Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами

Оформление лицензии мчс проводки учет в бух учете

Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами

Организация может получить нематериальный актив одним из следующих способов:

  • путем покупки согласно лицензионному договору;
  • согласно законодательству (при реорганизации или взыскании имущества правообладателя);
  • если объект НМА создан собственными силами организации.

Покупка лицензии осуществляется на основании лицензионного договора, к которому прилагается акт приема-передачи неисключительных прав. Сторонами соглашения выступают лицензиат (правополучатель) и лицензиар (правообладатель). В договоре приобретения лицензии подписанты фиксируют:

  • факт разрешения на пользование НМА;
  • срок, в течение которого лицензиат имеет право пользоваться продуктом;
  • условия, порядок выплаты, размер вознаграждения (или факт безвозмездности сделки).

Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности.

Списать такие затраты в бухучете можно, как и в налоговом учете, единовременно. Заметьте: относить стоимость лицензии или услуг сторонних компаний на расходы будущих периодов не надо. Такой вывод следует из пункта 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.
№ 34н.

Здесь сказано, что расходы учитывают в соответствии с правилами ПБУ. Вот, в частности, к расходам на лицензии и разрешения применимо ПБУ 10/99. Но в этом Положении нет требования признавать стоимость лицензий, разрешений в расходах будущих периодов.

Пример 1Бухгалтер отразил расходы, связанные с получением лицензии Руководство ООО «Регион» собирается заняться частной охранной деятельностью. Для этого компании требуется лицензия. Чтобы ее получить, ООО «Регион» обратилось к сторонней компании. Стоимость ее услуг составила 11 800 руб.

(в том числе НДС — 1800 руб.).
А госпошлина за лицензию равна 6000 руб.

Проводки при покупке лицензий программ как нма

В этом случае предприятие получит соответствующий сертификат. Так вот, документы, подтверждающие качество товаров, обычно выдают на несколько лет. Надо ли распределять такие расходы между периодами в бухгалтерском и налоговом учете? Подскажем.

Налоговый учет Иногда в сертификате качества не указывают срок действия. Так бывает, когда оценивают определенную партию закупленных товаров. Но чаще срок действия в сертификате все же значится.

А в декларациях соответствия этот реквизит есть всегда.

Отражение приобретенной лицензии в бухучете

ОСНО Затраты, связанные с приобретением лицензии на добычу полезных ископаемых, относятся к расходам на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ). Перечень расходов на приобретение лицензии, а также порядок их учета регламентируются статьей 261 и пунктом 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ. К лицензионным расходам, в частности, относятся расходы:

  • связанные с проведением аудита запасов месторождения;
  • связанные с предварительной оценкой месторождения;
  • на приобретение геологической и иной информации. При этом расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налога на прибыль в сумме фактических затрат (п. 6 ст.

Учитываем затраты на лицензию

Важно

НК РФ);

  • на оплату участия в конкурсе (аукционе);
  • на разработку технико-экономического обоснования проекта освоения месторождения.

Порядок учета расходов на приобретение лицензии на пользование недрами зависит от факта заключения лицензионного соглашения (получения лицензии). Если организация получила лицензию, расходы на ее получение учитывайте одним из следующих способов:

  • в составе нематериальных активов – списанием через амортизацию линейным или нелинейным способом;
  • составе прочих расходов – путем списания в течение двух лет.

Госпошлину, уплачиваемую за регистрацию лицензии, учитывайте при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов (ст. 264, 272 НК РФ). Выбранный порядок отразите в учетной политике для целей налогообложения.

Как учитывать лицензии

Внимание

Счет-фактура 08/4 60 Поступление ОС Windows (4 300 руб. — 656 руб.) 3 644 руб. Акт приема-передачи неисключительных прав 19 60 Отражения входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ОС Windows 656 руб. Счет-фактура 01 08/4 Ввод компьютера в эксплуатацию (47 458 руб.

+ 3 644 руб.) 51 102 руб.

