Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от посреднических операций

Налогообложение договора поручения. Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от посреднических операций. Учет вознаграждения посредника

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от посреднических операций

Коэффициент-дефлятор К1, который используется при расчетах ЕНВД, в 2017 году может быть повышен. Если это случится, то произойдет это особым способом, не так, как обычно делалось ранее.

В чем суть планируемого новшества и каков ожидаемый размер коэффициента? Всех ли плательщиков налога коснется изменение? Об этом и иных аспектах перемен расскажем в этой статье.

Повышение ЕНВД с 2017 года: в каком размере и как произойдет?

Повышение ЕНВД с 2017 года уже запланировано. Это будет сделано, как обычно, с 1 января, через повышение коэффициента-дефлятора К1. Новость стала известна из публикации Минфином России проекта федерального закона «О внесении изменений в главы 262, 263 и 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Для нас в данный момент особый интерес представляет вторая статья этого законопроекта. В ней расписано, как коэффициент-дефлятор К1 будет последовательно расти в течение трех лет: с 2017 по 2019 годы. Так, в 2017-м он поднимется до уровня 1,891; на следующий год повысится до 1,982; а в 2019-м достигнет значения 2,063.

Важный нюанс: до этого К1 на очередной календарный год устанавливало Минэкономразвития России. Эти данные ежегодно, не позднее 20 ноября предыдущего года, публиковались в «Российской газете».

Этот порядок регламентировался п. 2 распоряжения № 1834-р Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. В этом году, как мы видим, алгоритм уже изменен.

На 2017-2019 годы К1 будет утвержден федеральным законом.

Коэффициенты К1 и К2 в системе расчета ЕНВД

Говоря о повышении К1 ЕНВД с 2017 года, надо остановиться на том, какие еще факторы влияют на формирование единого налога на вмененный доход.

Помимо коэффициента-дефлятора К1, это еще и К2 — корректирующий коэффициент. Согласно п. 4 ст. 346.

29 НК РФ они используются для корректировки базовой доходности, чтобы учесть существенные особенности ее формирования, в первую очередь, влияние всевозможных внешних условий.

Коэффициент К2 регулируется на местном уровне: на основании документов, принимаемых представительными органами городских округов и муниципальных районов. А для Москвы Санкт-Петербурга, как городов федерального значения, такими устанавливающими и корректирующими органами служат их законодательные (представительные) органы государственной власти.

Что значит корректирующий коэффициент? С помощью К2 делается поправка на ряд факторов, влияющих на базовую доходность от разных видов бизнеса. Например, такими факторами влияния становятся сезонность и режим работы, ассортимент производимых или реализуемых товаров, особенности территории ведения деятельности и др. Подробнее об этом — в абз. 6 ст. 346.27 НК РФ.

Местные власти вправе вводить корректирующий коэффициент на год или иной срок по их усмотрению. Вполне вероятно, что в ближайшее время они могут изменить этот показатель с введением в действие января 2017.

Повышение К1 ЕНВД с 2017 года — это необходимый учет влияния такого фактора как инфляция за прошедший год. Его применение оговорено в абз. 5 ст. 346.27 НК РФ. Коэффициент-дефлятор требуется для приведения вмененного дохода в соответствие с уровнем потребительских цен на товары, услуги и работы прошедшего года.

Пример расчета ЕНВД в 2017 году

В 2016 году действовал коэффициент К1 в размере 1,798. Он был установлен Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772. В случае принятия законопроекта, о котором говорилось выше, К1 на 2017 вырастет на 0,093, достигнув величины 1,891.

Поскольку вероятность принятия данного законопроекта значительна, будем исходить в наших предварительных расчетах на 2017 год с учетом именно этого показателя. Формула расчета ЕНВД в 2017 году остается прежней: ЕНВД за квартал = Налоговая база (вмененный доход за квартал) * Ставка налога.

Рассмотрим на конкретном примере, как применить данную формулу.

ООО » Весна» занимается розничной торговлей через собственный магазин с площадью торгового зала 75 кв. м. В регионе, где ведется торговля, допускается применение ЕНВД. Ставка налога ЕНВД для розничной торговли — 15%.

Для расчета учтем следующие показатели:

  • коэффициент-дефлятор на 2016 год К1 — 1,798;
  • корректирующий коэффициент К2 (устанавливается региональными властями) — 0,7;
  • базовая доходность для розничной торговли при наличии торгового зала составляет 1800 руб./кв.м.

