Как отразить в учете поступление ТМЦ по неотфактурованной поставке

Учет неотфактурованных поставок. проводки в бухучете

Как отразить в учете поступление ТМЦ по неотфактурованной поставке

При деятельности компании случаются ситуации с отсутствием документации на приобретенное имущество. Счета могут быть предоставлены позднее товара, а бухгалтеру необходимо каким-то образом решить проблемную ситуацию на предприятии. Объяснение налоговому инспектору будет уместно предоставить в форме неотфактурованных поставок.

Чтобы ситуация не была затруднительной для руководителя и не приводила в тупик бухгалтеров, есть определенный выход. Первичные документы всегда требуются для подробного отражения приобретенной продукции.

Счет-фактура становится документом, без которого невозможно обосновать проведение налогов на добавочную стоимость.

Документальное подтверждение — важный аспект для принятия затрат к купленным товарным и материальным ценностям.

Полностью исключить вероятность финансовых потерь и рисков получится только при оформлении неотфактурованных поставок. Для правильной и подробной классификации поступлений потребуется изучить ряд нормативных положений. Далее — определенные рекомендации по расчетам неотфактурованных поставок.

Примеры, проводки и учет

Неотфактурованные поставки в бухгалтерском учете отражаются проводкой ДТ10 (41) КТ60.

Пример 1

ОАО заключило договор поставки муки. В марте предприятие получило партию сырья без документов. Бухгалтер оприходовал ее по ценам предыдущей поставки товара от этого поставщика (110 тыс. руб.).

В этом же месяце муку передали в производство, из нее изготовили хлеб, который сразу реализовали. В апреле поставщик предъявил расчетные документы, по которым стоимость сырья составляла 121 тыс. рублей.

Отразим в балансе покупателя неотфактурованные поставки.

Проводки:

  • ДТ10 КТ60 — 100 тыс. руб. — учтена мука по рыночным ценам.
  • ДТ19 КТ60 — 10 тыс. руб. — учтен НДС.
  • ДТ20 КТ10 — 100 тыс. руб. — мука передана в производство.

После поступления документов от поставщика:

  • ДТ10 КТ60 — 100 тыс. руб. — сторнирована стоимость сырья.
  • ДТ19 КТ60 — 10 тыс. руб. — сторнирован НДС.
  • ДТ20 КТ10 — 100 тыс. руб. — сторнирована стоимость сырья, переданного в производство.
  • ДТ10 КТ60 — 110 тыс. руб. — учтена стоимость муки по документам.
  • ДТ19 КТ60 — 11 тыс. руб. — учтен НДС.
  • ДТ68 КТ19 — 11 тыс. руб. — НДС принят к вычету.
  • ДТ20 КТ10 — 110 тыс. руб. — списана себестоимость сырья на производство.
  • ДТ43 КТ20 — 10 тыс. руб. — учтена разница в стоимостях.
  • ДТ60 КТ51 — 121 тыс. руб. — осуществлена оплата поставщику.

Если документы по таким специфическим поставкам передаются в следующем году, то ситуация обстоит так:

  • ДТ91-2 КТ60 — рост задолженности и отражение убытка прошлых лет;
  • ДТ60 КТ91-1 — снижение задолженности и отражение прибыли прошлых лет.

Пример 2

ЗАО заключило договор поставки материалов. На одну из партий, принятую в ноябре 2015 года, поставщик не предоставил документы. Организация учла ее на счете 10, исходя из предыдущей поставки этих же материалов по цене 24 898 руб.

В ноябре организация использовала материалы для оказания услуг и в том же месяце получила выручку. Документы на поставку были предоставлены только в апреле 2016 года. Фактическая стоимость материалов меньше оприходованной — 24 780 руб.

Отразим в БУ покупателя корректировку и учет неотфактурованных поставок.

Прочие счета

ТМЦ могут приходоваться на 15 и 16 счета. Тогда корректировка операции осуществляется по такому алгоритму:

  • ДТ10 (41) КТ15 — поступление запасов.
  • ДТ15 КТ60 — отражение задолженности перед поставщиком.
  • ДТ15 КТ60 — корректировка цен сырья.
  • ДТ16 КТ15 — превышение себестоимости над учетной ценой.
  • ДТ15 КТ16 — превышение цены над стоимостью.

Пример 3

ОАО получило партию муки без документов. Организация оприходовала сырье на счета 15 и 16 по учетной цене — 130 тыс. руб. В сопроводительных документах, которые поступили в конце месяца, указана стоимость материалов 129,8 тыс. руб. Оплата осуществлена после получения документов. Проводки в БУ покупателя на дату поступления сырья:

  • ДТ10 КТ15 — 130 тыс. руб. — оприходовано сырье.
  • ДТ15 КТ60 — 130 тыс. руб. — отражена задолженность поставщиком.

