Как отразить в учете компенсацию сотрудникам расходов на приобретение путевок

Отражение в учете учреждения дополнительных выплат и компенсацией

Как отразить в учете компенсацию сотрудникам расходов на приобретение путевок

К отражаемым в составе прочих выплат (212 КОСГУ) относятся расходы по оплате работодателем в пользу работников и (или) их иждивенцев не относящихся к заработной плате дополни тельных выплат и компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, статусом работников в соответствии с законодательством РФ.

Перечень выплат

К выплатам, которые отражаются по 212 КОСГУ, относятся:

  • пособия, компенсации, выплаты, в зависимости от статуса сотрудников:
  • подъемное пособие и компенсация (возмещение) расходов по перевозке личного имущества при переезде на новое место службы военнослужащим и приравненным к ним лицам;
  • подъемное пособие при переезде на новое место работы (службы) лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; судьям, работникам загранучреждений и другим работникам в соответствии с законодательством РФ;
  • единовременное пособие при перезаключении трудового договора;
  • возмещение работнику расходов, связанных со служебными командировками: по
  •  проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилых помещений и дополнительных расходов связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, в том числе выплаты взамен суточных членам экипажей судов загранплавания флота), а так же иные  расходы , произведенные работником в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя  продовольственно-путевые, полевые деньги;
  • возмещение расходов на прохождение медицинского осмотра;
  • компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей;
  • компенсация расходов, связанных с проездом при переезде из районов Крайнего Севера, лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях с неблагоприятными климатическими или эко- логическими условиями, в т. ч. отдаленных;
  • компенсация (возмещение) расходов по оплате проезда к месту проведения отпуска и обратно военнослужащим и приравненным к ним лицам, членам их семей;
  • компенсация стоимости медицинских услуг, стоимости именных путевок на санаторно-курортное лечение работникам учреждений, государственным (муниципальным) служащим, военнослужащим,  приравненным к ним лицам и членам их семей, а также путевок их детям в детские оздоровительные лагеря в установленных законодательством РФ случаях;
  • компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, стоимости проезда к месту отпуска и обратно, а также компенсация за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение судьям;
  • единовременное пособие военнослужащим и сотрудникам правоохранительных органов при заболевании и (или) получении телесных повреждений, не исключающих для них возможность заниматься профессиональной деятельностью, а также при заболевании и (или) получении телесных повреждений, исключающих для них возможность заниматься профессиональной деятельностью (в случае осуществления выплаты до увольнения);
  • компенсация стоимости вещевого имущества;
  • выплаты военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, на обзаведение имуществом первой необходимости;
  • компенсация стоимости проезда на все виды общественного транспорта за исключением расходов на возмещение должностным лицам расходов на приобретение проездных документов в служебных целях на все виды общественного транспорта, отражаемых по подстатье КОСГУ 222;;
  • компенсация за содержание служебных собак по месту жительства;
  • премирование работников и военнослужащих за сбор и сдачу лома и отходов драгоценных металлов и природных алмазов в соответствии с постановлением Правительства РФ от 05.04.1993 № 288 «О размерах средств на премирование за сбор и сдачу лома и отходов драгоценных металлов и при- родных алмазов»;
  • компенсация найма (поднайма) жилых помещений (за исключением служебных командировок) в установленных законодательством РФ случаях;
  • выплаты, связанные с депутатской деятельностью, депутатам, осуществляющим депутатскую деятельность на постоянной основе;
  • компенсации за установку телефона в установленных законодательством РФ случаях;
  • компенсация взамен бесплатного обеспечения лекарственными средствами, взамен лечебно-профилактического питания;
  • компенсация за использование личного транспорта для служебных целей;
  • ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей сотрудникам (работникам), находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, назначаемые и выплачиваемые в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 № 1206 «Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан»;
  • ежемесячные пособия супругам военнослужащих в период их проживания с супругами в местностях, где они вынуждены не работать или не могут устроиться по специальности в связи с отсутствием возможности трудоустройства, а также по состоянию здоровья;
  • дополнительные ежемесячные выплаты к пенсиям работникам-пенсионе- рам;
  • другие аналогичные расходы.

