Как организации уплатить ЕСХН в бюджет

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН или единый сельхозналог)

Как организации уплатить ЕСХН в бюджет

Российские организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и добровольно перешедшие на уплату ЕСХН.

Компании и предприниматели, наделенные статусом сельхозпроизводителя, но не изъявившие желания перейти на уплату единого сельхозналога, по умолчанию применяют иные системы налогообложения. Другими словами, переход на ЕСХН не может быть принудительным.

Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям

  • предприятия и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг;
  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг;
  • рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду условий (доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода, рыболовные суда принадлежат им на праве собственности или по договорам фрахтования и др.)
  • организации и ИП, которые оказывают производителям сельхозпродукции услуги, относящиеся к вспомогательной деятельности в области производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельхозпродукции: подготовка полей, посева, перегонка и выпас скота и проч. Доля дохода от реализации перечисленых услуг должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг

Кто не вправе перейти на ЕСХН

Компании и предприниматели, которые производят подакцизные товары и (или) занимаются игорным бизнесом, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения. Ранее права на уплату ЕСХН были лишены организации, открывшие филиалы и обособленные подразделения. Но сейчас данное ограничение отменено, и в настоящее время наличие филиалов не препятствует переходу на единый сельхозналог.

Где действует система в виде уплаты единого сельхозналога

На всей территории РФ без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на ЕСХН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских компаний и предпринимателей независимо от местонахождения.

От каких налогов освобождены плательщики ЕСХН

В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль., а предприниматели — от НДФЛ.

 Кроме того, компании не платят  налог на имущество, а ИП — налог на имущество физлиц (с 2018 года освобождение распространяется только на объекты, используемые при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Кроме того, вплоть до 2019 года и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Начиная с января 2019 года плательщики ЕСХН теряют освобождение от НДС и платят этот налог на общих основаниях.

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать взносы на обязательное страхование, удерживать и перечислять НДФЛ.

Обратите внимание: компании, относящиеся к категории сельскохозяйственных товаропроизводителей, но не перешедшие на ЕСХН,  платят налог на прибыль по общей ставке 20 процентов.

Как перейти на уплату единого сельхозналога

Компании и ИП, являющиеся сельхозпроизводителями, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут перейти на уплату ЕСХН, если выполнено следующее условие.

За календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства должна быть не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг.

Для тех, кто зарегистрирован в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию.

Рыбхозы вправе перейти на единый сельхозналог, если за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода.

Для рыбхозов, зарегистрированных в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию.

Кроме того, для рыбохозяйственных предприятий и ИП предусмотрены дополнительные условия по численности работников и по принадлежности судов промыслового флота.

Если все необходимые условия выполнены, нужно подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять ЕСХН.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе стать плательщиками единого сельхозналога с даты постановки на учет в налоговой инспекции.

Для этого необходимо подать заявление не позднее 30 календарных дней  с даты постановки на налоговый учет.

Кроме того, для «новичков» действует правило: если в год подачи заявления доходы от сельскохозяйственной деятельности равны нулю, то в отношении следующего года 70-ти процентный лимит не применяется.

«Уход» с ЕСХН: добровольный и принудительный варианты

Налогоплательщик, перешедший на единый сельхозналог, должен начислять его до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени отказаться от ЕСХН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию в срок до 15 января.

Предусмотрен и принудительный возврат с ЕСХН на другие системы налогообложения.

Он происходит, когда по итогам года доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства оказалась менее 70 процентов дохода от всей реализации, либо рыбхоз не выполнил установленные для него условия.

Еще одна причина обязательного перехода с ЕСХН — начало производства подакцизных товаров, либо занятие игорным бизнесом. Во всех перечисленных случаях право на единый сельхозналог считается утраченным с начала года, в котором допущено несоответствие.

При принудительном возврате с ЕСХН налогоплательщику следует задним числом пересчитать налоги за предыдущий год и заплатить их в январе наступившего года. Возможно, придется еще и перечислить пени.

Если выяснится, что налогоплательщик изначально стал применять сельхозналог, не имея на это права (например, скрыл свою принадлежность к сфере игорного бизнеса), то пени начислят за весь прошлый год.

