Как отразить в учете расходы на продажу товаров (издержки обращения)

Что в себя включает статья «расходы на продажу»?

Как отразить в учете расходы на продажу товаров (издержки обращения)

В любой компании после завершения стадии производства готовых изделий, наступает стадия их сбыта или продажи.

Процесс реализации товаров требует совершения разнообразных затрат: трудовых, материальных и иных видов. Для учета таких трат применяется термин «расходы на продажу.

Данная статья раскроет сущность этого термина, что в себя включают затраты при реализации товаров, а также способы отражения их в бухгалтерском учете.

Понятие расходов на продажу

Что понимается под термином «расходы на продажу»? Данное понятие включает в себя совокупность затрат компании, связанных с процессом реализации продуктов. Для принятия верных административных решений, руководству компании следует хорошо изучать совершаемые траты и их целесообразность.

Значимость данной статьи обусловлена в первую очередь тем, что издержки, связанные с реализацией готовых изделий непосредственно включаются в их себестоимость.

А значит, от размера таких издержек зависит цена на готовые изделия, а, следовательно, и прибыль, рост которой является главной целью функционирования компании.

Состав расходов на продажу

Что в себя включают расходы, связанные со сбытом продукции? По своему содержанию затраты на сбыт очень разнообразны. Перечислим основные их разновидности:

  1. Транспортная и заготовительная разновидность. К ней относятся траты, связанные с процессами погрузки, разгрузки, доставления до места сбыта продуктов.

    К примеру, в их роли могут выступать траты на горюче-смазочные материалы, на амортизацию транспортного средства, на оплату труда водителя, на услуги транспортной компании;

  2. Разновидность затрат по доработке продуктов до товарного вида. В данный раздел относят траты, связанные с оформлением, фасовкой, укладкой продуктов.

    Примером может служить траты на заработную плату укладчика, на материалы на упаковку;

  3. Разновидность затрат на тару. Под тарой понимается особый материал для упаковки готовых изделий. К примеру, ящики, банки или мешки.

    В данную статью входят не только издержки на приобретение или создание тары, но также издержки по ее ремонту;

4.Разновидность затрат на процесс маркетинга. К этой разновидности следует относить траты на создание рекламы, продвижения на рынке готовых изделий. Например, баннеры, сувениры, создание логотипа продукции, бегущая строка на телевидении и т.п.;

  1. Разновидность затрат по содержанию торгового подразделения. В данную разновидность можно отнести стоимость аренды торгового помещения, заработную плату персонала, реализующего товар, амортизации оборудования, необходимого для реализации;
  2. Разновидность затрат по хранению продуктов. К таким тратам можно отнести оплату аренды помещения склада, по амортизации основных средств, использующихся при процессе хранения товаров, заработную плату кладовщика;
  3. Разновидность затрат на представительские мероприятия. Например, траты на проведение презентации готовых изделий, траты на проведение переговоров, траты на услуги переводчика, буфетчика;
  4. Иные траты, каким-либо образом связанные с процессом реализации продуктов.

Вышеприведенные разновидности расходов на продажу могут быть расширены или сжаты в связи с направлением деятельности каждой конкретной компании. Применяемые в компании статьи по расходам на продажу необходимо отразить в учетной политике.

Отражение расходов на продажу в бухгалтерском учете

Каким образом учитываются такие расходования? Для отражения затрат, связанных с реализацией готовых изделий, в бухгалтерском учете в системе счетов существует счет № 44, который так и называется «Расходы на продажу». Суммы, связанных со сбытом товара отражаются по дебету счета 44, а списание таких сумм – по кредиту счета 44. К данному счету могут применяться нижеследующие субсчета:

  • Затраты коммерческие – все траты, связанные со сбытом готовых изделий;
  • Издержки обращения – включают траты на заготовку и транспортировку готовых изделий. Данный субсчет в основном применяют компании, специализирующиеся в строительной сфере и компании, функционирующие в сфере аграрно-промышленного комплекса. Применение того или иного субсчета должно быть зафиксировано в учетной политике компании.

В бухгалтерском учете затрат на реализацию используются следующие типовые корреспонденции счетов:

Аналитический учет таких затрат осуществляется по каждой разновидности статей затрат.

