Как отразить водный налог в бухгалтерском и налоговом учете

Водный налог проводки

Как отразить водный налог в бухгалтерском и налоговом учете

ФОМИЧЕВА Л.П.,
аудитор

Одним из основных принципов охраны окружающей среды является платность природопользования (ст. 3 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»).

Если в своей хозяйственной деятельности учреждение пользуется водными объектами, то ему придется платить водный налог, который относится к федеральным налогам (ст. 13 НК РФ).

Всего существуют три способа использования водных объектов — особое, специальное и общее водопользование.

Общие положения

Уплата водного налога регулируется главой 25.2 «Водный налог» Налогового кодекса РФ.Водный налог платят учреждения, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения по правилам статьи 333.9 НК РФ (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).

Не признаются плательщиками водного налога организации, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ от 03.06.2006 № 74-ФЗ (действует с 1 января 2007 года).Напомним, что глава 25.2 «Водный налог» была введена в Налоговый кодекс в 2004 года.

А с 1 января 2007 года вступил в силу сам Водный кодекс, по которому специальное и (или) особое водопользование не осуществляется, а пользоваться водным объектом можно на основании одного из двух документов: договора водопользования или решения о предоставлении водного объекта в пользование.

Чтобы избежать неразберихи при обложении налогом, законодатель перед введением в действие Водного кодекса в Федеральном законе от 03.06.2006 № 73-ФЗ разъяснил, что водопользователи сохраняют права долгосрочного или краткосрочного пользования водными объектами на основании решений, лицензий и договоров до истечения срока их действия. Соответственно, до такого момента они платят водный налог.

Таким образом, за водопользование в любом случае необходимо платить: а) для водопользователей по старому закону — водный налог; б) для остальных — ставки платы за пользование водным объектом на основании актов водного законодательства. Такая плата носит неналоговый характер. При этом водное законодательство, в частности Водный кодекс, не регулирует вопросы обложения водным налогом.

Что касается специального или особого водопользования, то до 1 января 2007 года регулирование пользования поверхностными водными объектами строилось на других принципах.

Прежний Водный кодекс, действовавший до 1 января 2007 года, выделял общее, специальное (с использованием сооружений, технических средств и устройств) и особое (для обеспечения государственных и муниципальных нужд) водопользование. Специальное водопользование осуществлялось на основании лицензии, а особое — согласно решению о предоставлении водного объекта в пользование, и на основании разрешительных документов заключался договор водопользования.

Обратите внимание! Прежняя (до 1 января 2007 года) разрешительная документация сохраняет силу до истечения срока ее действия либо до переоформления документов в соответствии с новым порядком (заключения договора водопользования или получения решения о предоставлении водного объекта в пользование). Такое правило предусмотрено статьей 5 Федерального закона от 03.06.2006 № 73-ФЗ «О введении в действие Водного кодекса Российской Федерации». Именно определенные ранее виды особого и специального водопользования рассматриваются как объекты обложения водным налогом.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения водным налогом признается (пп. 1 п. 1 ст. 333.9 НК РФ): 1) забор воды из водных объектов;2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

В пункте 2 статьи 333.9 НК РФ приведен исчерпывающий перечень видов и целей водопользования, не признаваемых объектами налогообложения водным налогом. Так, в частности, к объектам налогообложения не относится:

забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

Источник: https://iiotconf.ru/vodnyj-nalog-provodki/

Учет водного налога

Как отразить водный налог в бухгалтерском и налоговом учете

Определение 1

Водный налог представляет собой федеральный прямой налог, который уплачивают юридические лица (организации всех форм собственности) и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют специальное или особое пользование водными ресурсами, признаваемыми объектами налогообложения.

Не являются налогоплательщиками водного налога предприятия индивидуальные предприниматели и физические лица, которые осуществляют водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Замечание 1

Регулируется водный налог гл. 25.2 Налогового Кодекса Российской Федерации и Водный Кодексом Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом являются (Рис.1):

Рисунок 1. Объекты налогообложения водным налогом

Все налогоплательщики водного налога обязаны встать на учет в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения. Если у налогоплательщиков на балансе содержится несколько таких объектов в разных районах, то они должны поставить на учет такие объекты в каждом таком районе.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Муниципальная и частная собственность на водные объекты разрешена только на небольшие по площади водные объекты, которые не имеют гидравлической связи с крупными водными объектами.

