Как поставщику отразить в учете потери от бракованных товаров, возвращенных покупателем

Возврат товаров покупателем

Как поставщику отразить в учете потери от бракованных товаров, возвращенных покупателем

Как правильно учесть НДС при возврате товаров от покупателей.

Периодически любой торговой организации приходится сталкиваться с возвратом товаров покупателями. Иногда это происходит из-за несоответствия товаров заявленному качеству, нарушению условий поставок или предоставления документации, иногда по договоренности между покупателем и поставщиком возвращают качественные товары.

На порядок оформления возврата влияет много факторов: в какой момент осуществляется возврат (до или после перехода права собственности), налоговый статус покупателя (плательщик или неплательщик НДС), юридический статус (физ. лицо или юр.

лицо), к какому налоговому периоду относится возврат (покупка и возврат в течение одного года, или купили в прошлом году, возвращают в текущем). Такое количество условий порождает массу вопросов у бухгалтеров, попробуем с ними разобраться.

Но прежде напомним: вести учет покупок и продаж можно онлайн в программе «БухСофт» — просто нажмите на кнопку ниже.

Заполнить счет-фактуру

ВОЗВРАТ ИЛИ ОБРАТНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ

Возврат — это передача товара от покупателя к продавцу в случае выявления фактов ненадлежащего исполнения продавцом своих обязанностей по договору купли-продажи, перечисленных в Гражданском кодексе РФ или в Законе о защите прав потребителей, если покупатель физ. лицо. Все остальное – обратная реализация.

Таблица 1. Основания, по которым можно провести операцию на возврат товара.

Операция Статус Основание возврата Документы на возврат Тип проводок
Возврат Юр.лицо Товар не соответствует по:
  • количеству (п.1 ст. 466 ГК РФ);
  • качеству (п. 1 ст.475 ГК РФ);
  • ассортименту (п.1 ст.468 ГК РФ);
  • комплекту (п.2 ст.480 ГК РФ);
  • таре и упаковке (п. 2 ст. 482 ГК РФ);
  • не переданы документы на товар (ст. 464 ГК РФ);
  • товар не свободен от прав третьих лиц (п.1 ст.460 ГК РФ).
Накладная по форме ТОРГ-12 с пометкой «возврат», если товар принят покупателем;Накладная по форме ТОРГ-2, если товар не принят покупателем;Акт по форме ТОРГ-2 – на отечественные товары;Акт по форме ТОРГ-3 – на импортные товары. Сторно реализации
Физ.лицо Товар не подошел по:
  • форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру, комплектации (ст.502 ГК РФ, ст.25 Закона);
  • не предоставлена информация о товаре (п.3 ст.495 ГК РФ; п.1 ст. 12 Закона);
  • некомплектный товар или товар ненадлежащего качества (ст. 475, 503, 519 ГК РФ, ст. 18 Закона).
Для оприходования составляем ТОРГ-12 в двух экземплярах (один покупателю);Возврат в день покупки – ден. средства возвращаем по чеку из операционной кассы. Составляем акт по форме КМ-3.Возврат в другой день – возврат ден. средств по РКО. Покупатель оформляет заявление на возврат. Сторно реализации
Обратная реализация Юр. лицо Возврат качественных товаров по договоренности между покупателем и продавцом. Обычный комплект документов на реализацию товаров, которые должен оформить бывший покупатель: ТОРГ-12 и счет-фактура (если покупатель плательщик НДС) Типовые проводки на оприходование товаров

ВЫЧЕТ ПО НДС В СВЯЗИ С ВОЗВРАТОМ ТОВАРОВ

В соответствии с п.5 ст.171 НК РФ «вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг)». При этом причина возврата товаров не важна. НДС продавец принимает к вычету на основании счета-фактуры покупателя.

А что делать в том случае, если покупатель не является плательщиком НДС и не может выставить счет-фактуру?

Таблица 2. Документы, по которым можно принять к вычету НДС, при возврате товаров от разных категорий покупателей.