Данная статья раскрыла сущность расходов на продажу, пояснила какие же затраты могут быть отнесены к издержкам на продажу, а также познакомила с особенностями их учета. Теперь, после изучения вышеуказанных моментов, надеемся, учет расходов на продажу не вызовет у Вас непонимания.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/zatraty-raskhody/v-sostav-raskhodov-na-prodazhu-vklyuchayutsya.html

Учет расходов на продажу

Как отразить в учете расходы на продажу товаров (издержки обращения)

Списываются расходы на продажу в соответствии с нормами ПБУ, Плана счетов и НК РФ. В учете затраты показываются датой их возникновения без привязки ко дню фактически произведенной оплаты. Для этого типа расходов предусмотрен отдельный синтетический счет с возможностью ведения на нем аналитики.

Учет расходов на продажу: основные моменты

Для предприятий, не относящихся к оптовой или розничной торговле, структура затрат коммерческого направления представлена ограниченным набором расходных операций. У торговых компаний перечень платежей, которые в учете отражаются как продажные, шире. В состав расходов на продажу включаются:

  • затраты представительского характера;
  • управленческая разновидность издержек;
  • расходы, понесенные в связи с оплатой труда наемного персонала;
  • оплата счетов за перевозку партий товаров;
  • средства, затраченные на аренду и обслуживание эксплуатируемой недвижимости, хозяйственного и рабочего инвентаря;
  • затраты по хранению продукции, предназначенной для дальнейшей ее реализации потребителю.

В промышленных и сельскохозяйственных предприятиях могут быть списаны расходы на продажу, состоящие из:

  • закупочной стоимости тары и цены упаковки готовой продукции;
  • средств, выделенных для доставки в пункты отправления;
  • сумм денег, направленных на погрузку продукции для транспортировки покупателям;
  • комиссионных платежей и переводам по счетам посреднических структур;
  • средств, потраченных на рекламную кампанию и трат представительского назначения.

Списание расходов на продажу может быть связано с формированием фактической себестоимости товаров. Стоимость понесенных затрат должна быть учтена на 41 или 44 счете. Выбор предпочтительного варианта фиксируется в учетной политике фирмы.

Если в цену продукции оплаченные счета нельзя включать, то эти суммы должны быть записаны на 41 счет.

Не допускается отнесение на коммерческие затраты стоимости полученных услуг от кредитных организаций, расходов, связанных с эмиссией ценных бумаг или оплатой судебных издержек.

Расходы на продажу: счет

Отражение в учете операций по понесенным коммерческим издержкам происходит с участием 44 счета. Этот счет относится к группе активных. При дебетовых оборотах затраты накапливаются, при кредитовых – списываются. В аналитике расходы на продажу счет 44 делит по субсчетам:

  1. Для комплекса коммерческих затрат используется 44.1. На нем показываются суммы, потраченные на оплату упаковочных материалов и работ, погрузку и разгрузку партий товаров, расходы, понесенные в процессе сбытовых мероприятий.
  2. Для издержек по заготовке и доставке применяется субсчет 44.2.

Списание расходов на продажу продукции отражается записью с дебетованием 90 счета и кредитованием 44. Если накопленные на 44 счете суммы закрываются не полностью, то переносимые на продажи части должны быть распределены.

Затраты на упаковку и доставку делятся по партиям товара с ежемесячной периодичностью с учетом параметров веса, объема и уровня себестоимости.

Списание расходов на продажу (проводка с участием 44 счета) торговые компании и фирмы-посредники осуществляют при помощи деления транспортных издержек на две группы – по проданной и оставшейся на складах продукции по состоянию на последний день каждого месяца.

В перерабатывающих предприятиях и организациях заготовительного типа, работающих в сельскохозяйственной сфере, списание расходов на продажу осуществляется проводкой с дебетом 15 или 11 счета. Оставшаяся часть затрат может быть отнесена на себестоимость, в бухгалтерском учете эта операция должна проводиться ежемесячно.

Расходы на продажу: проводка

На коммерческие траты могут быть отнесены амортизационные отчисления. В этом случае счет 44 дебетуется, в корреспонденции с ним проходит:

  • 02 счет – если это оборудование, участвующее в реализации товаров;
  • 05 счет – если процесс продажи невозможен без конкретного нематериального актива.

При отнесении на продажные расходы стоимости использованных материальных ценностей формируется запись Д44 – К10. Оплата счетов за услуги охраны или аренды в части, касающейся реализации товара, отражается корреспонденцией между Д44 и К60. Заработная плата задействованному персоналу относится на затраты через Д44 и К70.

Когда списываются расходы на продажу, проводка создается по типовым корреспонденциям:

  • Д90 – К44 – отражено списание части затрат, которые были понесены предприятием при продаже готовой продукции;
  • Д91 – К44 – запись показывает списание прочих затрат;
  • Д94 – К44 – списаны расходы на продажу, проводка используется для отражения выявленной недостачи по акту инвентаризации.

