Налоговый учет покупки валюты
Необходимо отметить, что разница между официальным курсом валюты и курсом, по которому она была куплена, отраженная в составе операционных расходов, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 второй части Налогового кодекса РФ). Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу учитывают в составе операционных доходов:
- дебет счета 57, кредит счета 91-1 — отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Валютный учет: покупка иностранных дензнаков (Бухучет и налогообложение операций по покупке иностранной валюты)
Ведь в этом случае не происходит реализации рублей.
Кроме того, в случае наличия остатка на текущем валютном счете на день зачисления купленной иностранной валюты в бухгалтерском учете нужно будет отразить возникшую из-за переоценки валюты курсовую разницу 9 :
- по дебету счета 91-2 «Прочие расходы», субсчет «Курсовые разницы», — если официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю снизился 10 ;
- по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы», субсчет «Курсовые разницы», — если официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю повысился 11 .
Пример.
Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)
Дата произведения пересчета валютных показателей в рубли для каждой операции своя.
Чаще всего датой пересчета по официальному курсу является тот момент, когда проводится хозоперация.
В том случае, когда на протяжении месяца (или более короткого временного периода) предприятие проводит большое число однотипных операций в валюте, а официальный курс не претерпевал значительных изменений, представляется возможным вести учет валютных операций такого типа по усредненному за данный промежуток времени курсу.
Как отразить в налоговом учете поступление и использование валюты и валютной выручки
Свою позицию ведомство аргументировало тем, что конвертация валюты в рубли – это не что иное, как купля-продажа товара.
Однако с выходом письма Минфина России от 28 августа 2015 г. № 03-11-09/49620 прежние разъяснения представляются неактуальными. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п.
1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому операции, связанные с поступлением и использованием иностранной валюты (валютной выручки), на расчет ЕНВД не влияют.
Операции по покупке валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а при продаже – счета 57 «Переводы в пути». Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся в рублях и одновременно в валюте расчетов и платежей (п.
24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, п.
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете курсовых разниц, возникающих при продаже
В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы.
Согласно п. 12 и п. 13 ПБУ 3/2006 курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате, или за который составлена бухгалтерская отчетность. и для целей бухгалтерского учета подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы.
Московский государственный университет печати
Купленная иностранная валюта зачисляется на транзитный валютный счет, а затем перечисляется на текущий валютный счет организации. Снятие иностранной валюты и зачисление в кассу предприятия с транзитного валютного счета не допускается, а с текущего валютного счета — только для оплаты командировочных расходов.
Так как покупка иностранной валюты может осуществляться уполномоченными банками в течение трех рабочих дней, бухгалтерский учет этих операций целесообразно вести на счете 57 «Переводы в пути».
Бухучет инфо
В принципе, собственно товары, приобретаемые за иностранную валюту, принимаются к бухгалтерскому учету так же, как и товары, приобретаемые за рубли.
Но расчеты в валюте, которые в данном случае имеют место, безусловно, имеют свои особенности.
Учет валютных операций в бухгалтерском учете регулируется Положением по бухгалтерскому учету
«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
(ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н. Изменения, касающиеся валютных операций, вступившие в силу с 2007 г. внесли некоторые несоответствия между бухгалтерским и налоговым учетом, так как с 2007 г.
Источник: http://vash-yurist102.ru/nalogovyj-uchet-pokupki-valjuty-78892/
Покупка и продажа валюты: проводки с примером
Предприятиями в процессе их деятельности, помимо расчетов в отечественной валюте, может использоваться иностранная валюта. Рассмотрим на примерах с проводками как отразить покупку и продажу валюты в бухгалтерском учете.
Проведение валютных операций в России
Операции по покупке и продаже валюты возникают в организациях, если производится:
- Осуществление торговых операций в иностранной валюте;
- Оплата командировочных расходов на заграничные командировки;
- Размещение средств на валютных депозитах;
- Погашение валютных кредитов и займов и процентов по ним, и др.