На момент получения документов:

  • ДТ15 КТ60 — 130 тыс. руб. — скорректирована стоимость сырья.
  • ДТ15 КТ60 — 110 тыс. руб. — отражена фактическая стоимость поставки.
  • ДТ19 КТ60 — 19,8 тыс. руб. — учтен НДС.
  • ДТ68 КТ19 — 19,8 тыс. руб. — НДС принят к вычету.
  • ДТ60 КТ51 — 129,8 тыс. руб. — перечислена оплата.
  • ДТ15 КТ16 — 20 тыс. руб. — корректировка цены сырья (в конце месяца).

Правильное определение и проведение классификации

Причислять к неотфактурованным поставкам следует только запасы, которые поступили в предприятие без каких-либо расчетных бумаг. Такое определение можно найти в методических указаниях Министерства финансов.

Как правило, к этой категории причисляют только материальные запасы и компании редко сталкиваются с необходимостью включения в нее работ или услуг. Акты всегда составляются в двух копиях, одну из которых требуется отправить поставщику.

Что не следует учитывать

К этой категории не относят материальные запасы или товары с расчетной документацией, но без установленной платы. Неотфактурованные поставки не учитывают поставки ценностей с поздним переходом от даты доставки. Иногда случается и так, что невозможно определить место, откуда организация получила определенный груз.

Поставку нельзя считать неотфактурованной, если она соответствует вышеперечисленным критериям, тогда требуется действовать по положениям бухгалтерского учета.

Оформляем документально

В обязательном порядке такие поставки оформляют документально для проведения учета бухгалтерами.

После того как товары поступают на склад организации, их необходимо сопроводить бумагами при участии комиссии и материально ответственных лиц.

Поставки будут полностью считаться неотфактурованными только в ситуациях, когда нет расчетной документации, предполагаемой по договору. Экземпляры с актами направляют в бухгалтерию компании и поставщику.

Если лицо, предоставляющее товары или услуги, неизвестно, то дополнительно принимаются меры по его определению.

Что касается налога на добавленную стоимость, то уменьшить его размер получится только при наличии счетов продавца, перепродаж. Продукцию можно покупать для привлечения к операциям с обложением налогом или без него.

Как действовать бухгалтеру

Если случилась неприятность с неотфактурованной поставкой, бухгалтеру требуется внести коррективы в документацию после поступления всех основных данных. Для начисления налогов такие товары использоваться не могут. Желательно свести к минимуму наличие неотфактурованных поставок в компании.

Источник:

Неотфактурованные поставки: особенности бухгалтерского учета и налогообложения

При получении от поставщика материальных ценностей без расчетных документов у бухгалтера возникает ряд проблем.

Принять эти ценности к бухгалтерскому учету возможно только на основе первичных документов. Для признания затрат в качестве расходов в налоговом учете также необходимо документальное подтверждение.

Без счета-фактуры нельзя принять к вычету НДС. Как решать эти проблемы, рассказано в статье.

Неотфактурованная поставка — это материальные запасы, которые поступили в организацию без расчетных документов. Такое определение дано в пункте 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (далее — Методические указания). Документ утвержден приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

Поставка будет неотфактурованной, только если продавец и покупатель заключили между собой договор, в соответствии с которым были отгружены материальные ценности.

Если же эти ценности попали в адрес организации случайно, то есть договорные отношения с поставщиком отсутствуют, учитывать их на своем балансе нет оснований. Принять материальные ценности следует на забалансовый учет в рыночной оценке, а затем выяснять отношения с поставщиком, как это определено статьей 514 Гражданского кодекса.

Также нельзя учесть в качестве неотфактурованной поставки материальные ценности, хотя и поступившие в соответствии с договором, но без перехода на них права собственности. Например, если право собственности по условиям договора переходит к покупателю после оплаты этих ценностей.

Если на материальные ценности не получены расчетные документы, бухгалтеру следует проверить, не числятся ли поступившие запасы как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков. Кроме того, имеет смысл уточнить, не является ли стоимость поступивших ценностей дебиторской задолженностью. На практике при больших оборотах данные ситуации встречаются нередко.

Таким образом, неотфактурованная поставка возникает, когда материальные ценности прибыли, договор с поставщиком существует, а расчетных документов к нему нет. Статьи 484 и 513 ГК РФ предусматривают обязанность покупателя принять такие ценности, даже если отсутствуют расчетные документы.

Положения этих статей основаны на статье 328 ГК РФ о встречном исполнении обязательств. В связи с этим при необоснованном отказе покупателя принять товар продавец вправе отказаться от исполнения договора с возложением на покупателя различных (невыгодных для него) имущественных последствий согласно статье 393 ГК РФ.

Документальное оформление

Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов. Это определено пунктом 37 Методических указаний.

Форма Акта о приемке материалов (форма № М-7), поступивших без расчетных документов поставщика, и порядок ее оформления утверждены постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а.

Кроме того, форма применяется при количественных и качественных расхождениях, а также при расхождениях по ассортименту.