Расчет ЕНВД за июль, август, сентябрь, т. е. за 3-ий квартал 2016 года:

(1800 руб./кв.м х (75 кв.м + 75 кв.м +75 кв.м) х 0,7×1,798) х 15% = 76 459,95 рублей.

Таким образом, ЕНВД за 3-й квартал 2016 года составит 76459-95 рублей.

Аналогично ведется расчет ЕНВД за 4-й квартал 2017 года.

Учитывая, что Правительство РФ планирует увеличить К1 на 2017 год до 1,891, а остальные показатели останутся на уровне 2016 года, рассчитаем ЕНВД для ООО «Весна» на 1 квартал 2017 года:

(1800 руб./кв. м х (75 кв.м +75 кв.м + 75 кв.м) х 0,7×1,891) х 15% = 80 414,78 рублей.

Таким образом, ЕНВД за 1-й квартал 2017 года составит 80 414,78 рублей.

Следовательно, если законопроект об увеличении К1 на 2017 год будет принят, ЕНВД для этой организации увеличится на 3 954,82 рубля за квартал.

Особенности повышения ЕНВД для ИП

Налогообложение для индивидуальных предпринимателей имеет ряд особенностей. Касается это и формата ЕНВД.

Эта категория налогоплательщиков вносит фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС, что определено частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212 от 24.07.2009 .

И, вне зависимости от того, есть ли у такого бизнесмена наемные работники, взносы за себя он в любом случае уплачивает.

Эти выплаты привязаны к величине МРОТ, соответственно, если величина минимального размера оплаты труда в 2017 года увеличится, и размер страховых взносов ИП на следующий год тоже вырастет.

Повышение ЕНВД с 2017 года часть предпринимателей может нивелировать. В случае отсутствия у ИП сотрудников, он вправе уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.

Это положение содержит Налоговый кодекс РФ, а именно, п. 2.1 ст. 346.32.

Источник: https://kredzaim.ru/bonus-programs/nalogooblozhenie-dogovora-porucheniya-kak-po-nalogu-na-pribyl/

Договор комиссии: учет и налогообложение. Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от посреднических операций

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от посреднических операций

Пример
Компания применяет общую систему налогообложения. В марте компания заключила договор с комиссионером на продажу товаров оптом. Согласно договору комиссионер участвует в расчетах с покупателями.

Комиссионное вознаграждение посредника составляет 10 процентов от суммы выручки, полученной при продаже товаров. Согласно договору комитент обязан возместить комиссионеру расходы на погрузку товаров на транспорт и стоимость доставки товаров покупателям.

Компания отгрузила комиссионеру партию товаров для реализации. Стоимость товаров в налоговом и бухгалтерском учете составляет 250 000 руб. Бухгалтер выписал накладную. В накладной он сделал отметку, что компания передает товары комиссионеру для реализации. Счет-фактуру бухгалтер не составлял.

В учете бухгалтер отразил передачу товаров комиссионеру проводкой:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41
250 000 руб. — передали товары комиссионеру на реализацию.

В марте комиссионер получил 100-процентную предоплату от покупателя в размере 354 000 руб. Комиссионер выставил покупателю авансовый счет-фактуру. Копию авансового счета-фактуры комиссионер передал компании-комитенту.

На основании данных счета-фактуры комиссионера бухгалтер компании-комитента оформил счет-фактуру на предоплату. Составленный счет-фактуру он зарегистрировал в книге продаж за I квартал.

В учете бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары» КРЕДИТ 62
354 000 руб. — учли задолженность комиссионера по перечислению оплаты;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
54 000 руб. (354 000 ? ? 18/118) — начислили НДС с предоплаты.

В апреле посредник отгрузил товары покупателю. Стоимость товаров составляет 354 000 руб., в том числе НДС — 54 000 руб. Право собственности на товары переходит к по- купателю в момент отгрузки. Посредник составил счет-фактуру на отгрузку и передал его копию компании-комитенту.

Бухгалтер компании-комитента также оформил счет-фактуру на отгрузку. Этот счет-фактуру бухгалтер зарегистрировал в книге продаж за II квартал.

На дату отгрузки товаров комитент вправе заявить вычет НДС с аванса. Поэтому счет-фактуру на предоплату бухгалтер отразил в книге покупок.