Если же возврат произошел, потому что в течение прошлого года нарушены ограничения по доле доходов от продажи сельхозпродукции (либо критериев, утвержденных для рыбхозов), и при этом налогоплательщик не пересчитал налоги в январе, то пени будут начислены с февраля наступившего года.

Если налогоплательщик перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, то в течение 15 дней ему необходимо уведомить об этом свою инспекцию.

Как рассчитать единый сельхозналог

Нужно определить налоговую базу, то есть разность между доходами и расходами, и умножить ее на 6 процентов (в отдельных регионах могут быть установлены пониженные ставки).

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году.

Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Учет доходов и расходов при ЕСХН

Налогооблагаемыми доходами при системе ЕСХН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности (внереализационные доходы).

Список расходов строго ограничен. В него входят все наиболее распространенные затраты, в частности, заработная плата, стоимость основных средств, издержки на рекламу и т д. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке.

Необходимо учитывать все доходы и расходы. Организации должны заполнять регистры бухгалтерского учета, предприниматели — вести специальную книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н.

Налогоплательщики ЕСХН применяют кассовый метод признания доходов и расходов. Это значит, что доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда предприятие или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Когда перечислять деньги в бюджет

По итогам полугодия не позднее 25 июля нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за январь-июнь, умноженной на 6 процентов (в отдельных регионах может быть установлена пониженная ставка).

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму ЕСХН. Последний день уплаты — 31 марта следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть авансовый платеж, сделанный в течение года.

Как отчитываться по ЕСХН

Отчитываться по единому сельскохозяйственному налогу нужно один раз в год. Декларацию необходимо предоставить не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Отчетность по итогам полугодия не предусмотрена.

Если в течение года налогоплательщик перестал заниматься сельхоздеятельностью, то он должен предоставить декларацию не позднее 25-го числа следующего месяца.

Совмещение единого сельхозналога с ЕНВД, либо с патентной системой 

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим ЕСХН. Не исключен вариант, когда предприниматель по одним видам деятельности платит ЕСХН, а по другим применяет патентную систему налогообложения.

В таком случае  необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения. Доходы и расходы, относящиеся к ЕНВД или к ПСН, не учитываются при определении налоговой базы по единому сельхозналогу. 

Также надо иметь в виду, что при совмещении ЕСХН и «вмененки» 70-ти процентное ограничение, введенное для плательщиков единого сельхозналога, нужно рассчитывать исходя из всех доходов, в том числе и подпадающих под ЕНВД..

Помимо этого следует следует помнить, что согласно Налоговому кодексу, продажа сельхозпродукции собственного производства через свои магазины, торговые точки и столовые на ЕНВД не переводится.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2011/1/4178

Единый сельскохозяйственный налог в какой бюджет

Как организации уплатить ЕСХН в бюджет

5. Порядок уплаты единого сельскохозяйственного налога

86. Налоговая ставка согласно статье 346.8 НК РФ установлена в размере 6 процентов. 87.

Сумма налога, зачисляемая в соответствующий бюджет, исчисляется и распределяется исходя из ставок: 1) в федеральный бюджет — 30,0 процента; 2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,2 процента; 3) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3,4 процента; 4) в Фонд социального страхования Российской Федерации — 6,4 процента; 5) в бюджеты субъектов Российской Федерации — 30,0 процента; 6) в местные бюджеты — 30,0 процента. Для налогоплательщиков ЕСХН, расположенных на территории г. Москвы и г. Санкт-Петербурга, сумма налога распределяется по следующим нормативным ставкам: 1) в федеральный бюджет — 30,0 процента; 2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,2 процента; 3) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3,4 процента; 4) в Фонд социального страхования Российской Федерации — 6,4 процента; 5) в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга — 60,6 процента.

88. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщик по итогам отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. 89.

Уплата налога и авансового платежа по ЕСХН производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). ЕСХН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий период пунктом 1 статьи 346.

10 НК РФ (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). 90. Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Что такое ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

Что стоит знать производителям сельскохозяйственной продукции, которые желают перейти на ЕСХН. Что это за режим и какие правила его использования? Большое количество фирм работают в сфере сельского хозяйства.

Поэтому разработано специальный налоговый режим, который будет удобен таким предприятиям – это ЕСХН. Разберемся, какие специфические черты он имеет и кто попадает под систему налогообложения.