Акт ввода в эксплуатацию ОС 68 НДС 19 Принятие к вычету НДС по покупке компьютера и ОС Windows (8 542 руб. + 656 руб.) 9 198 руб. Счет-фактура 97 60 Приобретение ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб. — 740 руб.) 4 110 руб. Акт приема-передачи неисключительных прав 19 60 Отражение входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ПО «1С: Бухгалтерия» 740 руб.

Счет-фактура 68 НДС 19 Принятие к вычету НДС от стоимости лицензии на ПО «1С: Бухгалтерия» 740 руб. Счет-фактура 20 97 Начисление ежемесячной амортизации по лицензионному договору на ПО «1С: Бухгалтерия» (4 110 руб.

Источник: журнал «Главбух» Расходы на лицензии и разрешения Некоторые виды деятельности можно вести, только если у компании есть лицензия. Причем чаще всего лицензия бывает бессрочной. Об этом сказано в пункте 4 статьи 9 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ.

Но все-таки есть такие направления бизнеса, по которым лицензии выдают на несколько лет. Например, чтобы заниматься производством и оборотом этилового спирта, алкоголя и спиртосодержащей продукции, надо получить срочную лицензию. Максимум на пять лет (п. 17 ст. 19 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ).

Компания может получить лицензию только после того, как заплатит госпошлину.
Ее потребуется перечислить и в случае, если предприятию понадобилось какое-нибудь разрешение от чиновников. Скажем, для того, чтобы нанять на работу иностранных граждан.

  • Вопрос-ответ
  • 22.07.2011 Вопрос Подскажите, пожалуйста! ООО на ЕНВД. Приобрели лицензию на право торговли алкоголем. Какие должны быть бухгалтерские проводки? Ответ При получении лицензии на право заниматься определенным видом деятельности организация должна заплатить госпошлину за ее предоставление (подпункты 92–95, 110 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ).В бухучете затраты организации, связанные с получением лицензии, относятся к расходам будущих периодов (п. 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Поэтому сумму уплаченной госпошлины нужно распределить по отчетным периодам на срок действия лицензии (п.

Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.

Указанные операции отразите проводками: Дебет 97 Кредит 76– отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии; Дебет 20 Кредит 97– списана на затраты часть расходов на получение лицензии. За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме 6000 руб. (абз. 2 подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Уплату пошлины отразите проводками: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»– отражены расходы на уплату госпошлины; Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51– перечислена пошлина в бюджет.

Если же организация приобрела комплектующие для компьютера, то работа по их установке приравнивается к монтажу и собственно, с сумм начисляется НДС. В этом случае бухгалтер должен оформить подтверждающие документы. Это могут быть табель (если монтаж производился сотрудником организации), акт на списание материалов и прочие.

4 При монтаже бухгалтер должен сделать записи в бухгалтерском учете:Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена стоимость комплектующих деталей;Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К60 – выделен входящий НДС;Д08 К70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — отражена заработная плата сотрудника, производящего монтаж;Д08 К68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — отражена сумма налогов на сотрудника, производящего монтаж.

Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты. Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс (или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе). Это следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99. При этом в учете сделайте следующие проводки. На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии: Дебет 97 Кредит 76– отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии. На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс (на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе): Дебет 91-2 Кредит 97– списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

Предоставление недр в пользование оформляется лицензией (п. 4 ст. 10.1, ч. 1 ст. 11 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1, п. 2.1 положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. № 3314-1).

Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Бухучет Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности (п.

5 ПБУ 10/99). Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения. Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии.

Источник: //11-2.ru/oformlenie-litsenzii-mchs-provodki-uchet-v-buh-uchete/

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете бурение и использование временной скважины?

Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами

Организация, являющаяся подрядчиком и выполняющая работы по асфальтированию (с проливом основания водой необходимой в большом количестве) и озеленению на объекте заказчика, заказала работы по бурению временной скважины на объекте заказчика, которая будет использоваться в производственных целях до момента окончания подрядных работ на объекте строительства заказчика. После окончания работ скважина будет ликвидирована, просим информацию:

  1. По расходам в бухгалтерском и налоговом учете на бурение и использование временной скважины.
  2. О необходимости специального разрешения на бурение скважины глубиной 34 метра.
  3. О необходимости уплаты иных налогов (водного/ндпи) при использовании скважины в производственных целях.

Ответ эксперта

Максим Гладких-Родионов, генеральный директор аудиторской компании «Уверенность»

Для ответа на первый вопрос необходимо понять, является ли скважина объектом основных средств. Так, в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Обратите внимание на подпункт б). Если скважина будет использоваться в течение срока, превышающего 12 месяцев, то ее учет аналогичен учету любого другого объекта основных средств. Затраты на создание скважины, аккумулируемые на сч.

08, сформируют ее первоначальную стоимость, которая, в момент, когда скважина будет готова к работе, должна быть отражена по дебету сч.01. В бухучете амортизация будет начисляться с месяца, следующего за месяцем принятия скважины к бухучету на сч.01 (см. п. 21 ПБУ 6/01).

Для целей налогообложения амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.(п.1 ст. 256 НК РФ). Амортизация (в налоговом учете) в данном случае начет начисляться с момента регистрации скважины (ведь скважина – объект недвижимости) – это следует из положений п.4 ст.

259 НК РФ. Классификатор (утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) относит водозаборную скважину к шестой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 10 и до 15 лет.

При ликвидации скважины в данном случае следует руководствоваться положениями пунктов 22 (начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта ОС), 29 и 31 ПБУ 6/01 – расходы от выбытия объекта ОС относятся на счет прибылей и убытков в качестве прочих расходов (для бухучета). В налоговом учете расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств относятся к внереализационным (см. подпункт 8 п.1 ст. 265 НК РФ), при этом суммы недоначисленной амортизации также подлежат включению в состав внереализационных расходов (но только при применении линейного метода амортизации).

Если же использовался нелинейный метод, то следует использовать алгоритм, описанный в п. 13 ст. 259.

2 НК РФ – выбывший объект исключается из состава соответствующей амортизационной группы без изменения баланса самой этой группы – иными словами, амортизация на этот объект продолжает начисляться.

Однако, если допустим, скважина была единственным объектом шестой группы, то, в соответствии с п. 11 ст. 259.2 НК РФ, такая группа ликвидируется (см. п.11 ст. 259.2 НК РФ). Повторюсь, это касается случаев, когда используется нелинейный метод амортизации.

Добытая из скважины вода

Теперь рассмотрим ситуацию, когда срок использования скважины составляет менее 12-ти месяцев, а затем скважина ликвидируется. В данном случае объект на может быть отнесен к основным средствам в бухучете, поскольку не соблюдается условие подпункта б) п.4 ПБУ 6/01.

Одновременно с этим, на основании п.1 ст. 256 НК РФ, такое имущество не признается амортизируемым.

На мой взгляд, расходы на него могут быть учтены в числе расходов, связанных с производством и реализацией ( для целей налогообложения), и в качестве расходов по обычным видам деятельности (для бухучета).

Что же касается оформления скважины, то здесь следует обратиться к положениям закона от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах».

В соответствии с законом, недра – эта часть земной коры, расположенная ниже почвенного слоя (или, если почвенного слоя нет – ниже земной поверхности, а также ниже дна водоемов), и простирающаяся до глубин, доступных для геологического изучения и освоения.

Данный закон, в числе прочего, регулирует и отношения в области использования пользователями недр подземных вод для собственных производственных и технологических нужд.

На основании вышеуказанного закона была издана Инструкция Роскомнедра от 14.04.1994 «По применению «Положения о порядке лицензирования пользования недрами» к участкам недр, предоставляемым для добычи подземных вод, а также других полезных ископаемых, отнесенных к категории лечебных».

В соответствии с п.1.

