Как отразить в учете реализацию товаров сотрудникам

Как отразить в учете реализацию товаров сотрудникам – НалогОбзор.Инфо

Как отразить в учете реализацию товаров сотрудникам

Порядок отражения в бухучете продажи товаров сотрудникам зависит от:

– вида реализуемого имущества (покупные товары, основные средства и т. д.);

– способа оплаты (наличными или удержанием из зарплаты).

Если организация передает сотруднику покупные товары или готовую продукцию, списание их стоимости отразите так:

Дебет 90-2 Кредит 41 (43)

– списана покупная стоимость проданных товаров (себестоимость готовой продукции).

Если организация реализует сотруднику другое имущество, спишите их с учета таким образом:

Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21…)

– списана стоимость основных средств (объектов незавершенного строительства, материалов, полуфабрикатов и т. д.).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 90-2, 91-2).

Продажа за наличный расчет

Если сотрудник рассчитывается за товары наличными, поступление денег в кассу отразите на счете 50 «Касса» (Инструкция к плану счетов).

Если сотруднику проданы покупные товары или готовая продукция, начислите выручку от реализации (п. 5 ПБУ 9/99):

Дебет 50 Кредит 90-1

– отражена выручка от реализации покупных товаров или готовой продукции.

Если сотрудник приобрел другое имущество организации, начислите прочий доход (п. 7 ПБУ 9/99):

Дебет 50 Кредит 91-1

– отражен прочий доход от реализации основных средств (объектов незавершенного строительства, материалов, полуфабрикатов и т. д.).

Пример, как отразить в бухучете продажу товаров сотруднику за наличный расчет

19 марта ООО «Торговая фирма “Гермес”» продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. В этот же день стоимость утюга Беспалов внес в кассу.

Продажная цена утюга составляет 826 руб. (в т. ч. НДС – 126 руб.). Покупная стоимость товара составляет 590 руб. (в т. ч. НДС – 90 руб.). Учет товаров организация ведет по покупной стоимости.

Бухгалтер «Гермеса» сделал 19 марта проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1
– 826 руб. – отражена выручка, полученная от реализации товара сотруднику;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 500 руб. (590 руб. – 90 руб.) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 126 руб. – начислен НДС в бюджет.

Удержание из зарплаты

Если стоимость покупки удерживается из зарплаты сотрудника, расчеты с ним ведите на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 73 Кредит 90-1 (91-1)

– отражена выручка от продажи товара, готовой продукции (другого имущества) сотруднику;

Дебет 70 Кредит 73

– удержана из зарплаты стоимость товара, проданного сотруднику.

Если организация является плательщиком НДС, при продаже товаров сотруднику нужно начислить этот налог (п. 1 ст. 39 НК РФ). В учете сделайте проводку:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС.

Пример, как отразить в бухучете продажу товара сотруднику с удержанием его стоимости из зарплаты

22 июня ООО «Торговая фирма “Гермес”» продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. Беспалов написал заявление об удержании стоимости утюга из его зарплаты.

Продажная цена утюга составляет 826 руб. (в т. ч. НДС – 126 руб.). Покупная стоимость товара составляет 590 руб. (в т. ч. НДС – 90 руб.). Учет товаров организация ведет по покупной стоимости.

Бухгалтер «Гермеса» сделал такие проводки.

22 июня:

Дебет 73 Кредит 90-1
– 826 руб. – отражена выручка от продажи товара сотруднику;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 500 руб. (590 руб. – 90 руб.) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 126 руб. – начислен НДС в бюджет на основании счета-фактуры.

30 июня:

Дебет 70 Кредит 73
– 826 руб. – удержана стоимость товара, проданного сотруднику, из его зарплаты за июнь.

НДФЛ и страховые взносы

Продажа товаров сотрудникам не является выплатой зарплаты в натуральной форме. Эта сделка совершается на основании договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ).