Такие налогоплательщики могут пользоваться водными объектами на основании:

  1. Права ограниченного пользования – водный сервитут.
  2. Права долгосрочного пользования.
  3. Права краткосрочного пользования.

Порядок начисления и уплаты водного налога

Налоговая база по объектам налогообложения определяется в отношении каждого такого объекта отдельно. Существует порядок определения базы налогообложения:

  1. Налоговая база рассчитывается как объем воды при заборе воды из водного объекта.
  2. Налоговая база рассчитывается как площадь предоставленного водного пространства при использовании акватории водных объектов. Исключение составляют сплав древесины в плотах и кошелях.
  3. Налоговая база рассчитывается как количество произведенной электроэнергии при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.
  4. Налоговая база рассчитывается как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100, при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Если объем забора воды превышает установленный лимит, то ставки водного налога увеличиваются в 5 раз на количество превышения. Если не утверждены квартальные лимиты забора воды, то такие лимиты устанавливаются из расчета $1/_4$ годового лимита.

Определяется объем забора воды тремя способами:

  • по показаниям водоизмерительных приборов, которые фиксируются в журнале первичного учета использования воды.
  • на основании времени работы и производительности технических средств.
  • на основании норм водопотребления.

Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, то налоговая база рассчитывается налогоплательщиком по каждой такой ставке.

Налогоплательщики по окончании отчетного периода (квартал) самостоятельно определяют размер водного налога путем произведения ставки налога на налоговую базу.

Ежеквартально до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом, налогоплательщики подают в налоговые органы декларацию – КНД-1151072 – Налоговая декларация по водному налогу.

Такая декларация подается по месту нахождения все объектов водопользования.

Особенности бухгалтерского учета водного налога

Как и любой налог, учет водного налога предполагает применение счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», а именно – открытый к нему субсчет «Расчеты по водному налогу». Например, субсчет 68.4.

В случае если налогоплательщика несколько объектов водопользования, то аналитический учет производиться по каждому такому объекту, или типу налоговой ставки. Для аналитического учета открывают субсчета третьего и четвертого порядка.

По кредиту данного счета производится начисление налога по итогам отчетного периода.

По дебету счета производится его уплата в бюджет путем перечисления с расчетного счета, или оплата наличными денежными средствами из кассы организации.

Начисленный водный налог относится на прочие расходы организации и учитывается на счете 91.2.

В общем, типовые проводки по учету водного налога следующие (табл.1):

Рисунок 2. Проводки по учету водного налога

Федеральным законодательством не предусмотрены льготы по начислению и оплате данного налога.

Оплата водного налога производится по месту нахождения объектов водопользования.

Замечание 2

Исключение по оплате водного налога составляют организации, имеющие статус крупных плательщиков. Такие налогоплательщики подают декларацию и уплачивают водный налог по месту, где они состоят на учете, а не по месту нахождения объектов водопользования.

Замечание 3

Оплата водного налога должна производиться не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 20-ое число приходится на выходной или праздничный нерабочий день, то крайним сроком оплаты водного налога будет первый рабочий день, следующий за 20-ым числом.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_vodnogo_naloga/

Водный налог субсчет учета в 1с 8

Как отразить водный налог в бухгалтерском и налоговом учете

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Это достигается, как правило, путем открытия отдельных субсчетов к счету 68.

Представим в таблицах наиболее типичные бухгалтерские проводки по начислению налогов или их удержанию, а также уменьшению задолженности по налогам перед бюджетом (кроме оплаты).

  • 5-кратный коэффициент для налогоплательщиков, превысивших годовые или квартальные лимиты по своему виду водопользования;
  • 10-кратный коэффициент для тех, кто забирает воду в целях дальнейшей перепродажи;
  • коэффициент 1,1 для компаний и ИП, не располагающих собственными средствами измерения.

Для каждой ставки существует свой поправочный коэффициент на уровень инфляции. Например, в 2017 году он равен 1,52, в 2018 увеличится до 1,75, к 2025 возрастет до 4,65.

Эти значения устанавливаются федеральными органами власти на долгосрочную перспективу. Расчет водного налога: пример Компания «Альфа» располагается в Северном экономическом районе и, действуя на основе лицензии, извлекает подземным образом воду из реки Невы.

