8 лет, то СУММспи = 1+2+3+4+5+6+7+8 = 36лет

К1 = 8 / 36 = 0,222

А1 = 800 х 0,222 = 177,8 тыс. руб.

К2 = 7/36 = 0,194

А2 = 800 х 0,194 = 155,6 тыс.руб.

В. Расчет по объему продукции или работ. Чтобы узнать, как рассчитать амортизационные отчисления в данном случае, нужно определить плановую нагрузку на приобретенный объект и сравнить ее с фактической за отчетный период

А = ПС х (Оф. / Оспи),

где Оф. – фактический объем работ за отчетный период, Оспи – плановый объем на весь СПИ.

Пример 4

Предположим, что для приобретенного автомобиля на весь СПИ был запланирован пробег 500 тыс. км. За первый год эксплуатации фактический пробег составил 80 тыс. км. Тогда начисленный износ составит:

А1 = ПС х (80 / 500) = 800 х 0,16 = 128 тыс. руб.

Как рассчитывается амортизация для нематериальных активов? Аналогично основным средствам, за одним исключением – расчет по сумме чисел лет СПИ для НМА не применяется.

Выбор метода расчета сумм амортизационных отчислений

Как считать амортизацию, фирма может выбирать самостоятельно, в рамках утвержденных способов. То, как считается амортизация, существенно влияет на организацию учета и расчет налогов.

Наиболее адекватно отражает фактическое использование объекта метод расчета по объему продукции.

Но в данном случае, чтобы провести расчет амортизации, нужно точно планировать нагрузку на объект и оценивать его фактическое использование (выработка для оборудования, пробег для транспорта и т.п.).

Методы уменьшаемого остатка и суммирования лет позволяют списывать большую часть стоимости объекта в начале эксплуатации, что также верно отражает экономический смысл расчета амортизационных отчислений. Ведь практически любой объект теряет свою стоимость наиболее быстро в начале использования. Это происходит не только из-за физического износа, но и в силу морального устаревания.

Линейный метод имеет единственное достоинство – простоту расчета. Он, в отличие от нелинейных, не позволяет ни реально оценить степень износа, ни снизить платежи по налогам на прибыль и имущество.

На какой счет списывать амортизацию

Перенести на затраты стоимость приобретения внеоборотных активов позволяет начисленная амортизация, счет учета этих затрат зависит от категории актива. Для основных средств – это счет 02.

В большинстве случаев по внеоборотным активам тоже начисляется амортизация, счет в данном случае имеет номер 05.

Вывод

Амортизация позволяет учесть затраты на приобретение внеоборотных активов при формировании себестоимости. Существует несколько вариантов того, как считать амортизационные отчисления.

Линейный метод проще, зато нелинейные позволяют экономить на налогах и вернее отражать фактический износ объекта. Как посчитать амортизационные отчисления – предприятие выбирает самостоятельно.

Здесь необходимо решить, что является более важным – упрощение учета или оптимизация налогообложения и более адекватное отражение экономического смысла операций.

Источник: //spmag.ru/articles/raschet-amortizacii

Как рассчитать амортизацию основных средств

Как рассчитать амортизацию по арендованным основным средствам

В статье говорится о том, как начисляется амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), обратит внимание на особенности, присущие расчету амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете.

Рассчитывая амортизацию, бухгалтеру необходимо:

  • понять какое имущество нужно амортизировать;
  • вычислить стоимость амортизируемого имущества;
  • установить срок использования амортизируемого;
  • выбрать способ амортизации;
  • определить продолжительность периода амортизации.

Какое имущество подлежит амортизации

  • Имущество, которое подлежит амортизации:
  • принадлежащее на праве собственности;
  • используемое при извлечении дохода;
  • срок использования которого по плану более года;
  • стоимостью более 40000 рублей.

Запрещена амортизация:

  • природных объектов;
  • запасов;
  • товарной продукции;
  • капстроительства;
  • ценных бумаг.

Приостановка использования ОС для извлечения дохода делает неправомерным начисление по нему амортизации.

Стоимость имущества

Первоначальная стоимость ОС (НМА) – сумма всех расходов, доводящих состояние ОС (НМА) до пригодного к использованию.

Восстановительная стоимость ОС – актуальная стоимость объекта ОС, определяемая в результате процедуры переоценки.

Остаточная стоимость ОС определяется применяемым способом расчета амортизации. При линейном методе остаточную стоимость ОС определяют вычитанием из его начальной стоимости начисленную за период эксплуатации сумму амортизации. При нелинейном методе для расчета остаточной стоимости (Со) применяется следующая формула:

ПервоначальнаястоимостьОС х (1 — 0,01 х НормаамортизациипогруппеОС)М,

где «М» – количество месяцев нахождения ОС в конкретной амортизационной группе.