Допвыплаты работникам федеральных учреждений

Для работников федеральных бюджетных и казенных учреждений предусмотрен авансовый порядок расчетов по расходам на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска.

Письменное заявление о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно представляется работником федерального бюджетного или казенного учреждения не позднее чем за 2 недели до начала отпуска. При этом в заявлении указываются:

  • фамилия, имя, отчество членов семьи работника, имеющих право на компенсацию расходов, с приложением копий документов, подтверждающих степень родства (свидетельства о заключении брака, о рождении, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства или о перемене фамилии), справки о совместном проживании, копии трудовой книжки неработающего члена семьи;
  • даты рождения несовершеннолетних детей работника;
  • место использования отпуска работника и членов его семьи;
  • виды транспортных средств, которыми предполагается воспользоваться;
  • маршрут следования;
  • примерная стоимость проезда.

Выплата аванса производится учреждением исходя из примерной стоимости проезда на основании представленного работником заявления не позднее чем за 3 рабочих дня до отъезда работника в отпуск.

Для окончательного расчета работник обязан в течение 3 рабочих дней с даты выхода на работу из отпуска представить отчет о произведенных расходах с приложением подлинников проездных и перевозочных документов (билетов, багажных квитанций, других транспортных документов), подтверждающих расходы работника организации и членов его семьи. В установленных случаях работником представляется справка о стоимости проезда, выданная транспортной организацией.

Отражение в бюджетном учете

Расчеты с работником федерального казенного учреждения по выплате компенсации на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно оформляются следующими записями:

№ п/поперацииБухгалтерская запись
дебет счетакредит счета
1Выдача наличных денежных средств под отчет на проезд к месту использования отпуска и обратно по примерной стоимости проездаКРБ 0 20812 560КИФ 0 20134 610
2Отражение суммы фактических затрат на основании авансового отчета работника и приложенных к нему документовКРБ 0 40120 212КРБ 0 20812 660
3Выдача из кассы учреждения наличных денежных средств в оплату перерасхода средств по авансовому отчетуКРБ 0 20812 560КИФ 0 20134 610
4Возврат работником неиспользованных средствКИФ 0 20134 510КРБ 0 20812 660

Отражение в бухгалтерском учете
Расчеты с работником федерального бюджетного учреждения по выплате компенсации на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту проведения отпуска и обратно оформляются следующими записями:

№ п/поперацииБухгалтерская запись
дебет счетакредит счета
1Выдача наличных денежных средств под отчет на проезд к месту проведения отпуска и обратно по примерной стоимости проезда0 20812 5600 20134 610
2Отражение суммы фактических затрат на основании авансового отчета работника и приложенных к нему документов0 40120 2120 20812 660
3Выдача из кассы учреждения наличных денежных средств в оплату перерасхода средств по авансовому отчету0 20812 5600 20134 610
4Возврат работником неиспользованных средств0 20134 5100 20812 660

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102068-otrajenie-v-uchete-uchrejdeniya-dopolnitelnyh-vyplat-i-kompensatsiey

Бухгалтерские проводки путевок на отстрел животных реализация. Учет расходов на приобретение путевок в санаторий: документация, БУ и НУ. Момент признания доходов и расходов

Как отразить в учете компенсацию сотрудникам расходов на приобретение путевок

Заботливый работодатель может предусмотреть для своего персонала возможность бесплатного оздоровления во время отпуска, полностью или частично оплатив санаторно-курортное лечение.

Иногда это доступно и для членов семей сотрудников.

В каких случаях можно рассчитывать на бесплатную путевку, как это правильно оформить документально и отразить в бухгалтерском и налоговом учете, читайте в нашей статье.

Кто может дать льготную путевку

Предоставить трудящимся возможность оздоровиться в санатории бесплатно или с частичной компенсацией стоимости путевки могут:

  • сам работодатель;
  • профсоюзная организация, членом которой является сотрудник.

Такая возможность должна быть предусмотрена исполнительными органами организации и отражена в нормативной документации, например, в коллективном договоре.