На территории Российской Федерации запрещены валютные операции между резидентами, за исключением нескольких случаев:
- Операции с кредитами и займами, начисление и выплата процентов и пеней и штрафов;
- Банковские вклады;
- Купля-продажа валюты за рубли физическими лицами;
- Операции с векселями, и т.д.
Резиденты — физлица могут применять применять валюту для:
- Дарения и завещания;
- Приобретения для целей коллекционирования;
- Перевода средств без открытия валютного счета, и т.д.
Для операций между двумя нерезидентами на территории России разрешены все операции, не нарушающие требования российского антимонопольного законодательства.
Одним из условий валютного контроля можно считать то, что все валютные операции в стране проводятся через банки. Для учета этих операций создается счет 52 «Валютные счета».
Также в операциях покупки и продажи валюты используются счета учета расчетов контрагентами (62, 76) и счета учета денежных средств: 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути».
Покупка иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Сумма, перечисляемая на счет 57 для покупки валюты, должна превышать сумму по курсу ЦБ. Это вытекает из того обстоятельства, что банки покупают валюту на бирже — в основном, по более высокому курсу.
При покупке валюты для оплаты операций по импорту, сумма комиссии банка отражается проводкой:
| Дт | Кт | Описание операции |
| 08(07,10,15 и т.д.) | 51 | Комиссия банка |
То есть, в этих случаях расходы на выплату комиссионного вознаграждения относятся на стоимость закупаемого товара.
Продажа иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции
При продаже валюты в проводках списания с валютного счета, кроме транзитного счета, может использоваться счет 76:
Покупка валюты, пример с проводками
Компания «Марена» приобретает в банке валюту на сумму 5 000 долларов. С этой целью банку перечислено 300 000 руб. Утвержденный Центробанком курс доллара на этот день равен 58,50 руб., курс банка — 58,90 руб. за доллар. Размер комиссии банка — 1 500 руб.
Бухгалтер «Марены» делает бух проводки при покупке валюты в банке:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 57 | 51 | Перечисление средств в банк | 300 000 | Платежное поручение |
| 52 | 57 | Перевод валюты на валютный счет (5 000*58,9) | 294 500 | Выписка банка |
| 91.2 | 57 | Отражение банковской комиссии | 1 500 | Выписка банка |
| 91.2 | 57 | Отражена отрицательная курсовая разница((58,9-58,5)*5 000)) | 2 000 | Бухгалтерская справка |
| 51 | 57 | Отражение возврата неизрасходованных средств(300 000 — 294 500 — 1 500) | 4 000 | Выписка банка |
Продажа валюты, пример с проводками
ООО «Развитие» поручило банку продать со своего валютного счета 7 000 евро. Курс ЦБ для евро в этот день — 65,5 руб. за евро. Курс банка — 65 руб. за евро. Комиссия банка составила 2 500 руб.
Бухгалтер ООО «Развитие» формирует бух проводки при продаже валюты:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 57 | 52 | Отражено перемещение ДС с валютного счета (7 000*65,5) | 485 500 | Платежный ордер, выписка банка |
| 51 | 91.1 | Перечислена выручка от продажи валюты (7 000*65) | 455 000 | Бухгалтерская справка |
| 91.2 | 51 | Комиссия, удержанная банком | 2 500 | Бухгалтерская справка |
| 91.2 | 57 | Отражение отрицательной курсовой разницы ((65,5 -65)*7 000) | 3 500 | Бухгалтерская справка |
| 91.2 | 57 | Отражено списание стоимости валюты (7 000*65,5) | 485 500 | Бухгалтерская справка |
Финансовый результат от операции можно отразить проводкой:
| Дт | Кт | Описание операций | Сумма, руб. | Документ |
| 99 | 91.9 | Убыток от продажи (455 000 — (485 000 + 2 500 + 3 500)) | 36 000 | Бухгалтерская справка |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/pokupka-i-prodazha-valyutyi-provodki-s-primerom.html
Покупка валюты проводки
Подобный обособленный учет операций на валютном счете упрощает ведение контрактов с иностранными партнерами и помогает осуществлять их анализ. Для совершения операций с иностранной валютой организация должна открыть валютный счет в банке. В бухгалтерском учете движение средств отражается на счете «Валютные счета» (52).
