Как провести переоценку основных средств

Как провести переоценку основных средств

Как провести переоценку основных средств

Переоценка основных средств необходима для приведения их балансовой стоимости в соответствие со справедливой рыночной ценой. Давайте посмотрим, обязательно ли это делать, и выясним, на какие вопросы надо ответить, чтобы сделать все правильно.

Используйте пошаговые руководства:

По действующим правилам основные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости, которая не может изменяться кроме случаев изменения самого основного средства: модернизации или реконструкции, достройки или дооборудования, частичной ликвидации. Единственной возможностью изменить первоначальную стоимость без изменения самого актива является переоценка.

В общем случае цель переоценки в том, чтобы данные бухгалтерского баланса отражали справедливую рыночную стоимость основных средств. Проведение переоценки – это право, а не обязанность организации. Есть много причин для того, чтобы воспользоваться этим правом, а именно:

  • чтобы отчетность отражала истинные показатели финансовой зависимости и нормы прибыли на используемый капитал;
  • для сохранения в бизнесе средств, достаточных для замены активов по окончании срока их полезного использования;
  • чтобы избежать завышения прибыли и выплаты чрезмерных дивидендов, к которым приводит амортизация, рассчитанная по первоначальной стоимости;
  • чтобы показать справедливую рыночную стоимость таких активов как здания, сооружения и земля под ними, которая значительно выросла с момента их приобретения;
  • для определения объемов необходимого финансирования для реконструкции основных средств;
  • для получения справедливой стоимости отдельного актива или группы активов в случае их продажи, при слиянии или приобретении другой компанией;
  • для определения стоимости акций при их публичном размещении;
  • при необходимости кредитования под залог основных средств для увеличения размера залога;
  • для увеличения основного капитала и соблюдения нормативов по его величине для финансово-кредитных учреждений;

Скачайте полезные документы:

Приказ о проведении переоценки групп однородных объектов основных средств

Акт о результатах переоценки групп однородных объектов основных средств

Ведомость учета результатов переоценки основных средств

Порядок проведения переоценки

Так как стоимость внеоборотных активов нередко достигает весьма крупных сумм, к переоценке необходимо подходить со всей ответственностью.

В первую очередь необходимо определить цели переоценки и состав подлежащих ей активов.

Затем издать приказ о проведении переоценки, в котором указать конкретные виды имущества, структурные подразделения, к которым они относятся и должностных лиц, ответственных за сохранность данных объектов и проведение переоценки. Этим же приказом устанавливается состав комиссии и сроки начала и завершения процедуры оценки.

На основании приказа создается комиссия, в состав которой должны входить представители производственных подразделений, технических служб, бухгалтерии, а так же внешних технических специалистов и экспертов-оценщиков.

Комиссия, установив, когда и на каком основании объект введен в действие, его местонахождение момент оценки, проводит техническое освидетельствование актива. В результате должно быть определено техническое состояние объекта и степень его соответствия техническим условиям, установленным для данного вида имущества.

На следующем этапе проводится определение справедливой (рыночной) стоимости актива, собираются документы, обосновывающие новую цену, которые прилагаются к акту.

Вся собранная информация, то есть результат переоценки основных средств, оформляется в виде акта переоценки, к которому кроме, акта эксперта-оценщика и других доказательств новой стоимости прилагается, перечень технической документации, на основании которой проводилась оценка состояния объекта.

Затем вносится соответствующая запись в карточке учета данного объекта, о чем представитель бухгалтерии в комиссии делает отметку в акте переоценки. По завершении этих процедур акт подписывается всеми членами комиссии и главным бухгалтером.

В карточке учета объекта балансовая стоимость корректируется до стоимости переоценки, образуя восстановительную стоимость. После этого проводится пересчет накопленных амортизационных отчислений.

Важные особенности переоценки

Кроме перечисленных выше причин, по которым стоит делать переоценку, необходимо учитывать и другие обстоятельства, которые находятся «на другой чаше весов» и могут изменить мнение о целесообразности переоценки ос. Все эти обстоятельства прямо или косвенно являются следствием требований законодательства по бухгалтерскому учету и налогам и сборам.

Первое обстоятельство состоит в том, что однажды приняв решение о переоценке того или иного актива, ее надо будет проводить регулярно. Интервал для процедуры устанавливается самой организацией исходя из того, чтобы восстановительная стоимость и дальше соответствовала рыночной цене, но не может быть меньше одного года.