Источник:

Учет неотфактурованных поставок (ТЗР)

Бизнес-процесс «Учет неотфактурованных поставок и распределение дополнительных расходов (ТЗР)»

На крупных производственных предприятиях при приобретении большого количества материалов зачастую в дополнение к затратам на приобретение самих материалов, возникают дополнительные расходы по доставке этих материалов.

Проблема возникает в том случае, когда документы на дополнительные расходы (далее ТЗР) поступают и могут быть приняты к учету в следующем периоде, тогда как материалы уже были оприходованы и списаны на затраты в более раннем периоде.

В таком случае, если предприятие не использует в учете счета 15 и 16, уже нельзя относить такие затраты на увеличение стоимости материалов, а приходится организовывать систему обособленного учета и распределения возникающих дополнительных ТЗР и иных отклонений в стоимости материалов.

Как учесть в программе решение данной задачи?

Мы предлагаем обратиться к методическим рекомендациям и организовать учет с выделением дополнительных субсчетов 10 счета для учета доп. расходов (ТЗР) и иных отклонений в стоимости, в том числе при возникновении неотфактурованной поставки Методическое обоснование применения данного метода приведено в заключительной части описания ТПР.

В описании данного типового проектного решения (ТПР) мы расширяем функциональные возможности ПП «1С:Управление производственным предприятием 8».

В нашем предложении по учету отклонений мы отталкиваемся от того, что учет материалов ведется по фактической стоимости на 10 счете без применения 15 и 16 счетов. Расчет стоимости списания материалов – по способу средней стоимости.

В соответствии с методическими рекомендациями выделяем отдельные субсчета на счете 10:

Источник: http://allzakon.ru/drugoe/uchet-neotfakturovannyh-postavok-provodki-v-buhuchete.html

Неотфактурованные поставки и их бухгалтерский учет | Портал Про ЭЦП

Как отразить в учете поступление ТМЦ по неотфактурованной поставке

При деятельности компании случаются ситуации с отсутствием документации на приобретенное имущество. Счета могут быть предоставлены позднее товара, а бухгалтеру необходимо каким-то образом решить проблемную ситуацию на предприятии. Объяснение налоговому инспектору будет уместно предоставить в форме неотфактурованных поставок.

Чтобы ситуация не была затруднительной для руководителя и не приводила в тупик бухгалтеров, есть определенный выход. Первичные документы всегда требуются для подробного отражения приобретенной продукции.

Счет-фактура становится документом, без которого невозможно обосновать проведение налогов на добавочную стоимость.

Документальное подтверждение — важный аспект для принятия затрат к купленным товарным и материальным ценностям.

Полностью исключить вероятность финансовых потерь и рисков получится только при оформлении неотфактурованных поставок. Для правильной и подробной классификации поступлений потребуется изучить ряд нормативных положений. Далее — определенные рекомендации по расчетам неотфактурованных поставок.

Примеры, проводки и учет

Неотфактурованные поставки в бухгалтерском учете отражаются проводкой ДТ10 (41) КТ60.

Пример 1

ОАО заключило договор поставки муки. В марте предприятие получило партию сырья без документов. Бухгалтер оприходовал ее по ценам предыдущей поставки товара от этого поставщика (110 тыс. руб.).

В этом же месяце муку передали в производство, из нее изготовили хлеб, который сразу реализовали. В апреле поставщик предъявил расчетные документы, по которым стоимость сырья составляла 121 тыс. рублей.

Отразим в балансе покупателя неотфактурованные поставки.

Проводки:

  • ДТ10 КТ60 — 100 тыс. руб. — учтена мука по рыночным ценам.
  • ДТ19 КТ60 — 10 тыс. руб. — учтен НДС.
  • ДТ20 КТ10 — 100 тыс. руб. — мука передана в производство.

После поступления документов от поставщика:

  • ДТ10 КТ60 — 100 тыс. руб. — сторнирована стоимость сырья.
  • ДТ19 КТ60 — 10 тыс. руб. — сторнирован НДС.
  • ДТ20 КТ10 — 100 тыс. руб. — сторнирована стоимость сырья, переданного в производство.
  • ДТ10 КТ60 — 110 тыс. руб. — учтена стоимость муки по документам.
  • ДТ19 КТ60 — 11 тыс. руб. — учтен НДС.
  • ДТ68 КТ19 — 11 тыс. руб. — НДС принят к вычету.
  • ДТ20 КТ10 — 110 тыс. руб. — списана себестоимость сырья на производство.
  • ДТ43 КТ20 — 10 тыс. руб. — учтена разница в стоимостях.
  • ДТ60 КТ51 — 121 тыс. руб. — осуществлена оплата поставщику.

Если документы по таким специфическим поставкам передаются в следующем году, то ситуация обстоит так:

  • ДТ91-2 КТ60 — рост задолженности и отражение убытка прошлых лет;
  • ДТ60 КТ91-1 — снижение задолженности и отражение прибыли прошлых лет.