При работе с различными валютами к этому счету открываются дополнительные субсчета. Проводки по валютным операциям подробнее разберем на операциях по покупке и продаже иностранной валюты. Чтобы осуществить покупку, необходимо перевести на рублевый счет в банке требуемую сумму. Для этого может использоваться субсчет 57.
2 «Денежные средства для приобретения валюты» или субсчет счета 76, предназначенного для учета взаимодействия с дебиторами и кредиторами.
Покупка и продажа валюты: проводки с примером
Заявка на покупку валюты 51 57 Возврат остатка неиспользованных средств на расчетный счет ООО «Магнат» (96 000 руб. — 93 174 руб. — 1 540 руб.) 1 286 руб. Заявка на покупку валюты 50 Касса в долларах США 52 Оприходование наличной валюты в кассу 93 174 руб.
Приходный кассовый ордер Пример продажи валюты Руководство ООО «Юпитер» приняло решение о продаже валютный средств, имеющихся на собственном расчетном счете. 12.01.2016 ООО «Юпитер» осуществило продажу 3420 долл. США по курсу 74,2 руб./долл. США.
Курс ЦБ на дату продажи составил 74,8 руб./долл.
ВажноСША. За услуги продажи валюты банку было выплачено вознаграждение в размере 2120 руб.
В учете ООО «Юпитер» операции по продаже валюты были отражены в проводках так: Дт Кт Описание Сумма Документ 76 52 Списание с расчетного счета ООО «Юпитер» средств для продажи валюты (3420 долл.
США * 74,8) 255 816 руб.
Бухгалтерский учет валютных операций (пбу, проводки)
Для этого пересчитайте сумму валюты в рубли по курсу Банка России, установленному на дату реализации (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Для подтверждения суммы расходов составьте бухгалтерскую справку.
Укажите в ней суммы проданной валюты, курс Банка России и сумму расходов в рублях. Если банк взял с вас комиссию за продажу валюты, то ее сумму также отразите в расходах, уменьшающих налоговую базу (пп.
9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следует ли соглашаться с этой рекомендацией Минфина? Да, но только если ваш объект налогообложения — доходы минус расходы, поскольку здесь вам можно учесть и выручку, и затраты.
Если же вы применяете УСН с объектом «доходы», вам придется два раза учитывать практически одну и ту же валютную выручку.
Первый — на дату получения валюты на расчетный счет. Второй — на дату продажи валюты.
А расходы при этом объекте отразить нельзя.
Счет 52. учет операций по валютному счету. проводки, субсчета
Бухгалтерские проводки по покупке иностранной валюты:
- Д57.2 (76) К51 – зачислены средства на банковский счет для приобретения валюты.
Затем банк приобретает валюту и зачисляет ее на валютный счет. Проводки такие:
- Д52 К57.2 (76) – на счет зачислены приобретенные валютные средства
- Д51 К57.2 (76) – средства, не задействованные в сделке, были возвращены на расчетный счет.
Положения по бухучету определяют, что возможные расходы, связанные с приобретением валюты, например, банковские комиссии, должны учитываться как прочие.
Проводка по учету комиссии банка может быть такой:
- Д76 К51 – зачислены средства на уплату банковских комиссий
- Д91.2 К76 – комиссионное вознаграждение отнесено к прочим расходам.
По Налоговому кодексу комиссионные вознаграждения учитываются в составе прочих, а иногда внереализационных расходов.
Валютные операции и учет при усн
Отметим, что валютные доходы нужно записывать в книгу учета в рублях. Сумму в валюте пересчитайте в рубли по курсу, установленному на дату поступления денег на транзитный валютный счет (п.
3 ст. 346.18
ВниманиеНК РФ). Расчет дохода следует оформить в виде бухгалтерской справки и указать в ней сумму в валюте, курс Банка России и доход в рублях. Рассмотрим на примере, как следует вести учет валютной выручки, при УСН.