Покупатель Документ, на основании которого принимаем к вычету НДС Дополнительные условия Основание Код операции НДС
Организация (ИП) плательщик НДС Регистрируем в Книге покупок счет-фактуру на отгрузку, выставленный покупателем. Не зависимо от того, качественный или некачественный товар возвращает покупатель

Источник: https://www.BuhSoft.ru/news/553-vozvrat-tovarov-pokupatelem

Возврат бракованного товара от покупателя проводки

Как поставщику отразить в учете потери от бракованных товаров, возвращенных покупателем
Проводки у поставщика, которые обязан будет зафиксировать бухгалтер, выглядят следующим образом. Возврат осуществляется в том же, что и отгрузка, налоговом периоде.

Д 62 К 90 (субсчет «Выручка») – сторнирующая запись, отражающая стоимость возвращенного товара.

Д 90 (субсчет «Себестоимость продаж») К 4 – сторнирующая запись, отражающая себестоимость возвращенного товара.

Д 62 К 51 – возврат покупателю денег за товар.

Процедура осуществляется в следующем после закрытия годового отчетного периода году. Д 91 (субсчет «Прочие расходы») К 62 – отображение в составе прочих расходов возврата отгруженного и реализованного в предыдущем году товара. Д 41 К 91 (субсчет «Прочие доходы») – запись, отражающая восстановленную себестоимость возвращенного товара.

Д 68 (субсчет «НДС») К 91 (субсчет «Прочие доходы») – принятие к вычету налога на добавленную стоимость по товару, реализованному ранее. Д 62 К 76 – отражение задолженности перед покупателем за возвращенный товар. Д 76 К 51 – возврат покупателю денежных средств.

После фиксации всех проводок остается только составить документы с помощью автоматизированной системы управления.

Какие особенности возврата товара с НДС при УСН?

При этом в соответствии со статьей 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю.

Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности. Основания для возврата товаров приведены в ГК РФ.

Так, например, возврат может быть осуществлен: в случае недопоставки товаров (ст.

Что делать бухгалтеру при возврате товара от покупателя: проводки

Проводки у поставщика в этом случае будут выглядеть следующим образом. 1.

Если возврат происходит в том же налоговом периоде, что и отгрузка.

Дт 62 Кт 90, субсчет «Выручка»: сторнирующая запись, которая отражает сумму стоимости возвращенного товара; Дт 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», Кт 4: сторнирующая запись, которая отражает сумму себестоимости возвращенного товара; Дт 62 Кт 51: возвращены деньги за товар покупателю.

2.

Возврат товара от покупателя: проводки

А также акт о выявленных недостатках. Он тоже может быть в произвольной форме.

Но чаще всего это документ по форме № ТОРГ-2 для отечественных товаров или по форме № ТОРГ-3 для импортных.

При этом нужно понимать, что, если товар возвращают по закону, речь идет о полной или частичной отмене первоначальной сделки с покупателем. То есть исходную продажу товара, который вернули продавцу, нужно рассматривать как несостоявшуюся.

Оформление возврата товара (учет у поставщика и покупателя)

При выявлении каких-либо нарушений покупатель составляет акт о расхождении и к нему прилагает претензию на возврат товара и направляет её продавцу. В бухгалтерском учете продавца (поставщика) возврат сопровождается сторнированием (отменой) продажи.

Рассмотрим учет у продавца на примере. Пример возврата товара от покупателя Продавцом был отгружен товар на сумму 11800 руб.

Как покупателю отразить в учете возврат товаров по основаниям, предусмотренным в законодательстве

е.

их нельзя устранить либо затраты на их устранение являются несоразмерными относительно стоимости этого товара и т. п.) (п.

2 ст. 475 и ст.

482 ГК РФ). О выявлении любого из перечисленных нарушений условий договора покупатель обязан известить продавца (п. 1 ст.

483 ГК РФ). Документальное оформление Несоответствие товаров условиям договора, обнаруженное в момент приемки (до оприходования на счет 41) отразите в акте по форме № ТОРГ-2 ( № ТОРГ-3 ).

Как поставщику отразить в учете потери от бракованных товаров, возвращенных покупателем

е.

в момент оформления требования-накладной по форме № М-11). Если организация использует кассовый метод, все потери, по которым выполнены условия признания их при налогообложении, уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль (п.

3 ст. 273 НК РФ).