Расходы на продажу в балансе

Сумма коммерческих затрат, показываемых в бухгалтерской отчетности, берется из дебетовых оборотов 90.2 и кредитового движения 44 счета.

В отчете о финансовых результатах для их фиксации отведена строка 2210. Расходы на продажу в балансе могут быть отражены, если на отчетную дату по счету 44 сформировалось незакрытое сальдо.

В этом случае остаток по счету будет входить в состав показателя запасов по строке 1210. 

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-rashodov-na-prodazhu

Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы

Как отразить в учете расходы на продажу товаров (издержки обращения)

Коммерческие расходы – проводка при учете таких расходов делается в корреспонденции со счетом 44. Из статьи вы узнаете, какие расходы компании относятся к коммерческим и как их следует правильно отражать в бухучете.

Что такое коммерческие расходы?

Проводки по учету коммерческих расходов

Пример учета коммерческих расходов

Итоги

Что такое коммерческие расходы?

Термин «коммерческие расходы» отсутствует в НК РФ и иных НПА. На практике бухгалтеры в качестве коммерческих расходов учитывают суммы, собираемые на счете 44 «Расходы на продажу» плана счетов бухучета (утвержден приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Для производственных компаний коммерческими расходами являются траты:

  • на упаковку произведенных изделий;
  • доставку их покупателям;
  • услуги сбытовых и посреднических компаний;
  • содержание помещений для хранения продукции в местах продажи и зарплату продавцов;
  • рекламу;
  • представительские и другие подобные расходы.

Некоторые коммерческие расходы при расчете налога на прибыль могут быть учтены только в пределах норм — подробнее об этом читайте в статье «Особенности учета расходов на рекламу».

В торговых компаниях на счете 44 собирают расходы:

  • на перевозку товаров;
  • оплату труда продавцов;
  • содержание торговых помещений и инвентаря;
  • аренду зданий или иных сооружений для торговли;
  • хранение товаров;
  • рекламу;
  • представительские нужды и другие подобные расходы.

Для компаний, основная деятельность которых заключается в заготовке и переработке сельхозпродукции, коммерческими расходами будут:

  • общезаготовительные издержки;
  • траты на содержание животных в приемных пунктах и самих приемных пунктов.

В бухотчетности коммерческие расходы компания указывает в строке 2210 формы 2. Подробнее о том, как заполнять форму 2, читайте в статье «Отчет о прибылях и убытках — форма № 2 (бланк и образец)».

Проводки по учету коммерческих расходов

Все коммерческие расходы компания собирает по дебету счета 44. Рассмотрим, какими основными проводками фиксируются коммерческие расходы в учете.

Счет по дебетуСчет по кредитуОписание операции
4402Начислена амортизация по ОС, используемым в торговле или для продажи готовых изделий
4405Начислена амортизация по НМА, используемым в торговле или для продажи готовых изделий
4410Отражены расходы на покупку материалов, необходимых для реализации товаров или продукции
4441Себестоимость товаров, которые торговая компания израсходовала на собственные нужды, включена в расходы на продажу
4443Отражено использование готовой продукции для сбыта других изделий или продуктов
4460 (76)Отражены расходы на услуги посреднических компаний, рекламных агентств и иных компаний, которые способствуют росту реализации товаров или продукции
4470Отражены расходы на оплату труда менеджеров по продажам, продавцов и иных сотрудников, связанных с продажей товаров или изделий
4471Отражены расходы по авансовым отчетам по расходам, связанным с продажами готовой продукции
4469 по соответствующему субсчетуНачислены страховые взносы за зарплату сотрудников, занятых в деятельности по продаже товаров или изделий
4494Недостачи или потери ценностей учтены в составе коммерческих расходов

Накопленные суммы на счете 44 в дальнейшем подлежат списанию на счет 90. Для этого есть 2 способа:

  • списание всех сумм, накопленных на счете 44, полностью каждый месяц;
  • распределение коммерческих расходов на проданные товары или реализованную продукцию.

Выбранный способ следует указать в учетной политике.

Если компания ежемесячно полностью списывает коммерческие расходы, то в учете следует сделать проводку по дебету счета 90 и кредиту счета 44. В таком случае итоговое сальдо счета 44 на конец месяца будет равно нулю.

