Как организации начать применять ЕСХН

Налогообложение ЕСХН

Как организации начать применять ЕСХН

Доброго времени суток! Рад приветствовать на сайте начинающих предпринимателей http:/biz911.net!

Сегодня я хочу рассказать по один из видов налогообложения для бизнеса, поговорим о налоге ЕСХН, подробности о налоге ЕСХН в 2017 году.

Сразу скажу, что сам я такой вид налогообложения никогда не применял, поэтому мне пришлось изрядно порыться в официальных источниках, чтобы максимально подробно рассказать про данный налог.

Начнем с самого начала и ответим на вопрос когда применяют налог ЕСХН?

Когда применяют налог ЕСХН

Расшифровка аббревиатуры ЕСХН – Единый Сельско-Хозяйственный Налог.

ЕСХН является налоговым спецрежимом, который предназначен для бизнеса занятого в сельском хозяйстве. Данный налог имеет ряд послаблений на фоне налогообложения ОСНО, на который после регистрации автоматически попадает любая форма собственности в бизнесе. 

Налогообложение ЕСХН можно применять только в том случае если Вы в основном занимаетесь сельскохозяйственной деятельностью, точнее оборот сельскохозяйственной деятельности организации не менее 70% от общей деятельности бизнеса.

Кто может применять ЕСХН

КФХ – крестьянско-фермерское хозяйство, пожалуй – это основная форма собственности для которой этот налоговый спецрежим и предназначен. (это моя собственная ремарка и кто-то может со мной поспорить, но это так и есть.)

ИП – индивидуальное предпринимательство. Простые ИП так же могут применять налогообложение ЕСХН, главное условие чтобы 70% деятельности ИП было связано с сельским хозяйством).

ООО – общества с ограниченной ответственностью, для данной формы собственности так же нет запрета в применении налог ЕСХН, главное чтобы соблюдалось условие в 70% сельскохозяйственной деятельности.

Рыбохозяйственные организации, животноводческие, птицефабрики так же имеют право применять налог ЕСХН.

Предприниматели и организации которые напрямую не связаны с сельским хозяйством, а занимаются лишь первичной или вторичной переработкой сельхоз-продукции применять налог ЕСХН НЕ МОГУТ!

Так же организации и ИП в которых задействовано более 300 человек лишены права применять ЕСХН.

Как перейти на ЕСХН

Перейти на налог ЕСХН можно только в двух случаях:

  1. Вновь открытая организация (ИП, ООО, КФХ) имеет право перейти на налог ЕСХН в течении 30 дней с момента своей официальной регистрации. Обычно уведомление о переходе на ЕСХН сдают сразу с комплектом документов на регистрацию бизнеса;
  2. Действующая организация (ИП, ООО, КФХ) имеет право перейти на налог ЕСХН только с нового календарного года, то есть с 1 января. Для того чтобы перейти на ЕСХН с 1 января, необходимо до 31 декабря подать в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН.

Уведомление о переходе на налогообложение ЕСХН необходимо подавать в ИФНС (налоговую инспекцию) по месту регистрации бизнеса, то есть в ту же налоговую в которую Вы сдавали документы на регистрацию формы собственности бизнеса.

Для перехода на налог ЕСХН необходимо сдать в налоговую специальное уведомление о переходе на ЕСХН: скачать образец уведомления ЕСХН, скачать образец заполнения. Уведомление ЕСХН сдается в 2х экземплярах.

Пример заполнения уведомления ЕСХН

Рассмотрим на примере как заполняется уведомление ЕСХН:

Как рассчитать налог ЕСХН

Для того чтобы рассчитать размер налога ЕСХН необходимо воспользоваться формулой:

ЕСХН = Налоговая база * 6% , где:

Налоговая база – это доходы минус расходы (доходы и расходы определяются кассовым методом):

6% – размер налоговой ставки.

Пример расчета налога ЕСХН

Предположим, что доход организации составил 1 240 000 руб., расход – 1 105 000 руб.

Для данного конкретного случая размер налога ЕСХН подлежащего уплате будет равен:

ЕСХН = (1 240 000 – 1 105 000)*6% = 8 100 руб.

В данном случае размер налога будет равен 8 100 руб.

Налоговая отчетность ЕСХН

  • Налоговым периодом ЕСХН – является календарный год;
  • Отчетным периодом ЕСХН – является полугодие.

Оплата налога производится авансовыми платежами:

·         Первый авансовый платеж производится в течении 25 дней с момента окончания отчетного периода, как указано выше отчетным периодом является полугодие, то есть оплатить авансовый платеж необходимо сделать до 25 июля;

·         Второй платеж производится по итогам налогового периода (года), оплатить налог необходимо до 31 марта года следующего за отчетным.

