Как отразить в бухгалтерском учете предоставление займа другой организации

Предоставление займа другой организации: проводки

Как отразить в бухгалтерском учете предоставление займа другой организации

Деятельность, связанная с предоставлением кредитов и займов третьим лицам, является лицензируемой, и осуществляют ее вполне определенные организации – банки или микро-финансовые компании. Впрочем, проводки по выдаче займа могут появиться в учете и обычного ООО, если речь идет, например, о предоставлении небольшой суммы организации-партнеру. В каких же случаях это происходит?

Заем без лицензии

Сама по себе возможность выдавать небольшие займы в рамках обычной деятельности, не оформляя специальную лицензию кредитной организации, прописана в Информационном письме ВАС РФ от 10 августа 1994 года № С1-7/ОП-555.

В нем, в частности, говорится, что компания вполне может предоставить собственные средства по договору займа заемщику, причем не важно, юридическому лицу или физическому, а тот обязуется возвратить полученную сумму.

Лицензия на осуществление такого кредитования не требуется, если подобная деятельность не будет носить систематически характер.

Условия об уплате процентов по займу на данную ситуацию никак не влияют, то есть предоставление займа может иметь как возмездный характер, иными словами предполагать уплату неких процентов, так и безвозмездный – при выдаче беспроцентного займа.

Бухгалтерский учет процентных займов

Проводки по займам, выданным юридическим лицам или физлицам будут различаться в зависимости от того, процентный или беспроцентный ли это заем.

Если договор займа предусматривает уплату неких процентов, то отражается предоставление займа проводкой по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы». Это следует из пункта 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

К таковым относятся суммы, которые предоставляются третьим лицам при одновременном выполнении трех условий: есть письменно оформленный и подписанный сторонами договор, займодавец официально берет на себя риск невозвращения долга, и при этом выдаваемые средства принесут ему в будущем выгоду, то есть те самые проценты.

Запись по дебету счета 58 делается в корреспонденции с кредитом «денежных» счетов, например, 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет».

При возврате займа оформляется обратная проводка по дебету счетов 50 или 51 и кредиту счета 58. Полученные по займу проценты отражаются отдельно.

Для организации-займодавца они являются прочим доходом, то есть прописываются по кредиту счета 91-1 и дебету счета 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Данный подход действует для ситуации, когда организация предоставила заем другой организации. Проводки при предоставлении процентного займа физлицу-сотруднику компании будут идентичными, за исключением расчетов по процентам, которые следует отражать не по 76-му счету, а в дебете счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».

Беспроцентные выданные займы: проводки

Если возврат займа не предполагает дополнительную уплату процентов, то предоставленная во временное пользование третьему лицу сумму не отвечает критериям финансового вложения.

Следовательно, по безвозмездно выданному займу бухгалтерские проводки нужно отражать не по счету 58, а по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», если речь идет о юрлице или ИП, или по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», если заем предоставляется сотруднику компании.

Впрочем, тут стоит напомнить, что беспроцентный заем для физлица чреват получением материальной выгоды от экономии на процентах, которая облагается НДФЛ, причем по повышенной ставке 35%. Рассчитать, удержать и уплатить налог с материальной выгоды должен заимодавец, то есть организация-работодатель, которая предоставила заем.

Расчет материальной выгоды она обязана производить ежемесячно в течение всего срока действия договора займа. Удержать же НДФЛ по материальной выгоде можно из любых денежных доходов заемщика, в частности, из его заработной платы.

Заем в натуральной форме

Определенную специфику имеют и бухгалтерские проводки по займу, выданному имуществом. Счет 58 по процентному займу и 76 (или 73) по беспроцентному в данном случае могут корреспондировать, например, с счетом 10 «Материалы» или 41 «Товары».

Однако с точки зрения главы 21 Налогового кодекса передача имущества приравнивается к реализации и, если займодавец работает в рамках общей системы налогообложения, то должен начислить по нему НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Оформляется налог на добавленную стоимость по выданному займу другой организации проводками:

  • – Дебет 58-3 – Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы процентного займа, выданного в натуральной форме;

или

  • – Дебет 76 – Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы беспроцентного займа, выданного в натуральной форме.

