Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете

Проводки по акцизам

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете

II. По акцизам

16. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с акцизами, используются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам».

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» организация отражает суммы акцизов, уплаченные поставщикам за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, по которым засчитывается акцизный платеж, в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Суммы акцизов, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей (заказчиков) за реализованные им товары (работы, услуги), отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам» и дебету счетов учета реализации.

Суммы акцизов, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги) и отражаемые по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», уменьшаются на суммы акцизов по материальным ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по соответствующему субсчету) по мере списания на производство оприходованных материальных ценностей и оплаты их поставщикам путем списания соответствующих сумм акцизов с кредита счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 68.

В этих целях должен быть организован раздельный учет сумм акцизов как по оприходованным и оплаченным приобретенным материальным ценностям, так и неоприходованным и неоплаченным.

В случае, если для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) принимается по мере ее оплаты (при безналичных расчетах — по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — по поступлении средств в кассу), сумма акцизов, подлежащая получению от покупателей (заказчиков) по реализованным товарам (работам, услугам) и учтенная по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», в части, превышающей сумму акцизов, подлежащей перечислению в бюджет по расчету в соответствии с налоговым законодательством, учитывается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете.

17. Перечисление авансовых платежей акцизов в бюджет по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца, отражается записью по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 31 «Расходы будущих периодов», субсчет «Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора».

По мере реализации сумма акцизов, приходящаяся на реализованные подакцизные товары, подлежащие маркировке марками акцизного сбора, отражается по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам».

Одновременно авансовый платеж в части расходов, приходящихся на реализацию подакцизных товаров с наклеенными марками акцизного сбора, списывается с кредита счета 31 «Расходы будущих периодов» в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам».

18. По товарам, выработанным из давальческого сырья, сумма акцизов, предусмотренная в составе выручки от их реализации, отражается по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».

19. Фактическая себестоимость подакцизных товаров (без учета акцизов), используемых для производства других товаров, не облагаемых акцизами, отражается по кредиту счетов 21 «Полуфабрикаты собственного производства» или 40 «Готовая продукция» в корреспонденции с дебетом счета 20 «Основное производство».

Одновременно по этим товарам исчисляется сумма акцизов, которая отражается по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам» в корреспонденции с дебетом счета 20 «Основное производство».

Бухгалтерские проводки по учету акцизов

При отнесении в соответствии с установленным порядком недостач (хищений) материальных ценностей, а также порчи их сверх норм естественной убыли на виновных лиц соответствующие суммы отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по отпускной цене, исчисленной с учетом акцизов. Взыскание с виновных лиц отражается по кредиту счета 73 в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 70 «Расчеты по оплате труда» и др. Взыскание с виновных лиц стоимости недостающего и испорченного спирта производится с учетом акциза на спирт питьевой.

21. Суммы акцизов, фактически перечисленные в бюджет в соответствии с налоговым расчетом (декларацией), отражаются по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

22.

Сумма акцизов, выделенная отдельно в расчетных документах по поставленным (отгруженным) товарам в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма акциза отражается по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по акцизам».

23.

При получении организацией денежных средств, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), со стоимости опциона, указанные средства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов соответствующих источников (счет 87 «Добавочный капитал», 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 96 «Целевые финансирование и поступления»).

Одновременно по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счетов учета соответствующих источников отражается сумма акцизов, причитающаяся к уплате в бюджет по расчету с этих сумм.

При оплате труда (включая выдачу премий, вознаграждений) товарами собственного производства, при передаче товаров собственного производства безвозмездно или по ценам ниже рыночных (в том числе своим работникам) акцизы (в части превышения над суммами, отраженными через счета учета реализации) по таким товарам отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» (соответствующего субсчета) в корреспонденции со счетами учета соответствующих источников.

24.

В регистрах бухгалтерского учета (журналах — ордерах, ведомостях, машинограммах и других) по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов сумма акцизов должна выделяться в отдельную графу на основании надлежаще оформленных документов (счетов, счетов — фактур, накладных, приходно — кассовых ордеров, актов выполненных работ и других аналогичных документов).

Кроме того, организация учета сумм акцизов должна обеспечить получение информации, необходимой для составления налоговых деклараций.

* * *

25. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по налогу на добавленную стоимость и акцизам применяется начиная с составления бухгалтерского отчета за 1996 год.

Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

С.ШАТАЛОВ

Начальник Департамента

методологии бухгалтерского учета и

отчетности Министерства финансов

Российской Федерации

А.БАКАЕВ

Источник: https://obd2bluetooth.ru/provodki-po-akcizam/

Программы для бухгалтерского учета акцизов и отражение их суммы в ТОРГ-12 и 1С

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете

Существует определенный перечень товаров, которые облагаются специальным акцизным сбором. Это косвенный налог, который включается в стоимость продукции и направляется для пополнения бюджета государства. Акцизный сбор обязательно должен учитываться в бухгалтерском учете компаний, занимающихся продажей подакцизных товаров.

Общие сведения

Некоторые товары продаются только в том случае, если организация платит специальный косвенный налог — акциз. Он включается в стоимость товара, при реализации которого компания обязана заплатить этот налог в бюджет государства. Акциз устанавливается к определенным товарам массового потребления, а их список указан в гл.

22 Налогового кодекса РФ. К ним относятся этиловый спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная и табачная продукция, дизельное топливо и автомобильный бензин, моторные масла и авиационный керосин, природный газ и др.