Пример 2

ЗАО заключило договор поставки материалов. На одну из партий, принятую в ноябре 2015 года, поставщик не предоставил документы. Организация учла ее на счете 10, исходя из предыдущей поставки этих же материалов по цене 24 898 руб.

В ноябре организация использовала материалы для оказания услуг и в том же месяце получила выручку. Документы на поставку были предоставлены только в апреле 2016 года. Фактическая стоимость материалов меньше оприходованной — 24 780 руб.

Отразим в БУ покупателя корректировку и учет неотфактурованных поставок.

Прочие счета

ТМЦ могут приходоваться на 15 и 16 счета. Тогда корректировка операции осуществляется по такому алгоритму:

  • ДТ10 (41) КТ15 — поступление запасов.
  • ДТ15 КТ60 — отражение задолженности перед поставщиком.
  • ДТ15 КТ60 — корректировка цен сырья.
  • ДТ16 КТ15 — превышение себестоимости над учетной ценой.
  • ДТ15 КТ16 — превышение цены над стоимостью.

Пример 3

ОАО получило партию муки без документов. Организация оприходовала сырье на счета 15 и 16 по учетной цене — 130 тыс. руб. В сопроводительных документах, которые поступили в конце месяца, указана стоимость материалов 129,8 тыс. руб. Оплата осуществлена после получения документов. Проводки в БУ покупателя на дату поступления сырья:

  • ДТ10 КТ15 — 130 тыс. руб. — оприходовано сырье.
  • ДТ15 КТ60 — 130 тыс. руб. — отражена задолженность поставщиком.

На момент получения документов:

  • ДТ15 КТ60 — 130 тыс. руб. — скорректирована стоимость сырья.
  • ДТ15 КТ60 — 110 тыс. руб. — отражена фактическая стоимость поставки.
  • ДТ19 КТ60 — 19,8 тыс. руб. — учтен НДС.
  • ДТ68 КТ19 — 19,8 тыс. руб. — НДС принят к вычету.
  • ДТ60 КТ51 — 129,8 тыс. руб. — перечислена оплата.
  • ДТ15 КТ16 — 20 тыс. руб. — корректировка цены сырья (в конце месяца).

Правильное определение и проведение классификации

Причислять к неотфактурованным поставкам следует только запасы, которые поступили в предприятие без каких-либо расчетных бумаг. Такое определение можно найти в методических указаниях Министерства финансов.

Как правило, к этой категории причисляют только материальные запасы и компании редко сталкиваются с необходимостью включения в нее работ или услуг. Акты всегда составляются в двух копиях, одну из которых требуется отправить поставщику.

Что не следует учитывать

К этой категории не относят материальные запасы или товары с расчетной документацией, но без установленной платы. Неотфактурованные поставки не учитывают поставки ценностей с поздним переходом от даты доставки. Иногда случается и так, что невозможно определить место, откуда организация получила определенный груз.

Поставку нельзя считать неотфактурованной, если она соответствует вышеперечисленным критериям, тогда требуется действовать по положениям бухгалтерского учета.

Оформляем документально

В обязательном порядке такие поставки оформляют документально для проведения учета бухгалтерами.

После того как товары поступают на склад организации, их необходимо сопроводить бумагами при участии комиссии и материально ответственных лиц.

Поставки будут полностью считаться неотфактурованными только в ситуациях, когда нет расчетной документации, предполагаемой по договору. Экземпляры с актами направляют в бухгалтерию компании и поставщику.

Если лицо, предоставляющее товары или услуги, неизвестно, то дополнительно принимаются меры по его определению.

Что касается налога на добавленную стоимость, то уменьшить его размер получится только при наличии счетов продавца, перепродаж. Продукцию можно покупать для привлечения к операциям с обложением налогом или без него.

Как действовать бухгалтеру

Если случилась неприятность с неотфактурованной поставкой, бухгалтеру требуется внести коррективы в документацию после поступления всех основных данных. Для начисления налогов такие товары использоваться не могут. Желательно свести к минимуму наличие неотфактурованных поставок в компании.

Источник: https://proecp.ru/statyi/32/3014/

Неотфактурованные поставки – это… Бухгалтерский учет неотфактурованных поставок

Как отразить в учете поступление ТМЦ по неотфактурованной поставке

У субъектов предпринимательской деятельности порой возникает ситуация, когда нужно оприходовать материалы без документов. В бухгалтерском учете такие операции носят конкретное название – неотфактурованные поставки. Это сделки, на которые проверяющие органы обращают особое внимание. Рассмотрим детальнее порядок их учета.

Оформление

Минфином России в 2001 году были разработаны «Методические указания по учету МПЗ». В них указано, что неотфактурованные поставки – это запасы, которые поступили в организацию без расчетных документов: счета, платежного требования и т. д.

Такие товары принимаются по акту приемки (форма № 132). Он составляется в двух экземплярах. Первый остается у покупателя, а второй отправляется поставщику.

В акте указывается: наименование товара, единица его измерения, количество, цена, сумма с и без НДС.