Пример: Учет валютной выручки ООО «Центр» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». 29 июня 2015 г. общество получило на транзитный валютный счет аванс от иностранного покупателя в сумме 3 000 евро.
Какие доходы нужно учесть, если курс евро, установленный Банком России на 29 июня 2015 г., составлял 61,5206 руб.
Учет валютной выручки при усн. примеры
Заявление о продаже валюты 76 91_1 Отнесение выручки от продажи валюты в состав прочих доходов (3420 долл. США * 74,2) 253 764 руб. Заявление о продаже валюты 91_2 76 Отражение прочих расходов от продажи валюты 255 816 руб.
Заявление о продаже валюты 91_2 76 Отражение расходов на комиссию банка 2 120 руб. Банковский договор 51 76 Зачисление на расчетный счет выручки от продажи валюты за вычетом комиссии банка (3420 долл.
США * 74,8 — 2 120 руб.) 253 696 руб.
В соответствии с п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы, связанные с продажей иностранной валюты, относятся к операционным расходам организации, т.е. в бухгалтерском учете необходимо использовать счет 91.
Если дата списания иностранной валюты и дата зачисления денежных средств от продажи валюты на расчетный счет не совпадают, для отражения операций по продаже валюты необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути».
Таким образом, в день списания валюты для продажи необходимо сделать следующую бухгалтерскую запись:
Дебет 57, Кредит 52, субсчет «Транзитный валютный счет» — валютные средства направлены на продажу по курсу Банка России на день продажи.
Средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет. На основании выписок с расчетного счета, с валютного счета и приложенных к ним сопроводительных документов делаются следующие бухгалтерские записи:
Дебет 51, Кредит 91-1 — денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет (по курсу продажи);
Дебет 91-2, Кредит 57 — списана проданная валюта (по курсу Банка России);
Дебет 57, Кредит 91-1 — отражена положительная курсовая разница за время между датой списания валюты и датой ее продажи;
Дебет 91-2, Кредит 57 — отражена отрицательная курсовая разница за время между датой списания валюты и датой ее продажи;
Дебет 91-2, Кредит 51 — отражены расходы по продаже валюты.
Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет организации. При получении выписки с текущего валютного счета и сопроводительных документов делается следующая запись:
Дебет 52, субсчет «Текущий валютный счет», Кредит 52, субсчет «Транзитный валютный счет» — остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.
В соответствии с п.7 ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного Приказом Минфина России от 10.01.
2000 N 2н, валютные средства на счетах в кредитных организациях необходимо пересчитывать в рубли на дату совершения операции, т.е. на день их снятия с транзитного валютного счета для обязательной продажи и для зачисления на текущий валютный счет. Согласно п.
12 ПБУ 10/99 возникшая курсовая разница учитывается в составе внереализационных доходов (расходов):
Дебет 52, субсчет «Транзитный валютный счет», Кредит 91-1 — учтена положительная курсовая разница;
Дебет 91-2, Кредит 52, субсчет «Транзитный валютный счет» — учтена отрицательная курсовая разница.
Согласно ст.265 НК РФ к внереализационным расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, относятся:
- расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса Банка России, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
- расходы на услуги банков, связанные с продажей валюты.
Доходы в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса Банка России, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии с п.2 ст.250 НК РФ.
Пример. 26 сентября 2002 г. на транзитный валютный счет организации поступила валютная выручка от реализации в сумме 10 000 долл. США.
Поручение на обязательную продажу 50% валютной выручки поступило на следующий день. Курс Банка России на 26 сентября 2002 г. (день поступления выручки) — 31,6382 руб/долл. США. Курс Банка России на 27 сентября 2002 г.
(день списания валюты с транзитного валютного счета на продажу и зачисления денежных средств на расчетный счет организации) — 31,6350 руб/долл. США. Банк продал валюту по курсу 31,73 руб/долл. США.
За услуги по продаже валюты банк списал с расчетного счета организации вознаграждение в сумме 1500 руб.