Водный налог

Налогоплательщики по окончании отчетного периода (квартал) самостоятельно определяют размер водного налога путем произведения ставки налога на налоговую базу. Ежеквартально до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом, налогоплательщики подают в налоговые органы декларацию – КНД-1151072 – Налоговая декларация по водному налогу.

Такая декларация подается по месту нахождения все объектов водопользования.
Особенности бухгалтерского учета водного налога Как и любой налог, учет водного налога предполагает применение счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», а именно – открытый к нему субсчет «Расчеты по водному налогу». Например, субсчет 68.4.

Контрольные работы на заказ Решаем контрольные по всем предметам. 10 лет опыт! Цена от 100 руб.

Расчет водного налога в 2017 году: пример

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … «Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 6 октября 2017 г. Уплачивать законно установленные налоги – обязанность налогоплательщиков (пп.
1 п. 1 ст. 23 НК РФ). А как начисление тех или иных налогов отражать в бухгалтерском учете? Расскажем об этом в нашей консультации.

Что такое водный налог — характеристика элементов, льготы, проблемы

Важно

  • 1 Что такое водный налог?
  • 2 Расчет водного налога: пример
  • 3 Водный налог: проводки
  • 4 Водный налог в налоговом учете
    • 4.1 1. Общий налоговый режим
    • 4.2 2. УСН
  • 5 Примеры отражения операций в бухгалтерском учете

Что такое водный налог? Согласно положениям фискального законодательства, водный налог – это прямой федеральный сбор, который уплачивают физлица, компании и частные предприниматели, использующие в деятельности водные ресурсы. У обязательства есть две категории плательщиков:

  • лица, действующие по лицензии, полученной до 2007 года и актуальной по сей день;
  • лица, добывающие водные ресурсы из недр.

Для структур, использующих наземные ресурсы, но не имеющих актуальной лицензии, водный налог не предусмотрен.

Проводки по счету 68 — расчеты по налогам и сборам

Изменение суммы начисленного НДС могут быть отражены следующими записями: Дт Кт Описание Документ 68 НДС 19 Продавцом сторнирована сумма НДС от стоимости возвращенного товара, в котором был обнаружен брак Акт возврата товара 90 68 НДС Продавцом сторнирована сумма НДС, ранее принятая к вычету (возврат осуществлен в текущем периоде) Акт возврата товара 91 68 НДС Продавцом сторнирована сумма НДС, ранее принятая к вычету (возврат осуществлен в прошедшем периоде) Акт возврата товара 90 68 НДС Покупателем начислен НДС от стоимости товара к возврату Акт возврата товара 68 НДС 19 Принятие поставщиком НДС к возмещению Акт возврата товара Пример отражения НДС при реализации товара ООО «Машиностроитель» реализовал ООО «Автомобилист» партию автозапчастей на сумму 352 300 руб., НДС 53 741 руб. Себестоимость партии — 215 000 руб. ООО «Автомобилист» оплатил товар после его поставки на склад.

Счет 68 в бухгалтерском учете

К этому же сроку необходимо представить и налоговую декларацию в налоговую инспекцию, находящуюся по месту нахождения используемого водного объекта. Налог платить на реквизиты этой же налоговой, то есть налог платить по месту нахождения водного объекта.

Если налогоплательщик водного налога относится к разряду крупных, то он сдаёт декларацию по этому налогу в ФНС по месту, где он состоит на учёте как крупный налогоплательщик.

Налог уплачивается сюда же.

Если налогоплательщик является иностранным лицом, как юридическим, так и физическим, то уплачивать водный налог и сдавать копию декларации они обязаны в налоговую по месту нахождения органа, который выдал этим налогоплательщикам лицензию на пользование вводными объектами.

Внимание

ОСНО При расчете налога на прибыль суммы водного налога относите к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти расходы учитывают для целей налогообложения прибыли в полном объеме. Момент учета расходов на уплату водного налога при расчете налога на прибыль зависит от того, как организация признает расходы.

При методе начисления сумму водного налога включите в расходы в последний день квартала, за который начислен налог (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, то уплаченный налог нужно признать в расходах в день его перечисления в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на уплату водного налога. Организация применяет общую систему налогообложения ООО «Альфа» осуществляет забор воды из поверхностных водных объектов по лицензии.