Отчетность налога ЕСХН

Так как, налоговым периодом для налога ЕСХН является год, то и отчетность сдавать необходимо 1 раз в год.

Отчетность сдается в виде декларации ЕСХН: скачать декларацию ЕСХН 2015. Как правильно заполнить декларацию, скачать образец для ИП и образец для ООО.

В течении года предприниматели должны вести книгу КУДиР (книга учета доходов и расходов), именно на основании этой книги Вы будете оплачивать авансовый платеж и налог по итогам года.

Переход с ЕСХН на другое налогообложение

Есть два варианта перехода с ЕСХН на другой налоговый режим:

  • Добровольный переход. Со следующего календарного года, для этого подается уведомление до 15 января года в котором Вы хотите перейти на другой налог;
  • Обязательный переход. В обязательном порядке перейти можно только на налогообложение ОСНО, с начала того налогового периода в котором организация потеряла право применять налог ЕСХН.

Как сняться с налога ЕСХН

Для того чтобы сняться с учета налога ЕСХН, необходимо в ИФНС (налоговую в которой Вы вставали на учет) подать уведомление. Уведомление подается в течении 15 дней с момента окончания ведения деятельности к которой Вы применяли налог ЕСХН.

Если Вы решили добровольно отказаться от налога ЕСХН, необходимо заполнить и сдать в налоговую следующее уведомление: отказ от ЕСХН.

Если Вы снимаетесь с налога ЕСХН в связи с прекращением деятельности: прекращение деятельности ЕСХН.

Если Вы потеряли право применять налог ЕСХН (например у Вас стало работать не 300, а 301 человек) : при потере права применять ЕСХН.

Если у Вас остались вопросы, то задать Вы их можете  в группе ВК ” Секреты бизнеса для новичка”. На этом статью я буду заканчивать, а Вы можете посмотреть поясняющее видео в конце.

Удачного бизнеса! Пока!

Источник: http://biz911.net/nalogooblazhenie/nalogooblozhenie-eskhn/nalogooblozhenie-eskhn-v-2015/

Как организации начать применять ЕСХН – НалогОбзор.Инфо

Как организации начать применять ЕСХН

Если организация удовлетворяет всем критериям плательщика ЕСХН, она вправе перейти на этот специальный налоговый режим (п. 2 ст. 346.1 НК РФ).

Организация может:

  • применять ЕСХН с начала своей деятельности;
  • перейти на ЕСХН с других режимов налогообложения;
  • применять ЕСХН наряду с другими режимами налогообложения.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.

Если организация перешла на ЕСХН, то до конца налогового периода (календарного года) она не вправе отказаться от этого налогового режима (п. 3 ст. 346.3 НК РФ). Это касается как добровольного, так и вынужденного отказа от применения ЕСХН.

Однако при вынужденном отказе от применения ЕСХН организация обязана пересчитать налоговые обязательства с начала года, в котором право на этот спецрежим было утрачено. При добровольном отказе от ЕСХН налоговые обязательства не пересматриваются. Подробнее об этом см.

 Как отказаться от уплаты единого сельхозналога.

Освобождение от уплаты налогов

Организация, перешедшая на уплату ЕСХН, освобождается от уплаты:

  • НДС (кроме НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);

Все остальные налоги, взносы и сборы нужно платить на общих основаниях. В частности, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), транспортный налог (ст.

 357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632).

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, организации, перешедшие на ЕСХН, исполняют обязанности налоговых агентов:

  • по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);
  • по налогу на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).

Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.

Уведомление о переходе на ЕСХН

Перед началом применения ЕСХН в налоговую инспекцию по местонахождению организации нужно подать уведомление. Рекомендуемая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41.

По общему правилу если организация переходит на ЕСХН с другой системы налогообложения, то уведомление нужно подать не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на данный режим налогообложения.

Исключение из этого правила сделано для организаций Республики Крым и города Севастополя, сведения о которых включены в ЕГРЮЛ.

Они могут применять ЕСХН с 1 января 2015 года, если уведомление о переходе подадут в налоговые инспекции до 1 февраля 2015 года включительно. А для государственных (муниципальных) организаций Крыма и Севастополя установлен еще более поздний срок.

Они могут перейти на ЕСХН с 1 января 2015 года, но уведомлять об этом им разрешено до 1 апреля 2015 года включительно.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 346.3 Налогового кодекса РФ.

Вновь созданные организации должны подать уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. В этом случае организация считается переведенной на уплату ЕСХН с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 346.3 и пункте 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Если организация не уведомила о переходе на уплату ЕСХН в указанные сроки, она не вправе применять данный спецрежим (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

Ситуация: нужно ли подавать уведомление о переходе на ЕСХН, если организация была реорганизована в форме преобразования (изменение организационно-правовой формы)? До реорганизации организация применяла ЕСХН.

