Как по налогу на прибыль перейти с кассового метода на метод начисления

Как перейти от планирования по кассовому методу к планированию начислений

Как по налогу на прибыль перейти с кассового метода на метод начисления

. Бюджет движения денежных средств Для эффективного ведения бизнеса предприятию в настоящем и будущем необходимо иметь положительный баланс денежных средств. Именно поэтому БДДС отводится главенствующее место в системе бюджетирования.

Как отмечает В.Хруцкий

«в бизнесе есть только одна непоправимая ошибка остаться без денежных средств на расчетном счете или на том счете, с которого можно финансировать текущие операции и инвестиционные проекты»

[1] . Таким образом, БДДС должен обеспечивать наличие оптимального ежедневного остатка (конечного сальдо) денежных средств на протяжении всего периода планирования: начальное сальдо денежных средств + поступления — выплаты (1) Бюджет движения денежных средств обычно составляют на основе бюджета доходов и расходов (БДР) и инвестиционного бюджета [3].

Требования к плану ФХД

Наталья Фирсанова, эксперт «МЦФЭР Госфинансы» Кассовый метод Начнем с того, что план ФХД составляется по кассовому методу в рублях с точностью до двух знаков после запятой (п. 4 Требований № 81н). Однако бухучет в учреждениях госсектора ведется по иному принципу — методом начисления.

То есть результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены деньги при расчетах, связанных с осуществлением этих операций (п.

3 Инструкции № 157н). К примеру, доходы признаются по методу начисления в сумме, определенной договором, на дату перехода права собственности на услугу, товар, готовую продукцию, работу (п.

295 Инструкции № 157н). В деятельности учреждения имел место ряд операций.

Рассмотрим их значение с точки зрения кассового метода и метода начисления: Учреждение оказало платные услуги покупателю (дебитору) По методу начисления доход возник 18 января По кассовому методу доход возник 5 февраля Дебитор (покупатель) погасил задолженность Начислена заработная плата основному персоналу По методу начисления расходы понесены 30 января По кассовому методу расходы понесены 5 февраля Выдана заработная плата Перечислен НДФЛ в бюджет 2 302 11 830 2 303 01 830 2 201 34 610 2 201 11 610 Таким образом, если о доходах и расходах разговор идет в контексте плана ФХД, бухгалтеру нужно быть внимательным и помнить об отличиях двух методов.

Новости УЧЕТ ПО МЕТОДУ НАЧИСЛЕНИЯ Определить основные допущения, используемые при построении финансовой отчетности По критериям МСФО это приводит к искажению финансовых результатов.

В соответствии с международными стандартами необходимо начислять затраты даже при отсутствии первичных документов, например счетов, в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Финансовая отчетность, составленная по методу начисления, информирует пользователей не только о прошлых операциях, связанных с выплатой и получением денежных средств, но также и об обязательствах заплатить деньги в будущем, а также о ресурсах, эквивалентных денежным средствам, которые будут получены в будущем.

Таким образом, они обеспечивают информацией об операциях и событиях, произошедших в прошлом.

Эта информация чрезвычайно важна для пользователей при принятии экономических решений.

Тема 22

. Управление финансами предприятия (фирмы) 22.5.

Оперативное финансовое планирование: составление платежного календаря, кассового плана, расчет потребности в краткосрочном кредите Оперативное финансовое планирование на предприятии включает разработку следующих разделов: • составление платежного календаря; • составление (расчет) кассового плана; • расчет потребности в краткосрочном кредите.

Первым разделом календаря является его расходная часть, отражающая все предстоящие расчеты и перечисление средств, вторым – доходная часть.

Соотношение обеих частей календаря должно быть таким, чтобы обеспечивалось их равенство либо, что еще лучше, превышение доходов и поступлений над расходами и отчислениями.

В этом случае излишки средств осядут на расчетном счете предприятия, что означает большую финансовую устойчивость предприятия, его платежеспособность в предстоящем периоде.

Примерная форма платежного календаря показана в табл.