В бухгалтерском учете организации необходимо сделать следующие записи:
Дебет 52, субсчет «Транзитный валютный счет», Кредит 62 — 316 382 руб. (10 000 долл. х 31,6382 руб.) — поступила на транзитный валютный счет организации выручка за отгруженную продукцию по курсу на день зачисления;
Дебет 57, Кредит 52, субсчет «Транзитный валютный счет» — 158 175 руб. (5000 долл. х 31,6350 руб.) — направлено на обязательную продажу 50% валютной выручки по курсу Банка России на день продажи;
Дебет 51, Кредит 91-1 — 158 650 руб. (5000 долл. х 31,73 руб.) — зачислены на расчетный счет организации денежные средства от продажи валюты по курсу продажи;
Дебет 91-2, Кредит 57 — 158 175 руб. — списана проданная валюта;
Дебет 91-2, Кредит 51 — 1500 руб. — удержано банком вознаграждение за продажу валюты;
Дебет 52, субсчет «Текущий валютный счет», Кредит 52, субсчет «Транзитный валютный счет» — 158 175 руб. (5000 долл. х 31,6350 руб.) — остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет;
Дебет 91-2, Кредит 52, субсчет «Транзитный валютный счет» — 32 руб. (10 000 долл. х (31,6350 руб. — 31,6382 руб.) — учтена отрицательная курсовая разница.
Н.Нилова
Аудиторско — консультационная группа
«Интерэкспертиза»
В бухгалтерском учете и для целей налога на прибыль продаваемая иностранная валюта пересчитывается в рубли на дату продажи по курсу Банка России (п. п. 5, 6 ПБУ 3/2006, п. 8 ст.
271, п. 10 ст. 272 НК РФ).
Поэтому, если реальный курс продажи валюты отклоняется от курса Банка России, в бухгалтерском и налоговом учете возникают:
– или расходы, если курс Банка России выше курса, по которому продана валюта (отрицательная разница);
– или доходы, если курс Банка России ниже курса продажи валюты (положительная разница).
В бухгалтерском учете при продаже иностранной валюты надо сделать такие проводки (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99):
| Проводка | Операция |
| Д 76 (57) – К 52 | Валюта, списанная со счета для продажи, учтена по курсу Банка России |
| Д 51 – К 76 (57) | На расчетный счет получена рублевая сумма от продажи валюты |
|
Д 91 – К 76 (57) Д 76 (57) – К 91 |
Отражена:
– отрицательная разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России; – или положительная разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России |
| Д 91 – К 51 | Учтена комиссия банка за продажу валюты |
Для целей налогообложения прибыли на дату продажи валюты (п. 2 ст. 250, пп. 6 п. 1 ст. 265, пп. 10 п. 4 ст. 271, пп. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ):
– отрицательная разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России включается во внереализационные расходы;
– положительная разница – во внереализационные доходы.
Комиссию по операциям купли-продажи валюты, если ее взимает ваш банк, можно учесть в расходах (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Пример. Налоговый и бухгалтерский учет продажи иностранной валюты
Организация продала банку 10 000 долларов США по курсу 63 руб. за доллар США. Курс Банка России на дату продажи валюты – 65,9273 руб. за доллар США. Банк не взимает комиссию по операциям купли-продажи валюты.
На дату продажи валюты:
– в налоговом учете во внереализационных расходах признана отрицательная курсовая разница в сумме 29 273 руб. (10 000 долл. х (65,9273 руб/долл. – 63 руб/долл.));
– в бухгалтерском учете сделаны проводки:
| Проводка | Операция | Сумма, руб. |
| Д 57 – К 52 | С валютного счета списана
проданная валюта |
659 273 (10 000 долл. х
65,9273 руб/долл.) |
| Д 51 – К 57 | На расчетный счет зачислены
рубли, полученные за проданную валюту |
630 000 (10 000 долл. х 63
руб/долл.) |
| Д 91 – К 57 | Отражена отрицательная
курсовая разница |
29 273 |
269
No votes yet.
Please wait…
налоги
Источник: https://warmedia.ru/%D0%BF%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BA%D0%B0-%D0%B2%D0%B0%D0%BB%D1%8E%D1%82%D1%8B-%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D0%B8/