С введением в действие Водного кодекса, власти субъектов страны потеряли возможность самостоятельно устанавливать ставки за пользование водой. Теперь круг налогоплательщиков значительно расширился – в него введены и физические лица. Плата за пользование водными ресурсами относится к категории, формирующей доходную часть федерального бюджета.

По сути, водный налог это выраженная в рублях стоимостная характеристика ценности водных ресурсов нашей страны. Как уже упоминалось, все водные объекты являются собственностью государства.

Муниципальная и частная собственность разрешается только на небольшие по площади водные объекты, которые не имеют гидравлической связи с крупными водными объектами.

https://www.youtube.com/watch?v=O3A0uuPkpYI

Бухучет В бухучете водный налог учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к нему откройте субсчет «Расчеты по водному налогу» (Инструкция к плану счетов). Затраты на уплату водного налога относят к расходам по обычным видам деятельности (п.

5 ПБУ 10/99). Поэтому отражайте водный налог на последнее число квартала (п. 16 и 18 ПБУ 10/99).

При этом делайте проводки: Дебет 20 (21, 23, 25) Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу» – начислен водный налог; Дебет 68 субсчет «Расчет по водному налогу» Кредит 51 – уплачен водный налог. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 21, 23, 25 и 68).

Порядок отражения водного налога при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
Если учет ведется в разрезе нескольких объектов, проводки выглядят так:

  • Д 20 – К 68.51 – начисление по объекту «А»;
  • Д 20 – К 68.52 – начисление по объекту «Б».

Подтверждающий документ для операции начисления – бухгалтерская справка-расчет. Перечисление рассчитанной суммы обязательства в бюджет отражается проводкой: Д 68 – К 51. Подтверждающий документ – банковская выписка.

Водный налог в налоговом учете Отражение водных обязательств в налоговом учете зависит от выбранного компанией режима налогообложения. Рассмотрим две ситуации: 1. Общий налоговый режим Ст. 264 НК РФ позволяет включить водные обязательства в состав прочих расходов, связанных с изготовлением и реализацией продукции.

В бухгалтерском учете они списываются на счет 91.2. При определении налоговой базы их можно принимать к вычету полностью.

Учет налоговых сумм необходим для контроля выполнения обязательств предприятия по уплате налога в бюджет. Для отражения операций с налогами используют бухгалтерский счет 68. В статье мы расскажем о правилах учета на счете 68, а также рассмотрим типовые проводки в таблицах и примеры операций с НДС, как одного из самых сложных для учета налогов.

  • 1 Основные операции по НДС
  • 2 Субсчета 68 счета
  • 3 Учет операций по счету 68
    • 3.1 Пример отражения НДС при реализации товара

Основные операции по НДС При осуществлении операции с контрагентами (отгрузка товара, приобретение услуг и т.п.) организации сталкиваются с необходимостью проведения расчетов по НДС. К основным операциям по НДС относят:

  • начисление суммы НДС;
  • учет «входного» НДС;
  • принятие налога к вычету;
  • корректировка суммы НДС (в т.ч.

Источник: http://1privilege.ru/vodnyj-nalog-subschet-ucheta-v-1s-8/

Водный налог учет

Как отразить водный налог в бухгалтерском и налоговом учете

  • Налоги и налоговая система
  • Налоговый кодекс Российской Федерации
  • Налоговые органы
  • Налоговые проверки
  • Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
  • Налоговое администрирование и налоговый контроль
  • Упрощенная система налогообложения
  • Принципы налогообложения
  • Функции налогов

Объектами обложения водным налогом являются следующие виды водопользования:

  • забор воды из водных объектов;
  • использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
  • использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
  • использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Установлен перечень видов водопользования, которые не признаются объектом налогообложения. Указанный перечень содержит 15 видов водопользования и является закрытым. В частности, не признаются объектами налогообложения:

  • забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
  • забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
  • особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
  • забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
  • использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
  • использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
  • использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
  • забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
  • использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты и др.

Налоговая база по водному налогу

Налоговая база определяется отдельно по каждому конкретному водному объекту и виду водопользования. Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

При отсутствии таких приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств.

В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств он определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов (за исключением сплава древесины в плотах и кошелях) налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных, по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Ставки водного налога

Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Кроме того, при заборе воды учитывается экономический район, а также является ли водный объект поверхностным или подземным.