В учете продажу товаров бухгалтер отразил так:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
354 000 руб. — отразили реализацию товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
54 000 руб. — начислили НДС с выручки от реализации;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 45
250 000 руб. — списали стоимость реализованных товаров;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов»
54 000 руб. — приняли к вычету НДС с предоплаты.

В налоговом учете бухгалтер включил в доходы выручку в размере 300 000 руб. (354 000 — 54 000). Эти доходы бухгалтер отразил в декларации по налогу на прибыль за полугодие.

В апреле комиссионер перечислил компании-комитенту выручку от продажи товаров. Из выручки комиссионер удержал свое вознаграждение, а также расходы на погрузку и доставку товаров. Данные затраты, оплаченные комиссионером, составили 10 000 руб. без НДС, так как перевозчик применяет упрощенку.

Комиссионер составил отчет о выполнении поручения комитента. Этот отчет комиссионер передал комитенту. Комитент сообщил комиссионеру, что согласен с отчетом. Комиссионер выставил комитенту счет-фактуру на комиссионное вознаграждение.

Комиссионное вознаграждение составляет 35 400 руб. с учетом НДС — 5400 руб. (354 000 ? x 10%). НДС с комиссионного вознаграждения комитент принял к вычету. Для этого счет-фактуру на комиссионное вознаграждение бухгалтер компании-комитента зарегистрировал в книге покупок. В учете бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению»
30 000 руб. (35 400 — 5400) — учли комиссионное вознаграждение;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению»
5400 руб. — отразили НДС, предъявленный комиссионером с суммы вознаграждения;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
5400 руб. — приняли к вычету НДС с комиссионного вознаграждения.

Кроме того, бухгалтер отразил в учете расходы, которые компания должна возместить комиссионеру:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по возмещаемым расходам»
10 000 руб. — учли расходы на погрузку и доставку товаров;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары»
35 400 руб. — отразили удержание комиссионером комиссионного вознаграждения;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по возмещаемым расходам» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары»
10 000 руб. — отразили удержание комиссионером транспортных расходов;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары»
308 600 руб. (354 000 — 35 400 — 10 000) — поступила выручка от реализации товаров.

При расчете налога на прибыль бухгалтер компании-комитента включил в расходы:

— стоимость товаров — 250 000 руб.;

— комиссионное вознаграждение — 30 000 руб.;

— расходы по погрузке и доставке товаров — 10 000 руб.

Эти расходы бухгалтер учел в декларации за полугодие.

Источник: Журнал «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение»

Организации, работающие по посредническому договору, особым образом ведут учет в компании, составляют первичную документацию. В рамках данной статьи рассмотрим который на протяжении многих лет является спорным: на какую дату определяется налоговая база по НДС у организации-комитента в случае продажи его товаров через комиссионера?

Несколько слов о правовых вопросах

Напомним основные положения гражданского законодательства о договоре комиссии (гл. 51 ГК РФ). По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение.

Комиссионер вправе в целях исполнения договора комиссии (если иное не предусмотрено этим договором) субкомиссии с другим лицом, оставаясь за действия субкомиссионера перед комитентом.

В рамках данной статьи рассмотрим порядок определения налоговой базы по НДС у торговой организации — комитента, которая поручила комиссионеру продать принадлежащие ей товары.

Определение налоговой базы по НДС: как должно быть?

По общим правилам при реализации товаров моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат (ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки товаров покупателю;
  • день оплаты (частичной оплаты), полученной от покупателя в счет предстоящих поставок товаров.

Сразу возникает вопрос: а на какую дату должна определяться налоговая база по НДС у торговой организации — комитента, передавшей товары комиссионеру на реализацию? Сначала порассуждаем о том, какие, собственно, могут быть варианты.

Налоговая база определяется на дату передачи товаров комиссионеру. Этот вариант отметаем сразу, поскольку при передаче товаров от комитента комиссионеру не происходит перехода права собственности на товар (ст. 996 ГК РФ), соответственно, нет и реализации. С таким утверждением согласен как Минфин (Письмо от 18.05.2007 № 03‑07‑08/120

Источник: https://gingerbar.ru/registration-of-legal-entities/dogovor-komissii-uchet-i-nalogooblozhenie-kak-po-nalogu-na-pribyl-uchityvat/

Про закон
Добавить комментарий