Продажа товаров не облагается:

  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Со стоимости реализованных сотруднику товаров не нужно удерживать НДФЛ (п. 1, 2 ст. 211 НК РФ). Вместе с тем, если сотрудник и организация признаются взаимозависимыми лицами, то при продаже товаров по сниженным ценам у сотрудника может возникнуть материальная выгода. Она облагается НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). Подробнее об этом см. Когда и как удерживать НДФЛ с материальной выгоды.

ОСНО

Если организация применяет общую систему налогообложения, то с выручки за проданные сотрудникам товары рассчитайте:

ОСНО: налог на прибыль

В налоговую базу по налогу на прибыль включите выручку (без НДС), полученную от реализации товаров сотрудникам (п. 1 ст. 249 НК РФ).

При методе начисления доход признайте в момент реализации товаров (передачи их сотруднику) (п. 3 ст. 271 НК РФ). А при кассовом методе – только после оплаты (поступления денег в кассу организации или удержания стоимости товаров из зарплаты сотрудника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы на приобретение (изготовление) имущества, проданного сотруднику, уменьшают налогооблагаемую прибыль. При оценке расходов на изготовление готовой продукции нужно руководствоваться положениями статей 318 и 319 Налогового кодекса РФ.

При реализации амортизируемых основных средств или нематериальных активов полученные доходы уменьшите на их остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом полученный убыток нужно включить в налоговую базу равными долями в течение оставшегося срока полезного использования актива (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Если сотрудник приобрел покупные товары, при расчете налога на прибыль в расходах учтите их покупную стоимость (подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ).

Ценовые разницы, возникающие при реализации товаров (работ, услуг) сотрудникам по льготным (ниже рыночных) ценам, при расчете налога на прибыль не учитывайте (подп. 27 ст. 270 НК РФ).

ОСНО: НДС

Переход права собственности на имущество признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Эта операция облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с выручки, полученной от реализации товаров сотрудникам, начислите этот налог.

//www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

При передаче сотрудникам имущества, реализация которого освобождена от налогообложения, НДС не начисляют (п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ).

Со стоимости проданной сотрудникам подакцизной продукции необходимо также заплатить акцизы (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении продажи товаров сотруднику за наличный расчет. Организация применяет общую систему налогообложения

В марте ООО «Торговая фирма “Гермес”» продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. Продажная цена утюга составляет 413 руб. (в т. ч. НДС – 63 руб.).

По этой же цене организация продает утюги сторонним покупателям (т. е. она является рыночной). Покупная стоимость товара составляет 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Учет товаров организация ведет по покупной стоимости. Налог на прибыль платит помесячно.

Бухгалтер «Гермеса» сделал в марте такие проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1
– 413 руб. – отражена выручка, полученная от реализации товара сотруднику;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 250 руб. (295 руб. – 45 руб.) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 63 руб. – начислен НДС в бюджет.

В марте при расчете налога на прибыль бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов 350 руб. (413 руб. – 63 руб.), а 250 руб. (295 руб. – 45 руб.) отразил в расходах. Больше никаких налогов (взносов) с этой операции бухгалтер не начислил.

ОСНО и ЕНВД

Переход на ЕНВД носит добровольный характер (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Перейти на этот спецрежим в отношении розничной торговли организация вправе только в том случае, если в муниципальном образовании, в котором зарегистрирована организация, предусмотрен перевод данного вида деятельности на ЕНВД (п. 3. ст. 346.26 НК РФ).