Возврат вещного займа – это поступление определенного количества единиц товаров или материалов, то есть запись по дебету счетов 10 или 41, а также сумма входного НДС, которую фирмы на ОСН могут принять к вычету. В бухгалтерском учете это отражается следующим образом:

  • Дебет 19 – Кредит 58-3 (или Кредит 76) – учтен «входной» НДС по имуществу, поступившему от заемщика при возврате процентного (или беспроцентного) займа;
  • Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» – Кредит 19 – принят к вычету «входной» НДС по вещному займу.

Источник: https://spmag.ru/articles/predostavlenie-zayma-drugoy-organizacii-provodki

Предоставление займов другим организациям

Как отразить в бухгалтерском учете предоставление займа другой организации

7. Бухгалтерский учет операций с заемными средствами у организации-займодавца

Правила формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о финансовых вложениях организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, которое утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н.

В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 предоставленные организацией займы относятся к финансовым вложениям. Исходя из этого, предоставляя другим организациям суммы заемных средств, организация-займодавец должна учесть их в качестве финансовых вложений, если при этом выполняются условия, установленные п. 2 ПБУ 19/02:

– наличие оформленного договора, подтверждающего существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

– переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставленным займом (рисков изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и т.д.);

– способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (например, в форме процентов).

На практике встречаются случаи, когда организации-займодавцы оформляют беспроцентные договоры займа и учитывают такие займы в качестве финансовых вложений.

Такая позиция, по нашему мнению, неверна в связи с тем, что нарушаются требования, изложенные в ПБУ 19/02.

Так, беспроцентный заем не способен принести организации экономические выгоды (доход) в будущем, поэтому его следует учитывать не в качестве финансовых вложений, а отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов для обобщения информации о предоставленных денежных займах другим юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) предназначен счет 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы». При этом предоставленные займы в виде покупки векселей других предприятий учитываются на данном счете обособленно.

Сумма предоставленного займа отражается по дебету счета 58, субсчет «Предоставленные займы», в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета», если речь идет о безналичных денежных средствах, или в корреспонденции со счетом 50 «Касса», если заем выдается наличными деньгами.

Рассмотрим на примере, как в учете организации-займодавца отражаются операции по выдаче заемных средств.

Пример.

ООО «Радиан» заключило с ЗАО «Каток» договор займа на сумму 80 000 руб. сроком на два месяца под 24 % годовых. Денежные средства ЗАО «Каток» перечислило на расчетный счет организации.

В бухгалтерском учете ЗАО «Каток» была оформлена следующая проводка:

Д – т 58, субсчет «Предоставленные займы», К – т 51 – 80 000 руб. – перечислены денежные средства организации-заемщику.

В соответствии с гражданским законодательством договор займа предполагает уплату заемщиком процентов, за исключением случая, если в договоре займа прямо указано, что по данному договору проценты не уплачиваются.

Согласно п. 34 ПБУ 19/02 доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н.

В соответствии с п. 4 ПБУ 9/99 организация должна самостоятельно принять следующее решение: отражать проценты по финансовым вложениям в составе доходов от обычных видов деятельности либо в составе прочих поступлений и закрепить принятый вариант в учетной политике.

Согласно п. 12 ПБУ 9/99 полученные проценты по предоставленным займам признаются доходом при выполнении следующих условий:

– организация имеет право на получение таких процентов;

– сумма процентов может быть определена;

– имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется в случае, если организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива.

Доходы в виде процентов, получаемых организацией-займодавцем за предоставление заемных средств, определяются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора.

Если для организации-займодавца предоставление займов не является основным видом деятельности, то в соответствии с п.

16 ПБУ 9/99 проценты, получаемые за предоставление заемных средств, считаются прочими доходами и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Датой признания таких доходов в бухгалтерском учете организации-займодавца является каждый истекший отчетный период.