ПУБЛИКАЦИИ

Алгоритм формирования бюджета движения денежных средств при краткосрочном (оперативном) планировании Добавил(а) Казанцев К.А., Попов Е.В. в журнале Экономический анализ: теория и практика. 2004. №12. Бюджет движения денежных средств Для эффективного ведения бизнеса предприятию в настоящем и будущем необходимо иметь положительный баланс денежных средств.

Именно поэтому БДДС отводится главенствующее место в системе бюджетирования.

Налог на прибыль: чем метод начисления отличается от кассового метода

Метод начисления В качестве своеобразной компенсации за такую несправедливость Налоговый кодекс разрешает и расходы учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты денег или иной формы оплаты (п.

1 ст. 272 НК РФ). То есть, «бумажные» доходы уменьшаются на такие же «бумажные» расходы.

Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

Метод начисления и кассовый метод устанавливают правила ведения учета доходов и расходов с целью корректного определения суммы налоговой базы для расчета налога на прибыль.

При этом метод начисления и кассовый метод отличаются друг от друга как кругом налогоплательщиков, которые вправе использовать тот или иной способ учета, так и условиями, обеспечивающими возможность использования каждого из методов. Нормы ст.

271 НК РФ содержат условия отражения доходов по методу начисления.

Отметим, что специфика этого способа заключается в том, что, формируя налоговую базу по налогу на прибыль, доходы необходимо включать в расчет того периода, в котором они были получены на основании документов, обосновывающих их возникновение, независимо от фактической оплаты (или передачи имущества в качестве ее).

Планирование на предприятии (22)

2.1 Текущее и оперативное финансовое планирование. Оперативное финансовое планирование включает составление и использование платежного календаря, кассового плана, а также расчет потребности в краткосрочном кредите.

В этих случаях необходимо принять следующие меры: *перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период; *ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; *принять меры по изысканию дополнительных источников.

Метод прямого счета и его планирование

Предприятие планирует прибыль от реализации:

  1. основных средств;
  2. продукции, в том числе нетоварного характера, и услуг;
  3. прочего имущества и вещных прав.

Кроме того, прогнозируются поступления от оплаты произведенных работ, предоставленных услуг, а также доход (убыток) от внереализационных хозяйственных операций.

Источник: http://pravo-38.ru/kak-perejti-ot-planirovanija-po-kassovomu-metodu-k-planirovaniju-nachislenij-76633/

Кассовый метод по налогу на прибыль 2018

Как по налогу на прибыль перейти с кассового метода на метод начисления

Если выражать суть этого способа не специальными терминами, а простым русским языком, то коротко ее можно свести к следующему: на предприятии, доход которого признается непосредственно в день перечисления денежных средств на его расчетные счета в банке или в кассу, как раз и используется тот самый метод кассового учета затрат и прибыли.

При этом в законе нет безоговорочного указания на то, что конкретно в каждом месяце сумма прибыли должна непременно составлять меньше миллиона, то есть другими словами, главное, чтобы данный лимит был соблюден при среднем годовом подсчете.
Существует ряд исключений для ИП и организаций, имеющих право на кассовый метод учета.

  • организации, занятые в микрофинансовом секторе и банки;
  • предприятия, работающие по договору доверительного управления имуществом.
  • Эти и некоторые другие коммерческие компании не имеют права применять в своей бухгалтерской практике кассовый метод.

    Индивидуальные предприниматели и юридические лица, выбравшие учет доходов и расходов при помощи кассового метода, должны закрепить это документально в учетной политике предприятия на грядущий налоговый период.

    Организации, перешедшей на кассовый метод, в будущем придется контролировать размер прибыли, а также соблюдать некоторые ограничения по заключаемым договорам.

    Если все сложить, то получится, что за четыре подряд квартала, перед вторым кварталом 2015 года, сумма выручки равна 3,7 миллионам рублей, без учета НДС. При этом средняя ежеквартальная величина ее составит 0,925 миллиона рублей.

    Таким образом, из этого простейшего расчета видно, что лимит в миллион рублей не был превышен, а значит ООО «Сибиряк» имеет полное право использовать кассовый метод учета доходов и расходов, начиная со второго квартала 2015 года.