Общие сведения ↑

Сначала приведем расшифровку ЕСХН – это единый сельскохозяйственный налог. Какие нормативные акты регулируют применение такого режима? Поговорим о нюансах налогообложения данной системой.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога являются доходы, что уменьшены не расходы (ст. 346.4 НК).

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются не только изготовители аграрного товара, но и:

Основное требование – прибыли от продажи сельхозпродукции должен составлять от 70% от всей суммы прибыли. Если предприятие занимается рыболовством, оно должно иметь свое или арендованное судно.

Отчетный период

ЕСХН необходимо уплачивать каждые полгода, но налоговым периодом стоит считать год. Аванс стоит перечислять до 25 июля в отчетном году, а остаток суммы вносится до 31 марта в новом году, то есть по окончанию налогового периода.

Декларацию в налоговые органы подают также до 31 марта. В том случае, если деятельность не ведется, то предоставить отчетность стоит в месяце, что следует после того, в котором компания прекратила вести бизнес. Крайний срок – 25 число.

Какие налоги заменяет

Юридические лица на ЕСХН не должны платить:

Физические лица освобождаются от уплаты:

Вместо перечисленных налогов платится единый. Остальные платежи осуществляются в соответствии с общими правилами.

Особенности применения ↑

Плательщики определены ст. 346.2 п. 2 НК. Если вы не относитесь к их числу, то использование режима вам недоступно. Нельзя переходить на ЕСХН и тем предприятиям, что указаны в ст. 346.2 п. 6 НК.

Использование ЕСХН осуществляется на добровольной основе. О переходе на систему ЕСХН плательщик должен просто уведомить ФНС.

Порядок подачи уведомления отражен в ст. 346.3 п. 1, 2 НК. Допускается переход на режим:

  1. Представив уведомление с 20.10 по 20.12, если планируете использовать режим с начала нового периода.
  2. Обратившись к представителю налоговой инспекции в течение месяца с того момента, как компания зарегистрировалась или же с начала нового года, если фирма работала на другом режиме.

Если предприятие, что использует ЕСХН, перестало соответствовать требованиям, то стоит подать уведомление о прекращении работы на данном режиме, но не позже 15 дня.

Нормативные отчисления патента имеют много схожего с отчислениями ЕСХН, но отличие вторых – они могут осуществляться и ИП и ООО.

Расчет суммы налога ЕСХН осуществляется таким образом: умножают объект налогообложения на 6%. Подробно об исчислении налога говорится в ст. 346.9 НК.

Доходы и расходы определяются в соответствии с правилами, описанными в ст. 346.5 НК. Список затрат закрыт и содержится в ст. 346.5 п. 2 НК.

Компании, деятельность которых облагается сельскохозяйственным налогом, должны вести бухучет на основании порядка гл. 26.1 НК.

Стоит помнить такие нюансы:

  1. Если вы находитесь на ЕСХН, то перейти на другую налоговую систему не имеете права до окончания налогового периода.
  2. Если при использовании режима были нарушены необходимые условия, то придется пересчитывать суммы налогов по ОСНО за весь год. Помимо того, будет начислена пеня за опоздание с внесением платежей (ст. 346.3 НК).
  3. Если вы утратили право использовать ЕСХН, то повторно подать уведомление о его использовании можно не ранее чем спустя год работы на другой системе.

Есть определенные преимущества и недостатки перехода на спецрежим. Плюсы использования системы:

  1. Минимум отчетов.
  2. Добровольность перехода.
  3. Снижение налоговой нагрузки.
  4. Упрощенное ведение бухучета.

Минусы:

  1. Ограничения по расходным статьям.
  2. Наличие условий, обязательных для соблюдения.
  3. Наличие дополнительных правил: например, необходимость уплаты подоходного налога, если есть сотрудники.

Стоит указать, в какой бюджет зачисляется ЕСХН: средства поступают в федеральную казну, а затем распределяются.

Налоговая декларация (образец заполнения)

Подать декларацию необходимо в отделение Налоговой:

  • по месторасположению компании;
  • по месту проживания ИП;
  • по месту регистрации плательщика в качестве крупнейшего.

Документ состоит из таких страниц:

Форма отчета регламентирована и предоставляется в бумажном или электронном формате.