Амортизационная группа – группа объектов амортизируемого имущества, сформированная на основании сроков их полезного использования в соответствии с НК РФ.

Годовая норма амортизации – величина в процентах от стоимости ОС, переносимая за год на стоимость продукции.

Поскольку НК РФ не упоминает об остаточной стоимости НМА, ее размер, очевидно, определяется аналогично остаточной стоимости ОС.

ОС

Период службы ОС (срок полезного использования) определяется организацией самостоятельно путем определения амортизационной группы в соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ и Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

При этом следует иметь в виду, что:

  1. Применяемая в рамках линейного метода, норма амортизации бывшему в употреблении ОС устанавливается общим порядком, за минусом периода владения им предыдущих собственников.
  2. Условия нелинейного метода расчета амортизации таковы, что норма амортизации не зависит от срока использования конкретного ОС, но зависит от амортизационной группы, к которой отнесено это ОС. Приобретаемое не новое ОС, включается у нового собственника в ту же амортизационную группу, в которой ОС было у предыдущего собственника.

Ошибочное отнесение ОС предыдущим собственником к группе с большим сроком использования, повлечет невозможность включения новым собственником части амортизации ОС в себестоимость продукции и увеличит налог на прибыль.

НМА

Не имея права установить срок полезного использования НМА менее 2 лет, налогоплательщик самостоятельно определяет этот период для следующих НМА:

  • исключительные права на изобретения, на топологии микросхем промышленные образцы и модели, на программы ЭВМ и селекционные разработки;
  • ноу-хау;
  • секретные процессы или формулы.

С начала 2014 года в таком же порядке определяются сроки использования прав на аудиовизуальный продукт.

Сроки полезного использования других видов НМА определяются исходя из законодательных ограничений, условий договоров или сроков действия патентов и лицензий. При невозможности определения срока полезного использования НМА в отношении него применяется десятилетний период полезного использования.

Способы расчета амортизации: налоговый и бухгалтерский учет

Способы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете различны и определяются задачами и спецификой каждого учета.

Бухгалтерский учет служит для обеспечения достоверной отчетности организации. Налоговый учет базируется на бухгалтерском и служит целям исчисления налогов. Налоговый учет применяется в основном для определения налога на прибыль в соответствии с нормами НК РФ. Связь налогового и бухгалтерского учета и их различия проявляются при расчете амортизации.

Налоговый учет определяет два способа расчета амортизации: линейный и нелинейный. От нелинейного метода к линейному переход возможен не чаще 1 раза в 5 лет. На обратный переход ограничения нет.

Выбор метода амортизации влечет необходимость его применения ко всему амортизируемому имуществу. Применять разные методы к отдельным объектам независимо от даты их приобретения нельзя. Фиксация способа расчета амортизации в учетной политике обязательна, и изменение его возможно с начала следующего года.

Порядок и результат расчета амортизации линейным способом в налоговом учете и линейным способом в бухгалтерском имеют минимальные различия, связанные, в основном, с правилами округления величин.

Расчет амортизации при нелинейном методе в налоговом учете наиболее близок в бухгалтерском учете к расчету способом уменьшающегося остатка.

Налоговым кодексом для целей расчета амортизационных отчислений нелинейным методом установлены амортизационные группы с фиксированной нормой амортизации, не зависящей от срока полезного использования конкретного объекта основных средств, входящего в группу.

При нелинейном способе начисление амортизации основных средств производится на суммарную стоимость всех объектов группы. Способ уменьшающегося остатка, как правило, оперирует каждым объектом ОС отдельно.

Для нелинейного метода законодатель определил нормы амортизации для 8 – 10 групп, хотя для ОС этих групп применяется исключительно линейный метод.

>Остальным способам расчета амортизационных отчислений в налоговом учете близких аналогов нет.

Линейный метод

Показатели для расчета: срок использования и стоимость ОС.

Формула расчета годовой норма амортизации (Нга):

Нга = 100/(СрокполезногоиспользованияОС)

Формула расчета годовой суммы амортизации (Сга):

Сга = Нга х Первоначальная(восстановительная)стоимостьОС

Годовая сумма амортизации – сумма стоимости ОС, переносимая за год в стоимость продукции, выраженная в рублях.

Способ уменьшаемого остатка

При расчете этим способом первоначальная стоимость основного средства уменьшается каждый год на сумму амортизации предыдущего года.

Становится понятным, как начисляется амортизация основных средств этим способом: в расчете амортизации участвует постоянно снижающаяся остаточная стоимость основного средства.

Эта особенность позволяет интенсивно амортизировать ОС в начале его эксплуатации, а возможность применения «ускоряющего» коэффициента может еще более существенно увеличить сумму годовой амортизации. Суммы месячной амортизации в течение года не изменяются.