Ответ: да, нужно.

Реорганизация в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь созданной организации. С этого момента преобразованная организация прекращает свою деятельность. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 16 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность перехода в порядке правопреемства к вновь созданной организации режима налогообложения, который применяла ранее существовавшая организация. Таким образом, поскольку при реорганизации в форме преобразования возникает новая организация, на нее распространяется общий порядок перехода на ЕСХН, предусмотренный главой 26.1 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с этим порядком вновь созданной организации нужно подать уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. В этом случае организация считается переведенной на уплату ЕСХН с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 346.3 и пункте 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 июля 2008 г. № 03-11-04/1/11. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых судьи разделяют эту позицию (см., например, определение ВАС РФ от 16 января 2008 г. № 15066/07, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 27 февраля 2008 г. № Ф08-6708/07-2585А, от 27 сентября 2007 г. № Ф08-6407/2007).

Если в указанный срок организация не уведомила о переходе на уплату ЕСХН, она не вправе применять данный спецрежим (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

Налоговая база переходного периода

При переходе на ЕСХН с общей системы налогообложения необходимо сформировать налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, каким методом организация рассчитывала налог на прибыль:

Особые правила формирования налоговой базы переходного периода установлены только для организаций, которые определяли доходы и расходы методом начисления. Это следует из положений пункта 6 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ.

В состав «переходных» доходов такие организации должны включить незакрытые авансы, полученные в периоде применения общей системы налогообложения. Это объясняется тем, что при методе начисления доходы нужно отражать на дату реализации товаров (работ, услуг).

Дата оплаты на величину доходов не влияет (п. 3 ст. 271 НК РФ). При ЕСХН действует кассовый метод. При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена. Такие правила предусмотрены пунктом 5 статьи 346.

5 Налогового кодекса РФ.

Авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения общей системы налогообложения (без НДС), включите в базу по единому налогу по состоянию на 1 января года, в котором организация начинает применять ЕСХН (подп. 1 п. 6 ст. 346.6 НК РФ).

Пример включения в состав доходов суммы аванса, полученного в периоде применения общей системы налогообложения (метод начисления). Организация переходит на уплату ЕСХН

ООО «Альфа» в 2014 году применяло общую систему налогообложения и рассчитывало налог на прибыль методом начисления. 20 ноября 2014 года «Альфа» подала в налоговую инспекцию заявление о переходе на ЕСХН с 1 января 2015 года.

По состоянию на 1 января 2015 года на балансе «Альфы» числится полученный аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 500 000 руб. С 1 января 2015 года организация перешла на ЕСХН. Поскольку до перехода на спецрежим организация применяла метод начисления, сумма полученного аванса при расчете налога на прибыль не учитывалась.

При расчете налоговой базы по ЕСХН за I квартал 2015 года бухгалтер «Альфы» учел в составе доходов аванс в сумме 500 000 руб., полученный в период применения общей системы налогообложения.

Дебиторская задолженность покупателей, сложившаяся за время применения общей системы налогообложения, налоговую базу переходного периода не увеличивает. При методе начисления выручка включается в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Следовательно, эта сумма была учтена при расчете налога на прибыль в периоде применения общей системы налогообложения. Суммы, поступающие в счет погашения дебиторской задолженности после перехода на ЕСХН, повторно включать в налоговую базу не нужно.

Это следует из подпункта 3 пункта 6 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ.

Авансы, выданные в периоде применения общей системы налогообложения (без НДС), включайте в состав расходов на дату поступления товаров (работ, услуг) с учетом ограничений, связанных со списанием покупных товаров и основных средств (нематериальных активов). Оплаченные, но не признанные расходы включайте в состав затрат по мере выполнения условий, при которых они уменьшают налоговую базу по ЕСХН. Такие правила предусмотрены подпунктом 4 пункта 6 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ.

Оплаченные до перехода на ЕСХН материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному производству, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была выпущена готовая продукция (подп. 6 п. 6 ст. 346.6 НК РФ).

Кредиторская задолженность по расходам, которые были учтены при расчете налога на прибыль, налоговую базу по ЕСХН не уменьшает.

Суммы, выплаченные в погашение этой задолженности после перехода на ЕСХН, повторно включать в расходы нельзя.

Например, если до перехода на ЕСХН неоплаченные товары были реализованы, то учитывать их стоимость при расчете единого налога после оплаты не нужно. Это следует из подпункта 5 пункта 6 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, на дату перехода на ЕСХН организации могут единовременно включить в состав расходов затраты на приобретение квот (долей) добычи (вылова) водных биологических ресурсов, оплаченные в периоде применения общей системы налогообложения, но не учтенные при расчете налога на прибыль (подп. 7 п. 6 ст. 346.6 НК РФ).