Указанные в НК РФ ставки налога применяются при заборе воды в пределах установленных лимитов. При заборе воды сверх установленных лимитов предусмотрено увеличение ставок в 5 раз.

При исчислении водного налога за пользование акваторией водного объекта ставка налога установлена на год. Поэтому налог за отдельный налоговый период исчисляется как % суммы налога, исчисленной по годовой налоговой ставке.

Ставка водного налога при заборе воды для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за 1000 куб. м воды.

Налоговый период по водному налогу

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

Налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Подлежащий уплате налог представляет собой сумму, полученную в результате сложения размеров налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Водный налог уплачивается также налогоплательщиками — иностранными лицами, подпадающими под его условия, которые обязаны предоставлять копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

www.grandars.ru

Водный налог (Глава 25.2. НК)

Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса.

Определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта:

    При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
  • При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
  • При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
  • При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
  • Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

    Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

    Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

    Раздел обновлен: 17.01.2013г.

    snezhana.ru

    Общие сведения ↑

    Чтобы правильно уплачивать водный налог, необходимо понимать, что это за налог такой, какие существуют по нему льготы, а также сроки его уплаты и порядок составления отчётности.

    Водный налог – это прямой или косвенный налог, и в какой бюджет он уплачивается? Это прямой налог, который уплачивается в федеральный бюджет.

    Что это такое?

    Водный налог – является налогом за пользование водными ресурсами и объектами в соответствии с действующим законодательством РФ.

    Это налог введён в действие с 01 января 2005 года. До этого, пользователи водных ресурсов уплачивали налог за пользование водными объектами.

    Водный налог не относится к региональным налогам, а является федеральным налогом, то есть он уплачивается в федеральный бюджет, а льготы по этому налогу, а также порядок и сроки его уплаты устанавливает государство.

    Характеристика элементов

    Любой налог, в том числе и водный, имеет свои элементы:

    Объектами налогообложения водным налогом признаются:

    1. Забор воды из водных объектов.
    2. Использование водных объектов, кроме переправы леса на плотах и кошелях.
    3. Использование воды для целей гидроэнергетики.
    4. Использование воды для сплава леса на плотах и кошелях.

    Может быть равной:

    • объёму забранной воды;
    • площади предоставленного водного пространства;
    • количеству произведенной электроэнергии;
    • объёму сплавленной на плотах и кошелях древесины.

    В том случае, если в отношении водного объекта установлено несколько налоговых ставок, то сумма к уплате рассчитывается исходя из каждой ставки налога.

    Налоговые ставки установлены в рублях за 1 000 куб. м. Их размер, в зависимости от экономических зон расположения акваторий, приведён статье 333.12 НК РФ.

    Налоговые ставки, по которым начислен водный налог, и которые указаны в п. 1 данной статьи, учитываемые в соответствии с п. 2, 4 и 5 этой же статьи, в 2015 году применяются с поправочным коэффициентом 1,15.

    При расчёте ставки с использованием этого коэффициента, её необходимо округлять до целого рубля. Копейки в расчёт не берутся.

    Правовое регулирование

    Водный налог регулируется главой 25. 2 НК РФ. Плательщиками этого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются водными ресурсами на основании Закона от 21.02.1992 года № 2395-1 «О недрах».

    Источник: https://advokat343.ru/vodnyj-nalog-uchet/

    Как рассчитать водный налог

    Как отразить водный налог в бухгалтерском и налоговом учете

    Согласно положениям фискального законодательства, водный налог – это прямой федеральный сбор, который уплачивают физлица, компании и частные предприниматели, использующие в деятельности водные ресурсы.

    У обязательства есть две категории плательщиков:

    • лица, действующие по лицензии, полученной до 2007 года и актуальной по сей день;
    • лица, добывающие водные ресурсы из недр.

    Для структур, использующих наземные ресурсы, но не имеющих актуальной лицензии, водный налог не предусмотрен. Они заключают договоры аренды с органами власти или получают разрешения и перечисляют арендные платежи.

    Формула по расчету суммы обязательства

    Особенность водного налога заключается в том, что для него отсутствует единая ставка и база. Их определение зависит от особенностей деятельности коммерческой структуры, места ее расположения, типа используемого водоема и иных факторов.