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, то продажа товаров сотрудникам подпадает под ЕНВД. Поэтому не облагайте ее налогом на прибыль и НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

В качестве объекта налогообложения при расчете единого налога учтите вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Организуйте раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на общей системе налогообложения (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

УСН

Выручку, полученную от продажи товаров сотрудникам, отражайте в доходах для расчета единого налога при упрощенке (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Сделайте это в момент поступления денег в кассу организации или удержания стоимости товаров из зарплаты сотрудника (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, полученные доходы вправе уменьшить на расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Так, при продаже товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в расходах можно учесть:

  • стоимость товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • входной НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (например, расходы на хранение, транспортировку) (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При продаже сотруднику основных средств и нематериальных активов учтите специальные правила, предусмотренные пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения при налогообложении продажи товаров сотруднику. Организация применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами

ООО «Торговая фирма “Гермес”» применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

В марте организация продала кладовщику П.А. Беспалову утюг. Продажная цена утюга составляет 413 руб. (по этой же цене организация продает утюги сторонним покупателям, т. е. она является рыночной). Покупная стоимость товара составляет 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.). Поставщику товар оплачен. Стоимость товара по заявлению Беспалова бухгалтер удержал с его зарплаты за март.

В марте при расчете единого налога при упрощенке бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов 413 руб., а 295 руб. отразил в расходах. Больше никаких налогов (взносов) с этой операции бухгалтер не начислил.

УСН и ЕНВД

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, то продажа товаров сотрудникам также подпадает под ЕНВД. Поэтому не облагайте ее единым налогом при упрощенке (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учтите вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Организуйте раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на упрощенке (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ЕНВД

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, продажа товаров сотрудникам на величину единого налога не повлияет.

В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учитывается вмененный доход, который не зависит от категории покупателя товара (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Способ оплаты товара (наличными или удержанием из зарплаты) также не повлечет за собой изменения суммы единого налога или необходимости переходить на общую систему налогообложения (упрощенку).

Если организация платит ЕНВД по другому виду деятельности (не по розничной торговле), рассчитайте налоги по операции продажи товаров сотруднику согласно общей или упрощенной системе налогообложения.

Ответственность

Внимание: если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, то продажа сотрудникам основных средств, хозяйственного инвентаря и другого имущества, которое не приобреталось специально для перепродажи, под ЕНВД не подпадает. Следовательно, с нее придется платить налог на прибыль и НДС (или единый налог при упрощенке).

Это связано с тем, что продажа собственного имущества приносит организации – плательщику ЕНВД разовые доходы.

В то время как в целях применения ЕНВД предпринимательской признается только такая деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Кроме того, торговля как вид предпринимательской деятельности предполагает перепродажу без видоизменения товаров, приобретенных продавцом для дальнейшей реализации.

Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 13 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/32, от 10 мая 2007 г. № 03-11-04/3/153, от 5 мая 2006 г. № 03-11-04/3/244.

Источник: //NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/prochie_raschety_s_sotrudnikami/kak_otrazit_v_uchete_realizaciju_tovarov_sotrudnikam/61-1-0-1591

Учет продажи товаров по договору комиссии. Бухгалтерские проводки

Как отразить в учете реализацию товаров сотрудникам

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах. Рассматриваемая схема проводок отражает следующий порядок событий:

Продавец (комитент) отграужает товары посреднику (комиссионеру). Посредник осуществляет продажу товара покупателю. Расчеты за полученные товары покупатель производит с посредником (комиссионером).

Далее посредник отчитывается перед продавцом (комитентом) о результатах продаж, определяет сумму комиссионного вознаграждения и перечисляет денежные средства, полученные за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения. Денежные средства могут перечисляться комитенту в полном объеме (определяется условиями договора комиссии).