Формула расчета построена так, что период полной амортизации объекта гарантированно превысит срок его полезного использования: остаточная стоимость основного средства стремится к нулю, никогда не достигая его.

Ответ на вопрос как посчитать амортизацию основных средств в этом случае законодатель не дает: порядок полного списания такого остатка в себестоимость продукта законодательством не установлен.

Организация вправе выработать в этом вопросе собственный подход.

Показатели для расчета:

  • остаточная стоимость ОС на начало года;
  • срок его полезного использования.

Формула расчета годовой нормы амортизации (Нга):

Нга = 100/(СрокполезногоиспользованияОС)

Формула расчета годовой суммы амортизации (Сга):

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Показатели для расчета: стоимость и срок использования основного средства.

Формула расчета годовой суммы амортизации (Сга):

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Показатели для расчета:

  • стоимость ОС;
  • объем продукции, планируемый к выпуску помощью ОС, за весь срок его эксплуатации в натуральных измерителях,
  • объем продукции, фактически выпущенный с помощью ОС за отчетный период в натуральных измерителях.

Формула расчета месячной суммы амортизации (Сма):

Дата начала и окончания амортизации

Расчет амортизации основных средств начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию.

Для начала начисления амортизации по ОС, приобретенному в рассрочку, ждать полной оплаты его стоимости не нужно, достаточно отразить ОС на балансе и начать его использовать. Для начала начисление амортизации по ОС, подлежащим государственной регистрации, с 01.01.2013 не нужно ждать их регистрации в госорганах.

При линейном методе начисление амортизации нужно остановить с 1 числа месяца, следующего за месяцем полного списание стоимости ОС или выбытия его по любым основаниям из состава амортизируемого имущества.

При нелинейном методе начисление амортизации останавливается после выбытия ОС или ликвидации амортизационной группы.

Амортизация транспортного средства независимо от метода ее начисления прекращается со следующего месяца после снятия его с учета в автоинспекции, даже если транспорт остается на балансе организации.

Источник: //wfinbiz.com/buhgalter/buhgalterskaya-otchetnost/kak-rasschitat-amortizatsiyu-osnovnyh-sredstv/

Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

Как рассчитать амортизацию по арендованным основным средствам

Учет аренды основных средств, нормативные документы, бухгалтерские проводки — в нашей статье рассмотрены все особенности учета по договорам аренды.

Основные понятия договора аренды

Учет ОС у арендодателя

Учет арендованных основных средств у арендатора

Итоги

Основные понятия договора аренды

Основополагающий документ, регламентирующий арендные отношения, — это гл. 34 Гражданского кодекса РФ.

Объектом аренды может быть разное имущество, обладающее свойством не терять натуральные свойства при эксплуатации, объединенное в правовом поле под термином «непотребляемые вещи».

Эта особенность позволяет вернуть исходный объект правообладателю без изменения его функциональных и качественных характеристик.

Это земельные участки, здания, оборудование, транспорт и другие подобные объекты, как правило основные средства организаций.

Объект, признаваемый в составе основных средств, отвечает критериям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01 (утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Критериев всего 4:

  • объект предназначен для использования в деятельности организации, в том числе в арендных сделках для передачи арендатору;
  • объект используется продолжительное время, превышающее 12 месяцев, или период, превышающий обычный операционный цикл длительностью более 12 месяцев;
  • объект должен приносить доходы в будущем;
  • его перепродажа не предполагается.

Имеется и дополнительное условие: критерии должны выполняться все одновременно.

Какие ПБУ законодатели планируют разработать в 2018–2021 годах, узнайте из этой публикации.

Арендодатель (собственник имущества) сдает его в аренду, арендатор принимает. По общему правилу при операционной аренде собственником предмета сделки остается арендодатель, смены собственника не происходит. Арендатор временно, в период действия договора аренды, пользуется и владеет имуществом, не являясь его собственником.

Право собственности может переходить только в случае, если договором предусмотрено условие выкупа имущества по окончании аренды.

Например, если отдельный вид договора аренды, договор лизинга, содержит такое условие, выкуп оформляется уже в рамках других договорных отношений — купли-продажи, поскольку лизинг по существу — это аренда, а условия перехода права собственности регулируются договором купли-продажи.

Судебную практику по договорам аренды см. здесь.

Учет ОС у арендодателя

Кто должен вести учет основных средств — объектов аренды на своем балансе?

Арендодатель. Как любой собственник, он обязан вести учет своего имущества.

Какие балансовые счета применяются для учета основных средств в аренде?

Счета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения» по первоначальной стоимости.

В плане счетов бухгалтерского учета (утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) выделен счет 01 для всех основных средств, в том числе для находящихся в аренде. Наряду с этим, в ПБУ 6/01 указывается, что основные средства, назначение которых — передача в аренду, следует считать доходными вложениями. Для их учета есть счет 03.