Например, потери от исправимого брака, равные стоимости покупных материалов, израсходованных на его устранение, включите в налоговую базу в том периоде, в котором эти материалы были использованы (подп.

Порядок возврата некачественного товара и учета НДС

1 ст. 518 ГК РФ, предъявить поставщику требования, предусмотренные ст.

Источник: http://munh.ru/vozvrat-brakovannogo-tovara-ot-pokupatelja-provodki-96699/

возврат, бракованный товар

Как поставщику отразить в учете потери от бракованных товаров, возвращенных покупателем

Любая фирма хотя бы раз сталкивалась с поступлением бракованного товара. Как в такой ситуации отразить возврат продукции, ведь эта операция не является реализацией от поставщика? А если возврат приходится на другой налоговый период? Как учитывать НДС?

При поставке товара ненадлежащего качества покупатель вправе, согласно пункту 1 статьи 518 Гражданского кодекса, предъявить поставщику требования, предусмотренные статьей 475 Гражданского кодекса, устанавливающей последствия передачи товара ненадлежащего качества. В случае существенного нарушения требований к качеству продукции покупатель вправе по своему выбору либо отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченных денег, либо потребовать замены товара (п. 2 ст. 475 ГК РФ).

Возможен возврат поставщику как качественной, так и некачественной продукции. Возврат первой группы товаров – это фактически обратная реализация. Гражданский кодекс разрешает сторонам включить в договор любое условие, не противоречащее закону (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

В соглашении о поставке можно предусмотреть право покупателя вернуть товар надлежащего качества и комплектности, например, по причине отсутствия на него спроса. В результате покупатель становится продавцом и отражает данную операцию как реализацию.

Такие операции в статье мы рассматривать не будем.

Возврат брака не является отдельной сделкой, поскольку производится в рамках первоначального договора (ст. 518 ГК РФ), то есть операция возврата не считается обратной реализацией товара. Ситуации, когда покупатель вправе отказаться от такой продукции, перечислены в главе 30 Гражданского кодекса.

Состороныпокупателя

В бухгалтерском учете покупателя порядок отражения возврата некачественного товара зависит от того, обнаружен брак непосредственно при приемке или после принятия продукции к учету.

При операциях возврата до принятия к учету происходит расторжение договора в одностороннем порядке, товар покупателем не принимается, а право собственности на него сохраняется за продавцом. Покупатель извещает продавца о нарушении условий договора (ст. 483 ГК РФ) и принимает товар на ответственное хранение.

Бракованная продукция принимается к учету на забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в оценке согласно товаросопроводительным документам (простой записью по дебету счета 002). При возврате товара поставщику его стоимость списывается с забалансового учета простой записью по кредиту счета 002.

Отдельной операцией отражается получение средств от поставщика по выставленной претензии:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчетыпопретензиям»

– получены денежные средства от поставщика по претензии.

При возврате покупателем продукции ненадлежащего качества договор купли-продажи признается расторгнутым в части этого товара, считается, что право собственности на содержимое поставки не перешло к покупателю.

Учет возврата товара до заведения его в базах и получения денег требует выполнения всего трех хозяйственных операций. Сначала регистрируется накладная на поступление товара. Затем регистрируется накладная на списание товара. И наконец отражается выписка банка на поступление средств.

Если брак обнаружен после приемки товара, покупатель предъявляет поставщику претензию на стоимость такой продукции. Расчеты по претензиям учитываются на счете 76.6 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

Теперь рассмотрим пример возврата товара, усложнив его выплатой аванса поставщику.

Пример

ООО «Ривьера» купило у ООО «СтройБарьер» партию гвоздей (120 коробок по 3 кг каждая) за 25 000 рублей. До приемки товара «Ривьера» перечислила авансом пятьдесят процентов стоимости за предстоящую поставку.

После того, как товар поступил на склад и был оприходован, было выявлено, что почти у всех гвоздей отсутствуют шляпки – товар забраковали. Гвозди возвращены поставщику, а также ему направлена претензия о возврате уплаченного ранее аванса.