В этом случае продавец (комитент), на основании предоставленных счетов и актов выполненных работ, оплачивает комиссионное вознаграждение посреднику (комиссионеру) отдельно.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
45 41 Отражаем отгрузку товаров комиссионеру для дальнейшей реализации Стоимость товаров Товарная накладная по форме № ТОРГ-12
76.05 90.1 Отражаем реализацию товаров на основании отчета комиссионера (экземпляры или копии счетов фактур должны прилагаться к отчету) Выручка от реализации товаров Отчет комиссионера о продажахСчет фактура
90.2 45 Списываем себестоимость проданных товаров Сумма себестоимости товаров (определяется методикой списания материальных ценностей) Отчет комиссионера о продажахСчет фактура
90.3 68.2 Начисляем НДС, относящийся к реализованным товарам Сумма НДС Отчет комиссионера о продажахСчет фактура
44 76.05 Отражаем возмещаемые расходы комиссионера на основании отчета комиссионера (с приложенными документами, подтверждающими понесенные расходы) Сумма расходов Отчет комиссионера о продажахСчет фактура
19 76.05 Отражаем НДС, относящийся к возмещаемым расходам комиссионера Сумма НДС с расходов Отчет комиссионера о продажахСчет фактура
44 60.01 Отражаем комиссионное вознаграждение на основании актов и счетов комиссионера Сумма комиссионного вознаграждения Акт выполненных работСчет фактура
19 60.01 Отражаем НДС, относящийся к комиссионному вознаграждению Сумма НДС с комиссионного вознаграждения Акт выполненных работСчет фактура
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту в полном объеме
51 76.05 Отражаем получение денежных средств от комиссионера за проданные товары Сумма выручки, за вычетом суммы расходов Платежное поручениеБанковская выписка
60.01 51 Отражаем перечисление суммы комиссионного вознаграждения Сумма комиссионного вознаграждения Платежное поручениеБанковская выписка
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения
51 76.05 Отражаем получение денежных средств от комиссионера за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения Сумма выручки, уменьшенная на сумму комиссионного вознаграждения и расходов Платежное поручениеБанковская выписка
60.01 76.05 Отражаем зачет задолженностей по выручке и комиссионному вознаграждению. Зачет может проводиться на основании договора комиссии или договора зачета Сумма комиссионного вознаграждения Договор зачета взаимных требованийДоговор комиссииБухгалтерская справка-расчет

Учет продажи товаров с участием комиссионера в расчетах. Проводки в бухгалтерском учете комиссионера

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комиссионера операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
004 Отражаем поступление товаров от комитента Стоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 76.05 Отражаем реализацию товаров покупателю Выручка от реализации товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
004 Отражаем отгрузку товаров покупателю Стоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
76.05 60.01 Отражаем расходы, возникшие при реализации товаров и возмещаемые комитентом Сумма расходов Акт выполненных работСчет фактура
60.01 51 Отражаем оплату расходов, возникших при реализации товаров Сумма расходов Платежное поручениеБанковская выписка
62.01 90.1 Отражаем комиссионное вознаграждение с реализованного товара Сумма комиссионного вознаграждения Акт выполненных работСчет фактура
90.3 68.2 Отражаем НДС с комиссионного вознаграждения Сумма НДС Акт выполненных работСчет фактура
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту в полном объеме
51 76.05 Отражаем перечисление выручки комитенту за проданные товары за вычетом сумм расходов, возникших при реализации Сумма выручки, за вычетом суммы расходов Платежное поручениеБанковская выписка
51 62.01 Отражаем полученную сумму комиссионного вознаграждения Сумма комиссионного вознаграждения Платежное поручениеБанковская выписка
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения
51 76.05 Отражаем получение денежных средств от комиссионера за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения и суммы расходов Сумма выручки, уменьшенная на сумму комиссионного вознаграждения и сумму расходов Платежное поручениеБанковская выписка
76.05 62.01 Отражаем зачет задолженностей по выручке и комиссионному вознаграждению. Зачет может проводиться на основании договора комиссии или договора зачета Сумма комиссионного вознаграждения Договор зачета взаимных требованийДоговор комиссииБухгалтерская справка-расчет

Учет продажи товаров без участия комиссионера в расчетах. Проводки в бухгалтерском учете комитента