Источники для финансирования курортного оздоровления

Путевка окажется бесплатной или частично оплаченной только для сотрудника, в отдельных случаях для членов его семьи. Оплата должна быть произведена из других источников, в качестве которых могут выступать:

  • собственные деньги работодателя (в основном из прибыли организации или специальных резервных фондов, таких как фонд потребления);
  • профсоюзные взносы;
  • в оговоренных законом случаях – средства Фонда соцстраха Российской Федерации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оплата путевок за счет средств ФСС для сотрудников и членов их семей, кроме детей, отменена в 2003 году. Детям предоставляются бесплатные путевки за счет ФСС, только если их родители застрахованы.

Дети сотрудников могут рассчитывать на бесплатный отдых, оплаченный ФСС РФ, в случаях, регламентированных ст. 10 Федерального Закона № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации» от 29 декабря 2004 года, а именно:

  • в санаториях и оздоровительных лагерях по всей территории России, отдыхать в которых можно детям от 4 до 14 лет круглый год в течение 21-24 дней;
  • в стационарных учреждениях за городом в каникулярный период на срок не меньше недели и не свыше 24 дней для детей от 4 до 15 лет.

ВАЖНО! Путевка может быть оплачена полностью или частично, из расчета 400 руб. в сутки на отдыхающего ребенка. ФСС финансирует в размере 100% такие путевки для детей работников бюджетной сферы.

Бухгалтерский учет предоставленных путевок

Предоставление путевок можно отнести к социальным услугам, оказываемым работодателем персоналу и потребителям со стороны (членам семей или другим лицам, если это предусмотрено).

Согласно Плану счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н, эти затраты относятся на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По его дебету нужно отражать все затраты на услуги социального характера.

Средства, полученные объектом соцсферы в качестве выручки и, соответственно, затраченные предприятием, аккумулируются на кредитах счетов:

  • 10 «Материалы»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 02 «Амортизация основных средств»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и др.

Отражение затрат на бланки путевок

Для выдачи сотрудникам приходится заказывать печать бланков санаторно-курортных путевок или изготавливать их своими силами. Формально они являются бланками строгой отчетности. Их можно внести в состав общехозяйственных расходов предварительно либо сразу в затраты на обслуживание производств и хозяйств по факту оплаты. Пример проводки:

  • дебет 29 (25), кредит 60 – отражение оплаты поставщикам изготовления бланков санаторно-курортных путевок;
  • дебет 16, кредит 60 – выделение , уплаченного поставщику бланков;
  • дебет 006 – оприходование полученных бланков путевок;
  • дебет 29, кредит 19 – отнесение НДС на расходы.

Как отразить частичную компенсацию путевки

Если фирма оплачивает сотруднику путевку не полностью, а лишь частично, остальная доля стоимости вносится им в кассу или удерживается из заработной платы. Это отражается такими проводками:

  • дебет 70, кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – удержание суммы за путевку из зарплаты сотрудника;
  • дебет 50 «Касса», кредит 73 – получение денег за путевку;
  • дебет 69, кредит 73 – отражение части суммы за путевку, компенсированной средствами ФСС (если путевка подпадает под требования, упомянутые выше).

Момент признания доходов и расходов

Продажа путевок (оплата их вместо работника) часто происходит в одном отчетном периоде, а оказание объектом социальной сферы (санаторием) услуг – уже в другом.

ПБУ признает взаимосвязь таких расходов и доходов.

Поэтому, если санаторий «ведомственный», то есть находящийся на балансе организации, то выручку за путевки нужно будет считать доходом будущих периодов, занося ее на доходы после оказания услуг.

Налоговые нюансы

Выданная на работе путевка с точки зрения налогообложения, как и заработная плата, признается доходом работника. Разница только в том, что доход этот – не в денежной, а в . Отсюда следует необходимость уплаты и отчисления страховых взносов с этих сумм. Следует учитывать предусмотренные законом льготы и послабления.

Путевки и НДФЛ

Обычно санаторно-курортная путевка должна облагаться НДФЛ как часть дохода, полученная в натуральной форме, как того требует подпункт 1 пункта 2 ст. 211 НК РФ.