3 Инструкции, не требуется оформление лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод из первого от поверхности водоносного горизонта на тех участках, где он не является и не может являться источником централизованного водоснабжения, а используется или может быть использован только для удовлетворения нужд землевладельцев (землепользователей) в воде хозяйственно-питьевого и (или) технического назначения и если отбор подземных вод из него осуществляется с помощью простейших водозаборных сооружений (копаные и забивные колодцы, малодебитные скважины, каптажи небольших родников).

При этом соответствие участков недр указанным выше условиям для каждого конкретного региона устанавливается территориальными подразделениями Роскомнедра совместно с органами государственной власти субъектов федерации и местного самоуправления.

Дополнительные условия, при которых не требуется оформление лицензии (величина предельного отбора подземных вод, размеры земельных участков для водоснабжения которых используются подземные воды и т.д.), определяются аналогичным образом.

Следовательно, глубина скважины не может являться единственным определяющим фактором при решении вопроса относительно необходимости получения лицензии на пользование недрами – важно понимать, является ли водоносный горизонт первым от поверхности и не используется ли он для централизованного водоснабжения.

Также важно понять, что такое «малодебитная скважина». Ответ на этот вопрос может дать только гидрогеологическое заключение об оценке запасов. Но в действительности скважины, пробуренные до первого водоносного горизонта («на песок») дают столь мало воды, что использование их в промышленных целях не представляется возможным (от 0,6 до 1,5 куб.м.

в час). В общем случае, получение лицензии на пользование недрами – дело весьма хлопотное и небыстрое, помимо оценки запасов потребуется также и санитарно-эпидемиологическое заключение, и проектная документация, проведение достаточно долгих и дорогостоящих исследований. На практике без привлечения специалистов решить эту задачу почти невозможно.

Если лицензия все же будет получена, то она, по моему мнению, должна учитываться в составе нематериальных активов, поскольку право на пользование недрами полностью отвечает критериям НМА.

В соответствии с подпунктом 1 п.1 ст. 333.9 НК РФ, обложению водным налогом подлежит забор воды из водных объектов. Налоговая база определяется как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период (п.2 ст. 333.10 НК РФ).

Объем воды отображается в журнале первичного учета использования воды на основании данных водоизмерительных приборов. Если приборов нет, объем воды определяется исходя из времени работы насосов и их производительности.

Если, допустим, время и/или производительность неизвестны – объем определяется исходя из норм водопотребления. Налоговым периодом по водному налогу является квартал (ст. 333.11 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 333.12 НК РФ и зависят от того, к бассейну какой реки, озера, моря относится территория, на которой расположена скважина, а также от того, к какому экономическому району относится данная территория. Установлены также коэффициенты для ставок налога по годам. Для 2018 года коэффициент составляет 1,75 (см. п.1.1 ст.

333.12 НК РФ). Если вдруг водозабор оказался выше, чем разрешено лицензией, то превышение облагается налогом в пятикратном (с учетом коэффициента) размере (п. 2 ст. 333.12 НК РФ). Отчитываться по налогу нужно раз в квартал, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Платить в те же сроки. Надо помнить, что налог уплачивается по месту нахождения скважины.

Относительно налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), можно сказать следующее – налогом облагается добыча подземных вод только в том случае, если эти воды содержат полезные ископаемые, являются минеральными или термальными (подпункт 15 п.2 ст. 337 НК РФ).

Остается еще один нерассмотренный вопрос – как учитывать воду, добытую из скважины, в процессе ее потребления в производстве? Очевидно, придется считать себестоимость добытой воды, приходовать воду на счет 10 «Материалы» и списывать в производство (Дт сч.20) по мере расходования на производственные нужды. Соответственно, учет добычи воды целесообразно вести обособленно, собирая затраты на ее добычу на отдельных субсчетах.

Источник: //www.gd.ru/articles/10137-kak-otrazit-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-burenie-i-ispolzovanie-vremennoy-skvajiny

Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами – НалогОбзор.Инфо

Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами

Предоставление недр в пользование оформляется лицензией (п. 4 ст. 10.1, ч. 1 ст. 11 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1, п. 2.1 положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. № 3314-1). Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Бухучет

Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения.

Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии. Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.

Указанные операции отразите проводками:

Дебет 97 Кредит 76
– отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии;

Дебет 20 Кредит 97
– списана на затраты часть расходов на получение лицензии.

За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме 6000 руб. (абз. 2 подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Уплату пошлины отразите проводками:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– отражены расходы на уплату госпошлины;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– перечислена пошлина в бюджет.

Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты. Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс (или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе). Это следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99.

При этом в учете сделайте следующие проводки.

На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии:

Дебет 97 Кредит 76
– отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии.

На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс (на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе):

Дебет 91-2 Кредит 97
– списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

ОСНО

Затраты, связанные с приобретением лицензии на добычу полезных ископаемых, относятся к расходам на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ). Перечень расходов на приобретение лицензии, а также порядок их учета регламентируются статьей 261 и пунктом 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

К лицензионным расходам, в частности, относятся расходы:

  • связанные с проведением аудита запасов месторождения;
  • связанные с предварительной оценкой месторождения;
  • на приобретение геологической и иной информации. При этом расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налога на прибыль в сумме фактических затрат (п. 6 ст. 261 НК РФ);
  • на оплату участия в конкурсе (аукционе);
  • на разработку технико-экономического обоснования проекта освоения месторождения.

Порядок учета расходов на приобретение лицензии на пользование недрами зависит от факта заключения лицензионного соглашения (получения лицензии).

Если организация получила лицензию, расходы на ее получение учитывайте одним из следующих способов:

  • в составе нематериальных активов – списанием через амортизацию линейным или нелинейным способом;
  •  составе прочих расходов – путем списания в течение двух лет.

Госпошлину, уплачиваемую за регистрацию лицензии, учитывайте при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов (ст. 264, 272 НК РФ).

Выбранный порядок отразите в учетной политике для целей налогообложения.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: с какого периода начинать списывать расходы на лицензию на пользование недрами в налоговом учете? Организация списывает расходы в течение двух лет.

Расходы начинайте списывать в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором произошла госрегистрация лицензии.

Объясняется это следующим.

По правилам подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ датой признания расходов является одна из следующих дат:

  • дата расчетов по условиям договоров;
  • дата предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов;
  • последнее число отчетного (налогового) периода, в котором имели место расходы.

Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации лицензии (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Следовательно, датой начала списания лицензионных расходов будет являться последнее число того отчетного (налогового) периода, в котором произошла государственная регистрация лицензии.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/610.

Если организация учитывает расходы в составе нематериальных активов и списывает через амортизацию, в учете возникает отложенный налоговый актив. Это объясняется тем, что расход в виде амортизационных отчислений признается в налоговом учете начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации лицензии, а в бухучете – начиная с месяца регистрации лицензии.

Отложенный налоговый актив отразите проводкой:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражен отложенный налоговый актив.

В последнем месяце списания амортизации отразите погашение отложенного налогового актива:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– погашен отложенный налоговый актив.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Лицензия организацией получена и впоследствии не отзывалась

ЗАО «Альфа» по результатам конкурса получило лицензию на пользование недрами. Затраты, связанные с получением лицензии, организация понесла в марте. Сумма затрат составила 3 600 000 руб. (в т. ч. сбор за участие в конкурсе, затраты на аудит запасов, сбор за получение лицензии). Дата государственной регистрации лицензии – 1 апреля 2016 г. Лицензия выдана сроком на 10 лет.

За регистрацию лицензии в марте уплачена госпошлина в размере 6000 руб.

Учетной политикой для целей бухучета предусмотрено равномерное списание расходов будущих периодов в течение срока действия лицензии.

Учетной политикой для целей налогового учета предусмотрено равномерное списание затрат на получение лицензии в составе прочих расходов в течение двух лет.