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии без участия комиссионера в расчетах. В данной ситуации учетные первичные документы (товарная накладная, счет фактура), передаваемые покупателю, формируются от лица продавца. Соответственно и расчеты покупателя за проданные товары производятся напрямую с продавцом.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
45 41 Отражаем отгрузку товаров комиссионеру для дальнейшей реализации Себестоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 90.1 Отражаем реализацию товаров Выручка от реализации товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.2 45 Списываем себестоимость проданных товаров Сумма себестоимости товаров (определяется методикой списания материальных ценностей) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.3 68.2 Начисляем НДС, относящийся к реализованным товарам Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
51 62.01 Отражаем получение денежных средств от покупателя Продажная стоимость товаров Платежное поручениеБанковская выписка
44 60.01 Отражаем комиссионное вознаграждение на основании актов и счетов комиссионера Сумма комиссионного вознаграждения Акт выполненных работСчет фактура
19 60.01 Отражаем НДС, относящийся к комиссионному вознаграждению Сумма НДС с комиссионного вознаграждения Акт выполненных работСчет фактура
60.01 51 Отражаем перечисление суммы комиссионного вознаграждения Сумма комиссионного вознаграждения Платежное поручениеБанковская выписка

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комиссионера операций продажи товаров по договору комиссии без участия комиссионера в расчетах

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
004 Отражаем поступление товаров от комитента Стоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
004 Отражаем отгрузку товаров покупателю Стоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 90.1 Отражаем выставленное комитенту комиссионное вознаграждение с реализованного товара Сумма комиссионного вознаграждения Акт выполненных работСчет фактура
90.3 68.2 Отражаем НДС с комиссионного вознаграждения Сумма НДС Акт выполненных работСчет фактура
51 62.01 Отражаем полученную от комитента сумму комиссионного вознаграждения Сумма комиссионного вознаграждения Платежное поручениеБанковская выписка
  • 004 – Товары, принятые на комиссию
  • 19 – Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • 41 – Товары
  • 44 – Расходы на продажу
  • 45 – Товары отгруженные
  • 51 – Расчетные счета
  • 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.01 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 – Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 68 – Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 – Налог на добавленную стоимость
  • 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.05 – Расчеты по договорам комиссии и т.п.
  • 90 – Продажи
  • 90.1 – Выручка
  • 90.2 – Себестоимость продаж
  • 90.3 – Налог на добавленную стоимость

Источник: //SprBuh.SysTecs.ru/uchet/uchet_tovarov/uchet_tovarov_dogovor_komissii_p1.html

Продажа товаров своим сотрудникам проводки

Как отразить в учете реализацию товаров сотрудникам

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах.

Рассматриваемая схема проводок отражает следующий порядок событий: Продавец (комитент) отграужает товары посреднику (комиссионеру). Посредник осуществляет продажу товара покупателю.

Расчеты за полученные товары покупатель производит с посредником (комиссионером).

Сотрудник приобретает имущество фирмы в — счет зарплаты: как учесть

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Организация реализует работникам товары (работы, услуги): бухгалтерский учет и налогообложение

Случаи, когда организация реализует своим работникам товары (работы, услуги), часто встречаются в практической деятельности субъектов хозяйствования.

Причем в качестве товаров могут выступать как продукция собственного производства, так и приобретенные на стороне товары, а также основные средства и материалы.

В качестве работ (услуг) будут рассматриваться работы (услуги) собственного производства, выполняемые (оказываемые) организацией.

NEW! КВАЛИФИКАЦИЯ «ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР»,»ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР», «ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИТИК»- СОГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНЫМ ПРОФСТАНДАРТАМ.

ПРЕЗЕНТАЦИЯ от EICPA. Ваш сотрудник изъявил желание приобрести какое-то имущество организации и оплатить его из причитающейся ему зарплаты? Или же вы сами предложили ему рассчитаться за покупку именно так?

Рассмотрим, как оформить такую операцию. Оформлять подобную операцию как выплату зарплаты в неденежной форме не стоит.

Путевка работнику: разбираемся с налогами

По общему правилу налогооблагаемой базой признаются все доходы налогоплательщика полученные как в денежной, так и в натуральной форме (п.

1 ст. 210 НК РФ ). В том числе к ним относится полная или частичная оплата отдыха сотрудника организацией (подп.