Но при соблюдении ряда условий можно получить налоговую льготу при компенсации стоимости санаторного лечения. Эти условия касаются особенностей места оздоровления, источника финансирования и лица, которому выдают путевку.

Перечислим, когда можно не беспокоиться об уплате НДФЛ при получении бесплатной или частично компенсированной путевки:

  1. Условие места: сотрудник должен направляться на отдых и/или лечение в санаторно-курортное или оздоровительное учреждение на территории РФ, признанное таковым в его учредительной документации. То есть санаторий должен иметь специальную лицензию, согласно письму Минфина РФ от 21 февраля 2012 г. №03-04-06/6-40.
  2. Условие источника финансирования. Не удерживается НДФЛ, если организация предоставляет сотруднику путевку или льготу по ее приобретению за счет:
    • своей прибыли;
    • средств из бюджета;
    • денег, полученных от деятельности, облагаемой специальными налоговыми режимами;
    • членских взносов профсоюзной организации.
  3. Условие ограничения лиц. Получить льготную путевку, не оплачивая НДФЛ, могут не все граждане, а только те, в отношении которых это предусмотрено законом:
    • сотрудники предприятия;
    • их близкие (супруги, дети) – если это предусмотрено во внутренних нормативных актах;
    • инвалидов, даже если они уже не связаны трудовыми отношениями с данной организацией;
    • детей до 16 лет без связи с родительским трудоустройством (например, могут получить такие путевки дети бывших сотрудников, сироты подшефного детдома и т.п.).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если на тот момент, когда приобреталась путевка, работник принадлежал к одной из означенных категорий, а при использовании путевки уже перестал принадлежать (ребенку исполнилось 16, работник уволился), стоимость путевки подлежит обложению НДФЛ, уплатить который придется уже не через работодателя, а самостоятельно. Предприятие будет вынуждено уведомить налоговую о получении бывшим работником дохода в натуральной форме.

Путевки и страховые отчисления

Если фирма компенсирует работникам путевку полностью или частично, фактически это считается выплатами в их пользу, с которых по правилам удерживаются страховые взносы, как говорит Федеральный закон №212 «О страховых взносах в ПФР, ФСС и Фонд обязательного медицинского страхования» в ч. 1 ст. 5-7. Отчислять деньги в соцфонды не нужно, если путевка приобретается не для действующих сотрудников, а для:

  • оставивших должность;
  • инвалидов;
  • детей подшефных организаций;
  • членов семей и детей работающих сотрудников.

ВНИМАНИЕ! Если работодатель не приобретает детскую путевку сам, а просто дает на нее деньги родителю ребенка, соцвзносов не избежать – ведь фактически плательщиком тогда окажется действующий сотрудник.

Дополнительные особенности налогообложения путевок

  1. «Подарить» сотруднику путевку, то есть предоставить ее как безвозмездную передачу и не платить НДФЛ можно, только если стоимость ее не превышает 4000 руб., дозволенных законом для всех дополнительных выплат, при более дорогих путевках НДФЛ платится с разницы. При этом на подарки дороже 3000 руб.

    нужно заключать письменный договор.

  2. Стоимость льготных путевок не влияет на базу налога на прибыль для предприятия (п. 29 ст. 270 НК РФ).

    Эти расходы можно списать, только если:

  • в нормативных актах прописана возможность выдавать премии в виде путевок;
  • сумма натуральной «премии» не более пятой части оклада работника;
  • сотрудником написано заявление на получение части выплат в натуральной форме.

ВАЖНО! Сэкономив таким образом на налоге на прибыль, предприятие вынуждено будет все равно перечислить со стоимости путевки социальные взносы. Поэтому следует просчитывать целесообразность данной схемы.

Наступило лето – время отпусков для родителей и летних каникул для детей. Для бухгалтеров автономных учреждений это время примечательно, прежде всего, тем, что в учете появляются операции по приобретению путевок в дома отдыха или санаторно-курортные учреждения для сотрудников и в оздоровительные лагеря для их детей.