На титульном листе стоит указать такие данные:

  1. ИНН и КПП организации.
  2. Корректировочный номер. Если документ подается впервые – «0», если же вносились исправления и отчет предоставляется второй, третий раз – «1», «2» соответственно.
  3. Налоговый период (код выбирают из приложения № 1 к правилам заполнения).
  4. Отчетный год, когда подается документ.
  5. Код налоговой службы, куда подается декларация.
  6. Вид места (код также стоит смотреть в приложении).
  7. Название предприятия.
  8. Код экономической деятельности в соответствии с ОКВЕД.
  9. Контактные данные.
  10. Кол-во страниц декларации.
  11. Количество документов, что подтвердят наличие полномочий действовать от имени компании представителю.
  12. Подтвердите достоверность, указав 1 (при личном заполнении) или 2 (при составлении документа представителем по доверенности).
  13. Если документ предоставлен плательщиком ООО, то указывают ФИО руководителя, если ИП – предприниматель ставит только подпись, если представителем фирмы – указывается ФИО этого лица.

Раздел 1 содержит такую информацию:

В раздел 2 вписывают:

В разделе 2.1 стоит указать:

Образец заполнения налоговой декларации по ЕСХН:

КБК для уплаты

Приведем таблицу применяемых кодов бюджетной классификации:

Налоговый учет (проводки)

Разберемся на примере. Компания, которая является плательщиком ЕСХН, купила землю, которая будет использоваться для выращивания овощей. Цена участка – 7 млн. руб. Сумма за объект уплачена 13.05.2014.

Источник: https://agentsovetnik.ru/edinyj-selskohozjajstvennyj-nalog-v/

Налогообложение ЕСХН в 2019 году: актуальные ставки

Как организации уплатить ЕСХН в бюджет

Специальные режимы налогообложения существуют для уменьшения налоговой базы на предпринимателей и облегчения ведения и сдачи бухгалтерской отчетности. Целью введения режима единого сельскохозяйственного налога является поддержание и стимулирование развития аграрной отрасли экономики.

Предприятия, занимающиеся производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции, ведут упрощенный учет доходов, несложную отчетность и платят налоги по ставке 6%.

Они освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество, которые заменяются на единый налог, исчисляемый в установленном законом порядке.

Содержимое страницы

Что такое единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – это один из специальных режимов налогообложения, который применяется предпринимателями, осуществляющими коммерческую деятельность в сфере производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, а также рыболовного хозяйства.

Условия для применения ЕСХН:

  1. Организация должна заниматься производством, переработкой (первичной или промышленной) и реализацией сельскохозяйственной продукции, или осуществлять деятельность в сфере рыболовного хозяйства.

    ВАЖНО: главное условие для ЕСХН – производство сельхоз продукции. Только предприятия, которые производят продукцию, могут применять режим налогообложения ЕСХН. Предприятия, которые лишь перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию, но не производят ее, не могут применять ЕСХН.

  2. Не менее 70% дохода организация должна получать от осуществления деятельности по производству, переработке и продаже сельхозпродукции.

Кто считается производителем сельскохозяйственной продукции:

  • предприятия и ИП, производящие, а затем перерабатывающие и реализующие сельскохозяйственную продукцию;
  • сельскохозяйственные кооперативы;
  • рыболовные хозяйства (здесь существуют условия по количеству наемных работников и количеству используемых судов).

Что считается сельскохозяйственной продукцией:

  • продукция растениеводства;
  • продукция животноводства;
  • продукция рыбного хозяйства (улов, выращивание или доращивание рыбы и других биологических водных объектов);
  • продукция сельского и лесного хозяйства.

Кто не может применять ЕСХН:

  • организации и ИП, которые занимаются лишь первичной или вторичной переработкой сельскохозяйственной продукции и ее реализацией без производства.
  • организации и ИП, которые занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, а также осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.Задать миниатюру
  • организации, относящиеся к казенным, бюджетным и автономным учреждениям.

Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году

Объект налогообложения на ЕСХН – прибыль, полученная от деятельности в области производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, уменьшенная на расходы (расходы должны быть подтверждены документально и правильно учтены в бухгалтерской отчетности).

Ставка ЕСХН – 6%.

Порядок расчета ЕСХН.

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база * ставка 6%

Налоговой базой для ЕСХН является показатель «доходы минус расходы».

Пример расчета ЕСХН:

Прибыль организации – 900 000 рублей.

Расходы организации – 546 000 рублей.