Ежемесячно бухгалтер списывал: – в бухучете – расходы в сумме 30 000 руб. (3 600 000 руб. : 10 лет : 12 мес.);

– в налоговом учете – расходы в сумме 150 000 руб. (3 600 000 руб. : 2 года : 12 мес.).

В учете бухгалтер сделал следующие проводки.

В марте:

Дебет 97 Кредит 76
– 3 600 000 руб. – учтены расходы на лицензию в составе расходов будущих периодов;

Дебет 76 Кредит 51
– 3 600 000 руб. – оплачены расходы, связанные с получением лицензии;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 6000 руб. – учтены расходы на уплату государственной пошлины;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 6000 руб. – перечислена пошлина в бюджет.

Сумму госпошлины бухгалтер учел при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов в марте.

В апреле:

Дебет 20 Кредит 97
– 30 000 руб. (3 600 000 руб. : 10 лет : 12 мес.) – списаны расходы на получение лицензии;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
– 24 000 руб. ((150 000 руб. – 30 000 руб.) × 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.

В течение двух лет (до даты полного списания расходов в налоговом учете) по кредиту счета 77 накопится сумма отложенного налогового обязательства в размере 576 000 руб.

((150 000 руб. – 30 000 руб.) × 20% × 12 мес. × 2 года).

После полного списания расходов в налоговом учете (после истечения двух лет) накопленная сумма отложенного налогового обязательства будет ежемесячно погашаться:

Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 6000 руб. (576 000 руб. : 8 лет : 12 мес.) – отражено погашение отложенного налогового обязательства.

Если организация лицензию не получила (не выиграла конкурс), то расходы на ее приобретение включите в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса (аукциона). Расходы списывайте равномерно в течение двух лет.

На практике могут быть ситуации, когда организация после предварительных расходов, связанных с получением лицензии, может принять решение об отказе от участия в конкурсе либо о нецелесообразности получения лицензии.

В этом случае произведенные расходы также учитывайте в составе прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было принято такое решение. Затраты списывайте равномерно в течение двух лет. Указанное решение оформляется соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Расходы можно учесть при наличии экономического обоснования отказа от получения лицензии (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Организация не выиграла конкурс

В апреле ЗАО «Альфа» принимало участие в конкурсе на получение лицензии на пользование недрами. Затраты, связанные с получением лицензии, составили 1 000 000 руб. (сбор за участие в конкурсе, затраты на аудит запасов).

В мае стало известно, что «Альфа» не выиграла конкурс.

В учете «Альфы» бухгалтер отразил данные операции следующим образом.

В апреле:

Дебет 97 Кредит 76
– 1 000 000 руб. – учтены в состав расходов будущих периодов предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

В мае:

Дебет 91-2 Кредит 97
– 1 000 000 руб. – отнесены на прочие расходы затраты, связанные с получением лицензии.

В налоговом учете данные расходы бухгалтер учитывал в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, равномерно в течение двух лет.

Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, бухгалтер признавал в расходах 41 667 руб. (1 000 000 руб. : (2 года × 12 мес.)).

В связи с тем, что в бухучете расходы признаются единовременно, а в налоговом учете списываются равномерно в течение двух лет, в учете возникает отложенный налоговый актив.

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

Ежемесячно в течение 24 месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем участия в конкурсе, отложенный налоговый актив погашается:

68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 8333 руб. (41667 руб. × 20%) – погашен отложенный налоговый актив.

Источник: //NalogObzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/dobycha_poleznykh_iskopaemykh/kak_otrazit_v_uchete_raskhody_na_poluchenie_licenzii_na_polzovanie_nedrami/110-1-0-2839

Приобретение лицензии на право пользования недрами 97 счет

Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами

В пункте 2 статьи 43 Закона № 2395-1 указано, что сумма регулярных платежей включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в течение года равными долями, а по налоговому законодательству перечень таких расходов является открытым (подп. 49 п.