Как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учете расходы на приобретение таких путевок (частичную или полную компенсацию их стоимости), мы расскажем в данной статье.

Налог на прибыль

По общему правилу расходы на оплату путевок на лечение и отдых, экскурсий или путешествий не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ). Это положение действует и в том случае, если путевки (или денежная компенсация их стоимости) предоставляются работникам на основании коллективного договора или трудовых договоров.

Такой подход подтверждается судебной практикой. Так, в Постановлении ФАС ВСО от 19.01.2010 №А19-15653/08 говорится, что расходы на оплату путевок на санаторно-курортное лечение или на оплату лекарственных средств для работника не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены ли они трудовыми или коллективным договорами.

Источник: https://bankfs.ru/loans/buhgalterskie-provodki-putevok-na-otstrel-zhivotnyh-realizaciya-uchet.html

Косгу для частичной оплаты стоимости путевки за сотрудника

Как отразить в учете компенсацию сотрудникам расходов на приобретение путевок

Кроме того, путевки, приобретенные за счет чистой прибыли, могут быть вручены работнику как материальная помощь или в качестве подарка. В этом случае не облагается НДФЛ сумма до 4000 руб.

в год. В остальных случаях со стоимости путевки необходимо удерживать НДФЛ. Соответственно, стоимость путевок членам семей работников и другим лицам, не состоящим с учреждением в трудовых отношениях, взносами не облагается.

Во избежание споров с внебюджетными фондами необходимо проследить, чтобы путевки, приказы об их предоставлении или компенсации их стоимости и другие документы были оформлены именно на членов семей работников, а не на них самих.

Путевки в оздоровительные лагеря: бухгалтерский учет, налоги, страховые взносы

Копии при этом заверяются работником территориального структурного подразделения. Если работодатель пошел навстречу сотрудникам, купив для них путевки с частичным возмещением их стоимости из бюджета региона, то такую покупку нужно правильно отразить в учете.

— получены путевки в оздоровительный лагерь для детей сотрудников. Поэтому при получении указанных средств необходимо учитывать требования Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000 (утв.

Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н).

Компенсация стоимости путевки для детского отдыха за счет бюджетных средств: отражение в учете

талона к путевке и иных отчетных документов учтена задолженность бюджета субъекта РФ по частичной компенсации расходов на оплату путевки: Дебет КРБ 1 303 05 830 Кредит КРБ 1 208 62 660;

  1. на основании отрывного талона к путевке и иных отчетных документов затраты по приобретению путевки, уменьшенные на сумму компенсации, учтены в составе расходов текущего финансового года:

Дебет КРБ 1 401 20 262 Кредит КРБ 1 208 62 660;

  1. на основании оправдательных документов, представленных учреждением, уполномоченным органом за счет средств бюджета субъекта РФ перечислена частичная компенсация расходов по приобретению путевок, учтенная в качестве восстановления кассовых расходов:

Дебет КРБ 1 304 05 262 Кредит КРБ 1 303 05 730.

Если же путевки

Учет расходов на санаторно-курортное лечение

Эта операция отражается следующей проводкой: Пункт 106 Инструкции N 174н Пункт 109 Инструкции N 183н Внесена в кассу частичная оплата сотрудником стоимости путевки Продолжим предыдущий пример и предположим, что согласно положениям коллективного договора сотрудники погашают стоимость путевок в размере 40% (24 000 руб.), внося оплату в кассу учреждения. В этом случае отражение расходов будет выглядеть следующим образом: Выданы путевки сотрудникам под отчет Внесение сотрудниками в кассу учреждения частичной стоимости путевок (20%) Отражены расходы на приобретение путевок на основании авансового отчета В отличие от предыдущего раздела, где рассматривался учет расходов на оплату учреждением путевок, в этом разделе мы рассмотрим учет расходов на выплату компенсации стоимости путевок, приобретенных сотрудниками.

О применении косгу при отнесении расходов

В частности, эта группа детализирована статьями: Ниже мы приведем информацию по детализации статей, которая нужна бухгалтеру, производящему расчеты с персоналом. Статья 210

«Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда»

детализирована следующими подстатьями: 211.1. Выплаты по заработной плате: 211.4.