Если же фирма выбрала второй способ списания коммерческих расходов, то конкретный алгоритм зависит от вида деятельности предприятия. Торговые компании распределяют только расходы на транспортировку, производственные — на транспортировку и упаковку. Формула для расчета расходов к списанию следующая:

КРмес = ДТс44 + КРтек – ТиУРкон

ТиУРкон = Скон × (ТиУРтек + ДТс44) / (С / Смес + Скон),

где

КРмес — коммерческие расходы к списанию за месяц;

ДТс44 — дебетовое сальдо счета 44 на начало месяца (то есть несписанные расходы на продажу за прошлый месяц);

КРтек — коммерческие расходы за отчетный месяц;

ТиУРкон — расходы на транспортировку (и упаковку — для производственных фирм), приходящиеся на остаток товаров на конец отчетного периода;

ТиУРтек — расходы на транспортировку (и упаковку — для производственных фирм) за текущий месяц;

Скон — стоимость товаров или продукции на конец месяца;

С / Смес — себестоимость реализованных в текущем месяце товаров или изделий.

Проводка при этом будет та же:

Дт 90 Кт 44 — отражены в расходах коммерческие затраты к списанию за отчетный период.

Чтобы понять разницу между двумя способами, рассмотрим наглядный пример.

Пример учета коммерческих расходов

ООО «Фантазия» (работает на ОСН) печет хлеб и сладкие булочки. В мае 2016 г. компания решила нанять сотрудника, который бы занимался сбытом выпечки. Его заработная плата составляет 30 000 руб.

Кроме того, на предприятии есть два водителя-экспедитора, которые развозят хлеб и булочки, им ООО «Фантазия» платит по 20 000 руб. В конце мая фирма решила провести рекламную акцию с помощью ИП Ледовский А. И. (он применяет ЕНВД) — был заказан баннер стоимостью 30 000 руб.

и реклама на радио. Всего ООО «Фантазия» потратило на эти цели 53 450 руб.

В бухучете ООО «Фантазия» проводки по учету коммерческих расходов следующие:

Дт 44 Кт 70 на 30 000 руб. — отражена в расходах зарплата маркетолога;

Дт 44 Кт 70 на 40 000 руб. — отражена в расходах зарплата двух водителей;

Дт 44 Кт 69 на 21 000 руб. — отражены в расходах взносы во внебюджетные фонды с ФОТ сотрудников, задействованных в реализации хлеба и булочек;

Дт 70 Кт 68 на 9 100 руб. — удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников, задействованных в реализации хлеба и булочек;

Дт 10 Кт 60 на 30 000 руб. — рекламная конструкция (баннер) была учтена в качестве материалов;

Дт 44 Кт 10 на 30 000 руб. — списаны расходы на баннер;

Дт 44 Кт 60 на 23 450 руб. — отражены расходы на рекламу на радио, поставщик — ИП Ледовский А. И.;

Итого дебетовый оборот по счету 44 на 31.05.2016 составил 144 450 руб.

Далее бухгалтер ООО «Фантазия» поступает в соответствии с учетной политикой. Если, согласно ей, расходы на продажу не распределяются, то в учете будет сделана проводка Дт 90 Кт 44 на 144 450 руб. (списаны по итогам месяца коммерческие расходы).

Если же ООО «Фантазия» распределяет коммерческие расходы, то следует отделить транспортные расходы и расходы на упаковку и их распределить между проданными хлебобулочными изделиями и остатками на складах, а остальные расходы на продажу списать на счет 90 полностью.

Транспортными расходами в данном случае являются зарплата и взносы на соцстрахование водителей, которые развозят готовую продукцию: 40 000 + 12 000 = 52 000 руб.

Условимся, что себестоимость проданной в мае продукции — 546 000 руб. Остаток нереализованных изделий на 31.05.2016 — 46 000 руб. Остатка нереализованных изделий на 01.05.2016 не было.

Тогда сумма транспортных расходов, которая приходится на остаток непроданных товаров, будет равна:

46 000 × 52 000 / (546 000 + 46 000) = 4 040,54 руб.

Поскольку остатка коммерческих расходов, несписанных в прошлом месяце, в нашем примере нет, то по итогам мая бухгалтер ООО «Фантазия» сможет списать 144 450 – 4 040,54 = 140 409,46 руб.

Проводка будет следующая:

Дт 90 Кт 44 на 140 409,46 руб. — списаны по итогам месяца коммерческие расходы.

Итоги

Бухучет коммерческих расходов осуществляется на счете 44 в корреспонденции со счетами учета материалов, амортизации, обязательств компании. Накопленные суммы в конце месяца можно полностью списать на счет 90 или же частично распределить по специальной формуле. Второй способ более трудоемкий.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie_provodki_na_kommercheskie_rashody/

«Закрытие счета 44 “Издержки обращения”»: закрытие месяца в 1С БУХ редакция 3.0

Как отразить в учете расходы на продажу товаров (издержки обращения)

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh.В двух прошлых статьях (в этой и этой) я начал рассматривать особенности настройки закрытия счетов затрат (20, 23, 25, 26) в программе 1С Бухгалтерия предприятия редакции 3.0.