Бухгалтер делает следующие записи в учете:

Дебет 60 субсчет «Авансы» Кредит 51

– 12 500 руб. – оплачено поставщику за товары (аванс);

Дебет 68 Кредит 76

– 1906,78 руб. – отражен вычет НДС по авансу, выданному поставщику;

Дебет 41 Кредит 60

– 25 000 руб. – приняты к учету товары, поступившие от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60

– 3813,56 руб. – учтен входной НДС;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Авансы»

– 12 500 руб. — зачтен аванс по ранее полученной предоплате;

Дебет 68 Кредит 19

– 3813,56 руб. – зарегистрирован счет-фактура поставщика;

Дебет 76 Кредит 68

– 1906,78 руб. – восстановлен НДС по авансам выданным;

Дебет 76 Кредит 41

– 25 000 руб. – возвращены товары поставщику;

Дебет 76 Кредит 68

– 3813,56 руб. – учтен НДС к начислению;

Дебет 51 Кредит 76

– 12 500 руб. – возвращены денежные средства согласно акту сверки.

Состороныпоставщика

Особого внимания заслуживает учет возврата товаров у поставщика. Оставим в условиях все тот же аванс. Обратите внимание, рассматриваемая ситуация усложняется начислением НДС на предоплату и отражением вычета НДС по полученным деньгам. Это предполагает выполнение следующих хозяйственных операций.

Пример

Бухгалтер ООО «СтройБарьер» делает следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62 Субсчет «Авансы»

– 12 500 руб. – получены денежные средства на расчетный счет от покупателя (аванс);

Дебет 76 Кредит 68

– 1906,78 руб. – оформлен счет-фактура на аванс;

Дебет 62 Кредит 90.1

– 25 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90.3 Кредит 68

– 3813,56 руб. – начислен НДС с отгрузки товаров;

Дебет 90.2 Кредит 41

– 20 000 руб. – отражена себестоимость проданных товаров;

Дебет 62 субсчет «Авансы» Кредит 62

– 12 500 руб. – зачтен аванс, ранее поступивший от покупателя;

Дебет 68 Кредит 76

– 1906,78 руб. – отражен вычет НДС по авансам полученным;

Дебет 62 Кредит 90.1

– 25 000 руб. – корректировка реализации (сторно);

Дебет 90.2 Кредит 41

Возврат брака не является отдельной сделкой, поскольку производится в рамках первоначального договора, то есть операция возврата не считается обратной реализацией товара. Ситуации, когда покупатель вправе отказаться от такой продукции, перечислены в главе 30 Гражданского кодекса.

– 20 000 руб. – корректировка списания проданных товаров (сторно);

Дебет 90.3 Кредит 19

– 3813,56 руб. – корректировка начисленного НДС (сторно);

Дебет 62 субсчет «Авансы» Кредит 62

– 12 500 руб. – корректировка зачтенного аванса (сторно);

Дебет 68 Кредит 19

– 1906,78 руб. – принят НДС к вычету (регистрация счета-фактуры на возврат);

Дебет 62 субсчет «Авансы» Кредит 51

– 12 500 руб. – возвращены денежные средства покупателю.

Разныепериоды

При возврате бракованного товара покупателем порядок отражения операций в бухгалтерском учете продавца отличается в зависимости от того, в каком периоде брак возвращен.

В соответствии с пунктом 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

При возврате покупателем продукции ненадлежащего качества договор купли-продажи признается расторгнутым в части этого товара, считается, что право собственности на содержимое поставки не перешло к покупателю.

На основании пункта 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

? 34н, уменьшение выручки в результате возврата некачественного товара, выявленного в следующем году, отражается как убыток, обнаруженный в отчетном году (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организаций»).

При этом исправления и (или) уточнения в бухгалтерскую отчетность прошлого года не вносятся.

УчетНДС

У продавца.

По мнению Минфина, при возврате товаров, не принятых на учет покупателем, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру со сокращенной стоимостью в связи с уменьшением количества отгруженных товаров.

Этот документ он регистрирует в книге покупок в периоде возникновения права на вычет (п. 12 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. ? 1137).

Покупатель же извещает продавца о нарушении условий договора (ст. 483 ГК РФ) и принимает товар на ответственное хранение. Возврат непринятой на учет продукции не является реализацией, поэтому счет-фактуру покупатель не составляет (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).