Во-вторых, переоценку можно проводить только тогда, когда справедливая стоимость может быть надежно оценена.

В-третьих, не должно быть выборочной переоценки. То есть при переоценке отдельного объекта следует пересмотреть стоимость всех объектов, относящихся к тому же классу основных средств, то есть имеющих аналогичные свойства и характер использования. В идеале процедуру надо сделать в один день, если же это невозможно, то по очередности в пределах короткого промежутка времени.

К примеру, если компания имеет производственные мощности в разных регионах, то выборочная переоценка будет означать изменение стоимости конкретного оборудования (котел, система отопления, центральная система кондиционирования и так далее) во всех местах или переоценка всех единиц оборудования, но только в одном месте. Такие действия приведут к тому, что одна часть однородных активов будет учитываться по восстановительной стоимости, а другая, – по первоначальной, а это грубое нарушение принципа последовательности.

Учет переоценки основных средств и налоговые последствия

Превышение восстановительной стоимости основных средств над их первоначальной стоимостью учитывается на субсчете «результаты переоценки» счетов учета добавочного капитала.

По требованиям ПБУ 6/01 только после продажи переоцененного объекта добавочный капитал переводится в нераспределенную прибыль.

Это означает, что до выбытия данного основного средства прибыль от его переоценки не распределяется в виде дивидендов.

Есть важные моменты, о которых надо помнить при учете изменений стоимости. Снижение восстановительной стоимости относительно первоначальной относится на прочие расходы.

Увеличение восстановительной стоимости при дальнейших переоценках относится на прочие доходы, но только до того момента, пока она снова не сравняется с первоначальной.

Дальнейшее превышение будет относиться на добавочный капитал.

Если же позднее восстановительная стоимость снова будет снижаться, что это должно отражаться как уменьшение добавочного капитала, но только до того момента, пока стоимость после переоценки не сравняется с первоначальной. Дальнейшее снижение снова должно учитываться как прочие расходы.

Налоговый кодекс признает результаты переоценки только для исчисления налога на имущество. Для исчисления НДС и налога на прибыль имеет значение только первоначальная стоимость и рассчитанная исходя из нее амортизация. Такие различия приводят к появлению временных разниц в исчислении налога на прибыль (см. также законные способы оптимизации налога на прибыль).

Методы определения стоимости

Кроме технического состояния, которое определяется комиссией по переоценке, для определения справедливой стоимости важны такие факторы как:

  • политика ремонта и обслуживания объекта;
  • наличие запасных частей в будущем, зарубежного или отечественного производства;
  • будущий спрос на продукцию, производимую данным активом.

Индексация

Метод индексации, то есть умножение балансовой стоимости имущества на определенный коэффициент (индекс) применяется для получения текущей стоимости активов.

Например, переоценка по этому методу проводилась в обязательном порядке для предприятий всех форм собственности в России по состоянию на 01 января 1994 года, а индексы были определены Постановлением правительства, изданным накануне.

Сравнительный метод

Состоит в определении текущей рыночной цены имущества путем сравнения с актуальными предложениями по купле-продаже и сведений о сделках с аналогичными объектами, в этом регионе.

Если имеющиеся данные позволяют сделать репрезентативную выборку, то рыночная стоимость усредняется по всем отобранным для сравнения объектам и сделкам. Восстановительная стоимость рассчитывается от полученной среднерыночной цены с учетом оставшегося срока полезного использования.

Несмотря на простоту этого метода, его применение не всегда возможно, например, если подобные данные отсутствуют по тем или иным причинам

Выводы

Все объекты основных средств можно учитывать как по первоначальной стоимости, так и по методу переоценки. Проводить ее или нет, а если проводить, то, по каким группам активов, предприятие решает самостоятельно.

Наиболее целесообразно проведение регулярной переоценки дорогостоящих объектов с длительным сроком полезного использования.

Такое имущество как транспортные средства, мебель и оборудование или оргтехника, как правило, не переоценивают.

Представление основных средств по их справедливой рыночной стоимости, с одной стороны, дает более актуальную информацию руководству и кредиторам организации, а с другой – применение модели переоценки является более сложным и дорогостоящим. Кроме того, не всегда можно определить справедливую стоимость с достаточной степенью доказательности, что дает возможность манипуляций бухгалтерскими доходами.

Перейдя на модель переоценки необходимо ее проводить и дальше с достаточной регулярностью, чтобы гарантировать, что балансовая стоимость не будет существенно отличаться от справедливой на каждую отчетную дату.