В сегодняшней статье я расскажу про ещё один затратный счет – 44.

01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», и конечно не только про сам счет, но и про регламентную операцию закрытия месяца «Закрытие счета 44 “Издержки обращения”».

В рамках статьи я немного коснусь вопроса: в каких вообще случаях следует использовать 44 счет в бухгалтерском учете, а также поговорим о счетах, на которых отражается себестоимость: 90.02 «Себестоимость продаж» и 90.07 «Расходы на продажу». Ну и по традиции рассмотрим наглядный пример по этой теме.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного теории

Для начала давайте немного поговорим о самом счете 44.01 «Издержки обращения».

Иногда возникает трудность (в основном у начинающих бухгалтеров) с определением того, на каком счете отражать затраты организации на 44 или на 20-х счетах.

В принципе если открыть план счетов в программе 1С и посмотреть полное название счета 44, то станет понятно в каких случаях применяется счет 44.01 – «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».

Также существует и официальны документ «Приказ Минфина № 94н», где довольно подробно описывается для каких целей предназначен этот счет. Я приведу небольшой отрывок:

«Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения):

  • на перевозку товаров;
  • на оплату труда;
  • на аренду;
  • на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
  • по хранению и подработке товаров;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • другие аналогичные по назначению расходы.»

Отсюда можно сделать вывод, что организации, которые занимаются торговой деятельностью, должны отражать свои расходы именно на счете 44.01, а не 20-е счета.

Кстати в этом же приказе Вы можете ознакомиться и с назначением 20-х счетов и многих других.

Кратко отмечу тот факт, что счета 20, 23, 25 и 26 используются для отражения затрат в производственных организациях, т.е. там, где есть производство.

Отражение затрат на счете 44.01

Теперь давайте рассмотрим небольшой пример, в котором торговая организация (ООО «Сделай сам») покупает у поставщика (ООО «Поставщик») большую партию товара и реализует часть этого товара своему клиенту-покупателю (ИП Плотник В.М.).

Итак, 15 марта была произведена закупка у поставщика 300 шт. товара на общую сумму 300 000 руб.

Поставщик доставил этот товар и расходы на доставку (20 000 руб.) были отражены отдельным документом «Поступление товаров и услуг» на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». Этот расход также имел место в месяце Марте.

Далее часть товара реализуется. Происходит реализация товара на сумму 50 000 руб. также в марте. Отражается этот факт документом «Реализация товаров и услуг. При этом обратите внимание, что себестоимость проданного товара отражается на счете 90.02 «Себестоимость продаж…». В отчете о прибылях и убытках это отразится в себестоимости продаж. А вот дополнительно понесенные расходы, в данном примере это расходы на доставку, будут списываться с 44 счета на счет 90.07 «Расходы на продажу…».

В отчете о прибылях и убытках эти расходы будут отражены в коммерческих расходах. Проводки по счету 90.07 мы увидим чуть ниже, когда рассмотрим вопрос закрытия месяца.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счета 44 «Издержки обращения»

Предположим, что в течение марта больше расходов и приходов по этому товару не было и перейдем к Закрытию месяца. При закрытии месяца Марта в числе прочих операций будет выполнена регламентная операция «Закрытие счета 44 «Издержки обращения». Давайте просмотрим движения, которые сделал этот документ в регистре бухгалтерского учета.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Сформирована проводка, где мы видим счет 90.07, о котором я говорил чуть выше. Однако теперь я хочу обратить Ваше внимание на сумму этой проводки. Со счета 44.

01 списывается не вся сумма расходов на доставку (напомню, что доставка стоила 20 000 руб.), а лишь часть этой суммы, а именно 2 500 руб. Это сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), которые приходятся на реализованный в марте товар.

Думаю, стоит пояснить по какой формуле происходит расчет этой суммы. Формула следующая:

Сумма реализованного в марте товара * (Сумма ТЗР на начало марта + ТЗР за март) / (Сумма остатка товара на начало марта + Товар, приобретенный в марте)

Для того чтобы узнать нужные для формулы показатели, нам достаточно сформировать оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 44.01 и 41.01 за март:

После того как в формулу мы подставим все значения, она примет следующий вид:

50 000 * (0 + 20 000) / (100 000 + 300 000) = 50 000 * 0,05 = 2 500Дополнительно стоит сказать, что на основании регламентной операции «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» можно сформировать поясняющую Справку-расчета Транспортные расходы». Для этого достаточно нажать левой кнопкой мыши на пункт «Закрытие счета 44 …» в сервисе Закрытия месяца и выбрать соответствующую строчку в открывшемся списке.