Источник: http://www.raschet.ru/articles/accounting/14370/

Возврат брака поставщику документы и проводки НДС — Юридический справочник

Как поставщику отразить в учете потери от бракованных товаров, возвращенных покупателем

При передаче товара право собственности переходит от поставщика к покупателю. И у последнего есть право отказаться от товара и вернуть его поставщику. Далее рассмотрим какие проводки формируются для отражения данной операции в бухгалтерском учете.

Причинами возврата товара поставщику могут быть:

  • Разница фактического количества с данными накладной;
  • Несоответствие ассортимента;
  • Отсутствие необходимых сопроводительных документов;
  • Неправильная комплектация и упаковка, и т.д.

Брак обнаружен после приемки

Если возврат товара, его замена и получение исправленного счета-фактуры поставщика произошли в течение одного квартала, то покупатель может предъявить к вычету сумму НДС входящего в этом же периоде.

Для расчетов с поставщиками по претензиям в типовом плане счетов создан счет 76.2 «Расчеты по претензиям».

Пример

Покупатель ООО «Диез» получил от поставщика, фирмы «Фагот», товар на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб). Товар был оплачен. После получения выяснилось, что товар ненадлежащего качества, поэтому вся партия полностью была возвращена поставщику.

Если дефект товара обнаружен сразу же, то при возврате компания не имеет права предъявить к вычету НДС по возвращенным товарам.

Проводки

Бухгалтер ООО «Диез» делает проводки по возврату постащику:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
41 60 Товар оприходован 10 000 Накладная, ТОРГ-12
19 60 Входной НДС 1 800 СФ поставщика
68 19 НДС принят к вычету 1 800 Книга покупок
60 51 Оплата товара 11 800 Платежное поручение исходящее
76.2 41 Списан товар негодный товар по претензии 10 000 Бухгалтерская справка, Акт о несоответствии, Претензионное письмо
76.2 68 Восстановлен входной НДС 1 800 Книга продаж
002 Подлежащий возврату товар принят на забалансовый счет 10 000 Бухгалтерская справка
002 Товар возвращен поставщику 10 000 Бухгалтерская справка, Акт о несоответствии
51(41,19) 76.2 Возврат денег за товар, или товар заменен на качественный 10 000 Платежное поручение, накладная

Проводки по возврату товара в момент приемки

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документы
002 Подлежащий возврату товар оприходован на забалансе 90 000 Бухгалтерская справка
002 Товар возвращен поставщику 90 000

Учет НДС при возврате товаров

В ситуациях, когда товар приходится возвращать поставщику уже после того, как он был оплачен, вопрос учета НДС является спорным и неоднозначным. По законодательству поставщик обязан предоставить СФ на товар не позже 5 дней после отгрузки.

То есть фактически, если в партии товара обнаружено частичное несоответствие после внесенных в ТОРГ-12 исправлений, то продавец может предоставить СФ с откорректированными данными. Здесь вычет НДС возможен уже в момент совершения хозяйственной операции, то есть в момент получения СФ.

Зачастую покупатель не может отказаться от некондиционного товара сразу, например, если поставщик из другого региона и товар доставляется посредником — транспортной компанией.

По мнению Минфина операция возврата товара поставщику называется обратной реализацией. То есть, покупателю необходимо выставить и зарегистрировать в книге продаж СФ на возвращаемый товар.

Вопрос принятия к вычету НДС у покупателя имеет несколько трактовок. Как часто бывает, Минфин и ФНС имеют различные мнения. Например, при поступлении товара в одном периоде, а исправительного СФ — в другом, Минфин полагает, что вычет можно принять в момент поступления первичного СФ. Налоговики же уверены, что момент вычета должен наступить не ранее поступления уже исправленного СФ.

Несмотря на разночтения и судебные решения в пользу налогоплательщиков, во избежание проблем лучше руководствоваться мнением налоговой службы.

Источник: https://BuhSpraa46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-vozvratu-tovara-postavshhiku.html

Если товар некачественный

Если покупатель возвращает бракованный товар, то учет операции будет зависеть от того, принят или нет этот товар на учет покупателем.