Для организаций, которые рассчитывали налог на прибыль кассовым методом, специальный порядок формирования доходов и расходов при переходе на ЕСХН не установлен.

Это обусловлено тем, что такие организации и раньше признавали свои доходы и расходы по мере оплаты (п. 2, 3 ст. 273 НК РФ). Поэтому для них при переходе на ЕСХН принципиально ничего не изменится.

Единственное, на что следует обратить внимание, – это порядок определения остаточной стоимости амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на спецрежим.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества

Если организация оплатила и ввела в эксплуатацию основное средство (нематериальный актив) до перехода на ЕСХН, то остаточную стоимость имущества определите так. Из цены приобретения (сооружения, изготовления, создания) вычтите сумму амортизации, начисленной за период применения общей системы налогообложения. При этом используйте данные налогового учета (п. 6.1 ст. 346.6 НК РФ).

Если до перехода на ЕСХН основные средства или нематериальные активы были приобретены (сооружены, изготовлены, созданы), но не оплачены, то их остаточную стоимость отразите в учете позднее: начиная с отчетного периода, в котором произошла оплата.

По общему правилу остаточную стоимость нужно определять как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой амортизации, начисленной за период применения общей системы налогообложения. Однако у организаций, которые рассчитывали налог на прибыль кассовым методом, остаточная стоимость такого имущества будет равна первоначальной.

Объясняется это тем, что при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество. Это следует из подпункта 2 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Пример формирования переходной базы по амортизируемому имуществу. Организация переходит с общей системы налогообложения на ЕСХН

ООО «Альфа» в 2014 году применяло общую систему налогообложения. С 1 января 2015 года организация перешла на ЕСХН.

В сентябре 2014 года «Альфа» приобрела легковой автомобиль стоимостью 400 000 руб. (в т. ч. НДС – 61 017 руб.). В этом же месяце автомобиль был введен в эксплуатацию.

Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3 до 5 лет.

«Альфа» установила срок полезного использования автомобиля для целей налогообложения – 5 лет. Амортизация начислялась линейным методом.

Норма амортизации составляет:
1 : 60 мес. × 100% = 1,6667%.

Ежемесячная сумма амортизации равна:
338 983 руб. × 1,6667% = 5650 руб.

Сумма начисленной амортизации за 2014 год составила:
5650 руб./мес. × 3 мес. = 16 950 руб.

На дату перехода на уплату ЕСХН (на 1 января 2015 года) остаточная стоимость легкового автомобиля составила 322 033 руб. (338 983 руб. – 16 950 руб.).

Если организация перешла на уплату ЕСХН с момента постановки на налоговый учет, основные средства и нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, определенной по правилам бухгалтерского учета (абз. 6 подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ).

При переходе с общей системы налогообложения на ЕСХН суммы НДС, принятые к вычету по имуществу (работам, услугам), которое будет использоваться после перехода на спецрежим, восстанавливать не нужно (п. 8 ст. 346.3, абз. 6 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При переходе на ЕСХН с упрощенки организация может продолжить списание на расходы стоимости основных средств и нематериальных активов. Однако этим правом можно воспользоваться только по тем объектам, в отношении которых выполнены следующие условия:

  • основные средства (нематериальные активы) были приобретены (созданы) до перехода на упрощенку (в периоде применения общей системы налогообложения);
  • стоимость основных средств (нематериальных активов) не была полностью учтена при расчете единого налога при упрощенке.

Остаточную стоимость таких объектов при переходе на ЕСХН определите по правилам, предусмотренным для упрощенки.

Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных (созданных) в периоде применения упрощенки, при переходе на ЕСХН не учитывается.

Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 6.1 статьи 346.6, пункта 3 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 3 февраля 2010 г. № 03-11-06/1/4.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/eskhn/kak_organizacii_nachat_primenyat_eshn/10-1-0-276

Переход на ЕСХН – как перейти и какие преимущества?

Как организации начать применять ЕСХН

Переход на ЕСХН — процедура несложная, однако сделать это могут не все коммерсанты и не во всех случаях. Об этих нюансах ЕСХН вы узнаете из нашего материала.

Как перейти на ЕСХН?

В чем заключаются преимущества перехода на есхн?

Итоги

Как перейти на ЕСХН?

Если в 2016 году у коммерсанта возникло желание перейти на ЕСХН, ему необходимо:

  • проверить, все ли дающие право на применение ЕСХН критерии выполнены;
  • сообщить налоговикам о своем намерении применять этот спецрежим;
  • начать применять ЕСХН.

Каждый из указанных этапов имеет свои нюансы, которые будут нами рассмотрены далее.

Проверка критериев соответствия

Переход на ЕСХН возможен для:

  • фирм и ИП;
  • сельхозпотребкооперативов (требования к ним устанавливаются законом от 08.12.1995 № 193-ФЗ о сельхозкооперации);
  • крестьянских (фермерских) хозяйств.