Операции по отражению доходов в виде процентов у организации-заемщика отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Д – т 51 К – т 58, субсчет «Проценты по займам», – отражена сумма полученного дохода в виде процентов;

Д – т 58, субсчет «Проценты по займам», К – т 91, субсчет «Прочие доходы», – сумма полученного дохода включена в состав прочих доходов.

Пример.

ООО «Радиан» предоставило ЗАО «Каток» 19 июня заем в денежной форме в сумме 200 000 руб. сроком на шесть месяцев под 25 % годовых. В соответствии с условиями договора ЗАО «Каток» обязано выплачивать проценты ежемесячно.

В бухгалтерском учете ООО «Радиан» (займодавца) были оформлены следующие проводки:

Д – т 58, субсчет «Предоставленные займы», К – т 51 – 200 000 руб. – отражено предоставление заемных средств по договору займа;

Д – т 58, субсчет «Проценты по займам», К – т 91, субсчет «Прочие доходы», – 1506,85 руб. – начислены к получению проценты, причитающиеся к получению за июнь месяц;

Д – т 51 К – т 58, субсчет «Проценты по займам», – 1506,85 руб. – получены проценты по договору займа.

Рассмотрим на примере отражение в учете займодавца операций, связанных с предоставлением заемщику в заем денежных средств под залог имущества.

Пример.

Организация-займодавец предоставила 1 сентября 2007 года заем в сумме 100 000 руб. на три месяца (по 30 ноября 2007 года). Согласно договору займа:

– проценты – 12 % годовых – уплачиваются ежемесячно не позднее последнего дня месяца;

– за несвоевременную уплату процентов заемщик должен уплачивать пени в размере 12 % годовых от суммы неуплаченных процентов;

– заем предоставлен под залог имущества.

В соответствии с договором о залоге организация (займодавец) получила в качестве залога от заемщика имущество (производственное оборудование), стоимость которого по соглашению сторон составляет 125 000 руб., что соответствует уровню рыночных цен на аналогичное имущество.

В установленный срок заемщик не возвратил сумму займа и не уплатил проценты.

Имущество, полученное в залог, было передано займодавцем для реализации с публичных торгов. Торги, имевшие место 25 декабря 2007 года, были объявлены несостоявшимися.

Организация по соглашению с залогодателем приобретает заложенное имущество по стоимости, установленной ранее договором о залоге. В счет покупной цены засчитываются требования организации по договору займа.

Оборудование принимается к учету в качестве объекта основных средств.

Что касается суммы займа и процентов по займу, то согласно п. 3 ПБУ 19/02 займы, предоставленные другим организациям, учитываются в составе финансовых вложений.

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов предоставление займа отражается по кредиту счета 51 в корреспонденции с дебетом счета 58, субсчет «Предоставленные займы».

По договору займа организация-займодавец передает в собственность организации-заемщику деньги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) (п. 1 ст.

Предоставление займа другой организации: проводки

807 ГК РФ) и уплатить проценты на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Ежемесячная выплата процентов до дня возврата суммы займа предусмотрена договором согласно п. 2 ст. 809 ГК РФ.

Проценты, начисленные по договору займа, являются для займодавца согласно п. 34 ПБУ 19/02 и п. 7 ПБУ 9/99 прочими доходами. Признание в бухгалтерском учете таких доходов производится в соответствии с п.

16 ПБУ 9/99 в порядке, аналогичном порядку признания выручки (п. 12 ПБУ 9/99).

Следовательно, в данном случае доход в виде процентов по предоставленному займу возникает ежемесячно в течение срока действия договора займа.

В бухгалтерском учете признание прочего дохода в виде процентов по договору займа отражается записью по кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы», в корреспонденции с дебетом счета 58, субсчет «Проценты по займам».

Сумма процентов по договору займа определяется следующим образом:

за сентябрь – 100 000 руб. x 12 % : 365 дн. x 30 дн. = 986 руб.;

за октябрь – 100 000 руб. x 12 % : 365 дн. x 31 дн. = 1019 руб.;

за ноябрь – 100 000 руб. x 12 % : 365 дн. x 30 дн. = 986 руб.;

за декабрь – 100 000 руб. x 12 % : 365 дн. x 25 дн. = 822 руб.

Всего: 3813 руб.