На этом сегодня всё.

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей

Источник: https://blog-buh.ru/1c/zakrytie-scheta-44-izderzhki-obrashheniya-zakrytie-mesyaca-v-1s-bux-redakciya-3-0/

Проводки по списанию расходов на продажу

Как отразить в учете расходы на продажу товаров (издержки обращения)

Каждое предприятие имеет дело с расходами на продажу, поскольку ни одна готовая продукция сама себя не продает. Рассмотрим как отразить в бухгалтерском учете дополнительные расходы на реализацию товаров, проводки на расходы на рекламу и проводки при списании расходов на продажу.

Учет расходов на продажу и его особенности

Для формирования себестоимости продаваемого товара или продукции используется счет 44, который дает возможность понять состав и структуру произведенных затрат.

Счет 44 предназначен для учета коммерческих затрат, которые были понесены при реализации той или иной продукции. Накопление этих затрат происходит по дебету 44 счета, которые только в конце месяца закрываются на дебет счета 90 «Продажи».

Учет коммерческих затрат на предприятиях торговли и производства имеет некоторые отличия, которые базируются на использовании производственных материалов для ремонта оборудования сбыта, упаковки готовой продукции и прочие.

В состав коммерческих затрат на продажу можно включать:

  • Амортизационные сборы, начисленные на оборудование, которое обеспечивает, сбыт готовой продукции.
  • Зарплата работников сбыта (маркетологов, экспедиторов);
  • Налоги на заработную плату работников сбыта;
  • Транспортировка товара;
  • Расходы, связанные с хранением продукции (например, аренда склада);
  • Погрузо-разгрузочные работы;
  • Расходы на рекламу;
  • На медосмотр и спецодежду маркетологов, экспедиторов;
  • Представительские расходы;
  • Командировочные расходы.

Перечень затрат, которые не включаются в состав расходов на продажу:

  1. Услуги кредитных организаций (погашение начисленных процентов);
  2. Расходы по эмиссии ценных бумаг;
  3. Судебные издержки;

Данные виды затрат являются внереализационными, поэтому учитываются отдельно на счете 91.2.

Для эффективного решения коммерческих задач необходимо сформировать соответствующую организацию учета расходов на продажу на основании нижеизложенных принципов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Перечень возможных проводок по списанию расходов на продажу

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
4402 (05)17 500Начислена амортизация на основные средства и нематериальные активы, задействованные в торговой деятельностиАмортизационная ведомость
441022 500Списаны материалы для обеспечения сбыта готовой продукции. Для торговых организаций: списаны материалы, которые учтены в расходах на продажуАкт списания
441623 500Выявлены отклонения в стоимости материально-производственных запасов, которые были израсходованы для обеспечения торговой деятельностиБухгалтерская справка
441917 820В состав расходов на сбыт включен НДС по работам и услугам, используемых при реализации готовой продукцииСчет
4423 (29)22 780Расходы на сбыт увеличены на величину затрат, понесенных вспомогательным (обслуживающим) производствомАкт выполненных работ
444115 000Списана стоимость товаров, израсходованных в коммерческих целяхАкт списания
44427 500По товарам, израсходованным на собственные нужды, проведено сторнирование торговой наценкиБухгалтерская справка
444313 200В коммерческих целях использована готовая продукцияАкт списания
446075 000Стоимость услуг подрядчика отнесена расходы на сбытСчет, расходная накладная, акт выполненных работ
446818 390Начислены налоги и сборы, включенные в состав затраты на сбытБухгалтерская справка
446996 800Начислены страховые вносы на зарплаты работников сбытаЗарплатная ведомость
447010 800Начислена зарплата работников сбытаЗарплатная ведомость
447123 900Командировочные и представительские затраты, понесенные при сбыте продукцииАвансовый отчет и документы, подтверждающие понесенные затраты
447612 500Сумма страховых платежей включена в расходы на сбытДоговор страхования
44942 500Сумма недостач и порчи, включена в состав затрат на сбытАкт инвентаризации
104422 500Оприходованы материалы, включенные в состав затрат на сбытПриходная накладная
15442 963В стоимость материально-производственных запасов включены затраты, которые были связанны со сбытомБухгалтерская справка
45449 500В стоимость готовой продукции включены затраты на транспортировкуТТН
76447 800Расходы на сбыт уменьшены за счет получения страхового возмещенияДоговор страхования
904475 200Списание затрат, понесенных при реализации товараБухгалтерская справка
914414 800Списание прочих (косвенных) затрат, понесенных при реализации товараБухгалтерская справка
94448 900В процессе продажи выявлена недостачаАкт инвентаризации

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-rashodov-na-prodazhu.html

Расходы на приобретение товаров: возможны варианты

Как отразить в учете расходы на продажу товаров (издержки обращения)

Порядок формирования покупной стоимости товаров – важнейший элемент учетной политики торговой фирмы. Следует помнить, что правила бухгалтерского и налогового учета несколько различаются. Об этом – в статье.