В качестве налогооблагаемой базы по акцизам признаются доходы, полученные от реализации подакцизных товаров на территории РФ или за ее пределами.

  • Как и любой другой налог, акциз должен находить отражение в бухгалтерском и налоговом учете, то есть его начисление и уплата должны указываться в соответствующей документации. Для этого используется сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» с применением аналитического учета при помощи субсчета «Расчеты по акцизам«.
  • Кроме того, необходимо вести бухгалтерский учет и акцизных марок, которые используются при производстве продукции. Они относятся к материалам, а потому включаются в себестоимость производимой продукции.

Что касается документального оформления продажи подакцизных товаров, то на них оформляются счет-фактура и товарная накладная по форме ТОРГ-12.

  • В первом документе для акциза имеется специальная графа 6, в которой прописывается величина акциза. Если ее нет, следует писать «Без акциза», а не просто ставить прочерк.
  • Во втором документе — ТОРГ-12 — данная графа отсутствует, то есть здесь величину акциза указывать не нужно.

Бухгалтерский учет акцизов

Что касается непосредственного учета акцизов при оформлении продажи подакцизных товаров, то необходимо формировать следующие проводки:

  1. Д 90 К 68 — акциз указывается в выручке, полученной от продажи подакцизного товара (в том случае, если акциз выставляется покупателю для оплаты);
  2. Д 19 К 68 — акциз не выставляется покупателю для оплаты, но организация обязана заплатить его в бюджет.

Акциз может быть принят к вычету, если организация также является плательщиком НДС. В этом случае они должны перекрываться между собой следующими проводками:

  1. Д 62 К 90 — выручка от реализации подакцизных товаров отражена на счетах учета;
  2. Д 90 К 68 — выделен НДС при реализации подакцизных товаров;
  3. Д 19 К 68 — выделен акциз при реализации подакцизных товаров;
  4. Д 68 К 19 — НДС уменьшен на сумму акциза, то есть оформлен взаимозачет между косвенными налогами.

Материалы, используемые для изготовления подакцизных товаров, к примеру, акцизные марки, учитываются в себестоимости продукции. При этом необходимо составить следующую корреспонденцию:

  1. Д 20 К 10 — акцизные марки переданы в производство подакцизных товаров;
  2. Д 43 К 20 — подакцизные товары в виде готовой продукции поступили на склад.

Учет «розничного» акциза описан в данном видео:

При учете производимой и реализуемой подакцизной продукции может использоваться стандартная программа для бухгалтерского учета — 1С, которая должна быть некоторым образом доработана программистами.

При этом учет необходимо осуществлять в разрезе всех видов продукции, которая является подакцизной согласно принятому законодательству. Для этого существует специальный справочник подакцизных товаров, а также классификатор видов подакцизных товаров.

В таких справочниках и классификаторах содержится полная информация о подакцизных товарах, в том числе их характерных особенностях, к примеру, крепость алкоголя и коды в ЕГАИС, качество товаров, наличие сертификатов.

https://www.youtube.com/watch?v=O3A0uuPkpYI

В программе формируются стандартные счета-фактуры, в которых указываются суммы акциза, включенные в стоимость продукции. Вся подакцизная продукция учитывается не только в стандартных единицах измерения, к примеру, в литрах, но также и в особых единицах учета — бутылках, ящиках или контейнерах.

При отгрузке указывается вес с тарой и без нее, то есть «брутто» и «нетто». Касаемо акцизных материалов при производстве подакцизных товаров, то они также учитываются в программе как отдельный вид материалов.

Отметим, что программа позволяет также контролировать сертификаты, которые необходимы при производстве подакцизной продукции.

Что касается непосредственного акциза как косвенного налога, он рассчитывается в программе автоматическим способом, когда фиксируются факты реализации подакцизных товаров покупателям.

Для того чтобы он рассчитался верно, необходимо своевременно и полностью вносить всю необходимую документацию, а также установить ставки по акцизным сборам.

Стандартная программа 1С, доработанная с целью учета акцизов, позволяет выполнять следующие операции:

  1. корректировать суммы начисленного акциза;
  2. учитывать не только акциз по изготовленной продукции, но также и входящий акциз по приобретенным подакцизным товарам;
  3. контролировать сроки исполнения договоров;
  4. подтверждать документально экспортные операции с подакцизными товарами;
  5. формировать необходимый сопроводительный пакет документов, нужный при реализации подакцизной продукции;
  6. создавать необходимую отчетную документацию по акцизам, в том числе и налоговую декларацию, декларацию об оборотах спирта, статистическую отчетность или удостоверения о качестве производимой продукции.

Особенно часто используются 1С Бухгалтерия и 1С Торговля.

Автоматизированная система ЕГАИС

С целью государственного контроля над оборотом алкогольной продукции контролирующие органы разработали автоматизированную систему ЕГАИС. В ней должны зарегистрироваться все юридические лица, которые осуществляют продажу алкогольной продукции.

В программе необходимо подтверждать получение алкогольной продукции, которая уже занесена в данное программное обеспечение.

Когда продукция будет продаваться, каждая ее единица должна отражаться в кассовой документации и передаваться онлайн в систему ЕГАИС.

Данная система позволяет отследить качественную и контрафактную продукцию, тем самым защитив и продавцов, и покупателей от оборота поддельных товаров.

Работа с ЕГАИС в 1С 8.3 Розница 2.2 описана этим видеороликом:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/spetsializirovannye-programmy.html

Про закон
Добавить комментарий