Прочие компенсации, в том числе:

  1. возмещение расходов организаций, оказывающих жилищно-коммунальные услуги, работникам бюджетной сферы в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

213.1.

Страховые взносы на путевки работникам в 2019 году

  • Санаториях, профилакториях, пансионатах.
  • Домов и баз отдыха, за исключением туристического назначения.
  • Лечебно-оздоровительных комплексов.
  • Детских лагерях санаторного, оздоровительного и спортивного назначения.

Работники предприятий с особыми условиями труда могут воспользоваться возможностью получения путевок за счет средств ФСС.

Среди профессий имеется перечень работ, ведение которых осуществляется во вредных условиях труда.

  • Взносы на ОПС в размере 22%;
  • Отчисления на ОМС в размере 5,1%;
  • Отчисления на ОСС в размере 2,9%.

Работодатель может произвести оплату за путевку несколькими способами:

  • Перечислить сумму напрямую учреждению, оказывающему санаторно-курортные услуги.
  • Оплатить стоимость непосредственно лицу
  • Выдать сумму штатному сотруднику.

От способа проведения платежной процедуры зависит возникновение обязанности по начислению взносов.

Приобретение путевок детям сотрудников за счет средств от приносящей доход деятельности (Сильвестрова Т

дн.

Налог на доходы физических лиц Согласно нормам п. 9 ст.

217 НК РФ суммы компенсации стоимости детских путевок не облагаются НДФЛ, если выполняются следующие условия: — путевка выдана в санаторно-курортные или оздоровительные учреждения, находящиеся на территории РФ; — путевка является санаторной, а не туристской; — путевка выдана для ребенка, которому не исполнилось 16 лет; — путевка приобретается за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ.

Приобретение путевок для работников и их детей

учреждений, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; б) бюджетов бюджетной системы РФ; г) от деятельности, в отношении которой учреждение применяет специальные налоговые режимы. Бухгалтерский учет путевок Для правильного отражения операций по приобретению путевок и получению, списанию компенсации по таким путевкам нам необходимо знать, на каком счете учитываются путевки.

Напоминаем, что п. 332 Инструкции № 157н разрешает вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета.

Бухгалтерский учет путевок, приобретенных в рамках приносящей доход деятельности.

Рассмотрим правила учета приобретения и распределения

Учет расходов на приобретение санаторных путевок

Источник: http://credit-helper.ru/kosgu-dlja-chastichnoj-oplaty-stoimosti-putevki-za-sotrudnika-25741/

Как отразить в учете компенсацию сотрудникам расходов на приобретение путевок – НалогОбзор.Инфо

Как отразить в учете компенсацию сотрудникам расходов на приобретение путевок

Перечень путевок, которые можно оплачивать за счет средств ФСС России, ограничен. Однако за счет собственных средств организация вправе компенсировать сотрудникам расходы на приобретение любых видов путевок (туристические, семейные, путевки для отдыха за границей и т. д.). Чтобы получить компенсацию, сотрудник должен обратиться к руководителю организации с письменным заявлением.

Источники компенсации

На выплату компенсации можно направить прибыль текущего года или нераспределенную прибыль прошлых лет.

Нераспределенную прибыль прошлых лет можно направить на оплату путевок только по решению общего собрания участников (акционеров) организации (единственного учредителя, участника, акционера).

Для акционерных обществ такое условие предусмотрено подпунктом 11 пункта 1 статьи 48 и статьей 39 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, для ООО – подпунктом 7 пункта 2 статьи 33 и пунктом 3 статьи 47 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Решение общего собрания оформляется протоколом (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

В протоколе (решении единственного учредителя, участника, акционера) должна быть указана общая сумма прибыли, которая может быть направлена на оплату путевок.

В пределах этой суммы конкретные решения о выплате компенсации тому или иному сотруднику принимает руководитель организации. Решение оформляется приказом.

Компенсация за счет нераспределенной прибыли

При выплате компенсации за счет нераспределенной прибыли сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 73

– начислена компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником.

Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на компенсацию стоимости путевки нераспределенная прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев).

Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.

Пример отражения в бухучете компенсации расходов на оплату путевки, приобретенной сотрудником. Компенсация выплачивается за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

При распределении чистой прибыли за 2014 год на общем собрании акционеров ООО «Альфа» было принято решение зарезервировать 80 000 руб. для оплаты путевок сотрудникам в 2015 году.

16 марта 2015 года менеджер А.С. Кондратьев подал заявление с просьбой компенсировать ему расходы на приобретение путевки стоимостью 23 400 руб.

23 марта руководитель организации подписал заявление Кондратьева и разрешил оплатить его путевку за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

В этот же день бухгалтер «Альфы» сделал в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 73
– 23 400 руб. – начислена компенсация стоимости путевки за счет нераспределенной прибыли.

Страховые взносы

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на сумму компенсации сотруднику стоимости путевки?

Нужно, но только если одновременно выполнены два условия. Во-первых, человек состоит с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях. Во-вторых, деньги выплатили непосредственно сотруднику.

Если организация компенсирует сотруднику стоимость путевки, которую он приобрел для себя или для члена семьи, то такая выплата облагается страховыми взносами.

Такой вывод следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и подтвержден в письмах Минтруда России от 5 декабря 2013 г. № 17-3/2055 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

Совет: можете не начислять страховые взносы на сумму компенсации стоимости путевки на санаторно-курортное лечение сотрудника. Но будьте готовы к спорам с проверяющими. В суде отстоять свою позицию помогут следующие аргументы.

Страховые взносы начисляют только на выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Оплату путевок на санаторно-курортное лечение к таковым отнести нельзя.

Ведь это социальная выплата, которая основана на коллективном договоре, не является стимулирующей, не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не является оплатой труда сотрудников. А значит, и страховые взносы на нее начислять не нужно. С этим согласны и судьи (см.

определения ВАС РФ от 14 ноября 2013 г. № ВАС-15670/13, от 5 июля 2013 г. № ВАС-8283/13, постановления ФАС Уральского округа от 2 июля 2014 г. № Ф09-3724/14, Поволжского округа от 23 июня 2014 г. № А72-14159/2013, Западно-Сибирского округа от 11 сентября 2013 г. № А67-5932/2012, от 17 мая 2013 г. № А45-24613/2012).

В этих решениях речь идет о приобретении путевок непосредственно организацией. Но приведенная в них аргументация подходит и при компенсации стоимости путевок.

Однако, учитывая позицию контролирующих ведомств, изложенную в письме ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985, организации, скорее всего, придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы, если организация выплачивает компенсацию стоимости путевок напрямую членам семьи сотрудника?

Ответ: нет, не нужно.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и от несчастных случаев и профзаболеваний начисляют только на вознаграждение в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров. Такой порядок предусмотрен частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

С детьми и другими членами семей сотрудников у организации нет трудовых и гражданско-правовых отношений. Поэтому, если организация выплачивает компенсацию стоимости путевок напрямую родственникам сотрудникам, начислять страховые взносы не нужно. Правильность данного подхода подтверждают специалисты ФСС России в письме от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

НДФЛ

С компенсации стоимости путевки, приобретенной сотрудником, НДФЛ не удерживайте, если путевка оплачена:

  • либо за счет средств организации при условии, что такие расходы не уменьшают налог на прибыль – если организация является плательщиком налога на прибыль;
  • либо за счет средств организации, полученных от деятельности на упрощенке – если организация применяет упрощенку;
  • либо за счет средств организации, полученных от деятельности на ЕНВД – если организация платит ЕНВД;
  • либо за счет средств ФСС России (за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) – независимо от режима налогообложения, который применяет организация.

Помимо перечисленных требований, стоимость путевки освобождается от НДФЛ при одновременном выполнении следующих условий:

  • путевка не является туристической (т. е. предполагает проведение комплекса оздоровительных мероприятий);
  • путевка выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение, расположенное на территории России;
  • человек, который будет отдыхать по путевке, является членом семьи сотрудника организации. Например, путевка оплачивается родному или усыновленному ребенку сотрудника;
  • ребенок (не являющийся членом семьи сотрудника организации), который будет отдыхать по путевке, моложе 16 лет. Это условие действует, если путевка оплачивается, например, брату или племяннице сотрудника, а также и в том случае, если родители ребенка не состоят в трудовых отношениях с организацией;
  • документально подтверждено ее целевое использование.

Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24981, от 28 июня 2013 г. № 03-04-05/24690, от 21 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-40, от 30 ноября 2011 г. № 03-04-06/6-325, от 22 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-234 и от 17 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/33.

Порядок начисления других налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль компенсации расходов на оплату путевок, приобретенных сотрудниками, не учитываются (п. 29 ст. 270 НК РФ). Если в бухучете компенсация включена в состав прочих расходов, то возникнет постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации расходов на оплату путевки, приобретенной сотрудником. Организация применяет общую систему налогообложения

16 марта 2015 года менеджер ООО «Альфа» А.С. Кондратьев написал на имя руководителя организации заявление с просьбой компенсировать ему стоимость путевки в сумме 23 400 руб.

20 марта прошло общее собрание учредителей, на котором принято решение направить часть прибыли за 2014 год на оплату путевок (компенсацию таких расходов сотрудникам). 23 марта 2015 года генеральный директор «Альфы», руководствуясь решением общего собрания участников, издал приказ о компенсации расходов Кондратьева в полной сумме за счет нераспределенной прибыли.

В этот же день бухгалтер «Альфы» сделал в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 73
– 23 400 руб. – начислена компенсация расходов на оплату путевки, приобретенной Кондратьевым.

На сумму компенсации стоимости путевки бухгалтер начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование бухгалтер начислил в общем порядке (по суммарному тарифу 30%).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний «Альфа» рассчитывает по тарифу 0,2 процента.

В учете были сделаны проводки:

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 5148 руб. (23 400 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 678,60 руб. (23 400 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1193,40 руб. (23 400 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 46,80 руб. (23 400 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

«Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Сумма компенсации, начисленной Кондратьеву, не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Поэтому 31 марта 2015 года бухгалтер организации отразил в учете постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 4680 руб. (23 400 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с суммы компенсации, не уменьшающей налогооблагаемую прибыль.

В расходах при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» отразил страховые взносы в сумме 7068,80 руб. (5148 руб. + 678,60 руб. + 1193,40 руб. + 46,80 руб.).

УСН

Налоговую базу по единому налогу при упрощенке компенсации расходов на оплату путевок, приобретенных сотрудниками, не уменьшают.

У организаций, которые платят единый налог с доходов, – потому что при расчете единого налога они вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

У организаций, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, – потому что такие расходы отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы, связанные с оплатой путевок для сотрудников, не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Организации, которые применяют общую систему налогообложения и платят ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных от разных видов деятельности (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Однако компенсацию стоимости путевки, приобретенной сотрудником, при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 29 ст. 270 НК РФ). Объектом же обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Расходы организации на расчет этого налога не влияют.

Таким образом, для целей налогообложения распределять расходы, связанные с компенсацией стоимости путевок сотрудникам, между различными видами деятельности не нужно.

Исключением является случай, когда организация компенсирует стоимость путевки сотрудникам, занятым в обоих видах деятельности, и на ее стоимость начисляются страховые взносы.

В этом случае сумму взносов, в том числе на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Сумму страховых взносов, относящихся к деятельности на общей системе налогообложения, включите в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Сумму страховых взносов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитывайте. Уменьшите на нее сумму ЕНВД, подлежащую перечислению в бюджет.

При этом соблюдайте ограничение: общий размер вычета (страховые взносы плюс больничные пособия, выплаченные за счет организации (в части, не покрытой страховыми выплатами) плюс взносы по договорам добровольного личного страхования (при соблюдении определенных условий)) не должен превышать 50 процентов от суммы ЕНВД. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/pooshritelnie_i_socialnie_viplati/kak_otrazit_v_uchete_kompensaciju_sotrudnikam_raskhodov_na_priobretenie_putevok/46-1-0-1209

Про закон
Добавить комментарий