1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Накапливание текущих расходов Итак, одним из вариантов учета затрат по лицензии является их отнесение в состав прочих расходов в течение двух лет.

Можно ли для этого использовать счет 97 «Расходы будущих периодов»? Напомним, в соответствии с пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, его применение ограничено.

Возможность накопления на нем расходов определяется условиями признания активов в соответствии с нормативными документами бухучета.

Актив, имеющий нематериальный характер (НМА), теряет свои свойства независимо от того, ведутся какие-либо работы или нет.

Нематериальный актив непосредственно можно связать с выполнением какой-либо работы, только если он подразумевает иной метод (способ) ее выполнения, отличающийся от общеизвестных, или без которого выполнение именно этой работы невозможно.


Аналогичное ограничение содержится в п. 8 ПБУ 6/01 (Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н.

): не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Об отражении в учете лицензии на пользование недрами

Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.

Указанные операции отразите проводками: Дебет 97 Кредит 76– отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии; Дебет 20 Кредит 97– списана на затраты часть расходов на получение лицензии. За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме 6000 руб.

(абз.

2 подп. 92 п. 1 ст. 333.33

НК РФ). Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Уплату пошлины отразите проводками: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»– отражены расходы на уплату госпошлины; Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51– перечислена пошлина в бюджет.

Бухгалтерский и налоговый учет лицензий

Капитализация затрат Возможность учета лицензий на пользование недрами в составе нематериальных активов предусмотрена ПБУ 24/2011. Общий принцип заключается в следующем. В период освоения природных ресурсов компания накапливает как материальные, так и нематериальные расходы.

Важно

К последней категории относятся и лицензии, так как затраты на их приобретение не приводят к созданию актива, имеющего материально-вещественную форму (п. 6 ПБУ 24/2011).

В соответствии с пунктом 1 примера, содержащегося в приложении к ПБУ 24/2011, к расходам, учитываемым на приобретение нематериальных поисковых активов, могут быть отнесены в том числе затраты на получение лицензии на геологическое изучение или на добычу нефти и газа.

Таким образом, в соответствии с требованиями ПБУ 24/2011 из совокупности понесенных расходов предприятие формирует актив. Он оценивается по сумме фактических затрат.

Источник: //tk-advokat.ru/2018/04/18/priobretenie-litsenzii-na-pravo-polzovaniya-nedrami-97-schet/

/ Таможенное право / Оформление лицензии мчс проводки учет в бух учете

Контрольные соотношения в налоговой отчетности (2) Заполнение форм налоговой отчетности (12) Необоснованная налоговая выгода (1) Страховые взносы в ИФНС (24) Оплата налогов и взносов (2) Бухгалтерский учет (168) Основные средства (27) Нематериальные активы (8) Материалы (17) Товары (3) Работы, Услуги (0) Банк, расчетный счет (6) Касса. ККТ. Бланки строгой отчетности (4) Финансовые вложения. Займы (6) Расчеты и обязательства (6) Расчеты с персоналом (19) Расчеты по налогам и взносам (8) Затраты (14) Реализация (5) Прочие доходы / расходы (2) Прибыль (0) Капитал и резервы (5) Дивиденды (7) Уставной капитал (5) Резервы (2) Бухгалтерская отчетность (5) Счета бухгалтерского учета (7) Принципы бухгалтерского учета (2) Бухгалтерские проводки (81) Первичка (10) ПБУ (положения по бухгалтерскому учёту (1) Инвентаризация (1) Прочие вопросы учета (399) Суммовые курсовые разницы (0) По следам ПБУ .

Расходы начинайте списывать в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором произошла госрегистрация лицензии. Объясняется это следующим. По правилам подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ датой признания расходов является одна из следующих дат:

  • дата расчетов по условиям договоров;
  • дата предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов;
  • последнее число отчетного (налогового) периода, в котором имели место расходы.

Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации лицензии (ч.
7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Оформление лицензии мчс проводки учет в бух учете

Иностранцы (10) Персонифицированный учет (1) Справка 2-НДФЛ для сотрудника (2) Форма 6-НДФЛ (2) Уклонение от выплаты зарплаты (6) Изменения в учете и налогообложении (53) Аудит (2) МСФО (3) Хотим знать → Готовы ли вы получать индивидуальны консультации по вопросам налогообложения на коммерческой основе? Нет Да Нет такой потребности Если будет оплачивать юр.

лицо Затрудняюсь ответить Голосовать Напечатать Отправить Название Дебет счета Кредитсчета Примечания Оплачены расходы по приобретению и оформлению лицензии, в том числе лицензионный сбор 97 51 На сумму фактических расходов Списаны расходы на приобретение лицензии 20, 26, 29, 44, др.

97 Ежемесячно в течение срока действия лицензии равными частями списываются фактические расходы на ее приобретение I.
Включите стоимость лицензии и расходов на ее приобретение в состав общехозяйственных расходов, если она не может быть отнесена к нематериальному активу в силу отсутствия признаков, определенных в ПБУ 14/2007.

В бухгалтерском учете сделайте проводку: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

В налоговом учете суммы затрат на приобретение лицензии отнесите в состав прочих расходов организации, связанных с производством и реализацией. Они уменьшат базу по налогу на прибыль за учетный период.

3 Если ваша организация осуществляет виды деятельности, по которым лицензирование отменено законом №99-ФЗ, то у вас, возможно, останется «недосписанная» стоимость лицензии. Сделайте проводку в бухгалтерском учете: Дебет 91-2 «Прочие расходы», Кредит 97 «Расходы будущих периодов» — списана оставшаяся ее стоимость.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки: ДЕБЕТ 68 субсчет «Госпошлина за лицензию» КРЕДИТ 51— 6000 руб. — перечислена госпошлина за лицензию; ДЕБЕТ 20 (44, 26) КРЕДИТ 68 субсчет «Госпошлина за лицензию»— 6000 руб. — поданы документы на получение лицензии. Стоимость услуг сторонних компаний бухгалтер отразил так: ДЕБЕТ 20 (44, 26) КРЕДИТ 76— 10 000 руб.

— отражена стоимость услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76— 1800 руб. — отражен входной НДС со стоимости услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19—1800 руб. — принят к вычету входной НДС; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51— 11 800 руб. — оплачены услуги сторонней компании.

Суммы, потраченные на сертификаты и декларации качества Компании обязаны подтверждать качество некоторых видов товаров, то есть проходить сертификацию.
Следовательно, датой начала списания лицензионных расходов будет являться последнее число того отчетного (налогового) периода, в котором произошла государственная регистрация лицензии.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/610.

Если организация учитывает расходы в составе нематериальных активов и списывает через амортизацию, в учете возникает отложенный налоговый актив. Это объясняется тем, что расход в виде амортизационных отчислений признается в налоговом учете начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации лицензии, а в бухучете – начиная с месяца регистрации лицензии.

Отложенный налоговый актив отразите проводкой: Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– отражен отложенный налоговый актив.

Скажем, компания купила партию товаров, которые законодательство не требует сертифицировать. Но руководство решило провести добровольную сертификацию партии.

Это поможет скорее найти покупателей. Тогда расходы на сертификацию являются косвенными. Потраченную сумму включите в расходы единовременно. Бухгалтерский учет Если в сертификате (декларации) нет привязки к определенной партии тооваров, то учтите затраты сразу на всю сумму. А все потому, что это расход по обычным видам деятельности.

И в бухгалтерском законодательстве нет требования списывать такие расходы равномерно в течение срока сертификата или декларации. Данный вывод следует из пункта 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Пример 2Бухгалтер отразил расходы, связанные с получением сертификата качества ООО «Вега» выпускает продукцию, которую законодательство не требует сертифицировать.

Источник: //strahovanie58.ru/oformlenie-litsenzii-mchs-provodki-uchet-v-buh-uchete/

Про закон
Добавить комментарий