Налоговый учет

Обратимся к статье 320 Налогового кодекса РФ. В ней сказано, что торговая компания имеет право сформировать стоимость товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением. В этом случае покупная стоимость товаров будет состоять:

– из собственно стоимости товаров в ценах поставщика;

– из затрат, непосредственно возникших при закупке товаров

К последним могут, в частности, относиться: заготовительно-складские расходы (погрузка, разгрузка, транспортировка); комиссионные вознаграждения (если ценности закупаются через посредника) и т. п. Сформированная таким способом покупная стоимость товаров включается организацией в состав прямых налоговых расходов и признается в налоговом учете по мере реализации соответствующих ценностей.

Но есть и другой вариант. Торговая компания может закрепить в учетной политике что покупная стоимость товаров – это только их стоимость в ценах поставщика (она включается в состав налоговых затрат по мере реализации).

Расходы же, связанные с приобретением товаров, учитываются обособленно и подразделяются на прямые и косвенные. При этом способе к прямым издержкам обращения относятся только расходы на доставку ценностей от поставщика до склада торговой фирмы. Все остальные затраты являются косвенными расходами.

Транспортные расходы – прямые издержки обращения

Итак, расходы по транспортировке в стоимости товаров не учтены и относятся к прямым издержкам обращения. В этом случае их нужно распределять между проданными товарами и остатком не реализованных товаров на конец месяца. Делают это следующим образом:

– определяют сумму транспортных расходов, приходящихся на остаток не реализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

– суммируют стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка не проданных товаров на конец месяца;

– рассчитывают средний процент транспортных расходов как отношение суммы затрат на доставку к стоимости товаров;

– определяют сумму транспортных издержек, которая относится к остатку нереализованных товаров (для этого средний процент затрат на доставку умножают на стоимость остатка товаров на конец месяца).

Пример.

По состоянию на 1 февраля 2011 года в регистрах налогового учета торговой фирмы ООО «Солнце» числится остаток нереализованных товаров на сумму 1 000 000 руб.

В течение месяца закуплено товаров на сумму 3 000 000 руб., продано на сумму 2 600 000 руб. Расходы на доставку выделены в товаросопроводительных документах поставщиков отдельно. В соответствии с принятой учетной политикой ООО «Солнце» не включает транспортные расходы в стоимость товаров, а относит их к прямым издержкам обращения.

Транспортные издержки, которые относятся к остатку не реализованных на начало месяца товаров, составляют 60 000 руб., расходы на доставку товаров, приобретенных в течение месяца, – 100 000 руб.

В конце месяца сумма транспортных расходов, которая должна быть списана (признана в налоговом учете), рассчитывается следующим образом.

1. Определяем сумму остатка транспортных расходов на начало месяца и транспортных расходов, осуществленных в отчетном месяце:

60 000 руб. + 100 000 руб. = 160 000 руб.

2. Суммируем стоимость товаров, реализованных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца:

2 600 000 руб. + (1 000 000 руб. + 3 000 000 руб. –  2 600 000 руб.) = 4 000 000 руб.

3. Рассчитываем средний процент транспортных расходов:

160 000 руб. : 4 000 000 руб. Ч 100 = 4%.

4. Определяем сумму транспортных расходов, относящихся к нереализованным товарам:

(1 000 000 руб. + 3 000 000 руб. – 2 600 000 руб.) Ч  4% = 56 000 руб.

Таким образом, сумма транспортных издержек, которую бухгалтер ООО «Солнце» вправе включить в состав прямых налоговых расходов за февраль 2011 года, составит:

60 000 руб. + 100 000 руб. – 56 000 руб.  = 104 000 руб.

Косвенные расходы

Все остальные издержки обращения, не включенные в стоимость товаров, являются косвенными расходами. Они между реализованными и нереализованными товарами не распределяются. Эти затраты признаются в налоговом учете в полном объеме – в том месяце, когда фактически понесены. Основание – статья 320 Налогового кодекса РФ.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете также возможны различные варианты списания затрат, связанных с приобретением товаров.