Вариант 1. Бракованный товар на учет покупателем не принят.

Учет у покупателя:

У покупателя при приемке товара брак должен быть принят на ответственное хранение и отражен за балансом на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Соответственно, возврат такого товара поставщику будет отражен следующими проводками:

Операция Дебет счета Кредит счета
Списан бракованный товар с забалансового учета 002
Получены денежные средства за возвращенный товар 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Учет у продавца:

Операция Дебет счета Кредит счета
Уменьшена выручка от продажи некачественного товара (СТОРНО) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Уменьшена себестоимость отгруженного некачественного товара (СТОРНО) 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары»
Уменьшен НДС, начисленный с отгруженного некачественного товара (СТОРНО) 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Возвращены денежные средства покупателю за возвращенный некачественный товар 62 51, 52 и др.

Вариант 2. Бракованный товар принят на учет покупателем.

Учет у покупателя:

Поскольку товар принят на учет покупателем, то его возврат отражается на синтетических счетах учета имущества, а не за балансом:

Операция Дебет счета Кредит счета
Списан возвращенный поставщику товар 60 41
Начислен НДС при возврате некачественного товара 60 68
Покупателем получены возвращенные продавцом денежные средства за некачественный товар 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 60

Учет у продавца:

Бухгалтерский учет у продавца будет аналогичен приведенным выше бухгалтерским записям при возврате не принятого на учет покупателем бракованного товара.

При этом в обоих случаях необходимо учитывать, что если стоимость возвращенного товара является для организации-продавца существенной и возврат товара по прошлогодней отгрузке произошел уже в этом году, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый год, то корректировочные записи делаются декабрем прошлого года, а если после даты утверждения – в текущем году и с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо счета 90.

Несущественная по сумме отгрузка прошлого года, откорректированная в текущем году, отражается декабрем, если возврат произведен до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Несущественные прошлогодние возвраты, произведенные позднее, отражаются в текущем году как прибыли (убытки) прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.п. 4-14 ПБУ 22/2010).

Если товар качественный

Если покупатель возвращает продавцу качественный товар, то операции по возврату отражаются в бухгалтерском учете сторон как продажа товара покупателем и оприходование продавцом. Данные операции учитываются на счетах в том отчетном периоде, в котором фактически произошел возврат.

Учет у покупателя:

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена выручка от возврата качественного товара продавцу 60 90, субсчет «Выручка»
Списана себестоимость возвращенного товара 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары»
Начислен НДС со стоимости возвращенного товара 90, субсчет «НДС» 68
Возвращены денежные средства покупателю за возвращенный качественный товар 51, 52 60

Учет у продавца:

Операция Дебет счета Кредит счета
Оприходован принятый от покупателя возвращенный качественный товар 41 62
Учтен НДС, предъявленный покупателем при возврате 19 «НДС по приобретенным ценностям» 62
Возвращены денежные средства покупателю за возвращенный качественный товар 62 51,52 и др.

Источник: http://allelets48.ru/vozvrat-braka-postavschiku-dokumenty-i-provodki-nds/

Возврат брака поставщику

Как поставщику отразить в учете потери от бракованных товаров, возвращенных покупателем

Вопрос: Какими документами оформляется возврат брака поставщику?

Ответ: Если товар несоответствующего качества выявлен в момент приемки товара на склад, то покупатель должен оформить претензию поставщику, а также Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ (по форме № ТОРГ-2).

Возврат брака от покупателя документы и проводки ндс эксорт

Если брак обнаружен в импортном товаре, то заполняется Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров (по форме № ТОРГ-3).

Если товар несоответствующего качества выявлен после принятия к учету товара на склад, то покупателю следует оформлять претензию поставщику. Акт о выявленных расхождениях по количеству ТМЦ после принятия товара на учет.

Действующим законодательством не предусмотрена форма такого акта, в связи с этим, по нашему мнению, организация вправе составить акт в произвольной форме и в качестве образца может использовать унифицированную форму акта ТОРГ-2, изменив его название.

Унифицированной формы претензии нет, она составляется произвольно.

Но необходимо помнить, что самостоятельно разработанный документ должен содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ, в противном случае его нельзя учесть в качестве первичного учетного документа. Такую форму желательно закрепить учетной политикой организации.