Что касается учета процентов за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства, то в соответствии с п. 1 ст.

811 ГК РФ в случае, если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то он должен уплатить эту сумму процентов в порядке и размере, предусмотренных п. 1 ст.

395 ГК РФ, со дня, когда эта сумма должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных ст. 809 ГК РФ.

Предусмотренные п. 1 ст.

395 ГК РФ проценты за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства подлежат уплате только на соответствующую сумму денежных средств и не должны начисляться на проценты за пользование чужими денежными средствами (п.

51 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Источник: https://obd2bluetooth.ru/predostavlenie-zajmov-drugim-organizacijam/

Выдача и возврат займа: проводки

Как отразить в бухгалтерском учете предоставление займа другой организации

Проводки по выдаче займа — это отражение операций с заемными средствами в бухгалтерском учете. Получить деньги в долг можно не только в банке или другой кредитно-финансовой организации. Заемщиком денежных средств также может стать компания, не имеющая специальной лицензии, например, работодатель или деловой партнер.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Деятельность, связанная с кредитованием граждан и организаций, подлежит обязательному лицензированию. То есть выдавать денежные средства в качестве займа могут банки, кредитные фирмы, микрофинансовые организации. Помимо лицензированных компаний, предоставить заем могут и обычные компании, основной вид деятельности которых не связан с кредитованием (ВАС РФ от 10.08.1994 № С1-7/ОП-555).

Так, например, получить денежные средства компании в виде займа могут учредители или сотрудники, бизнес-партнеры, индивидуальные предприниматели или простые граждане. Лицензия не требуется, если выдача займа не имеет систематического или постоянного характера (примеры проводок для учета данных операций предоставлены ниже).

Особенности учета займов

По условиям договора между заемщиком и займодателем, в долг могут быть переданы не только финансовые активы, но и материальные ценности. Например, основные средства организации, материально-производственные запасы, сырье, готовая продукция или же товары, нематериальные активы и прочее имущество компании.

Отражайте предоставление займа другой организации (проводки) в сумме выданных финансовых активов либо по стоимости переданных материальных ценностей. Если заем был выдан в иностранной валюте, бухгалтерия обязана делать записи в рублях.

Отметим, что условия выдачи займов играют ключевую роль в бухгалтерском учете. В данной ситуации первый вопрос, который должен возникать для для компании-займодателя: являются ли переданные средства финансовыми вложениями или нет.

Условия для признания заемных средств финансовыми вложениями:

  • факт передачи активов в долг (имущества во временное распоряжение) оформлен документально, то есть подписан соответствующий договор между заемщиком и давальцем;
  • компания-займодатель официально принимает риски по невыплате и невозврату займа (кредита) на себя;
  • активы, переданные в долг, будут приносить экономическую выгоду, компания-давалец планирует прибыль по процентам за передачу активов в пользование другой фирме или физическому лицу.

Если активы, переданные в долг, не отвечают этим трем условиям, то к финансовым вложениям их отнести нельзя. В таком случае между заемщиком и давальцем заключается беспроцентный кредитный (заемный) договор.

Если предоставляется процентный займ: проводки по процентному договору

Так, при заключении процентного договора займа проводки составляются с использованием спецсчета 58 «Финвложения», причем к данному бухсчету следует открыть отдельный субсчет «Средства, переданные под заем».

операции Дебет Кредит
Займ выданный, бухгалтерские проводки:
В денежной форме 58 50 «Касса»51 «Расчетные счета»52 «Валютные счета»
В натуральной форме 01 «Основные средства»10 «Материалы, сырье»41 «Товары»
Возврат заемных средств 50, 51, 52, 01, 10, 41 58

Если составлен беспроцентный договор займа: проводки

Если по беспроцентному договору выданы заемные средства другой организации, проводки формируются с применением бухсчета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

операции Дебет Кредит
Займы выданные, проводки:
В денежной форме 76 50 «Касса»51 «Расчетные счета»52 «Валютные счета»
В натуральной форме 01 «Основные средства»10 «Материалы, сырье»41 «Товары»
Возврат займа, проводки 50, 51, 52, 01, 10, 41 76

ВАЖНО!