Учет неотфактурованных поставок

Организации должна принять все меры, чтобы получить от поставщика документы в отчетном периоде и оприходовать товары по общему регламенту. Неотфактурованные поставки приходуются так же, как МЗП. В аналитическом и синтетическом учете указываются учетные (рыночные) цены.

Неотфактурованные поставки в бухгалтерском учете отражаются проводкой ДТ10 (41) КТ60. Если после оприходования выяснится, что фактическая себестоимость отличается от зарегистрированной, то необходимо будет внести изменения в документ.

Порядок этого процесса зависит от сроков получения бумаг.

Если оприходование товаров и получение счета фактуры осуществились за один календарный год, нужно будет скорректировать цену поступивших материалов, но не на разницу, а сторнированием.

ОАО заключило договор поставки муки. В марте предприятие получило партию сырья без документов. Бухгалтер оприходовал ее по ценам предыдущей поставки товара от этого поставщика (110 тыс. руб.).

В этом же месяце муку передали в производство, из нее изготовили хлеб, который сразу реализовали. В апреле поставщик предъявил расчетные документы, по которым стоимость сырья составляла 121 тыс. руб.

Отразим в балансе покупателя неотфактурованные поставки. Проводки:

  • ДТ10 КТ60 – 100 тыс. руб. – учтена мука по рыночным ценам.
  • ДТ19 КТ60 – 10 тыс. руб. – учтен НДС.
  • ДТ20 КТ10 – 100 тыс. руб. – мука передана в производство.

После поступления документов от поставщика:

  • ДТ10 КТ60 – 100 тыс. руб. – сторнирована стоимость сырья.
  • ДТ19 КТ60 – 10 тыс. руб. – сторнирован НДС.
  • ДТ20 КТ10 – 100 тыс. руб. – сторнирована стоимость сырья, переданного в производство.
  • ДТ10 КТ60 – 110 тыс. руб. – учтена стоимость муки по документам.
  • ДТ19 КТ60 – 11 тыс. руб. – учтен НДС.
  • ДТ68 КТ19 – 11 тыс. руб. – НДС принят к вычету.
  • ДТ20 КТ10 – 110 тыс. руб. – списана себестоимость сырья на производство.
  • ДТ43 КТ20 – 10 тыс. руб. – учтена разница в стоимостях.
  • ДТ60 КТ51 – 121 тыс. руб. – осуществлена оплата поставщику.

Документы на неотфактурные поставки могут быть переданы в следующем календарном году. Тогда последовательность корректировки будет зависеть от разницы в ценах:

  • ДТ91-2 КТ60 – рост задолженности и отражение убытка прошлых лет (если цены в документах ниже оприходованных).
  • ДТ60 КТ91-1 – снижение задолженности и отражение прибыли прошлых лет (если цены в документах выше оприходованных).

НДС

Согласно ст. 171 НК РФ, налогоплательщик может уменьшить сумму НДС, если:

  • товары приобретаются для облагаемых налогом операций, перепродажи;
  • они оприходованы;
  • имеется счет от продавца.

Рассмотрим вышеперечисленных условия в отношении неотфактурованных поставок.

Целевое использование

Товары могут приобретаться для операций, облагаемых и не облагаемых налогом. В каждой конкретной ситуации нужно проверять выполнение первого из перечисленных условий.

Оприходование

Если бухгалтерский учет неотфактурованных поставок осуществляется на основании накладной ТОРГ-12, организация имеет право принять НДС по таким закупкам к вычету. Если налоговая в ходе проверки признает данную операцию недействительной, оспорить свои права можно будет через суд.

Спорными в такой ситуации являются условия передачи товара покупателю. Если товар отгружается по месту нахождения поставщика, то он обязан выдать (передать через перевозчика) покупателю товарную накладную. Ее отсутствие будет свидетельствовать о недоказанности получения организацией запасов, отсутствии оснований для принятия к учету НДС.

Счет-фактура

Допустим, счета передаются в бухгалтерию с опозданием в несколько месяцев на неотфактурованные поставки. Это является нарушением ст. 169 НК РФ. В ней сказано, что поставщик обязан выставить счет в течение 5 дней с момента отгрузки или передачи прав собственности.

НДС можно принять к вычету только после получения фактуры, но необходимо правильно выбрать налоговый период. Согласно письму Минфина № 253, вычет может быть принят только в том периоде, когда покупатель получил счет-фактуру. Но такая тактика может привлечь внимание налоговых органов.

Тогда придется отстаивать свою точку зрения через суд.

Если ссылаться на письмо Минфина, то на практике может возникнуть такая ситуация. Поставщик указывает в документе дату 17 июля 2015 года, но покупатель получает счет на руки только 18 августа 2015 года.

НДС можно принять к вычету только в августе-месяце. Чтобы не возникало вопросов у налоговой, следует предварительно подготовить документ, подтверждающий факт получения счета именно в августе.