Налоговыми последствиями применения переоценки основных являются изменение размера налога на прибыль и возникновение отложенных налоговых активов или обязательств.

Источник: https://fd.ru/articles/158768-kak-provesti-pereotsenku-osnovnyh-sredstv-qqq-17-m7

Переоценка основных средств

Как провести переоценку основных средств

Своевременная переоценка основных средств предприятия является крайне важной процедурой. Благодаря переоценке Вы можете установить действительную стоимость основных активов вашей компании относительно состояния рынка на текущий момент. В противном случае, при пренебрежении данным процессом, появляется высокий риск снижения рентабельности предприятия.

Как правило, переоценка основных фондов проводится в начале года и ее результаты действительны вплоть до повторной переоценки. Стоимость тех или иных видов активов, находящихся во владении Вашей организации периодически падает или поднимаются в своей цене.

Таким образом, если на начало года повторная оценка показала снижение стоимости некоторых элементов компании, то последующие годовые выплаты в налоговые органы пропорционально уменьшаются.

Если же стоимость данных элементов возросла, то это позволяет получать дополнительную прибыль, так как уставной капитал компании теперь стал больше.

Очень важно понимать все основные аспекты неправильного представления о текущем состоянии активов компании. Переоценка, выполняемая специалистами, способна оптимизировать многие бухгалтерские процедуры и существенно уменьшить количество издержек на производстве.

Процедура переоценки проводится по трем пунктам: 

  1. Вычисляется стоимость основных активов компании путем сравнения их с аналогичными элементами и их заявленной стоимостью. В данном расчете за действительную принимается стоимость на 1 января следующего за отчетным года.
  2. Осуществляется переоценка основных средств в валюте компании. Для установления общей стоимости, в расчет принято брать курс центрального банка на конец отчетного года, а именно на 31 декабря.
  3. Производится индексация всех фондов компании с проведением определенных вычислений по первоначальной цене и общей амортизации активов. Данная процедура так же, как и первый шаг переоценки, берется на 1 января будущего отчетного года. 

Согласно закону Российской Федерации, на выполнение оценка и переоценка основных средств отводится определенное время.

Стоит заранее продумать то, что на саму процедуру может быть затрачено до трех, четырех месяцев, в зависимости от размеров компании.

В связи с этим, разумно начинать переоценку в конце года, чтобы к началу следующего гарантированно завершить данное мероприятие.

Для чего нужна переоценка основных средств?

Своевременно проведенная переоценка основных средств организации представляет собой весьма важную процедуру, т.к. благодаря этой переоценке владельцы организации или предприятия имеют возможность определить действительную на данный момент времени стоимость основных активов данного предприятия.

Организациям, владеющим основными средствами, может понадобиться их переоценка в случаях:

  • купли или продажи предприятия;
  • определения залога под кредит ;
  • привлечения инвесторов;
  • выпуска ценных бумаг и увеличения уставного капитала;
  • финансового анализа при определении себестоимости продукции;
  • для уменьшения налога на имущество предприятия и налога на прибыль.

Как проводится переоценка основных средств?

Никто не обязывает организации проводить переоценку, делают они это по своему усмотрению, но не чаще чем один раз в год. Однако законом установлено, что если организация однажды провела переоценку, то в дальнейшем она должна проводить ее регулярно.

Переоценка утверждается приказом предприятия, в котором указывается, что  подлежит переоценке, кто является ответственным за проведение, и какими методами будет проведен пересчет.  

Для проведения переоценки можно заключить договор с оценочной компанией на проведение оценочных работ.

Работы по оценке проводятся поэтапно.

А) Первым этапом проводится пересчет стоимости основного фонда по документам, подтверждающим рыночные цены новых объектов, аналогичных оцениваемым в текущем году. Для этого получают заверенные сведения о ценах от производителей, торговой инспекции или экспертной оценочной компании.

Б) Вторым этапом проводится индексация стоимости объектов, для чего применяются индивидуальные индексы. Индексы разрабатываются исполнительными органами и государственным комитетом статистики Российской Федерации. 

Специалисты оценочных компаний, обладающие необходимыми знаниями,  помогут выполнить эту работу квалифицированно.

Какие документы необходимо предоставить оценщику для переоценки основных средств?