1 п. 2 ст. 211 НК РФ ). Тем не менее законодатель предусмотрел освобождение от уплаты налога (п. 9 ст. 217 НК РФ ), если работодатель компенсирует своим работникам целиком или только часть стоимости путевки в санаторно-курортные или оздоровительные организации.

Продаем товары сотруднику

Компания занимается оптовой торговлей.

Несколько единиц бытовой техники, приобретенной для перепродажи, она реализовала своим сотрудникам.

Также одному из сотрудников фирма продала самортизированный автомобиль. Разберемся, как отразить такую реализацию в бухгалтерском и налоговом учете.

Фирма продает товар сотруднику, для чего заключает с ним договор розничной купли-продажи. Оформить его можно как в устной, так и в письменной форме (ст.

492, 493 ГК РФ)

Реализация сотрудникам товаров и спецодежды в счет зарплаты для программы 1С: Бухгалтерия 8

Есть документ «Реализация товаров и услуг», который предназначен для отражения операций по реализации товаров, материалов и т.д. контрагентам. Есть документ «Отчет о розничных продажах», предназначенный для отражения розничных продаж. Ни тот ни другой не годятся для отражения реализации сотрудникам в счет заработной платы.

Не всем пользователям достаточно базового функционала 1С:Бухгалтерия 8 в частности для того, чтобы вести полноценный учет реализации ТМЦ (товаров, продукции, полуфабрикатов, спецодежды и инвентаря) сотрудникам в счет заработной платы.

Неделя бератора «УСН на практике»

Начисление заработной платы отражайте по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирайте исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.

Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так: Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»: Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление заработной платы работникам, занятым на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»: ООО «Сатурн» занимается производством и строит здание склада собственными силами.

Источник: //obpotrebnadzor.ru/prodazha-tovarov-svoim-sotrudnikam-provodki-86097/

Учет реализации товаров в рознице

Как отразить в учете реализацию товаров сотрудникам

Согласно п. 5 ПБУ 9/99 выручка от реализации товаров в роз­ничной торговле признается доходом от обычных видов деятельно­сти (при выполнении условий, предусмотренных п. 12 ПБУ 9/99).

По общему правилу выручка в бухгалтерском учете отражается в момент перехода права собственности на реализуемые товары от продавца к покупателю, т. е. в момент отгрузки.

Это означает, что, отгрузив товары покупателю, организация отражает в учете выруч­ку от реализации товаров, несмотря на то что оплата от покупателя еще не поступила (дебиторская задолженность покупателя).

В от­ношении розничной торговли необходимо отметить следующую особенность: момент передачи товара покупателю практически всегда совпадает с моментом его оплаты, так как именно факт оплаты товара покупателем свидетельствует о заключении с продав­цом договора купли-продажи товара в розницу.

Как уже отмечалось, цель любой коммерческой организации — получение прибыли. А получить эту прибыль в торговле можно, только реализуя товары покупателям.

Порядок учета реализации товаров в розничной торговле зависит от того, по каким ценам учи­тываются товары: по покупным или по продажным.

Если товары учитываются по покупным ценам при организации учета по количественно-стоимостной схеме, то валовая прибыль от их реализации выявляется автоматически как кредитовое сальдо счета 90 «Продажи» в результате записей по отражению в учете реализации и списанию реализованных товаров. То есть в данном случае схема такая же, как в оптовой торговле.

Если же товары учитываются по продажным ценам, то валовая прибыль от их реализации товаров определяется расчетным путем. Основные способы такого расчета:

  по общему товарообороту;

  по ассортименту товарооборота;

  по среднему проценту;

  по ассортименту остатка товаров.

Рассмотрим каждый из возможных способов.

Валовой доход при учете товаров по покупным ценам

Обратите внимание! Согласно ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой тех­ники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с ис­пользованием платежных карт»:

«1. Контрольно-кассовая техника, включенная в Государствен­ный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в слу­чаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг».

Это требование в полной мере распространяется и на органи­зации розничной торговли, т. е. расчеты с покупателями за товары розничный продавец осуществляет непосредственно с применени­ем ККТ.