Если указанные категории коммерсантов сельхозпродукцию:

  • производят;
  • перерабатывают;
  • реализуют.

И при этом доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции (включая первичную переработку) в общей сумме доходов составляет не менее 70%.

В случае если коммерсант занимается рыбой (вылавливает, выращивает или перерабатывает ее), вдобавок к вышеуказанным критериям ему необходимо проверить единовременное выполнение специальных условий.

Так, на ЕСХН могут перейти:

  • рыбохозяйственные фирмы и ИП;
  • отечественные градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные компании, если численность работающих и проживающих с ними членов семей составляет не менее половины населения такого населенного пункта;
  • рыболовецкие артели (колхозы) и сельхозкооперативы.

Указанные категории «рыбаков, рыбозаводчиков и рыбопереработчиков» могут осуществить переход на ЕСХН, если будут:

  • немногочисленными (средняя численность работников не более 300 человек в год);
  • использовать для рыболовства собственные или зафрахтованные суда промыслового флота;
  • иметь минимально допустимую долю дохода от реализации улова и (или) произведенной собственными силами рыбной продукции (или иной продукции из водных биоресурсов) в общем доходе — 70%.

Если все критерии выполнены, переход на ЕСХН возможен.

Извещение налоговиков

Пожелавшие перейти на ЕСХН коммерсанты, в отношении которых все вышеуказанные критерии выполняются, уведомляют налоговиков:

  • фирмы — по месту нахождения;
  • ИП — по месту жительства.

ВАЖНО! Форма уведомления о переходе на ЕСХН утверждена приказом Минфина России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

В уведомлении указывается информация:

  • идентифицирующая налогоплательщика (наименование, ИНН, КПП);
  • детализирующая дату перехода на ЕСХН;
  • уточняющая критерии (данные о доле дохода от реализации сельхозпродукции);
  • заверяющая указанные данные (подпись ответственного лица и дата оформления уведомления).

Важный нюанс — предельная календарная граница, до истечения которой фирме или ИП необходимо подать уведомление:

  • не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН, если коммерсант ранее применял иной режим налогообложения;
  • в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе — для только что созданных фирм и ИП.

Начало применения ЕСХН

Применять ЕСХН коммерсанты начинают:

  • с 1 января года, следующего за годом, в котором ими достигнуто соблюдение всех необходимых критериев применения данного спецрежима и уведомлены налоговики;
  • с момента начала коммерческой деятельности, если уведомление о начале ЕСХН подано в установленные НК РФ сроки (для начинающих сельхозтоваропроизводителей).

ВАЖНО! Если коммерсант забыл уведомить налоговые органы о переходе (начале применения) на ЕСХН или не успел этого сделать в установленные НК РФ сроки, он не считается налогоплательщиком ЕСХН.

Такая «забывчивость» оборачивается для коммерсанта необходимостью применять прежний режим налогообложения, не имея права до следующего года претендовать на ЕСХН.

В чем заключаются преимущества перехода на есхн?

Переход на ЕСХН предоставляет коммерсантам возможность:

  • снизить налоговую нагрузку за счет замены одним налогом трех: на прибыль, на имущество и НДС;
  • быстрее (по сравнению с ОСН) списывать стоимость основных средств;
  • сократить издержки на ведение регистров по налогу на прибыль, книг покупок и продаж, на подачу налоговых деклараций и др.;
  • иные преимущества (более редкое отвлечение из оборота денежных средств на уплату авансовых платежей и др.).

При этом не стоит идеализировать данный режим налогообложения — преимущества ЕСХН необходимо оценивать вместе с недостатками (ограниченным по сравнению с ОСН перечнем расходов, невозможностью получения вычетов по НДС и др.).

О нюансах применения ЕСХН см. материалы нашего сайта:

Итоги

Перейти на ЕСХН может любой сельхозтоваропроизводитель, выполнивший все предусмотренные Налоговым кодексом условия и вовремя сообщивший налоговикам о желании применять данный спецрежим.

При переходе на ЕСХН предпринимателю необходимо оценить все его преимущества и недостатки.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/esxn/perehod_na_eshn_kak_perejti_i_kakie_preimuwestva/

Реализация объекта основных средств при есхн. Как организации начать применять есхн

Как организации начать применять ЕСХН

Любой экономический субъект с целью оптимизации расходов имеет право сменить действующий режим налогообложения на более выгодный в рамках существующего законодательства. Смена системы носит добровольный характер.

Но для права применения одного из льготных режимов необходимо отвечать определенным условиям.

В статье мы рассмотрим как осуществляется переход на ЕСХН с ОСНО и УСН, кто может перейти на специальный режим налогообложения,

Что представляет собой ЕСХН?