Для проведения оценочных работ понадобятся:

а) паспорт для физического лица и свидетельство о регистрации для юридического;

б) документы на право собственности заказчика на каждый оцениваемый объект;

в) документы на объекты оценки:

  • перечень основных средств,
  • инвентаризационные паспорта на здания с указанием их стоимости
  • проект и смету объекта в случае отсутствия паспорта.

Что влияет на рыночную стоимость основных средств?

Большое значение имеет срок амортизации, рыночные цены на аналогичные основные средства, инфляция и много других экономических факторов.

Сколько стоит переоценка основных средств, и от чего зависит эта стоимость?

Стоимость работы определяется тарифом на проведение оценочных работ, рекомендованных национальным советом Российской федерации. Тарифы рассчитываются в человеко-часах  по оказанию оценочных услуг, определяющих минимальные затраты для стандартной оценки.

Рекомендованные тарифы указаны без учета НДС. При заказе выполнения работ более высококвалифицированным специалистом, либо при привлечении к работе стороннего оценщика, специализирующегося в определенных отраслях, к стоимости работ применяется коэффициент.

Минимальный тариф специалиста-оценщика  в человеко-часах  составляет  —  1200 рублей 

Какие сроки переоценки основных средств?

На выполнение договорных работ по переоценке и составление отчета  эксперта требуется от  3  до  30  рабочих дней.

Как провести переоценку основных средств самостоятельно?

Бухгалтерия предприятия может провести самостоятельную переоценку. Однако отчет о стоимости, составленный самим предприятием, не имеет юридической значимости.  

Только оценка, сделанная профессиональной оценочной компанией, имеет статус официального документа. 

Как выглядит и что включает в себя отчет по переоценке основных средств?

Отчет составляется в соответствии с действующим законом Российской Федерации, которым регулируется вся оценочная деятельность.

При составлении отчета руководствуются также федеральным стандартом оценки и стандартом, установленным организацией оценщиков, составляющей отчет. На основании собранных данных и проведенных расчетов, выдается оценка. 

Отчет, выдаваемый заказчику, содержит полную информацию об оцениваемых основных средствах и фотографии.

Отчет содержит перечень основных средств, используемые приемы оценки, стоимость рассчитывается различными способами и методами.

Прилагается согласование результата, и подсчитывается итоговая сумма оценки. Листы отчета обязательно нумеруются, а затем прошиваются. Весь отчет заверяется печатями.

Сколько действует отчет по переоценке основных средств?

По законодательству отчет является действительным в течение шести месяцев с момента подписания. 

Стоит уточнить, что самой переоценке основных средств непосредственно предшествует процедура выяснения целесообразности данного процесса.

Если основная часть активов компании не имеет резких каких-либо резко выраженных тенденций на изменение своей стоимости в течение года, то о переоценке основных фондов в данном случае можно говорить, как о лишней и бесполезной работе.

Таким образом, если предварительные исследования показали необходимость проведения переоценки основных активов компании, то можно приступать к подготовке и оформлению всех необходимых документов (перечень документов варьируется в зависимости от групп основных имущественных активов компании).

Источник: https://proocenka.com/pereotsenka.html

Переоценка основных средств: как провести и оформить — Бух учет

Как провести переоценку основных средств

Согласно главному документу по основным средствам ПБУ 6/01 (п.15), организации по желанию могут проводить переоценку основных средств. Переоценка основных средств — это пересмотр стоимости основных средств, находящихся в эксплуатации, как в сторону увеличения, так и уменьшения.

Для чего нужна переоценка, каков ее экономический смысл? Организации с большим количеством ОС, причем с большим сроком использования и высокой стоимостью (здания, оборудование и прочее) заинтересованы в отражении своих активов по реальной (справедливой) стоимости. Чтобы в бухгалтерском балансе фирмы инвесторы, собственники, топ-менеджеры видели максимально достоверную картину финансового состояния.

Например, 5 лет назад в центре города было приобретено здание для сдачи офисов в аренду за 7 млн. руб. Сумма начисленной амортизации составила — 1 млн 400 тыс руб. Балансовая стоимость основного средства — 5 млн 600 тыс.

 В настоящее время рыночная стоимость здания возросла в несколько раз и составляет примерно 25 млн. руб. После проведения переоценки организация будет учитывать здание по более достоверной стоимости, чем до переоценки.

Кто проводит переоценку

Переоценку проводит любая коммерческая организация, в том случае, если хочет ее проводить, то есть в добровольном порядке. Поэтому, в учетной политике каждой фирмы,  надо указать, проводится ли переоценка ОС или нет.

