Как перечислить платежи за пользование недрами в бюджет

Как перечислить платежи за пользование недрами в бюджет – НалогОбзор.Инфо

Как перечислить платежи за пользование недрами в бюджет

Порядок перечисления разовых и регулярных платежей за пользование недрами прописан в Законе от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 и статье 13 Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ. Он заключается в следующем.

Регулярные платежи перечисляйте отдельно по каждому виду работ, на реализацию которых дано исключительное право (выдана лицензия):

  • на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, их разведку;
  • на геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
  • на строительство и эксплуатацию сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, кроме инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 м), используемых по целевому назначению.

Кроме того, разделяйте и отдельно перечисляйте платежи за пользование недрами:

  • на участках за пределами России, но под ее юрисдикцией.

Это следует из положений пункта 1 статьи 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

Регулярные платежи рассчитывайте и перечисляйте в бюджет в полных рублях. Соответственно, если рассчитанный платеж будет с копейками, то сумму до 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп.

 и более округляйте до полного рубля. Такой вывод следует из пункта 5.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г.

№ БГ-3-21/98, и подтверждается письмом Минфина России от 27 октября 2014 г. № 03-06-05-01/54370.

Разовые платежи перечисляйте в порядке и на условиях, определенных в лицензии или в соглашении о разделе продукции. Об этом сказано в абзаце 5 статьи 40 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

Разовые платежи можно перечислить частями. Но только в двух случаях:

  • пользователь недр открыл месторождение при геологическом изучении участка;
  • лицензия на пользование одним участком недр содержит обязательство недропользователя по ликвидации на другом участке горных выработок и иных сооружений, связанных с пользованием недрами.

Оплату в рассрочку производите в следующем порядке:

  • 20 процентов от разового платежа перечислите не позднее 30 календарных дней со дня государственной регистрации лицензии;
  • 80 процентов – не позднее пяти лет со дня государственной регистрации лицензии.

Если право пользования недрами прекращено до окончания пятилетнего срока рассрочки, то разовый платеж нужно перечислить полностью. Сделайте это не позднее 10 дней со дня принятия решения о прекращении права пользования недрами.

Такой порядок установлен абзацем 6 статьи 40 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 и постановлением Правительства РФ от 6 августа 2015 г. № 802.

Сроки уплаты

Регулярные платежи перечисляйте ежеквартально не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть:

  • за I квартал – не позже 30 апреля;
  • за II квартал – не позже 31 июля;
  • за III квартал – не позже 31 октября;
  • за IV квартал – не позже 31 января.

Об этом сказано в пункте 4 статьи 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

Срок перечисления разовых платежей определяйте на основании лицензии на пользование недрами или соглашения о разделе продукции (абз. 5 ст. 40 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1).

Куда платить

Регулярные платежи перечисляйте в бюджет по местонахождению в зависимости от статуса участка недр, полученного в пользование. Так, если участок недр расположен:

  • на территории России – перечисляйте платежи по его местонахождению;
  • на континентальном шельфе (в исключительной экономической зоне России) или за пределами России, но на территориях под ее юрисдикцией – перечисляйте платежи по местонахождению организации.

Это следует из пункта 1.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Разовые платежи необходимо перечислять получателю и по реквизитам, которые указаны в лицензии (соглашении о разделе продукции), конкурсной документации (абз. 5 ст. 40 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1).

Оформление платежного поручения

Перечисляя разовые (регулярные) платежи, в поручении для банка укажите:

  • в поле 101 «Статус лица, оформившего документ» – код 01 (налогоплательщик (плательщик) сборов – юридическое лицо);
  • в поле 106 «Основание платежа» – код ТП (платеж текущего года);
  • в поле 107 «Показатель налогового периода» – значение «0»;
  • в поле 104 «КБК» – код бюджетной классификации с учетом того, какой платеж совершаете: разовый или регулярный:
  • для разовых платежей – 049 1 12 02060 01 0000 120;
  • для регулярных платежей за участки на территории России – 182 1 12 02030 01 1000 120;
  • для регулярных платежей за участки за пределами территории России – 182 1 12 02080 01 1000 120.

Поле 110 «Тип платежа» в платежных поручениях, составленных после 31 декабря 2014 года, не заполняйте.

Такой порядок предусмотрен приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н, Законом от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ.

