Как оформить и отразить в учете получение имущества в залог

Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества

Как оформить и отразить в учете получение имущества в залог

Барбой А. Я.,
налоговый консультант, аудитор, лектор профессиональных семинаров

Одним из способов обеспечения обязательств перед кредитором является залог имущества. Этот способ достаточно широко применяется в практической деятельности не только банков и ломбардов, но и предприятий.

Кредитор (залогодержатель) по обязательству, обеспеченному залогом, имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником своего обязательства получить от залогодателя возмещение понесенных убытков в виде стоимости предмета залога.

Если иное не предусмотрено законом или договором, залог обеспечивает требование в объеме на момент удовлетворения этого требования.

Таковыми могут быть, в частности, проценты, неустойка, возмещение как убытков, так и понесенных залогодержателем расходов, связанных с содержанием предмета залога, с обращением взыскания и его реализацией.

Заложенное имущество, на которое обращено взыскание на основании решения суда, может быть реализовано путем продажи с аукционов, т. е.

публичных торгов, в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, но только в случае, если законом или соглашением между залогодателем и залогодержателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном п. 1 ст.

350; абз.абз. 2 и 3 п. 2 ст. 350.1 ГК РФ, а также гл. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Если стоимость имущества, отчуждаемого третьему лицу, превышает размер неисполненного обязательства, обеспеченного залогом, разница подлежит выплате залогодержателю согласно абз. 4 п. 2 ст. 350.1 ГК РФ.

В результате после проведения торгов и реализации имущества организация-залогодержатель получает сумму, равную задолженности залогодателя. При этом прекращается обязательство залогодателя, а также прекращается залог (пп. 4 п. 1 ст. 352 ГК РФ).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Обращаем внимание, что предметом залога может быть только собственное имущество. Например, основные средства в виде движимого и недвижимого имущества, а также иные вещи и имущественные права. Исключение составляет лишь то имущество, на которое не допускается обращение взыскания.

Согласно условиям договора, который заключается в письменной форме, должны быть указаны предмет залога и его оценка, размер и срок выполнения обязательства, обеспечиваемого залогом.

В обязательном порядке в договоре должна содержаться информация о том, у какой из сторон находится заложенное имущество, ибо согласно пп.пп. 1 и 2 ст.

339 ГК РФ заложенное имущество может находиться как у залогодателя, так и у залогодержателя, либо и вовсе у третьего лица. Это имущество может быть в эксплуатации, а может быть и на ответственном хранении.

Учет у залогодателя

На практике имущество, принадлежащее залогодателю, после заключения договора залога зачастую остается в его собственности и продолжает учитываться на балансе в качестве актива.

При этом в аналитическом учете, на котором числится этот вид имущества, должна быть отражена информация о том, что эта собственность находится в залоге.

А гарантии в обеспечение выполнения обязательств учитываются залогодателем по дебету забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в той сумме, по которой это имущество оценено сторонами в договоре.

В случае изменения местонахождения этого имущества, например, при его передаче залогодержателю на основании акта приема-передачи предмета залога, производятся соответствующие записи в инвентарной карточке и(или) в аналитическом учете, организованном к синтетическому счету, открытом для учета соответствующего вида имущества.

При этом в бухгалтерском учете такая передача имущества не признается расходом компании, ибо у нее не происходит уменьшение экономических выгод (п. 2 ПБУ 10/99).

При погашении обязательства, а значит и прекращении залога бухгалтерия организации сумму обеспечения списывает со счета 009 и внутренними записями в бухгалтерском учете закрывает соответствующие субсчета, открытые для ведения обособленного учета этого имущества.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

При передаче имущества в залог право собственности на него, как правило, к залогодержателю не переходит, залогодатель по-прежнему остается собственником, поэтому такая сделка не приносит организации-залогодателю дохода для цели исчисления и уплаты УСН. Да и стоимость имущества, переданного в качестве залога, не включается в состав расходов залогодателя (п. 32 ст. 270 НК РФ). В результате такой сделки организация-залогодатель не только не получает дохода, но и не несет расходов.

Учет у залогодержателя

Имущество, полученное в залог, залогодержатель учитывает на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Это имущество оценивается по стоимости, согласованной сторонами и обозначенной в договоре о залоге. При прекращении залога в связи с погашением обязательств стоимость обеспечения списывается со счета 008.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Имущество в залоге для организации-залогодержателя не влечет никаких налоговых последствий по исчислению и уплате УСН, т. к. право собственности на предмет залога согласно п. 2 ст. 335 ГК РФ сохраняется за залогодателем. Кроме того, при расчете УСН стоимость имущества, полученного организацией в залог, согласно пп. 2 п. 1 ст. 251 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ доходом не признается.