Что подлежит переоценке

Если фирма приняла решение проводить переоценку ОС, то это не значит, что нужно переоценивать все имеющиеся основные средства. Можно ограничиться одной группой  однородных объектов. Законодательно такие группы не установлены, это могут быть, например:

  • здания;
  • сооружения;
  • транспортные средства;
  • оборудование;
  • многолетние насаждения;
  • производственный и хозяйственный инвентарь.
  • вычислительная техника.

Организация может делать переоценку, к примеру, только зданий или только оборудования. Делать переоценку всех основных средств, может быть не целесообразным.

Когда проводить

Если решено проводить переоценку ОС, то делать это можно не чаще одного раза в год, а вот с какой периодичностью законодательством не установлено. Этот вопрос организация решает самостоятельно: ежегодно, раз в три года, раз в пять лет и т.д.

Проводится переоценка на конец отчетного года — по состоянию на  31 декабря. До 01 января 2011 года переоценка проводилась на начало отчетного года.

Если организация не проведет очередную переоценку в сроки, установленные учетной политикой, она может быть оштрафована налоговой инспекцией.

Как проводить переоценку

О том, как провести переоценку можно узнать из Методических указаний по бухучёту ОС (Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н). Для переоценки указывается два способа:

  • метод индексации;
  • метод прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Документальное оформление

Для проведения переоценки ОС проводится подготовительная работа, которая заключается  в следующем:

  • проверка наличия ОС, подлежащих переоценке;
  • составление приказа руководителя о проведении переоценки по состоянию на конец отчетного года, в приказе указываются группы однородных объектов;
  • составляется перечень объектов, подлежащих переоценке. В нем указываются точное название ОС, дата приобретения (сооружения, изготовления), дата принятия объекта к бух учету.

1.Если после переоценки стоимость ОС увеличилась, в учете делают записи:

Дебет 01 Кредит 83 — увеличена стоимость основного средства в результате переоценки.

Дебет 83 Кредит 02 — доначислена амортизация ОС в результате его переоценки.

2.Если после переоценки стоимость ОС, ранее уцененных увеличилась, то сумму дооценки, равной сумме предыдущей уценки относят на финансовый результат — прочие доходы.

Дебет 01 Кредит 91.1 — отражена дооценка ОС в пределах предыдущей уценки.

Дебет 91-2 Кредит 02 — увеличена амортизация ОС в пределах предыдущей уценки.

Превышение суммы дооценки над суммой уценки включается в состав добавочного капитала.

Дебет 01 Кредит 83 — отражена дооценка ОС сверх предыдущей уценки.

Дебет 83 Кредит 02 — увеличена амортизация ОС сверх предыдущей уценки.

3.Если после переоценки стоимость ОС уменьшилась, то сумму уценки относят на финансовый результат — прочие расходы.

Дебет 91-2 Кредит 01 — уценено ОС, которое раньше не дооценивалось.

Дебет 02 Кредит 91-1 — уменьшена амортизация по ранее недооценному ОС.

4. Если после переоценки стоимость ОС, ранее дооцененных уменьшилась, то сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, уменьшает добавочный капитал.

Дебет 83 Кредит 01 — отражена уценка ОС в пределах предыдущей дооценки.

Дебет 02 Кредит 83 — отражено уменьшение амортизации ОС в пределах предыдущей дооценки.

Превышение суммы уценки над суммой дооценки относится на финансовый результат — прочие расходы.

Дебет 91-2 Кредит 02 — отражена уценка ОС сверх предыдущей дооценки.

 Дебет 02 Кредит 91-1 — отражено уменьшение амортизации сверх предыдущей дооценки.

Налоговый учет (при применении ПБУ 18)

В налоговом учете переоценка основных средств не учитывается — стоимость ОС  и размер амортизации не меняется. После проведения переоценки у организации появятся постоянные разницы: суммы амортизации в налоговом и бухгалтерском учете будут различаться.

Если произошла дооценка ОС, в бухгалтерском учете сумма ежемесячной амортизации станет больше, чем в налоговом учете, возникнет постоянное налоговое обязательство (ПНО):

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражен ПНО с разницы между сумами амортизации.

Если произошла уценка ОС и амортизация в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете, то возникает постоянный налоговый актив (ПНА):

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» — отражен ПНА с разницы между суммами амортизации.