    Выбирая кассовый метод, руководству и бухгалтерии предприятия надо помнить о том, что законом предусмотрена необходимость отражения доходов. Каким образом их нужно учитывать?

    В качестве доходов могут выступать как денежные средства за товары или услуги, так и некоторые другие виды финансовых поступлений и перехода имущества, в том числе, к примеру, взаимозачет.

    Основной момент, о котором не следует забывать бухгалтерам и руководству коммерческих организаций: отражение списывания расходов при применении на предприятии метода кассового учета доходов и расходов возможно только после проведения фактической проплаты той или иной операции.

    Приведем очередной пример

    ООО «Вереск» использует при налоговом учете кассовый метод. 14 марта 2014 г. вышеозначенное общество закупило материалы для дальнейшего использования их на производстве. Общая сумма закупки составила 118 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18 тыс. руб.

    ), причем полная и единовременная оплата была проведена в тот же день. 20 марта 2014 г. материалы ценой 50 тыс. руб., без НДС, были частично отпущены в производство.

    Возникает вопрос: каким образом все вышеприведенные действия отразить в базе по налогу на прибыль?

    Все просто: если используется кассовый метод, то цену материалов можно учитывать в расходах уже после проведения их оплаты и списания в производство. То есть, если 14 марта 2014 г.

    были в полной мере оплачены все приобретенные материалы, а в производство 20 марта 2014 года списаны только материалы на сумму 50 тыс.

    рублей, то значит именно эту цифру в расходах на цели налогообложения и надо отразить.

    Утрата права работать по кассовому методу

  • если предприятие заключило договор простого товарищества или договор доверительного управления имуществом;
  • если сумма дохода от проведенных предприятием сделок и операций выше установленного законом предельного лимита.
  • Приведенные в данном материале факты говорят о том, что применение метода кассового контроля за доходами и расходами, как и любой другой способ налогового учета в коммерческих компаниях имеет свои нюансы, особенности и тонкости.

    Прежде чем принять решение об окончательном переходе на него, руководству компании или индивидуальному предпринимателю необходимо убедиться в том, что он максимально соответствует планам развития компании на ближайшее время.

    Для предприятий и организаций разработано и внедрено несколько способов учета дохода и расходов в применении к налоговой базе. Одним из них является кассовый метод. Чаще всего к нему прибегают фирмы, имеющие небольшой оборот, и, соответственно, минимальную выручку. Рассмотрим данный метод более внимательно и подробно, а для наглядности приведем некоторые примеры.

    Кто имеет право на применение кассового метода

    Как гласит закон, работать кассовым методом могут как индивидуальные предприниматели, так и компании других форм собственности, суммарный поквартальный доход которых в отчетный период не превысил одного миллиона рублей.

    В частности, использовать его не имеют права:

  • кооперативы кредитные потребительские;
  • фирмы, зарегистрированные на территории других государств;
  • некоторые организации, лицензированные в области недропользования;
  • Внимание! Применение в бухгалтерском и налоговом сопровождении кассового метода является сугубо добровольным правом, а отнюдь не обязательством субъекта налогообложения. Переходить на него можно либо непосредственно при регистрации предприятия, либо, если компания уже давно работает на рынке, с началом каждого нового календарного года.

    Что такое ограничение по размеру выручки: пример

    Ограничением по размеру выручки считается уже упомянутый выше лимит по ежеквартальной прибыли предприятия. Напомним, что он составляет ровно один миллион рублей. Причем высчитывается он не поквартально, а в среднем годовом (но не календарном!) периоде.

    Общество с ограниченной ответственностью «Сибиряк» с некоторых пор хочет перейти на кассовый метод учета доходов и расходов. Для определения возможности его применения во втором квартале 2015 г.

    , компании надо посчитать, соответствует ли выручка от проведенных работ и предоставленных услуг за предыдущий период установленному законом пределу (без учета НДС).