Это может быть конверт со штампом, сопроводительное письмо, журнал регистрации корреспонденции.

Налог на прибыль

Неотфактурованными поставками считаются поставки, когда поставщик вовремя не предоставил документы. При расчете налога на прибыль (НПП) такие поставки учитывать нельзя. В рассмотренных ранее примерах видно, что материалы могут быть списаны в производство до получения документов. В таком случае базу при расчете НПП по части расходов организации нужно будет уточнить.

Если документы переданы покупателю до момента сдачи декларации, то корректировка методом начисления будет осуществляться в таком порядке. База по НПП уменьшается за тот период, в котором были реализованы товары. В прямые и косвенные расходы нужно распределить списанные в производство материалы.

В первом случае расходы учитываются в тот период, когда была реализована продукция, а во втором – в момент отпуска ТМЦ в производство. Если организация использует кассовый метод, то базу по НПП следует уменьшать, когда в производство списаны неотфактурованные поставки. Это указано в ст. 320 НК РФ.

Если поставщик предоставил документы после сдачи декларации, то организации может (но не обязана) подать «уточненку». Ошибка в расчетах не привела к снижению суммы налога. Потому стоимость неотфактурованных поставок можно отразить в текущем периоде.

Если организация использует ПБУ 18/02, то возникшие временные разницы приведут к образованию налогового актива. В балансе нужно будет отразить такие проводки:

  • ДТ09 КТ68 – учет налогового актива.
  • ДТ68 КТ09 – списание налогового актива после уменьшения базы по НПП.

Источник: http://fb.ru/article/274433/neotfakturovannyie-postavki---eto-buhgalterskiy-uchet-neotfakturovannyih-postavok

V. Учет неотфактурованных поставок

Как отразить в учете поступление ТМЦ по неотфактурованной поставке

36.Неотфактурованными поставками считаютсяматериальные запасы, поступившие ворганизацию, на которые отсутствуютрасчетные документы (счет, платежноетребование, платежное требование-поручениеили другие документы, принятые длярасчетов с поставщиком).

Кнеотфактурованным поставкам не относятсяпоступившие, но не оплаченные материальныезапасы, на которые имеются расчетныедокументы. Такие материальные запасыпринимаются и приходуются организациейв общеустановленном порядке с отнесениемзадолженности по их оплате на счетарасчетов.

37.Неотфактурованные поставки принимаютсяна склад с составлением акта о приемкематериалов. Акт о приемке материаловсоставляется не менее чем в двухэкземплярах. Оприходование неотфактурованныхпоставок производится на основаниипервого экземпляра указанного акта.Второй экземпляр акта направляетсяпоставщику.

38.Организация принимает меры по установлениюпоставщика (если он неизвестен) иполучению от него расчетных документов.

Еслирасчетные документы на неотфактурованныепоставки получены в том же месяце либов следующем месяце до составления вбухгалтерии соответствующих регистровпо приходу материальных запасов, ониучитываются в общеустановленном вданной организации порядке.

39.Неотфактурованные поставки приходуютсяпо счетам учета материальных запасов(в зависимости от назначения принимаемыхматериальных запасов).

Приэтом материальные запасы приходуютсяи учитываются в аналитическом исинтетическом бухгалтерском учете попринятым в организации учетным ценам.В случаях, если организация используетв качестве учетных цен фактическуюсебестоимость материалов, то указанныематериальные запасы приходуются порыночным ценам.

40.После получения расчетных документовпо неотфактурованным поставкам ихучетная цена корректируется с учетомпоступивших расчетных документов.Одновременно уточняются расчеты споставщиком.

41.Если расчетные документы по неотфактурованнымпоставкам поступили в следующем годупосле представления годовой бухгалтерскойотчетности, то:

а)учетная стоимость материальных запасовне меняется;

б)величина налога на добавленную стоимостьпринимается к бухгалтерскому учету вустановленном порядке;

в)уточняются расчеты с поставщиком, приэтом суммы сложившейся разницы междуучетной стоимостью оприходованныхматериальных запасов и их фактическойсебестоимостью списываются в месяце,в котором поступили расчетные документы:

-уменьшение стоимости материальныхзапасов отражается по дебету счетоврасчетов и кредиту счетов финансовыхрезультатов (как прибыль прошлых лет,выявленная в отчетном году);

-увеличение стоимости материальныхзапасов отражается по кредиту счетоврасчетов и дебету счетов финансовыхрезультатов (как убытки прошлых лет,выявленные в отчетном году).

I. Оформление операций по поступлению материалов

42.Материалы – вид запасов. К материаламотносятся сырье, основные и вспомогательныематериалы, покупные полуфабрикаты икомплектующие изделия, топливо, тара,запасные части, строительные и прочиематериалы.

43.Поступление материалов в организациюосуществляется в следующем порядке:

а)по договорам купли-продажи, договорампоставки, другим аналогичным договорамв соответствии с действующимзаконодательством;

б)путем изготовления материалов силамиорганизации;

в)внесения в счет вклада в уставный(складочный) капитал организации;

г)получения организацией безвозмездно(включая договор дарения).