В учете операции по реализации товаров отражаются следую­щим образом:

Корреспонденция счетов

операции

Дебет

Кредит

50

90-1

Получена выручка от реализации товаров

90-3

68

Начислен НДС с реализации

90-2

41-2

Списана себестоимость реализованных това­ров

Списание товаров на реализацию производится одним из воз­можных методов, перечисленных в п. 16 ПБУ 5/01, а именно:

•   методом ФИФО;

•   по средней стоимости;

•   по стоимости единицы (является самым точным методом, но
применяется очень редко в связи со сложностью определения покупной стоимости конкретной единицы товара).

Напомним, что выбранный метод организация розничной тор­говли закрепляет в учетной политике.

В результате на счете 90 «Продажи» автоматически выявляется финансовый результат от продажи товаров в организации рознич­ной торговли, ведущей учет товаров по ценам приобретения.

Как видим, приведенный алгоритм полностью совпадает с оп­ределением финансового результата в оптовой торговле. На пер­вый взгляд, все просто.

Но самую большую сложность в рознице представляет то, что продавец не имеет в наличии документально подтвержденных данных о том, какой товар реализован и в каком количестве.

Для того чтобы воспользоваться каким-либо из пере­численных методов, необходимо иметь такую информацию.

В опто­вой торговле этот вопрос решается просто: покупателю выписыва­ется расходная накладная на товар, в которой указывается наиме­нование товара и его количество.

В розничной торговле же такой документ покупателю не выписывается, а выдается только кон­трольно-кассовый чек, свидетельствующий о том, что покупатель рассчитался за приобретенный товар.

Напоминаем, что современные организации розничной торгов­ли используют систему штрих кодов, в которых содержится вся не­обходимая информация о продаваемом товаре. При такой системе автоматизации контрольно-кассовая техника подключается к базе данных бухгалтерской программы, используемой организацией.

При поступлении товара в магазин розничной торговли ему присваивается внутренний код, где собирается вся информация о товаре: указываются производитель товара, его наименование, по­купная цена, количество, ставка НДС и т. п. Эта информация вно­сится в базу данных.

Покупатель, взяв товар в торговом зале, предъявляет его кассиру, который при помощи сканера передает всю информацию о реализованном товаре также в базу данных. При этом на контрольно-кассовом чеке содержится вся необходи­мая информация о продаже этого товара по розничной цене.

В ре­зультате компьютерным способом в организации формируется вся необходимая информация о покупной стоимости реализованного товара. Метод прост и удобен, но такую возможность имеет не каж­дая торговая организация.

В небольших организациях розничной торговли для получения необходимой информации о проданном товаре применяются сле­дующие способы:

       каждая продажа фиксируется в специальном журнале;

       сохраняются все копии товарных чеков;

       на каждый товар, находящийся в зале, крепится специальный ярлык, который при продаже товара открепляется и сдается в бухгалтерию.

Если организовать учет реализованных товаров не представля­ется возможным, то организации розничной торговли используют метод, предложенный в п. 4.3.4 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Комитета Рос­сийской Федерации по торговле от 10 июля 1996 г. № 1 -794/32-5:

«Если в торговой организации применяется стоимостная схема учета товаров, то стоимость реализованных товаров по покупным ценам (Р) рассчитывается по формуле:

Р = ОН + П – ОК,

где Он — остаток товаров на начало периода; П — поступление товаров за отчетный период; Ок — остаток товаров на конец периода.

П – Поступление товаров за отчетный период определяют в сумме дебетового оборота счета 41 на основании приходных документов.

Он и Ок – Остаток товаров в стоимостном выражении рассчитывают:

1)   на основе описи материально ответственных лиц об остатках
товаров в натуральных показателях;

2)   бухгалтер проставляет в описи цены на каждое наименование товаров, исходя из применяемого в организации способа
оценки товаров».

3)   Производит таксировку и подводит итог.