 Бизнес-учет

Источник: https://predprin.ru/pereotsenka-osnovnyih-sredstv-kak-provesti-i-oformit/

Когда и как проводится переоценка основных средств – методы пересчета стоимости и образцы документов

Как провести переоценку основных средств

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Прочее

Принятие основных средств к бухгалтерскому учету происходит по первоначальной стоимости, однако в дальнейшем законодательством не запрещено выполнить их переоценку.

При этом такие действия выполняются в связи с определенными обстоятельствами и имеют налоговые последствия.

Цель переоценки – это обеспечение стоимости основных средств согласно рыночным запросам и условиям воспроизводства.

Организация не обязана проводить данный процесс – это ее право. Но при решении однажды выполнить переоценку придется осуществлять весь процесс регулярно, чтобы цена в учетном балансе соответствовала восстановительной.

С целью определения подобной необходимости нужно действовать согласно методическим указаниям № 91, где обозначено, что существенной разницей считается порог в 5%.

Кроме этого задача переоценки следующая:

  • привлечение инвестиций – знание реальной стоимости основных средств поможет получить дополнительные вливания в качестве кредита или займа;
  • в случае увеличения размера уставного капитала путем выпуска ценных бумаг;
  • с целью проведения анализа для определения себестоимости продукции и ее цены.

Как часто проводится — периодичность

Переоценка может выполняться только раз в году по итогам отчетного года, при этом оцениванию по новой подлежат все однородные объекты, которые входя в состав ОС. О таком временном интервале указано в правилах ПБУ и НК.

Как сделать пересчет стоимости ОС — порядок проведения

Процесс проведения переоценки необходимо тщательно подготавливать:

  1. Прежде всего, это изучение информации об основных средствах – какая первоначальная стоимость подлежит корректировке.
  2. Собирается комиссия на основании приказа руководителя.
  3. Определяется круг объектов основных средств, подлежащих переоценке.
  4. Проводится сам процесс согласно выбранному методу.
  5. Далее отражаются в учете компании полученные результаты.

Методы

На сегодняшний день в силу изменений в законодательстве используется только один вариант пересчета – это прямой пересчет.

При этом используется информация в качестве базы со следующих источников:

  • данные с базы производителей подобных объектов;
  • данные относительно уровня цен из государственных или статистических источников;
  • экспертная оценка независимых специалистов.

Отмена индекс-дефлятора, установленного Постановлением № 315 от 1996 года произошла в результате принятия Постановления Правительства РФ № 121 от 2002 года, которое упразднило предыдущий вариант.

А вот новые индексы не были установлены, поэтому индексный метод утратил свою актуальность, хотя в некоторых компаниях он используется.

Образец приказа

Приказ руководителя формируется с учетом требований к составлению подобной документации и закрепляется его образец в учетной политике организации.

Структура документа следующая:

  • название организации;
  • название документа с обоснованием, например, «О проведении переоценки основных средств»;
  • дата и номер документа;
  • далее указывается основная часть распоряжения руководителя, где изначально указывается причина пересчета – «В связи с существенным изменением цен приказываю провести переоценку основных средств по недвижимости»;
  • после чего перечнем, можно в табличном варианте указать – название объектов, инвентарный номер и стоимость в период принятия на производство;
  • далее следует обозначить, какую стоимость нужно взять за первоначальную, например, кадастровую стоимость;
  • после этого назначаются ответственные лица, при этом за каждый этап может ответственность вменяться разным работникам.

В конце документа должны стоять подписи руководителя и лиц, имеющих отношение к процессу переоценки.

Учетная политика

После проведения переоценки необходимо отражение в бухгалтерском учете данных при этом все зависит от того, какие мероприятия выполнялись – переоценка ОС или дооценка.

Если переоценка привела к увеличению стоимости объекта, то записываются следующие проводки:

  • Дт 01 Кт 83 – удорожание имущества в результате мероприятия;
  • Дт 83 Кт 02 – увеличение уровня амортизации как следствие.

Если переоценка увеличила стоимость ранее уцененных, то сумму дооценки равной предыдущей цене относят на прочие доходы с внесением следующих записей:

  • Дт 01 Кт 91.1 – добавочная стоимость в пределах предыдущей уценки;
  • Дт 91.2 Кт 02 – увеличение амортизации в соответствующем объеме.

Если произошло превышение суммы дооценки над суммой уценки, тогда записи вносятся в состав добавочного капитала:

  • Дт 01 Кт 83 – отражение новой суммы, превышающей уценку;
  • Дт 83 Кт 02 – соответствующее положение амортизации.