Код ОКТМО укажите той территории, где расположены участки недр, находящиеся на территории России. Для участков, расположенных за пределами территории России, укажите ОКТМО местонахождения организации. Это следует из пункта 1.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Пример перечисления регулярных платежей в бюджет. Организация получила лицензию на участок, который находится на территории России

ООО «Альфа» занимается добычей каменного угля. 1 февраля 2016 года «Альфа» получила лицензию на поиск и разведку месторождений на участке в юго-восточной части Якутии в районе города Нерюнгри в поселке Беркакит (ОКТМО 986601552300). Годовой размер регулярного платежа за пользование недрами – 150 000 руб.

Сумма регулярного платежа за I квартал 2016 года составила:
– 37 500 руб. (150 000 руб. : 4).

15 апреля 2016 года бухгалтер оформил платежное поручение и перечислил регулярный платеж по местонахождению участка.

Ответственность

Если не уплатить в срок регулярные и разовые платежи, Роснедра могут оштрафовать организацию и отозвать (приостановить, ограничить) ее лицензию. Сделано это будет, если организация в трехмесячный срок с момента получения письменного уведомления не погасит задолженность.

Невнесение разового (регулярного) платежа нарушает существенные условия лицензии. За такое нарушение право пользования недрами может быть досрочно прекращено, приостановлено или ограничено. Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 12, пункта 2 части 2 статьи 20, части 4 статьи 21 и пункта 10 части 2 статьи 22 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

А так как нарушены условия лицензии, то последует еще и административное наказание по части 2 статьи 7.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде штрафа. Действующие размеры штрафов см. в таблице.

Следует отметить, что налоговые инспекторы в такой ситуации не уполномочены применять меры ответственности, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы, пени) и статьями 15.5, 15.

6 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Такая позиция выражена ФНС России в письме от 11 января 2009 г. № ВЕ-20/3/2 и подтверждена в постановлении Президиума ВАС РФ от 10 февраля 2009 г.

№ 11295/08.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/dobycha_poleznykh_iskopaemykh/kak_uplatit_razovye_i_reguljarnye_platezhi_za_polzovanie_nedrami_v_bjudzhet/110-1-0-2861

Платежи при пользовании недрами, Комментарий, разъяснение, статья от 16 сентября 2005 года

Как перечислить платежи за пользование недрами в бюджет

Л.В.ЛюбомирскаяЗаместитель начальника отдела налогови доходов от использованияприродных ресурсовМинфина РФ

Платежи при пользовании недрами

В1967 году в Советском Союзе были введены отчисления на покрытиезатрат государства на геологоразведочные работы. Эти отчисленияпредприятия вносили в бюджет по установленным специфическим ставкамс единицы добытого полезного ископаемого.

С1 января 1975 года в целях более полного использованияпредприятиями добытого полезного ископаемого, а также недопущениясверхнормативных потерь при добыче этого полезного ископаемогосуммы возмещения затрат на геологоразведочные работы по твердымполезным ископаемым были установлены на 1 тонну погашенных в недрахзапасов.

Погашенные запасы представляют сумму добытых из недр ипотерянных при добыче полезных ископаемых.

Средние ставки возмещениязатрат на геологоразведочные работы были установлены по отдельнымвидам полезных ископаемых- по нефти, газу, газовому конденсату,углю, рудам черных и цветных металлов, неметаллическим рудам и т.д.

За сверхнормативные потери при добыче полезных ископаемых былиустановлены повышенные ставки. Ставки рассчитывались исходя изобщесоюзных затрат на поисковые и разведочные работы по конкретномувиду полезного ископаемого.

Среднеотраслевые ставкивозмещения затрат на геологоразведочные работы дифференцировалиськак по территориальному признаку, так и в соответствии с качествомдобытого полезного ископаемого.

Отчисления в бюджет навозмещение затрат на геологоразведочные работы вносилипроизводственные объединения и горнодобывающие предприятия,осуществляющие добычу полезных ископаемых.

Зачислялись отчисления всоюзный бюджет.

В1992 году Законом Российской Федерации “О недрах”(далее – Закон о недрах) былавведена система платежей при недропользовании.

Былиустановлены следующие виды платежейпри пользовании недрами:

-сбор за участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий;

-платежи за пользование недрами;

-отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

-акцизы на отдельные видов минерального сырья, включая акцизов нанефть, стабилизированный газовый конденсат и природный газ;

-плата за договорную акваторию и участок дна территориальногоморя;

-плата за геологическуюинформацию о недрах.