Кроме того, в претензии покупателю следует отразить следующую информацию: — номер договора на поставку товара, по которому выявлен бракованный товар, а также номера товаросопроводительных документов; — описание товара и характер выявленных дефектов; — номер акта о расхождениях товара по качеству с указанием лиц, составивших акт; — требования организации-покупателя относительно выявленного некачественного товара, которые рекомендуется изложить со ссылкой на нормы ГК РФ. Если торговая организация производила независимую экспертизу товаров, то следует привести заключение независимого эксперта;

— требование о возмещении убытков, связанных с поставкой некачественного товара.

Если некачественный товар возвращается продавцу, то покупатель должен оформить форму ТОРГ-12, указав в ней, что осуществляется возврат брака.

17.11.2008 Консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Компании Ю-Софт

Ежова О.Ю.

Возврат бракованного товара

В соответствии с п. 2 ст. 475 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора поставки и возвратить товар.

Возврат покупателем некачественного товара следует рассматривать как отказ покупателя от исполнения договора купли-продажи, поскольку на продавца законом возлагается обязанность поставить именно качественный товар.

В части некачественного товара договор купли-продажи считается расторгнутым (ст. 450 ГК РФ).

Возврат некачественного товара, полученного от продавца

В случае согласия с претензиями покупателя поставщик принимает от него бракованный товар по накладной, выписанной покупателем по форме ТОРГ-12.

При этом данные бухгалтерского учета по реализации продукции и суммы НДС нужно корректировать исправительными записями на соответствующих счетах (п. 4 Письма Минфина России от 12.11.

1996 N 96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами»). Исправления вносятся путем сторнирования ранее учтенных операций.

В бухгалтерском учете поставщика делаются следующие записи:

Дебет 62, Кредит 90-1 — сторнирована сумма выручки от реализации продукции;

Дебет 90-2, Кредит 41 — сторнирована сумма ранее списанной покупной стоимости товара, возвращенного покупателем;

Дебет 90-3, Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — сторнирован НДС по возвращенному товару;

Дебет 62, Кредит 51 — покупателю возвращены деньги.

Поскольку в гл.

25 НК РФ и Методических рекомендациях по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации не содержится указаний о том, как отражать в налоговом учете возврат товара и как его учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, по нашему мнению, налоговый учет возврата некачественного товара будет зависеть от того, в каком периоде он осуществляется.

Если возврат произошел в том же налоговом периоде, что и реализация, продавцу нужно уменьшить сумму доходов от реализации, рассчитанную в соответствии со ст. ст. 249 и 316 НК РФ, на сумму возврата. А сумму расходов текущего налогового периода следует уменьшить на покупную стоимость возвращаемого товара.

Если реализация осуществлялась в одном налоговом периоде (например, в декабре 2003 г.), а товар был возвращен покупателю в другом (например, в марте 2004 г.

), выручка от продажи реализованных в предыдущем налоговом периоде и возвращенных покупателем в текущем налоговом периоде товаров признается внереализационным расходом (в виде убытка прошлого налогового периода, выявленного в текущем отчетном (налоговом) периоде), а фактическая себестоимость возвращенного товара — внереализационным доходом (доходом прошлых лет, выявленным в отчетном (налоговом) периоде) (пп. 1 п. 2 ст. 265, п. 10 ст. 250 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 171, п. 4 ст.

172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю и уплаченных продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа. С учетом этого необходимо сделать запись в книге покупок и отразить сумму НДС со стоимости возвращенного товара в декларации по налогу на добавленную стоимость, где она должна быть указана по строке 360 разд. 2.1.

Таким образом, вычеты производятся в том случае, когда НДС по ранее отгруженным, но впоследствии возвращенным товарам был уплачен поставщиком в бюджет. После возврата бракованного товара покупателем продавцу задолженность последнего перед бюджетом уменьшается на сумму НДС в части возвращенного товара.

Особенности оформления счетов-фактур при возврате товаров

Источник: https://obd2bluetooth.ru/vozvrat-braka-postavshhiku/

Про закон
Добавить комментарий