44.На материалы, поступающие по договорамкупли-продажи, поставки и другиманалогичным договорам, организацияполучает от поставщика (грузоотправителя)расчетные документы (платежные требования,платежные требования-поручения, счета,товарно-транспортные накладные и т.п.

)и сопроводительные документы (спецификации,сертификаты, качественные удостоверенияи др.).

Организация устанавливает порядокприемки, регистрации, проверки,акцептования и прохождения расчетныхдокументов на поступающие материалы сучетом условий поставок, транспортировки(доставки до организации), организационнойструктуры организации и функциональныхобязанностей подразделений (отделов,складов) и должностных лиц. При этомнеобходимо:

-зарегистрировать документы в журналеучета поступающих грузов;

-проверять соответствие данных этихдокументов договорам поставки (другиманалогичным договорам) по ассортименту,ценам и количеству материалов, способуи срокам отгрузки и другим условиямпоставки, предусмотренным договором;

-проверять правильность расчетов врасчетных документах;

-акцептовать (оплатить) расчетныедокументы полностью или частично илимотивированно отказаться от акцепта(от оплаты);

-определять фактические размерыответственности в случае нарушенияусловий договора;

-передавать документы в подразделенияорганизации (бухгалтерскую службу,финансовый отдел и т.п.) в сроки,предусмотренные правилами документооборотаорганизации.

45.Для получения материалов со складапоставщика или от транспортной организации(организации) уполномоченному лицувыдаются соответствующие документы идоверенность на получение материалов.

Оформлениедоверенностей производится в порядке,установленном действующим законодательством.

Доверенностьот имени юридического лица выдается заподписью его руководителя или иноголица, уполномоченного на это учредительнымидокументами, с приложением печатиорганизации.

Доверенностьот имени юридического лица, основанногона государственной или муниципальнойсобственности, на получение или выдачуденег и других имущественных ценностейдолжна быть подписана также главнымбухгалтером этой организации.

Доверенность,в которой не указана дата ее совершения,ничтожна.

46.Приемка материалов от организацийтранспорта и связи по количеству икачеству осуществляется с учетом правил,действующих на транспорте и в органахсвязи соответственно, и условий договоров(купли-продажи, поставки, перевозкигруза и т.п.).

47.Поступившие в организацию счета-фактуры,товарно-транспортные накладные, актыи другие сопроводительные документына поступившие грузы передаютсясоответствующему подразделениюорганизации (отделу материально-техническогоснабжения, складу и т.п.) как основаниедля приемки и оприходования материалов.

48.Материалы в организации должны бытьсвоевременно оприходованы.

Приприемке материалы подвергаются тщательнойпроверке в отношении соответствияассортименту, количеству и качеству,указанным в расчетных и сопроводительныхдокументах.

49.Порядок и сроки приемки материалов поколичеству и качеству устанавливаютсяспециальными нормативными документами.

Приемкаи оприходование поступающих материалови тары (под материалы) оформляютсясоответствующими складами, как правило,путем составления приходных ордеров(типовая межотраслевая форма N М-4утверждена Постановлением ГоскомстатаРоссии от 30.10.97 N 71а), при отсутствиирасхождений между данными поставщикаи фактическими данными (по количествуи качеству).

Намассовые однородные грузы, прибывающиеот одного и того же поставщика несколькораз в течение дня, допускается составлениеодного приходного ордера в целом задень. При этом на каждую отдельнуюприемку материала в течение этого дняделаются записи на обороте ордера,которые в конце дня подсчитываются, иобщий итог записывается в приходныйордер.

Вместоприходного ордера приемка и оприходованиематериалов может оформляться проставлениемна документе поставщика (счет, накладнаяи т.п.) штампа, в оттиске которогосодержатся те же реквизиты, что и вприходном ордере. В этом случае заполняютсяреквизиты указанного штампа, и ставитсяочередной номер приходного ордера.Такой штамп приравнивается к приходномуордеру.

Приперевозке грузов автотранспортомприемка поступающих материаловосуществляется на основе товарно-транспортнойнакладной, получаемой от грузоотправителя(при отсутствии расхождений междуданными накладной и фактическимиданными).

Приустановлении несоответствия поступившихматериалов ассортименту, количеству икачеству, указанным в документахпоставщика, а также в случаях, когдакачество материалов не соответствуетпредъявляемым требованиям (вмятины,царапины, поломка, бой, течь жидкихматериалов и т.д.), приемку осуществляетКомиссия, которая оформляет ее актом оприемке материалов.

Вслучае составления приемного актаприходный ордер не оформляется.

Приемныйакт о приемке служит основанием дляпредъявления претензий и исков кпоставщику и (или) транспортнойорганизации.

50.Материалы должны приходоваться всоответствующих единицах измерения(весовых, объемных, линейных, в штуках).По этим же единицам измеренияустанавливается учетная цена.