    Существует четыре алгоритма по определению налоговой базы:

    1. Для компаний, занятых забором воды, базой признается 1 тыс. кубометров полученной жидкости. Точный показатель устанавливается на основе данных измерительных приборов организации или, при отсутствии последних, исходя из действующих норм водопотребления.
    2. Для гидроэнергетических организаций базой признается единица произведенной энергии (1 тыс. кВт).
    3. Для компаний, берущих воду из акватории природных объектов, базой считается площадь акватории, указанная в лицензии.
    4. Для организаций, сплавляющих лес по воде, база исчисляется как 1 000 кубометров леса на 100 км сплава.

    Определившись с базой, налогоплательщик должен выбрать ставку. Она зависит от следующих объективных факторов:

    • типа водопользования;
    • вида используемого природного объекта;
    • места деятельности налогоплательщика;
    • способа извлечения воды: надземный или подземный.

    Полный перечень ставок, используемых при расчете бюджетных обязательств, приведен в ст. 333.12 Налогового Кодекса. Они устанавливаются в рублевом эквиваленте на единицу базы.

    Заполнение декларации по водному налогу

    Формула, как рассчитать водный налог, выглядит следующим образом:

    Налог = Налоговая база* Ставка* Поправочные коэффициенты.

    Список используемых коэффициентов определяется законодательно. Например, действующие значения:

    • 5-кратный коэффициент для налогоплательщиков, превысивших годовые или квартальные лимиты по своему виду водопользования;
    • 10-кратный коэффициент для тех, кто забирает воду в целях дальнейшей перепродажи;
    • коэффициент 1,1 для компаний и ИП, не располагающих собственными средствами измерения.

    Для каждой ставки существует свой поправочный коэффициент на уровень инфляции. Например, в 2017 году он равен 1,52, в 2018 увеличится до 1,75, к 2025 возрастет до 4,65. Эти значения устанавливаются федеральными органами власти на долгосрочную перспективу.

    Расчет водного налога: пример

    Компания «Альфа» располагается в Северном экономическом районе и, действуя на основе лицензии, извлекает подземным образом воду из реки Невы.

    В течение IV квартала 2016 года организация пользовалась следующими объемами водных ресурсов:

    • октябрь – 13 тыс. кубометров;
    • ноябрь – 10 тыс. кубометров;
    • декабрь – 12 тыс. кубометров.

    Данные определены при помощи собственных измерительных приборов «Альфы».

    Совокупный объем потребленных водных ресурсов за IV квартал равен:

    13 + 10 + 12 = 35 тыс. кубометров.

    Для Северного района и реки Невы ставка установлена на уровне 348 рублей, фискальной базой является объем забранной воды – тысяча кубометров. На основании этих данных вычислим налог, подлежащий перечислению в госказну:

    Налог = 35* 348 = 12 180 руб.

    Образовавшееся число – неокончательная величина. Ее необходимо помножить на поправочный коэффициент 1,15. Получим:

    Налог = 12 180* 1,15 = 14 007 руб.

    Именно эту сумму необходимо перечислить в бюджет по итогам четвертого квартала.

    Расчет был произведен с тем допущением, что компания оставалась в рамках лимитов водопользования. В реальной жизни возможно их нарушение. Тогда вычисления будут выглядеть иначе.

    Например, лимит был равен 32 тыс. кубометров за квартал. «Альфа» превысила этот порог на 5 тыс. кубометров. Эта дельта должна быть перемножена на коэффициент 5.

    Формула расчета будет выглядеть так:

    Налог = (32* 348 + 3* 348* 5)* 1,15 = 18 809,4 руб.

    Разница по сравнению с предыдущим примером оказалась весомой – 4 802,4 руб.

    Сумму налога, рассчитанную по законодательно установленным правилам, компания должна в государственный бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В нашем случае рассчитаться по обязательствам нужно до 20.01.2017 г.

    Водный налог – в какой бюджет зачисляется

    Водный налог: проводки

    В бухгалтерском учете для отражения водного налога используется 68 счет. Для удобства аналитики на нем открывается специальный субсчет для конкретного бюджетного обязательства, например, 68.5.

    Если у компании имеется в пользовании несколько водных объектов, она может отражать фискальные обязательства в разрезе каждого по отдельности. Для этого открываются субсчета третьего порядка: 68.51, 68.

    52 и т.д.