Режим, предоставляющий предпринимателям и юр.лицам возможность расчета единого сельскохозяйственного налога, представляет собой льготную систему налогообложения. Подобные субъекты не перечисляют НДС, за исключением уплаты налога при движении товаров через границу РФ.

Применение рассматриваемого режима не отменяет обязанности по ведению бухгалтерского учета предприятиями. Для лиц, являющихся ИП, появляется необходимость по фиксированию хозяйственных операций в книге доходов и расходов. На основании полученных данных образуется налоговая база по ЕСХН.

Для определения налогооблагаемой базы суммируются нарастающим итогом полученные показатели по доходам и расходам. Налоговым периодом при ЕСХН признается год, отчетным ― полугодие.

Общая ставка по ЕСХН ― 6%. При этом существуют и льготные величины в рамках тарифа по налогу. Так, некоторые налогоплательщики, осуществляющие деятельность на территории Крыма, вправе рассчитывать платеж исходя из следующих ставок:

  • 0% по отношению к периодам 2015 ― 2016 гг.;
  • 4% по ЕСХН, начиная с 2017 года.

Авансовые платежи нужно сформировать и перечислить не позднее 25 числа после окончания полугодия, то есть до 25 июля. Итоговый налог рассчитывается как действующая ставка на сумму общей разницы между доходами и расходами, уменьшенная на перечисленный ранее авансовый платеж.

Правом на применение ЕСХН обладают организации и ИП. При этом имеются следующие особенности при использовании рассматриваемого спецрежима.

Экономические субъекты Какие налоги заменяет ЕСХН Порядок отчетности Ведение учета
Организации Налог на прибыль, НДС, налог на имущество (за исключением объектов, база по которым рассчитывается как кадастровая стоимость Ежегодно до 31 марта Ведение бухучета в упрощенном виде
ИП НДФЛ, НДС, налог на имущество, которое задействовано при осуществлении предпринимательской деятельности Ежегодно до 31 марта Формируется книга доходов и расходов для определения налоговой базы

Кто имеет право на применение ЕСХН?

Использование ЕСХН осуществляется на добровольной основе. Но все же необходимо, чтобы было соблюдено обязательное условие ― субъект должен обладать статусом сельскохозяйственного товаропроизводителя. К их числу относятся:

  1. Производители сельхозпродукции.
  2. Субъекты, осуществляющие первичную и промышленную переработку товара с целью последующей его реализации.

Доля сельхозтовара не должна быть ниже 70% по отношению к общему объему реализации.

Не относятся к плательщикам ЕСХН лица, занимающиеся производством подакцизных товаров, относящиеся к казенным или бюджетным субъектам. При нарушении сроков подачи уведомления в использовании ЕСХН может быть отказано.

Переход на ЕСХН для ИП и организаций в инфографике

На рисунке ниже в инфографике отражены кто может перейти на ЕСХН, какие документы необходимо подать, какая процентная ставка и сроки уплаты в бюджет, а также преимущества и недостатки применения специального режима налогообложения ЕСХН ⇓

Порядок перехода на уплату сельхозналога с примером расчета

Если вышеназванное условие о наличии доли сельхозпродукции в товарообороте выполняется, субъекты вправе перейти на ЕСХН с любого другого режима налогообложения.

Стоит лишь подать в инспекцию ФНС соответствующее уведомление. Срок его предоставления ― не позже 31 декабря.

Если субъект вновь зарегистрирован, то право подачу соответствующего уведомления сохраняется в течение первых 30 дней.

При соблюдении всех условий, в том числе и подачи уведомления, необходимых для применения спецрежима, деятельность можно начинать, не дожидаясь одобрения органов ФНС: для действующих субъектов ― с начала следующего года, для вновь открытых ― с момента регистрации.

Пример. Имеет ли право организация перейти на уплату ЕСХН при наличии следующих условий? Общая сумма выручки составила 2 815 653 рублей, при этом на переработанные сельхозтовары пришлось 2 396 420 рублей выручки.

Доля от реализации сельхозпродукции собственного производства составила: 2 396 420/2 815 653 *100%=85,1%, что выше требуемого уровня показателя 70%.

Таким образом, организация имеет право с начала будущего года перейти на ЕСХН, предварительно уведомив налоговую инспекцию.

Ндс при переходе на есхн

Субъекты, выбравшие ЕСХН в качестве действующего режима, не признаются плательщиками НДС. Вместе с тем при выставлении контрагентам документов с выделенной в них суммой налога потребуется перечислить его в дальнейшем в бюджет, не используя при этом полученные вычеты по НДС. Суммы входного налога плательщики ЕСХН могут классифицироваться как расходы при определении базы обложения НДС.