При передаче заемных активов в неденежной форме следует начислить налог на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для этого следует составить запись: по дебету счет 76 либо 58, в зависимости от условий договора, и по кредиту счета 68.

После возвращения такого долга НДС может быть предъявлен компании-давальцу, отразите операцию по дебету счета 19 и кредиту счетов 76 или 58.

Выдаем займы сотрудникам

При отражении операций по выдаче активов в долг сотрудникам организации, будь то обычные работники или учредители организации, допустимо использовать те же счета бухучета, что и при кредитовании юридических лиц.

Либо допустимо применить один специальный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В договоре займа в реквизитах должны быть указаны кроме ФИО и данных паспорта действительный адрес и телефон работника.

Отметим, что выбор — выдавать займ или нет — остается за компанией. Однако свое решение, какой счет будет использован в бухгалтерском учете, следует закрепить в учетной политике.

Операция Дебет (Дт) Кредит (Кт)
Выдан займ сотруднику, проводки по беспроцентному договору 7673 505152011041
Отражена выдача займа сотруднику, проводки по процентному договору 5873

Для отражения операции «выдача займа учредителю» проводки аналогичные. Возвращение денег или ценностей, взятых в долг, отражают обратной проводкой, где по дебету (доход) отражаются бухсчета 50, 51, 01, 10, а по кредиту (расход) — 76, 58, 73.

ВАЖНО!

Предоставляя беспроцентный заем сотруднику организации, налоговики могут признать получение материальной выгоды за сотрудником. В таком случае на экономию по процентам может быть начислен НДФЛ по ставке 35 %.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/zaim-provodki

Предоставление займа другой организации – проводки

Как отразить в бухгалтерском учете предоставление займа другой организации

При предоставлении займа другой организации проводки могут быть различными. О том, с чем это связано и какие именно бухгалтерские записи возникают у стороны, дающей средства в долг, читайте в нашем материале.

Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу

Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты

Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках

Итоги

Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу

Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью.

Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия).

Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.

Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:

  1. Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
  2. Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.

Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.

От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).

Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты

В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.

2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.

В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:

  • 51 — при безналичном перечислении в рублях;
  • 52 — при переводе средств в валюте.

Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).

Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором.

Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.

В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:

  • 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
  • 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.

То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.

При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.

Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках

Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ).

В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений.

Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.

В зависимости от того, в рублях или в валюте будет сделано перечисление средств, выдаваемых в долг, проводка – выдан заем другой организации – без процентов приобретет вид Дт 76 Кт 51 либо Дт 76 Кт 52.

Поскольку начисления дохода не предусматривается, то не появятся записи операций по отражению в учете процентов и по их оплате. То есть до момента возврата долга его сумма будет числиться по дебету счета 76. Возврат же отобразится проводкой, обратной той, которой долг принимался на учет: Дт 51 (52) Кт 76.

Таким образом, в ситуации, когда другой организации выдан беспроцентный заем – проводки по нему будут отображать только его возникновение в учете и списание при возврате средств.

Итоги

Предоставление денежных средств в долг по договоренности между юрлицами может осуществляться как на условиях оплаты процентов за это, так и без дополнительных платежей. Для займодавца заем в первом случае приобретает характер финвложений (т. е.

приносит доход), а во втором является просто дебиторской задолженностью. Соответственно, учитывать сумму средств, выданных в долг, надо на счете либо 58, либо 76, отражая это проводкой либо Дт 58 Кт 51 (52), либо Дт 76 Кт 51 (52).

Проводки по процентам, начисляемым по займу, отраженному на счете 58, будут привязаны к счету 76: Дт 76 Кт 91 (90) — начисление; Дт 51 (52) Кт 76 — оплата. 

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/predostavlenie-zajma-drugoj-organizacii-provodki/

Беспроцентный займ бухгалтерские проводки

Как отразить в бухгалтерском учете предоставление займа другой организации

Подробности pelikanooo2 Категория: Информация заёмщику : 22 Июль 2016 399

При сотрудничестве с молодыми компаниями, крупные фирмы довольно часто выдают займы другой организации. Данные сделки следует отображать в бухгалтерских проводках обоих сторон.