    Затраты, связанные с перечислением фискальных платежей, относят к обычным видам деятельности и отражают по счетам 20, 21,23 или 25 в зависимости от учетной политики на предприятии.

    Важно! Сумма водного налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно за установленный период – квартал. Льготы по данному обязательству не предусмотрены законодательством.

    Начисление налога отражается на последний день квартала. Бухгалтер делает проводку:

    Д 20 (21, 23 и т.д.) – К 68.5.

    Если учет ведется в разрезе нескольких объектов, проводки выглядят так:

    • Д 20 – К 68.51 – начисление по объекту «А»;
    • Д 20 – К 68.52 – начисление по объекту «Б».

    Подтверждающий документ для операции начисления – бухгалтерская справка-расчет.

    Перечисление рассчитанной суммы обязательства в бюджет отражается проводкой:

    Д 68 – К 51.

    Подтверждающий документ – банковская выписка.

    Водный налог в налоговом учете

    Отражение водных обязательств в налоговом учете зависит от выбранного компанией режима налогообложения. Рассмотрим две ситуации:

    1. Общий налоговый режим

    Ст. 264 НК РФ позволяет включить водные обязательства в состав прочих расходов, связанных с изготовлением и реализацией продукции. В бухгалтерском учете они списываются на счет 91.2. При определении налоговой базы их можно принимать к вычету полностью.

    Момент учета затрат по уплате водного налога зависит от выбранного компанией метода признания расходов:

    • Кассовый – начисленные суммы признаются расходом в день фактической уплаты денежных средств в государственную казну.
    • Метод начислений – расходы признаются в последний день соответствующего квартала. Например, обязательства за 2 квартал уменьшают налоговую базу именно во втором квартале.

    Суммы бюджетных перечислений по водным обязательствам отражаются в декларации по налогу на прибыль.

    2. УСН

    Специальный налоговый режим не освобождает компанию от обязанности перечислять водный налог. Если коммерческая структура работает по объекту «Доходы», суммы «водных» перечислений в бюджет не влияют на размер «упрощенных» обязательств.

    Если компания или ИП выбрала объект «Доходы, уменьшенные на расходы», «водные» перечисления необходимо включить в состав последних. Они уменьшат налоговую базу при расчете «упрощенного» налога.

    Примеры отражения операций в бухгалтерском учете

    Пример №1

    ООО «Омега» ведет деятельность на ОСНО, связанную с забором воды из реки. Оно было создано до 2007 года и получило лицензию, актуальную до 2020 года.

    Для признания доходов и расходов компании используется метод начислений. За 3 квартал 2016 года в декларации были отражены обязательства по водному налогу в сумме 24 000 рублей.

    Организация уплатила эти средства в государственную казну 24 октября.

    Бухгалтер «Омеги» должен сделать следующие проводки в учетной программе:

    Д 20 – К 68 на сумму 24 тыс. руб. – начисление налога. Эта операция делается в последний день квартала – 30 сентября.

    Д 68 – К 51 на сумму 24 тыс. руб. – перечисление денег в бюджет. Эта проводка делается 24-м октября на основании полученной из банка выписки.

    Деньги, направленные на погашение водных обязательств, учитываются в составе прочих производственных расходов и уменьшают налог на прибыль. Их нужно отразить в декларации, сдаваемой по итогам девяти месяцев.

    Пример №2

    ИП Иванов Д.Д. занимается лесосплавом и работает по лицензии, полученной до 2007 года и актуальной ныне. Он трудится на ОСНО и использует кассовый метод для отражения расходов и доходов. По итогам 1 квартала 2017 года предприниматель рассчитал водный налог в размере 10 000 руб. и уплатил его в казну 12 апреля. Какие проводки ему необходимо сделать?

    Начисление налога отражается операцией Д 23 – К 68 на сумму 10 тыс. руб. Проводка делается на дату фактической уплаты – на 12 апреля.

    Перечисление денег отражается как: Д 68 – К 51 на сумму 10 тыс. руб. Проводка делается также 12-м апреля и подтверждается банковской выпиской.

    Расходы, связанные с уплатой налога, будут учтены в третьем квартале, т.е. тогда, когда они были фактически понесены.

    , пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Источник: https://raszp.ru/nalogi/kak-rasschitat-vodnyy-nalog.html

    Про закон
    Добавить комментарий