Из вышеперечисленныхплатежей только отчисления на воспроизводство минерально-сырьевойбазы и плата за пользование недрами, включающая платежи за поиск,оценку и разведку месторождений, а также полежи за добычу полезныхископаемых, были признаны налоговыми платежами и взимались наосновании подпункта “и) платежи за пользование природнымиресурсами” статьи19 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации”. Остальные платежи носили неналоговыйхарактер.

Раздел платностипользования недрами,предусмотренный действовавшим в 1992 – 2001 г.г. законодательствомРоссийской Федерации о недрах, носил рамочный характер и не давалдостаточно четкого определения основных элементов налогообложенияпри исчислении специальных налогов при пользовании недрами.

Вместе с тем, согласностатье17 части первой Налогового кодекса Российской Федерацииналог считаетсяустановленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщикии следующие элементы налогообложения: объект налогообложения,налоговая база, налоговый период,налоговая ставка, порядок исчисления налога, а также порядок исроки уплаты налога.

Федеральным законом от 8 августа 2001 года N126-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налоговогокодекса Российской Федерации и некоторые другие актызаконодательства Российской Федерации, а также о признанииутратившими силу отдельных актов законодательства РоссийскойФедерации” законодательствоРоссийской Федерации в частиплатности недропользования приведено в соответствиесчастью первой Налогового кодексаРоссийской Федерации. Введенаглава 26 “Налог на добычуполезных ископаемых”, которой определены все элементыналогообложения.

Указанной главой Кодексавналоговую систему Российской Федерации взамен трех действовавшихранее специальных налогов при недропользовании (плата запользование недрами, отчисления на воспроизводствоминерально-сырьевой базы и акциз на нефть и стабильный газовыйконденсат) введен новый налог – налог на добычуполезных ископаемых.

Одновременно Федеральнымзаконом N 126-ФЗ была принята новая редакция раздела Y. “Платежипри пользовании недрами” Закона онедрах, которой упорядочены платежи припользовании недрами неналогового характера.

Таким образом с 1 января2002 года система обязательных неналоговых платежей при пользованиинедрами в соответствии со статьей39 Закона о недрахвключает:

-разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенныхсобытий, оговоренных в лицензии;

-регулярные платежи за пользование недрами;

-плату за геологическую информацию о недрах;

-сбор за участие в конкурсе (аукционе);

-сбор за выдачу лицензий.

Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенныхсобытий, оговоренных в лицензии

Порядок определения иуплаты в бюджет разовых платежей за пользование недрами принаступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (далее -разовые платежи), установлен статьей40 Закона о недрах.

Разовые платежи могут взиматься принаступлении таких событий, как открытие месторождения полезныхископаемых, подписание лицензионного соглашения, началокоммерческой добычи, достижение определенного уровня добычи ит.п.

Минимальные (стартовые)размеры разовых платежей устанавливаются в размерене менее 10 процентов от величины суммы налога на добычу полезныхископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающейорганизации.

Окончательные размеры платежей устанавливаютсяпо результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии напользование недрами. Не допускается установление в лицензии размераразовых платежей ниже установленныхусловиями конкурса (аукциона), а также каждого из этих платежейниже заявленных в конкурсных предложениях победителя.

Уплата разовых платежейпроизводится в порядке, установленном в лицензии на пользованиенедрами. Платеж может быть внесен единовременно при выдачелицензии либо по установленным в лицензии срокам определеннымидолями.

Следует отметить, чтодействующим законодательством о недрах (статья10.

1 Закона о недрах) установлено, что факт открытияместорождения полезных ископаемых пользователем недр, проводившимработы по геологическому изучению участков недр за счет собственныхсредств, является основанием для предоставления данномунедропользователю соответствующего участка недр для разведки идобычи на бесконкурсной (безаукционной) основе.

В таком случаеразовый платеж при наступлении определенных событий, оговоренных влицензии, может быть установлен на минимальном уровне.

Разовые платежизачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РоссийскойФедерации в соответствии с бюджетным законодательством РоссийскойФедерации.

При реализации соглашенийо разделе продукции размеры разовых платежей, а также порядок ихуплаты устанавливаются в таких соглашениях.

Платаза геологическую информацию о недрах

Плата за геологическуюинформацию о недрах взимается за

Источник: http://docs.cntd.ru/document/901947955

Про закон
Добавить комментарий