Согласно действующему законодательству РФ любая компания вправе выдавать другой организации или физическому лицу денежные или имущественные займы.

Такие сделки принято оформлять письменно в виде договора оферты, который включает в себя условия по выплате заемщиком процентов за использование кредита.

При отсутствии этих условий процент рассчитывается согласно показателю рефинансирования на момент фактического возврата займа.

Как оформить выдачу займа другой организации

Бухгалтерская проводка по предоставлению или получению заемных средств оформляется по первичным документам, тип которых зависит от передаваемого или поступающего имущества.

Так, денежный займ безналичной формы должен быть оформлен платежным поручением, а займ по предоставлению товаров – в виде накладной.

Выданные займы необходимо отразить в бухучете входящими в состав финансовых вложений, если займы выданы под процент в любой форме.

Документальное оформление займа возможно при выполнении таких условий:

  • Возможность экономической выгоды и доходности от процентов за использование займа;
  • Наличие подписанного обеими сторонами договора, подтверждающего вложение средств от заимодавца;
  • Организация деятельности при возникновении финансовых рисков, которые могут быть связаны с выдачей займа (неплатежеспособность заемщика).

Оформление проводки по выдаче процентного займа другой организации

Процентный заем в виде денежных средств, товаров или материалов оформляется проводкой по дебету 58-3 и кредиту 51. Размер такого кредита, выданного в натуральной форме, определяется по цене активов, которые передавались организации. Его стоимость рассчитывается из средней цены на фактическую дату заключения договора аналогичных активов.

Начисленные по займу проценты входят в состав выручки по продажам или других доходов в зависимости от повседневного вида деятельности фирмы. Их зачисление происходит в конце каждого отчетного месяца согласно условиям договора. Сама фактическая выплата процентной ставки не важна для отчетности.

Сумма всех процентных выплат отражается в расчетах и не влияет на размер вложений.

Как отразить в бухгалтерском учете займ

Это предусмотрено тем, что существует определенное количество условий, по которым финансовые операции могут привести к росту суммы вложений и проценты от займа в них не предусматриваются. Они могут быть учтены по расчетам с кредиторами и дебиторами при выдаче средств другим лицам или по расчету с персоналом.

График выплаты процентов обязательно должен быть определен заимодавцем и указан в договоре. В случае отсутствия таких условий заемщик вынужден погашать проценты ежемесячно до полной выплаты займа. В случае выдачи беспроцентного займа, такое условие должно быть обязательно указано в договоре.

Оформление проводки по выдаче беспроцентного займа другой организации

При предоставлении беспроцентного займа другой организации такое финансовое вложение не учитывается. Происходит это по причине того, что в этом случае условие по получению экономических выгод и доходов не выполняется. Таким образом, займ на беспроцентных условиях учитывается по счету расходов с дебиторами и кредиторами.

Займ на беспроцентных условиях отражается по проводке дебета 76 и кредита 51, в зависимости от предмета выдачи – денежные средства, материалы или товары. Размер такого кредита натуральной формы исходит из стоимости активов, выдающихся сторонней организации. Цена активов определяется в среднем размере на фактическую дату подписания договора сторонами.

Беспроцентными по умолчанию принято считать займы, выданные в натуральной форме. Данное условие подходит для всех сделок, в договорах по которым заимодавец не указал обязанностей заемщика по выплате процентов за использование. Займы без процентов не учитываются как финансовые вложения, а отражаются как краткосрочные или долгосрочные в балансе бухгалтерии.

Бухгалтерский учет заемных средств

Каждая организация вправе осуществлять предоставление займа другой организации; проводки, отражающие заемные средства для физических и юридических лиц, имеют ряд различий. В первую очередь учитывается условие о том, является ли предоставленный заем процентным или же он выдается без процентов.

Регламентируется предоставление займа, проводки приведены в статье, Гражданским и Налоговым кодексами РФ, 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухучете» и ПБУ 19/02.