В случае уменьшения первоначальной стоимости происходит запись в прочие результаты:

  • Дт 91.2 Кт 01 – снижение цены по объекту, ранее не оцениваемого;
  • Дт 02 Кт 91.1 – уменьшение амортизации.

Если уменьшение цены произошло по ранее уцененным ОС, тогда уменьшается и сумма добавочного капитала:

  • Дт 83 Кт 01 – отражение уменьшение сумм в пределах ранее выполненной уценки;
  • Дт 02 Кт 83 – отражение по снижению показателей амортизации.

Превышение суммы уценки над суммой дооценки выражается в следующих записях:

  • Дт 91.2 Кт 02 – отражение уменьшенной суммы сверх предыдущей добавочной стоимости;
  • Дт 02 Кт 91.1— отражение соответствующих показателей по амортизации.

Влияние на финансовый результат

Финансовый результат – это показатель деятельности предприятия за истекший период.

В его состав включается:

  • прибыль/убыток от обычного вида деятельности;
  • доход или потеря прибыли от прочих операций;
  • доходы/расходы, возникшие в результате уменьшения прибыли.

Поэтому данные относительно переоценки основных средств вносятся в:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях/убытках;
  • в прочие бухгалтерские документы, информация из которых подлежит раскрытию и предоставлению заинтересованным лицам.

Кроме этого, растет налоговое обязательство, так как изменение показателей амортизации не отражены в учете для налоговой.

Согласно проведенному процессу может возникнуть несколько вариантов внесения данных в финансовый результат:

  • добавочная стоимость и уценка в предыдущие периоды равны – данные указываются в финансовом результате как прочие расходы и зачисляются в него в качестве прочих доходов;
  • показатели уценки в финансовый результат заносятся как прочие расходы. Далее происходит внесение цифр в качестве снижения добавочного капитала, сформированного за счет сумм, полученных в результате переоценки в истекших периодах;
  • сумма уценки преобладает над показателями дооценки в предыдущих годах, тогда данные заносятся в финансовый результат в качестве прочих расходов.

В каких случая проводится переоценка основных средств и порядок проведения, подробно рассказано в данном видео:

Периодичность переоценки

Проводить переоценку основных средств организация может один раз в год на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. При этом ее можно провести только по группам однородных объектов. Таким образом, необязательно проводить переоценку всех основных средств.

Однако, переоценив один объект из группы однородных основных средств, нужно переоценить и все остальные объекты, входящие в эту группу. Такой порядок следует из пункта 15 ПБУ 6/01 и пункта 43 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н.

Ситуация: каковы предельные сроки проведения переоценки основных средств

Ситуация: как определить группы однородных объектов основных средств для целей проведения переоценки

Регулярность переоценок

Основные средства, один раз подвергшиеся переоценке, в дальнейшем должны переоцениваться регулярно (п. 15 ПБУ 6/01, п. 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Нерегулярное проведение последующих переоценок по основным средствам является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

При нерегулярном проведении переоценок на счете 01 (03) будет отражаться недостоверная информация о стоимости основных средств, ранее подвергшихся переоценке.

Ответственность за такое правонарушение предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Если организация один раз пропустила срок, установленный в учетной политике для целей бухучета для проведения переоценки, то налоговая инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если два раза подряд и больше – размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы по налогу на имущество, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

При этом Законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ предусмотрена особенность применения указанных налоговых санкций. Если после 2 сентября 2010 года (дата вступления в силу Закона от 27 июля 2010 г.

№ 229-ФЗ) санкции взыскиваются по решениям, вынесенным до этой даты, применяются размеры штрафов, установленные прежней редакцией Налогового кодекса РФ.

Такой порядок следует из положений пунктов 1 и 12 статьи 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Кроме того, за нерегулярное проведение последующих переоценок основных средств (за нарушение правил ведения бухучета) по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 2000 до 3000 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ). Однако наказание последует только в том случае, если нерегулярность проведения переоценки основных средств приведет к искажению показателей бухгалтерской отчетности или сумм налогов не менее чем на 10 процентов.