ЕСХН = (900 000 – 546 000)*6% = 21240 рублей.

Единый сельскохозяйственный налог уплачивается два раза в год:

  1. Первый платеж уплачивается в виде авансового платежа до 25 июля текущего налогового периода;
  2. Второй платеж уплачивается по итогам прошедшего года до 31 марта следующего за текущим налогового периода.

Какие налоги платят на режиме ЕСХН

При применении режима налогообложения ЕСХН предприниматели освобождаются от основных налогов, уплачиваемых на общем режиме (ОСНО). Эти налоги заменяются единым налогом, который исчисляется в установленном законом порядке.

Плательщики ЕНВД должны уплачивать следующие налоги:

  1. ЕСХН по итогам первого полугодия и года (два раза за налоговый период);
  2. Обязательные страховые взносы в ПФР и ФОМС;
  3. НДФЛ за наемных работников.

Какая отчетность ведется при применении ЕСХН

Так как налоговой базой для исчисления ЕСХН является показатель «доходы минус расходы», то все расходы должны правильно учитываться и отражаться в декларации.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

Предприниматели на ЕСХН обязаны надлежащим образом вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Все расходы должны иметь документальное подтверждение. Документами, подтверждающим расходы, могут считаться кассовые и товарные чеки, квитанции об оплате и иные платежные документы, акт выполненных работ, договор на получение услуг и так далее.

Важно знать, что не все расходы могут учитываться при исчислении единого сельскохозяйственного налога. Конкретный перечень расходов, которые могут быть учтены при исчислении налога, приведен в ст.346.5 НК РФ.

ВАЖНО: плательщики ЕСХН могут включать обязательные страховые взносы за себя и за сотрудников в статью расходов.

Декларация по ЕСХН сдается 1 раз в год не позднее 31 марта следующего налогового периода.

Декларацию можно подать следующими способами:

  1. Лично явившись в отделение ИФНС по месту жительства (ИП) или по месту нахождения организации в бумажном виде. Декларация заполняется в 2-х экземплярах;
  2. Через третье уполномоченное лицо при наличии нотариально заверенной доверенности;
  3. Отправить по почте ценным письмом с описью. На руках у вас обязательно должна остаться опись вложения и квитанция об оплате. Дата, указанная в квитанции, будет считаться датой подачи декларации.
  4. По электронной почте через интернет, используя специальные для этого сервисы.

Утрата права применения ЕСХН

Снятие с учета ЕСХН может произойти по нескольким причинам:

Утрата права на ЕСХН в связи с нарушением условий применения, определенных НК РФ.

Например, доход от осуществления деятельности по производству сельхозпродукции по итогам отчетного периода составил меньше положенных 70%. В случае принудительной утраты права на ЕСХН по итогам налогового периода автоматически производится перерасчет по общему режиму налогообложения, что ведет к значительной налоговой нагрузке предпринимателя.

Отказ от применения ЕСХН в связи с переходом на другой режим налогообложения.

Если предприниматель желает начать применять другую систему налогообложения, он должен подать в ИФНС соответствующее уведомление.

В случае утраты права или отказа от применения ЕСХН, необходимо отправить в налоговую инспекцию уведомление не позднее 25 числа следующего месяца.

Формы для подачи уведомления в ИФНС:

  1. Уведомление о прекращении применения режима ЕСХН подается по форме №26.1-7;
  2. Уведомление об утрате права на применение ЕСХН подается по форме №26.1-2;
  3. Уведомление об отказе от дальнейшего применения ЕСХН подается по форме №26.1-3.

Переход на ЕСХН

Переход на ЕСХН осуществляется на добровольной основе. Для перехода нужно подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели подают уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства, организации подают уведомление в ИФНС по месту нахождения предприятия.

  • уведомление можно подать сразу при регистрации ИП или организации вместе со всеми документами;
  • уведомление на переход на ЕСХН можно подать в течение 30 дней с даты регистрации ИП или предприятия;
  • в случае перехода на ЕСХН с другого режима налогообложения, необходимо подать соответствующее уведомление до 31 декабря текущего года, так как полностью перейти и начать осуществлять деятельность в режиме ЕСХН можно только с началом нового календарного года.

Уведомление о переходе на ЕСХН подается по форме №26.1-1.