Вслучае, когда материал поступает в однойединице измерения (например, по весу),а отпускается со склада в другой(например, поштучно), то его оприходованиеи отпуск отражаются в первичныхдокументах, на складских карточках исоответствующих регистрах бухгалтерскогоучета одновременно в двух единицахизмерения. При этом вначале записываетсяколичество в единице измерения, указаннойв документах поставщика, затем в скобках- количество в единице измерения, покоторой материал будет отпускаться сосклада.

Еслизатруднительно отражение движениятакого материала одновременно в двухединицах измерения, возможен вариантперевода материала в другую единицуизмерения с составлением акта переводапредставителями отдела снабжения,бухгалтерской службы, специалистовдругих отделов (если это необходимо) изаведующего складом.

В акте перевода вдругую единицу измерения указываетсяколичество материала в единице измерения,указанной в расчетных (сопроводительных)документах поставщика, и в единицеизмерения, по которой материал будетотпускаться со склада. Одновременноопределяется учетная цена в новойединице измерения.

На карточке складскогоучета материал приходуется в единицеизмерения поставщика, а также в другой(новой) единице измерения со ссылкой наакт перевода.

Еслив расчетных (сопроводительных) документахпоставщика указана более крупная (илиболее мелкая) единица измерения (например,в тоннах), чем принято в организации(например, в килограммах), такие материалыприходуются в той единице измерения,которая принята в данной организации.

51.

Если в интересах производства целесообразнонаправить материалы непосредственнов подразделение организации, минуясклад, такие партии материалов отражаютсяв учете как поступившие на склад ипереданные в подразделение организации.При этом в приходных и расходныхдокументах склада и приходных документахподразделения организации делаетсяотметка о том, что материалы полученыот поставщика и выданы подразделениюбез завоза их на склад (транзитом).

Переченьматериалов, которые могут завозитьсятранзитом непосредственно в подразделенияорганизации, должен быть оформленраспорядительным документом поорганизации.

Настройках строительные материалы,конструкции и детали, поступающие взначительном количестве, как правило,завозятся непосредственно на объектыстроительства, минуя базисный (центральный)склад.

52.При приемке импортных материалов следуетучитывать правила и особенности,установленные договорами (контрактами)и таможенным законодательством.

53.Приемные акты и приходные ордера должны,как правило, составляться в деньпоступления соответствующих материаловна склад или в другие установленные ворганизации сроки, но не позже сроков,установленных нормативными актами дляприемки поступающих грузов.

54.Материалы, поступающие на ответственноехранение, записываются заведующимскладом (кладовщиком) в специальнуюкнигу (карточку), хранятся на складеобособленно и не могут расходоваться.

Вслучае, если материалы, принятые наответственное хранение, относятся всоответствии со статьей 225 Гражданскогокодекса Российской Федерации к бесхозяйнымвещам и являются скоропортящимися, илииздержки по их хранению несоизмеримовелики по сравнению с их стоимостью, тоорганизация может использовать указанныематериалы в производственных и иныхцелях или продать. При этом указанныематериалы приходуются в организациипо рыночной стоимости.

Выручкаот продажи этих материалов или ихрыночная стоимость при использованииматериалов для собственных нуждорганизации, уменьшенная на величинурасходов по их хранению, продаже и другиханалогичных затрат, подлежит возвратусобственнику материалов.

55.В организации должен быть установленконтроль за поступлением материалов(за отгрузкой поставщиками), а также запроизводством расчетов с поставщикамии покупателями.

Контрольза своевременным оприходованиемприбывших грузов осуществляется согласнорешению руководителя организациисоответствующими подразделениями(службой снабжения, бухгалтерскойслужбой и т.п.) и (или) должностнымилицами.

56.Материалы, закупленные подотчетнымилицами организации, подлежат сдаче насклад.

Оприходование материаловпроизводится в общеустановленномпорядке на основании оправдательныхдокументов, подтверждающих покупку(счета и чеки магазинов, квитанция кприходному кассовому ордеру – при покупкеу другой организации за наличный расчет,акт или справка о покупке на рынке илиу населения), которые прикладываются кавансовому отчету подотчетного лица.

57.Сдача подразделениями на склад материаловоформляется накладными на внутреннееперемещение материалов в случаях, когда:

-продукция, изготовленная подразделениямиорганизации, используется для внутреннегопотребления в организации или длядальнейшей переработки;

-осуществляется возврат подразделениямиорганизации на склад или цеховуюкладовую;

-производится сдача отходов, образующихсяв процессе производства продукции(выполнения работ), а также сдача брака;

-осуществляется сдача материалов,полученных от ликвидации (разборки)основных средств;

-других аналогичных случаях.

Операциипо передаче материалов из одногоподразделения организации в другоеоформляются также накладными навнутреннее перемещение материалов.

Источник: https://StudFiles.net/preview/6327166/page:5/

Про закон
Добавить комментарий