Ситуация: должна ли организация ежегодно проводить переоценку основных средств. Ранее основные средства уже подвергались переоценке

Документальное оформление решения о переоценке

Решение о проведение переоценки основных средств оформляется приказом руководителя организации, в котором следует указать:

  • сотрудников, которые будут участвовать в переоценке;
  • группы однородных объектов основных средств, подлежащих переоценке.
  • На основании приказа бухгалтер должен подготовить перечень объектов, входящих в группу однородных основных средств (предварительно проверив их наличие). В перечне рекомендуется указать следующую информацию по каждому объекту основных средств:
  • точное название;
  • дату приобретения (сооружения);
  • дату принятия к учету.

Такой порядок установлен в пункте 45 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

При переоценке по каждому однородному объекту основных средств проводится:

  • расчет восстановительной стоимости;
  • пересчет суммы начисленной амортизации;
  • расчет общей суммы уценки (дооценки).

Об этом сказано в пункте 46 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Расчет восстановительной стоимости

Рассчитать восстановительную стоимость основного средства можно:

  • методом прямого пересчета;
  • методом индексации.

Такие методы переоценки установлены в пункте 43 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Выбранный метод переоценки основных средств закрепите в учетной политике организации для целей бухучета.

Метод прямого пересчета

При методе прямого пересчета нужно определить рыночную стоимость основного средства по состоянию на 31 декабря. Для этого по выбору организации могут быть использованы:

  • данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные от изготовителей;
  • сведения об уровне цен, имеющиеся в статистическом управлении, торговых инспекциях и т. д.;
  • сведения об уровне цен, опубликованные в СМИ (газетах, журналах и т. п.) и специальной литературе;
  • оценка БТИ;
  • оценка независимого эксперта.

Об этом сказано в абзаце 4 пункта 43 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Ситуация: как при переоценке рассчитать восстановительную стоимость основного средства, используя метод индексации

Определение суммы дооценки или уценки

Сумму, на которую по результатам переоценки нужно увеличить (уменьшить) стоимость основного средства, рассчитайте так:

Сумма, на которую нужно увеличить (уменьшить) первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства

=

Восстановительная стоимость основного средства, которую определили в результате переоценки

Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства до переоценки

 
Сумму амортизации, начисленной по основному средству по состоянию на 31 декабря года проведения переоценки, пересчитайте так:

Коэффициент пересчета

=

Восстановительная стоимость основного средства, которую определили в результате переоценки

:

Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства до переоценки

Пересчитанная сумма амортизации, начисленная по основному средству по состоянию на 31 декабря

=

Сумма амортизации, начисленная по основному средству по состоянию на 31 декабря

×

Коэффициент пересчета

Сумма, на которую нужно увеличить (уменьшить) начисленную амортизацию по основному средству

=

Пересчитанная сумма амортизации, начисленная по основному средству по состоянию на 31 декабря

Сумма амортизации, начисленная по основному средству по состоянию на 31 декабря

 
Общую сумму уценки (дооценки) по каждому основному средству рассчитайте по формуле:

Общая сумма уценки (дооценки) по основному средству

=

Сумма, на которую нужно увеличить (уменьшить) первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства

Сумма, на которую нужно увеличить (уменьшить) начисленную амортизацию по основному средству

 
Такой порядок проведения расчетов при переоценке основных средств установлен в пункте 48 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Пример проведения расчетов при переоценке основных средств

Документальное оформление результатов переоценки

Результаты переоценки основных средств отражают в акте, составленном в произвольной форме (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Результаты проведенной переоценки основных средств отразите в бухучете и в инвентарной карточке по форме № ОС-6 (ОС-6а) или в инвентарной книге по форме № ОС-6б (предназначена для малых предприятий). Из этого правила есть исключение.

Результаты переоценки можно не учитывать по тем группам однородных объектов основных средств, стоимость которых изменилась несущественно. Чтобы воспользоваться этим правом, по каждой группе однородных объектов основных средств нужно рассчитать уровень изменения стоимости:

Уровень изменения стоимости основных средств

=

Сумма, на которую нужно увеличить (уменьшить) первоначальную (восстановительную) стоимость основных средств

:

Стоимость основных средств до переоценки

 
Такой порядок установлен в пункте 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Критерий существенности

Критерий существенности организация определяет самостоятельно, отразив его в учетной политике для целей бухучета (приказе о проведении переоценки) (п. 7, 8 ПБУ 1/2008).

Пример определения необходимости отражения в бухучете результатов от проведенной переоценки групп однородных объектов основных средств.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Источник: https://www.daaudit.ru/news-pubs/28.html

Про закон
Добавить комментарий