Как верно разграничить учет объектов на счетах 01 и 03?

Выбор прост. Исходя из формулировки о доходных вложениях, заложенной в ПБУ 6/01 (п. 5).

ВАЖНО! В состав доходных вложений ПБУ 6/01 относит основные средства, предназначением которых является исключительно передача в аренду. При этом заведомо известна цель — получение дохода от аренды этих объектов.

Какие счета применяются для учета доходов от аренды?

Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Если организация получает основные доходы от сделок по аренде имущества, п. 5 ПБУ 9/99 (утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) предписывает считать арендные платежи выручкой. Следует использовать счет 90.

При этом в п. 7 ПБУ 9/99 арендные платежи включаются в список прочих, но с оговоркой: «Учесть положения п. 5». Это означает, что если у организации есть иные основные направления, отличные от арендной деятельности, то арендные поступления, будучи прочими доходами, аккумулируются на счете 91.

Организация относит свои доходы к тому или иному виду самостоятельно, вносит сведения об этом в учетную политику.

О составлении учетной политики читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2018)?».

Как выглядит учет аренды основных средств на уровне бухгалтерских проводок, описано в таблицах. Далее по тексту применяются следующие сокращения:

  • ОС — основные средства;
  • ДВ — доходные вложения.

Если аренда ОС — основная деятельность

Проводки

Дт 03 / ДВ в организации

Кт 08

Объект ДВ введен в эксплуатацию. Проводка в сумме первоначальной стоимости

Дт 03 / ДВ в аренде

Кт 03 / ДВ в организации

Объект передан арендатору

Дт 62

Кт 90 / Выручка

Арендные платежи в составе выручки

Дт 90 / НДС

Кт 68

Начислен НДС

Дт 20

Кт 02

Амортизация объекта ДВ

Если аренда ОС — прочий вид деятельности

Проводки

Дт 01 / ОС в организации

Кт 08

Объект ОС введен в эксплуатацию. Проводка в сумме первоначальной стоимости

Дт 20–26 (затратные счета)

Кт 02

Амортизация, когда объект использовался в производственных целях

Дт 01 / ОС в аренде

Кт 01 / ОС в организации

Объект передан арендатору

Дт 76

Кт 91 / Прочие доходы

Арендные платежи в числе прочих доходов

Дт 91 / НДС

Кт 68

Начислен НДС

Дт 91 / Прочие расходы

Кт 02

Амортизация объекта в аренде

Пояснения к проводкам:

1. Амортизация начисляется на счет 91.

Объект изначально использовался в производственных целях, амортизация начислялась на счета учета затрат. После передачи в аренду она начисляется на счет 91, как и доходы, в составе прочих.

Это соответствует норме ПБУ 10/99 (утвержденного приказом Минфина России от 06.05.

1999 № 33н), требующей признания в отчетности доходов и расходов с учетом связи между ними (принцип соответствия доходов и расходов).

2. Объект продолжает учитываться на счете 01.

После передачи в аренду объект используется только для аренды. Влечет ли это перенос его учета на счет 03? Нет, по следующим причинам:

  • Нельзя считать, что объект предназначен исключительно для аренды. Изначально он приобретался для производственных целей, а после завершения аренды может снова использоваться в производстве.
  • Такого нормативного требования нет. Перенос для отчетности и налогообложения не имеет смысла.

Примеры: станок, автомобиль.

Тем не менее организация свободна в заключении договоров. Организация, у которой аренда относится к прочим операциям, может заключить договор аренды. При этом объект приобретается исключительно для передачи в аренду. Тогда разумно применение счета 03 для учета объекта и счета 91 для учета доходов и расходов.

О первоначальной стоимости и амортизации объектов читайте в статье «Правила начисления амортизации внеоборотных активов».

Учет арендованных основных средств у арендатора

Арендованное имущество — это не собственное имущество арендатора, поэтому для его учета следует применять забалансовый счет 001. Оценка объектов, по которой они должны числиться на забалансовом учете, указывается в договоре аренды. Объект приходуется на дебет 001 в момент приема-передачи имущества. По окончании аренды и факту возврата имущества делается запись по кредиту 001.

Арендные платежи — это расходы арендатора. Они отражаются в составе себестоимости или прочих расходов в зависимости от функций арендованного объекта.

С нюансами арендных отношений вас познакомят материалы:

Итоги

Учет объектов в аренде ведет арендодатель (собственник имущества) на балансовых счетах, а арендатор организует забалансовый учет объектов.

Арендодатель делает выбор:

  • счета учета объектов 01 или 03 по их начальному предназначению — для производственного использования или исключительно для аренды;
  • счета учета доходов 90 или 91 по виду деятельности — основная или прочие операции.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: //nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/buhgalterskij_uchet_pri_arende_osnovnyh_sredstv_nyuansy/

Про закон
Добавить комментарий