Если субъект до перехода на уплату сельхозналога принимал к вычету НДС по приобретенному имуществу, в том числе и по ОС, восстанавливать эти суммы нет необходимости. Такая обязанность возникает лишь у лиц, перешедших с общего режима на УСН или ЕНВД.

Отмена режима ЕСХН

Главным фактором, подтверждающим право субъекта на использование налогового сельхозрежима, является наличие доли реализованной собственной сельхозпродукции не менее 70% от общего объема продаж.

При несоблюдении данного правила потребуется перейти на иной режим, начиная с налогового периода, в котором выявлено несоответствие.

При подсчете общих объемов выручки учитывается и реализация имущества, земельных участков.

Если плательщик потерял право на применение ЕНВД, в его обязанности входит уведомление об этом факте ФНС. Сообщить требуется до истечения 15 дней после завершения налогового или отчетного периода. В течение месяца после завершения этого же периода потребуется совершить перерасчет налоговых обязательств по НДС, прибыли/доходам и налогу на имущество.

Ответы на вопросы по переходу на ЕСХН

Вопрос №1. Имеет ли право ИП, занимающийся рыбохозяйственной деятельностью, использовать ЕСХН?

Организации и ИП, чья деятельность с разведением или уловом рыб, вправе использовать ЕСХН, если объем выручки от этого вида работ не менее 70% от общих поступлений, а также при наличии наемных работников до 300 человек.

Вопрос №2. В середине предыдущего 2015 года нами было утеряно право на ЕСХН, так как объем проданной сельхозпродукции собственного производства составил менее 70% от выручки (была реализация основных средств). Как скоро наша организация вновь получит право на уплату сельхозналога?

После утраты права на применение УСН субъекты не смогут применять рассматриваемый режим в течение налогового периода. То есть при желании уведомление на ЕСХН возможно будет подать до 31 декабря с целью использования этого режима с начала 2017 года.

Вопрос №3. Планируем перейти с ОСНО на ЕСХН, 2 года назад наша организация приобрела основные средства на общую сумму 3 500 000 рублей. НДС был принят к вычету. Нужно ли восстановить остаточную сумму налога.

При смене режима на ЕСХН восстанавливать ранее принятый к вычету НДС не требуется.

Минфин России пришел к выводу, что выручка от реализации основного средства учитывается в общем объеме доходов компании при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя. Однако у судов на этот счет иное мнение.

Применять ЕСХН могут организации и предприниматели (далее – компании), признаваемые сельскохозяйственными товаропроизводителями (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Для отнесения к таковым нужно, чтобы доля доходов от реализации произведенной компанией сельскохозяйственной продукции, а также от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям составляла не менее 70% в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

Если это условие не выполняется, компания считается утратившей право на применение ЕСХН с начала года, в котором выявлено несоответствие.

Ограничения по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции и от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям определяются исходя из всех осуществляемых налогоплательщиком видов деятельности (п. 4 ст. 346.3 НК РФ).

Таким образом, при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя речь идет об общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по видам деятельности компании. Но продажа основного средства – это разовая сделка, осуществляемая вне рамок какого-либо вида деятельности.

Возникает вопрос: нужно ли включать выручку от продажи основного средства в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?

Мнение финансистов

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства напомнили, что любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, в целях налогообложения считается товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 346.

5 НК РФ при применении ЕСХН доходы от реализации товаров учитываются в порядке, установленном п. 1 ст. 248 НК РФ. В соответствии с ним доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, определяемая из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (ст.

249 НК РФ). Исходя из этого, финансисты пришли к выводу, что при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя выручка от реализации основных средств в полном размере включается в общий объем доходов компании от реализации товаров (работ, услуг).

При этом в доходах от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции она не учитывается.

Источник: https://fortun.ru/realizaciya-obekta-osnovnyh-sredstv-pri-eshn-kak-organizacii-nachat.html

Применение ЕСХН: условия, отчетный период, уведомление, анализ эффективности

Как организации начать применять ЕСХН

Для сельхозпроизводителей законодательством предусмотрена особая схема налогообложения, позволяющая существенно упростить отчетность и минимизировать платежи в бюджет. Налоговый режим ЕСХН, с момента его применения, позволяет заменить отдельные виды налогов единой выплатой.

Применение ЕСХН

Как и в любых других схемах налогообложения, переход на упрощенный режим ЕСХН доступен только при соблюдении условий, перечисленных в Налоговом кодексе РФ. Помимо этого, от сельхозпроизводителя требуется соблюдать правила применения режима ЕСХН.