Ответственность за нарушение сроков подачи декларации и уплаты налогов при ЕСХН

Согласно статье 122 НК РФ при неуплате налога на предпринимателя налагается штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы.

Согласно статье 119 НК РФ за несвоевременную подачу отчетности предусмотрены административные штрафы. Размер штрафа может составлять за каждый полный или неполный месяц просрочки 5 – 30% от суммы неуплаченного налога, который должен был быть уплачен на основании данной декларации. Но не менее 1000 рублей.

Таким образом, режим налогообложения ЕСХН призван поддержать и стимулировать деятельность предпринимателей в сельскохозяйственной области. Для этого на режиме ЕСХН предусмотрена достаточно низкая налоговая ставка 6% и упрощены условия ведения и сдачи отчетности в ИФНС.

Источник: https://investingclub.ru/edinyj-selskoxozyajstvennyj-nalog-v-2016-godu.html

Справочник Бухгалтера

Как организации уплатить ЕСХН в бюджет

Периодичность и сроки уплаты

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год (п. 1 ст. 346.7 НК РФ). Отчетным периодом – полугодие (п. 2 ст. 346.7 НК РФ).

По итогам отчетного периода организация должна перечислить в бюджет авансовый платеж, рассчитанный исходя из налоговой базы, сформированной за первое полугодие отчетного года. Сделать это нужно не позднее 25 июля.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.9 Налогового кодекса РФ.

По итогам налогового периода организация должна перечислить в бюджет сумму налога, рассчитанного за год, за вычетом начисленного авансового платежа.

Срок уплаты налога – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это следует из положений пунктов 3 и 5 статьи 346.9, пункта 2 статьи 346.10 Налогового кодекса РФ.

Последним днем уплаты налога (авансового платежа) может быть нерабочий день. В таком случае сумму ЕСХН (авансового платежа) перечислите в бюджет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Куда платить

Независимо от того, есть у организации обособленные подразделения или нет, сумму ЕСХН (авансового платежа) перечислите по реквизитам той налоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация (п. 4 ст. 346.9 НК РФ).

При перечислении налога (авансового платежа) в поле 104 платежного поручения нужно указать код бюджетной классификации (КБК).

Уплата при ликвидации

Если организация ликвидируется, обязанность по уплате ЕСХН исполняет ликвидационная комиссия (п. 1 ст. 49 НК РФ). Она составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражаются все обязательства организации. Задолженность по налогам погашается только после того, как будут полностью погашены:

  • текущие расходы на ликвидацию;
  • задолженность гражданам, перед которыми ликвидируемая организация несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью (например, организация должна возместить вред, причиненный здоровью покупателя из-за недостатков товара);
  • долги по выплате авторских вознаграждений, выходных пособий и зарплаты сотрудникам;
  • задолженность перед залогодержателями (за счет средств от продажи предмета залога).

Это следует из пункта 3 статьи 49 Налогового кодекса РФ и статьи 64 Гражданского кодекса РФ.

Уплата при реорганизации

Если происходит реорганизация, перечислить единый налог необходимо:

– организации, возникшей при слиянии (п. 4 ст. 50 НК РФ);

– организации, возникшей при преобразовании (п. 9 ст. 50 НК РФ);

– организации, которая присоединила к себе другую организацию (п. 5 ст. 50 НК РФ);

– организациям, которые образовались при разделении (п. 6 ст. 50 НК РФ).

В последнем случае ЕСХН должна перечислить организация, на которую передаточным актом возложена обязанность по уплате этого налога (п. 3 ст. 58 ГК РФ). Если передаточный акт не позволяет определить ее, то по решению суда организации, возникшие при реорганизации в форме разделения, платят налог солидарно.

Налоговая база по ЕСХН. Порядок исчисления и уплаты единого налога

Такой порядок вытекает из пункта 7 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом по ЕСХН для реорганизованной организации признается период с начала года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ). Поэтому начисленная в декларации сумма признается не авансовым платежом, а налогом.

Поскольку при реорганизации сроки уплаты налогов не изменяются (п. 3 ст. 50 НК РФ), правопреемник должен перечислить ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.

10 Налогового кодекса РФ).

Ответственность

Внимание: если ЕСХН (включая авансовые платежи) перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Если неуплата (неполная уплата) налога по итогам года выявлена в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст.

122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).