Фактическая себестоимость товаров

В пункте 6 ПБУ 5/01 сказано, что фактической себестоимостью материально-производственных запасов (в том числе и товаров) признается сумма фактических затрат фирмы на их приобретение. >|ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» утверждено приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н.

|

ru/elektronnaya-torgovaya-ploshhadka/gis/fts.html”таможенные/a пошлины и невозмещаемые налоги;/p p- вознаграждение a href=”http://bpcom.ru/”посреднику/a через которого закуплены товары;/p p- расходы по заготовке и доставке ценностей до места их использования, включая расходы по a href=”http://otchetonline.ru/art/straxovanie.

html”страхованию/a /p p- затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к использованию./p pФормируя фактическую себестоимость товаров, перечисленные расходы учитываются на счете 41 «Товары»./p pПричем к расходам по заготовке и доставке товаров, согласно нормам ПБУ 5/01, относят не только транспортные расходы.

Сюда включают и затраты по содержанию заготовительно – складского подразделения организации, а также проценты по заемным средствам, начисленные до принятия ценностей к учету (если займы и a href=”http://otchetonline.ru/tools/kreditnyi-kalkulyator”кредиты/a привлечены для приобретения данных товаров).

/p pЧто касается затрат по доведению товаров до состояния пригодности к использованию, то это расходы по подработке, сортировке, фасовке и улучшению характеристик полученных запасов. Здесь есть одна сложность. С одной стороны, после принятия товаров к учету изменять их фактическую себестоимость нельзя (п. 12 ПБУ 5/01).

Упаковка (расфасовка) и предпродажная подготовка товаров происходит после того, как они были оприходованы. Исходя из этого, затраты на упаковку (расфасовку) и предпродажную подготовку должны отражаться на счете 44 «Расходы на продажу»./p pС другой стороны, пункт 6 ПБУ 5/01 прямо предусматривает необходимость включения данных расходов в фактическую себестоимость товаров.

Следовательно, формировать ее нужно с учетом расходов по подработке, сортировке, фасовке и т. п. Аналогичный вывод следует и из пунктов 68, 71, 224 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н./p h3Какие затраты включаются в состав расходов на продажу/h3 pОбратимся к пункту 13 ПБУ 5/01.

Здесь сказано, что торговые организации могут не включать транспортно-заготовительные расходы в фактическую себестоимость товаров, а относить их на счет 44 «Расходы на продажу»./p pА пункт 228 Методических указаний допускает пропорциональное распределение данных затрат между проданными товарами и их остатком на конец месяца.

При этом часть расходов, приходящаяся на остаток не реализованных к концу месяца товаров, остается на счете 44 и переходит на следующий месяц./p pИз буквального толкования данных норм следует два вывода./p pВо-первых, торговая фирма вправе закрепить в учетной политике, что транспортно – заготовительные расходы не включаются в фактическую себестоимость товаров, а относятся на счет 44.

При этом их можно распределять между реализованными и нереализованными товарами в порядке, аналогичном тому, который применяется для налогового учета. Но в отличие от налогового учета поступать так разрешено в отношении не только транспортных затрат, но и иных расходов на заготовку товаров (складские издержки, проценты по кредитам).

/p pВо-вторых, другие расходы, связанные с приобретением товаров (например, комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины, расходы на предпродажную подготовку и т. п.) включать в состав расходов на продажу нельзя (в то время как в налоговом учете это допустимо).

Ведь ПБУ 5/01 не предусматривает для них различных вариантов учета: в пункте 6 ПБУ 5/01 сказано только о том, что они формируют фактическую себестоимость товаров.

/p h3Отражение себестоимости товаров/h3 pФактическую себестоимость товаров по выбору компании можно:/p p- либо отражать на счете 41 без использования дополнительных счетов;/p p- либо формировать с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»./p pПри первом способе записывают:/p pbДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 (76…)/b/p p- оприходованы товары./p pЕсли компания использует второй способ, то полученные товары приходуют на счет 15 по фактической себестоимости. Далее они списываются на счет 41 (по учетным ценам). Отклонения фактической себестоимости от учетных цен отражаются на счете 16./p pВ качестве учетных цен можно применять, например, фактическую себестоимость аналогичных товаров, сложившуюся за прошлый отчетный период (месяц, квартал, год), плановую цену и т. п. >|Если учетная цена отклоняется от фактической себестоимости более чем на 10 процентов, ее нужно пересмотреть (п. 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).|

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/394-rasxody-na-priobretenie-tovarov-vozmozhny-varianty.html

Про закон
Добавить комментарий