То есть на конец отчетного периода организация должна про­вести инвентаризацию товаров, и, соответственно, списание себе­стоимости проданных товаров отразится в учете только после под­ведения итогов инвентаризации. Заметим, что данный метод очень трудоемок и, конечно, дает неточные результаты, так как инвента­ризация не позволяет выявить товарные потери.

Покажем каждый из возможных методов списания на примерах.

Пример  Магазин «Стройматериалы» торгует в розницу строи­тельными материалами. Учетной политикой организации предусмотрено, что учет товаров ведется по покупным ценам. В мае магазин приобрел несколько партий обоев (количество обоев в рулоне — Юм), относящих­ся к одной товарной группе, в количестве:

Наименование показателя

Количество единиц

Цена за единицу, руб.

Сумма, руб.

Остаток на начало периода

30

45

1350

Поступило за отчетный период, всего

150

7920

в том числе:

1-я партия— 15 мая

100

52

5200

2-я партия — 20 мая

20

64

1280

3-я партия — 25 мая

30

48

1440

По данным инвентаризации, проведенной 30 мая, в магазине в нали­чии имеется 13 рулонов обоев из этой товарной группы, что свидетельст­вует о реализации 167 рулонов обоев. Порядок списания себестоимости товара на реализацию в бухгалтерском учете следующий.

Метод ФИФО

Определим стоимость реализованных обоев:

45 руб. х 30 рулонов + 52 руб. х 100 рулонов + 64 руб. х 20 руло­нов + 48 руб. х 17 рулонов = 8646 руб.

Остаток: 48 руб. х 13 рулонов = 624 руб.

Метод СВЦ

Определим среднюю стоимость обоев:

9270 рублей: 180 рулонов = 51,50 руб.

51,50 руб. х 167 рулонов = 8600,50 руб.

Остаток: 51,50 руб. х 13 рулонов = 669,50 руб.

Обратите внимание! Налоговое законодательство предусмат­ривает аналогичные методы списания покупной стоимости товаров в состав расходов при осуществлении торговых операций (ст. 268 НК РФ).

Поэтому, чтобы не возникали расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета, организации розничной торговли целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообло­жения метод списания, использующийся в бухгалтерском учете.

Валовой доход при учете товаров по продажным ценам

Организации розничной торговли, которые ведут учет товаров по продажным ценам, определяют финансовый результат совер­шенно другим способом.

Так как в учете товар числится по цене, кото­рую платит за его приобретение покупатель, то фактически списание товара на счет 90 «Продажи» производится по продажной цене.

То есть выручка, поступившая от покупателей, будет равняться сумме, списан­ной с кредита счета 41 «Товар», субсчет 2 «Товары в розничной торгов­ле» в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Для определения финансового результата нужно списать не продажную стоимость товара, а разницу между розничной ценой и ценой приобретения, т. е. сторнировать сумму торговой наценки, отраженной по счету 42 «Торговая наценка». Эта разница, пред­ставляющая собой валовый доход, в рознице называется реализо­ванным наложением.

После сторнирования суммы торговой наценки, относящейся к реализованным товарам, на счете 90 «Продажи» образуется креди­товое сальдо, представляющее собой валовый доход от реализа­ции товаров.

В бухгалтерском учете организации, ведущей учет по продаж­ным ценам, операции по реализации товаров отражаются следую­щими проводками:

Корреспонденция счетов

операции

Дебет

Кредит

50

90

Отражена выручка от реализации товаров

90-2

41-2

Списана себестоимость товаров по продажным ценам

90-2

42

СТОРНО!

Отражена сумма торговой наценки, относящаяся к реализованным товарам

90-3

68

Начислена сумма НДС, подлежащего к уплате

90-2

44

Списаны расходы на продажу

90-9

99

Определен финансовый результат от продажи товаров

Источник: //stud24.ru/accounting/uchet-realizacii-tovarov-v-roznice/290351-867247-page1.html

Про закон
Добавить комментарий