Согласно действующему гражданскому законодательству, договор займа (проводки — далее) оформляется таким образом, что займодавец предоставляет заемщику материальные или нематериальные ценности, объединенные родовыми признаками, на условиях обязательного возврата полученных средств (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Операция выдачи займа (проводки) оформляется надлежащими первичными документами бухгалтерии. Тип первичной документации зависит от вида ценностей, переданных взаймы (п. 1 ст.

Получен на расчетный счет долгосрочный займ проводка

9 402-ФЗ).

Займы выданные, проводки по которым формируются в составе финвложений, должны удовлетворять следующим требованиям (п. 2 ПБУ 19/02):

  1. Для сделки в обязательном порядке оформляется договор, закрепляющий права учреждения на совершение финансовых вложений.
  2. Рассчитываются возможные финансовые риски.
  3. Существует способность приносить доходность в виде процентов за пользование ссуженными ценностями в будущих периодах.

Таким образом, для отражения заимствованных материальных и нематериальных объектов в разрезе финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3. Если предоставляется беспроцентная ссуда, отражаться такая операция будет в составе учета расходов.

В том случае, когда средства ссужаются физическому лицу, бухгалтерские записи для организации-займодавца будут аналогичны вышеуказанным. Проценты необходимо отражать по Дт счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1.

Займ выданный: бухгалтерские проводки

Если выдан займ другой организации, проводки будут следующими:

Дт 58.3 Кт 51.

Беспроцентное заимствование:

Дт 76 Кт 51, 52.

Выдача займа учредителю, проводки:

Дт 76 Кт 50, 51.

Такая бухгалтерская запись составляется, если учредитель не является сотрудником.

Выдача займа сотруднику (проводки будут аналогичны и для учредителя-сотрудника организации):

Дт 73.1 Кт 50, 51.

Если организация выдает работнику процентное заимствование, то начисление процентов оформляется следующим образом (п. 7 ПБУ 9/99):

Дт 73.1 Кт 91.1.

Если проценты начислены по ссуде, выданной другой организации, бухгалтерская запись будет такова:

Дт 76 Кт 91.1.

Оформить выдачу средств работнику можно и так:

Дт 58.3 Кт 50, 51 — выдан займ сотруднику (проводки).

Заемные ценности могут быть не только в виде денег. Бухгалтерские записи для таких случаев:

  • Дт 58.3 Кт 10, 41 — процентная ссуда другой организации или работнику;
  • Дт 76 Кт 10, 41 — беспроцентная ссуда.

Возврат займа: проводки

Возвращение средств оформляется следующим образом:

  • Дт 50, 51, 10 Кт 58.3 — возврат процентного заимствования;
  • Дт 50, 51, 10 Кт 76 — возврат ссуды без процентов;
  • Дт 50, 51, 10 Кт 58.3, 73.1 — возврат заемных средств, предоставленных работнику.

— Консультации

Прощение займа и процентов: бухгалтерские проводки

Головная организация простила своей дочке обязанность по погашению займа и процентам. Возникнет ли у дочернего предприятия налогооблагаемый доход, а у учредителя — расход? Какими проводками оформляются операции в бухгалтерском учете у учредителя и дочерней организации?

Наиболее распространенный способ перераспределения денег в группе компаний — прощение заемных обязательств. Рассмотрим, какие проводки должны сделать обе стороны сделки, если основной учредитель освободил компанию от погашения займа и процентов.

Учет у дочерней компании

Основным учредителем ООО «Метеор» является ООО «Юпитер». Его доля в уставном капитале составляет 52 процента.

Осторожно! Займы безопаснее выдавать под проценты. Иначе инспекторы могут доначислить налог на прибыль учредителю.

20 марта 2014 года ООО «Юпитер» предоставило дочерней компании ООО «Метеор» заем в сумме 300 000 руб.

Проводки по выданным займам и начисленным процентам

под 9 процентов годовых сроком на три месяца. По условиям договора проценты уплачиваются вместе с возвратом основной суммы 20 июня 2014 года.

ООО «Метеор» не выполнило свои договорные обязательства в положенный срок. 20 июня руководство ООО «Юпитер» приняло решение о прощении долга, в том числе и суммы процентов по займу.