Об особенностях применения ЕСХН в России расскажет это видео:

Условия

Основной целью введения режима ЕСХН является поддержка компаний и предпринимателей, занятых в сфере производства сельхозпродукции, а также выполняющих работы и услуги, связанные с этим направлением деятельности. Возможность выбора схемы ЕСХН, или перехода на нее в процессе текущей деятельности, связана со следующими условиями:

  • ведение сельскохозяйственного производства в качестве основного вида деятельности;
  • доля дохода от производства сельхозпродукции должна превышать 70% от совокупной выручки предприятия;
  • переход на ЕСХН осуществляется путем принятия добровольного решения и уведомления об этом налогового органа.

Переход на режим ЕСХН возможен с января следующего календарного года, для этого необходимо заполнить и подать в инспекцию ФНС заявление в срок, не позднее 31 декабря текущего года. На 2017 год это правило действовало в льготной форме – об использовании ЕСХН в текущем году можно было заявить до 15 февраля.

Право применения

Возможность применения преимуществ схемы ЕСХН наступает при условии подтверждения пропорционального соотношения доходов от сельхозпроизводства с общей сумой выручкой  — не менее 70%. Если предприятие только начинается свою деятельность, оно может продекларировать соблюдение этого условия и подтвердить его по итогам отчетного периода.

Если  переход осуществляется в рамках текущей деятельности, подтверждение указанного соотношения дохода осуществляется при подаче текущих декларационных документов по ЕСХН – по итогам первого полугодия и после завершения календарного года.

Право применения ЕСХН возникает только у компаний, занятых в сфере производства. Если предприятие занимается исключительно переработкой или реализацией сельхозпродукции, оснований для применения ЕСХН не возникает.

Кто может использовать ЕСХН, расскажет данный видеосюжет:

Отчетный период

Согласно ст. 346.9 НК РФ, режим ЕСХН предусматривает полугодие в качестве отчетного периода, и календарный год – в качестве налогового периода. На практике это означает, что по итогам полугодия сельхозпредприятие должно самостоятельно рассчитать сумму авансовых платежей исходя из показателей первых шести месяцев работы.

По итогам календарного года, при подаче декларации, необходимо рассчитать годовую сумму налога и вычесть фактически уплаченные авансовые платежи. Если предприятие зафиксировало убыток по итогам года от заявленного вида деятельности, оно не только освобождается от при, но и может использовать отрицательное значение прибыли для уменьшения налогов следующего года.

Для режима ЕСХН зафиксирована налоговая ставка в 6% от суммы дохода, уменьшенного на расходы. Чтобы правильно рассчитать размер очередных платежей, сельхозпроизводитель должен надлежащим образом вести учет доходных и расходных операций.

Налоговый учет

Подтверждение сумм доходов и расходов будет различаться для различных субъектов сельхоздеятельности. Юридическое лицо ведет налоговый учет на общих основаниях, тогда как для индивидуальных предпринимателей предусмотрена упрощенная схема ведения учета.

Любые доходные и расходные операции ИП должны быть внесены в книгу учета доходов и расходов. От достоверности ведения налогового учета зависит возможность сохранить право на использование схемы ЕСХН, поскольку налоговым органам предоставлено право осуществлять камеральные и налоговые проверки по итогам представления ежегодной декларации.

Утрата права применения

Сельхозпроизводитель имеет право в любой момент выбрать иной режим налогообложения, для этого достаточно направить в адрес инспекции ФНС соответствующее заявление с указанием выбранной схемы. Причины перехода указывать не обязательно, законодательство не устанавливает такого требования.

Помимо этого, утрата права применения может возникать по следующим основаниям:

  • сумма доходов от сельхозпроизводства не превысит размер 70% от совокупной выручки предприятия;
  • если налогоплательщик будет заниматься не производством сельхозпродукции, а иными видами деятельности.

Если по итогам представления декларации будут установлены указанные обстоятельства, расчет суммы налоговых платежей будет осуществляться по общей схеме налогообложения до тех пор, пока предприятие не выберет новый налоговый режим.

Анализ эффективности на примере

При сравнении условий налогообложения и представления отчетности при использовании ЕСХН или иных налоговых режимов, сельхозпроизводитель получит существенные преимущества.

Использование налоговой ставки 6% от суммы дохода, уменьшенной на размер подтвержденных доходов, напоминает условия режима УСН, однако даже по правилам схемы УСН-Доходы плательщик применяет ставку 6% с общей суммы выручки.

Например, при общем доходе за отчетный период в сумме 1 300 000 рублей и расходах в размере 600 000 рублей, при использовании ЕСХН итоговый платеж составит 42 000 рублей. При использовании схемы УСН-Доходы сумма налогового обязательства составила бы 78 000 рублей, что свидетельствует об эффективности применения режима ЕСХН для производителей сельхозпродукции.

Про совместное использование программ 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерия в условиях применения ЕСХН расскажет видеоролик ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/eshn/primenenie.html

Про закон
Добавить комментарий