Похожие главы из других работ:

Акцизы как вид косвенных налогов на товары

2. Виды ставок, порядок исчисления акцизов. Налоговый период, сроки уплаты

Единый налог на вмененный доход

2.4 Порядок и сроки исчисления и уплаты ЕНВД

Сумму ЕНВД исчисляют по итогам налогового периода, применив следующую формулу: ЕНВД = НБ х С, где НБ — налоговая база; С — ставка налога. Если в течение квартала величина физического показателя меняется…

Налог на добавленную стоимость

Федеральные, региональные и местные налоги в 2018 году

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет и сроки его уплаты

Порядок исчисления налога производится в соответствии со статьей 166 Налогового Кодекса Российской Федерации…

Налог на доходы физических лиц

2.4 Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Порядок исчисления НДФЛ определяется в статье 225 НК РФ. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%)…

Налог на прибыль организаций

3. Порядок исчисления налога и сроки его уплаты

1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного (налогового) периода…

Налог на прибыль с юридических лиц

1.2 Ставки и льготы по налогу на прибыль. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 24%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом: Ш часть налога, исчисленная по ставке в размере 6,5%…

Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

Принципы налогообложения банков

2.3 Порядок исчисления налога и сроки уплаты его в бюджет

1. Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно исходя из величины налогооблагаемой базы с учетом предоставленных льгот по налогу и установленных ставок налога. 2…

Расчет налогов. Налог на прибыль организаций

1.8 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

Налог определяется как соответствующая налоговая ставка — процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно…

Состояние, анализ и проблемы совершенствования водного налога

1.7 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

Порядок исчисления: Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки…

Специальные налоговые режимы для субъектов ПД

1.3 Порядок исчисления и уплаты ЕСХН

ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам отчетного периода начисляют сумму авансового платежа по ЕСХН исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов…

Сущность и роль налога на добавленную стоимость для бюджета

2.2 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет и сроки его уплаты

Порядок исчисления налога производится в соответствии со статьей 166 Налогового Кодекса Российской Федерации…

Транспортный налог в Волгоградской области

1.3 Налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год — период с 1 января по 31 декабря. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал…

Федеральные налоги Российской Федерации

2.2 Порядок исчисления и сроки уплаты федеральных налогов в бюджет ООО «РЦН»

Организация ООО «РЦН» исчисляет и уплачивает следующие федеральные налоги в бюджет: 1. Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило…

Характеристика функционирования единого налога на вмененный доход

2.5 Порядок исчисления и сроки уплаты ЕНВД

«Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода» (пункт 1 статьи 346.32 НК РФ)…

↑ На уровень вверх

Единый сельскохозяйственный налог: методические рекомендации министерства с/х РФ (порядок уплаты)

Данный материал был использован при разработке подсистемы расчета единого сельскохозяйственного налога в рамках иинформационной системы АдептИС: Бухгалтерский и оперативный учёт для сельскохозяйственных организаций для «1С: Бухгалтерия 7.7».

5. Порядок уплаты единого сельскохозяйственного налога

§ 4. Единый сельскохозяйственный налог

Ставки единого сельскохозяйственного налога

86. Налоговая ставка согласно статье 346.8 НК РФ установлена в размере 6 процентов. 87.

Сумма налога, зачисляемая в соответствующий бюджет, исчисляется и распределяется исходя из ставок: 1) в федеральный бюджет — 30,0 процента; 2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,2 процента; 3) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3,4 процента; 4) в Фонд социального страхования Российской Федерации — 6,4 процента; 5) в бюджеты субъектов Российской Федерации — 30,0 процента; 6) в местные бюджеты — 30,0 процента. Для налогоплательщиков ЕСХН, расположенных на территории г. Москвы и г. Санкт-Петербурга, сумма налога распределяется по следующим нормативным ставкам: 1) в федеральный бюджет — 30,0 процента; 2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,2 процента; 3) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3,4 процента; 4) в Фонд социального страхования Российской Федерации — 6,4 процента; 5) в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга — 60,6 процента.

5.2. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН

88. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщик по итогам отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. 89.

Уплата налога и авансового платежа по ЕСХН производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). ЕСХН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий период пунктом 1 статьи 346.

10 НК РФ (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). 90. Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Источник: https://1atc.ru/sroki-uplaty-eshn/

Про закон
Добавить комментарий