Бухгалтер ООО «Метеор» сделал следующие записи в бухгалтерском учете. В день получения заемных средств, 20 марта:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

  • 300 000 руб. — получен заем от учредителя.

Руководствуясь письмом Минфина России от17 февраля 2014г. №03-03-06/1/6387), бухгалтер учитывает проценты равномерно в конце каждого месяца. Такой же порядок установлен в учетной политике для целей бухучета. Поэтому 31 марта бухгалтерская проводка была такой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66

  • 813,70 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 11 дн.) — начислены проценты за март.

На 30 апреля и 31 мая проводка была такой же. Но сумма процентов за апрель составила 2219,18 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 30 дн.). А за май — 2293,15 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 31 дн.). ООО «Метеор» должно было вернуть деньги учредителю 20 июня. В этот день бухгалтер отразит проценты в сумме 1479,45 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 20 дн.).

В учетной политике «Метеора» сказано, что проценты по заемным обязательствам включаются в налоговую базу исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза (п. 1.1 ст. 269 НКРФ). При расчете налога на прибыль бухгалтер вправе учесть всю сумму процентов, так как в договоре займа ставка меньше, чем предельно допустимая — 14,85 процента (8,25% x 1,8).

Обратите внимание! Проценты по кредитам и займам в налоговом учете нормируются. Предельная величина рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 1,8.

На дату прощения долга, 20 июня, в учете появились записи:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

  • 300 000 руб. — отнесена на прочие доходы организации сумма прощенного долга по полученному займу;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

  • 6805,48 руб. (813,70 2219,18 2293,15 1479,45) — отнесены на прочие доходы проценты по прощенному долгу.

При расчете налога на прибыль ООО «Метеор» не учитывает прощенный заем на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Поэтому возникает постоянная разница, а также соответствующий ей постоянный налоговый актив:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»

  • 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%) — отражен постоянный налоговый актив.

Сумму процентов компания включит в состав внереализационных доходов. А поскольку ранее ООО «Метеор» отражало их в расходах, налог на прибыль компания в итоге не переплатит.

Проводки учредителя

На дату выдачи займа, 20 марта, бухгалтер ООО «Юпитер» сделает проводку:

ДЕБЕТ 58 субсчет «Предоставленные займы» КРЕДИТ 51

  • 300 000 руб. — отражена сумма предоставленного займа.

Проценты, которые должен получить заимодавец, в бухгалтерском учете признаются прочими доходами. Их надо отражать ежемесячно на последний день отчетного месяца. А также на дату погашения займа. Такой порядок следует из пунктов 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99.

31 марта 2014 года бухгалтер ООО «Юпитер» отразил такую операцию в учете:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

  • 813,70 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 11 дн.) — отражена задолженность заемщика по уплате процентов по займу.

Обратите внимание! В бухучете доходы в виде процентов по выданным займам надо отражать на последний день каждого месяца.

https://www.youtube.com/watch?v=h5OOL0dUlDk

На 30 апреля, 31 мая и 20 июня бухгалтер отразит такие же операции. Но сумма процентов за апрель будет равна 2219,18 руб., за май — 2293,15 руб., а за июнь — 1479,45 руб.

На дату прощения долга, 20 июня, бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 58 субсчет «Предоставленные займы»

  • 300 000 руб. — сумма прощенного долга по возврату основной суммы займа признана в составе прочих расходов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по процентам»

  • 6805,48 руб. (813,70 + 2219,18 + 2293,15 + 1479,45) — сумма прощенного долга по уплате процентов по займу признана в составе прочих расходов.

Так как сумма прощенного долга вместе с процентами не учитывается в расходах при расчете налога на прибыль, в учете возникают постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

  • 61 361,10 руб. ((300 000 руб. 6805,48 руб.) x 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Сумму процентов компания учитывала в составе внереализационных доходов. После прощения долга ООО «Юпитер» не придется пересчитывать налоги.

Июнь 2014 г.

Источник: https://printscanner.ru/besprocentnyj-zajm-buhgalterskie-provodki/

Про закон
Добавить комментарий