    Итак, всего за 4 квартала таблица выручки выглядит таким образом

  • 0,8 млн. руб. – во втором квартале 2014 года
  • 1,0 млн. руб. – в третьем квартале 2014 года
  • 1,3 млн. руб. – в четвертом квартале 2014 года
  • 0,6 млн. руб. – в первом квартале 2015 года
  • Отражение доходов при кассовом методе

    Главное требование по данной части – все доходы, полученные организацией, должны быть учтены строго на дату их поступления.

    Приведем пример

    ИП Чайников с самого начала своей деятельности применяет кассовый метод учета доходов и расходов. 27 января 2016 г. он доставил заказчику товары, на общую сумму 236 тыс. руб. (в том числе НДС 36 тыс. руб.). 18 марта 2016 г.

    Индивидуальный предприниматель Чайников договаривается со своим заказчиком о взаимозачете на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС 18 тыс. руб.). Значит, на дату подписания данного договора появился остаток долга со стороны заказчика.

    Какие доходы при таком раскладе надо отразить ИП Чайникову? Если говорить коротко, то на дату договора о взаимозачете с заказчиком, то есть 1 марта 2016 г. он обязан учесть доходы, равнозначные сумме погашенной задолженности (без НДС), то есть 100 тыс. руб. (118 тыс. руб. – 18 тыс. руб.).

    Списание расходов при кассовом методе

    При этом существует ряд тонкостей. Например, расходы на заработную плату, материальные расходы, а также проценты за использование кредитных средств учитываются сразу после оплаты. А вот к примеру, цену материалов и сырья предприятие вправе отразить в налоговом учете не только после оплаты, но и после списания их в производство.

    При возникновении некоторых обстоятельств, в том числе несоответствия установленным законом требованиям для права применения кассового метода, предприятию, независимо от желания, придется отказаться от права на его использование. В этом случае оно обязано перейти на метод начисления, причем сделать это придется не сразу, а с начала нового календарного налогового периода. Ограничение права на кассовый метод наступает:

    Кассовый метод учета доходов и расходов

    Обновление: 16 августа 2017 г.

    Учёт доходов и расходов может вестись двумя способами – методом начисления и кассовым методом. Принципиальная разница между ними в том, что при начислении доходы и расходы учитываются в том периоде, к которому относятся. При кассовом методе учета доходов и расходов – когда оплачены. Но существует много нюансов.

    Кассовый метод – право или обязанность

    Кассовый метод удобен тем, что основной принцип учета – движение денежных средств, то есть не возникает ситуации, характерной для метода начисления, когда работа выполнена, деньги еще не получены, но уже есть реализация, то есть необходимо заплатить налог.

    Такой принцип понятен и удобен для небольших организаций или ИП, а также в том случае, если организация работает, предоставляя отсрочку платежа клиентам.

    И возникает вопрос – кто вправе применять указанную систему учета, а в каких случаях это применение обязательно.

    Ведь кассовый метод означает, что получение аванса также является доходом и необходимо платить налог, даже если работа еще не выполнена и аванс, возможно, придется вернуть.

    В первую очередь необходимо сказать, что применяться кассовый метод может при разных системах налогообложения:

  • общей системе налогообложения (ОСНО),
  • упрощенной системе налогообложения (УСН).
  • Для УСН альтернативы не существует, применяется только кассовый метод. А в отношении общей системы ситуация другая – это право выбора, которое предоставлено не всем налогоплательщикам. Если метод начисления может применяться любой организацией на ОСНО, то кассовый метод необходимо закрепить в учетной политике и можно применять при ряде ограничений и условий.

    Кассовый метод при УСН

    Кассовый метод характерен тем, что доход определяется по фактическому поступлению денежных средств в кассу или на расчетный счет. Кроме того, доход будет считаться полученным, если обязательство по оплате погашено другим образом – зачетом, отступным, новацией.

    Но даже в этом случае будут считаться те доходы, которые фактически получены в результате этой операции.

    Например, если достигнуто соглашение погасить долг за выполненные работы и отступное меньше, чем сумма задолженности, в доходах будет отражена фактически полученная сумма по отступному, а не та, которую должны были заплатить.

    Источник: https://dobroedeloufa.ru/osobennosti/kassovyj-metod-po-nalogu-na-pribyl-2018/

    Про закон
    Добавить комментарий