Страхование предмета залога

В связи с тем, что на практике существует риск утраты и повреждения предмета залога, залогодатель производит страхование предмета залога.

По договору имущественного страхования страховая организация (страховщик) обязуется за страховую премию в виде платы, обусловленной договором, при наступлении страхового случая (события) возместить лицу, в пользу которого заключен договор страхования (страхователю), причиненные убытки, имеющие место в застрахованном имуществе.

Возмещение убытков производится путем выплаты страхового возмещения в пределах страховой суммы, определенной договором, при соблюдении, конечно же, порядка и сроков, установленных договором страхования (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 929; п. 1 ст. 954 ГК РФ).

Договор страхования вступает в силу в момент уплаты страховой премии или ее первого взноса, если договором не предусмотрено иное (п. 1 ст. 957 ГК РФ).

Спешим обратить внимание на одну важную для цели налогообложения «упрощенца» особенность.

Так, если заложенное имущество остается у залогодателя, Налоговый кодекс РФ позволяет учитывать расходы на добровольное страхование этого имущества при исчислении единого налога УСН, ибо налогоплательщиком обозначенное имущество используется при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16; пп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Но при этом заметим, что расходы на добровольное страхование предмета залога, понесенные залогодержателем, в состав расходов не включаются. Это связано с тем, что страхование предмета залога не является условием осуществления залогодержателем своей деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 263; п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/255-mart-2017/6397-bukhgalterskij-i-nalogovyj-uchet-operatsij-po-zalogu-imushchestva

Бухгалтерские проводки по залогу имущества

Как оформить и отразить в учете получение имущества в залог

Иногда залог и задаток путают или вообще отождествляют эти понятия. На самом деле есть существенные отличия между этими двумя экономическими инструментами. Рассмотрим их более подробно. Отличительные особенности между залогом и задатком:

  1. Задаток выдается только в денежной форме, а залог может быть выдан почти любым имуществом – деньги, вещи, товары, недвижимость, имущественные права и т.д.
  2. При обеспечении обязательства залогом договор заключается в письменной форме, как и при работе с задатком, только в некоторый случаях он подлежит нотариальному удостоверению, в отличие от договора с задатком.
  3. Иногда договора обеспеченные залогом подлежат государственной регистрации, что не встречается при заключении договоров с задатком.
  4. Залог может быть передан принимающей стороне, а может остаться на хранении у залогодателя со специальным знаком о залоге.

Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества

Важно ГК РФ). Неисполнение обязательства, обеспеченного залогом При неисполнении обязательства, обеспеченного залогом, требования залогодержателя, как правило, удовлетворяются по решению суда (п. 1 ст. 349 ГК РФ).

Однако в договоре (дополнительном соглашении к нему) стороны могут предусмотреть взыскание заложенного имущества во внесудебном порядке (кроме случаев, перечисленных в п. 6 ст. 349 ГК РФ) (абз. 1 п. 2 и п. 3 ст. 349 ГК РФ).

Причем, если заложенное имущество является недвижимым, при его взыскании применяется порядок, установленный Законом от 16 июля 1998 г.
№ 102-ФЗ (абз. 2 п. 2 ст. 349 ГК РФ).

Если обязательство, обеспеченное залогом, не исполнено (исполнено ненадлежащим образом), залогодержатель, используя внесудебный порядок, имеет право продать заложенное имущество третьему лицу по его рыночной стоимости.

Как оформить и отразить в бухучете передачу имущества в залог

При продаже с открытых торгов товаров либо готовой продукции организация относит полученную выручку к прибыли по обычной деятельности. Фиксация производится во время перехода права собственности на данный объект залога. При реализации прочего залогового имущества (материалов и т.
д.

) выручка причисляется к прочей прибыли на дату продажи. Стандартные контировки, применяемые в бухгалтерии заимодавца и неплательщика по залогу Залог как способ обеспечения выполнения залоговых обязательств отображается за балансом.

В стандартной ситуации, когда неплательщик после заключения договора залога по его окончании в состоянии погасить свой долг, используются стандартные контировки.

Залог: что следует знать бухгалтеру?

Внимание Если обязательство исполняется периодическими платежами, обращение взыскания возможно только при систематическом нарушении сроков исполнения обязательства (если в течение 12 месяцев сроки платежей нарушались более трех раз).

Такой порядок предусмотрен статьей 348 Гражданского кодекса РФ. Залог обеспечивает требование залогодержателя в том объеме, в каком оно имеет место к моменту его удовлетворения.

То есть за счет залога погашается не только сумма основной задолженности по обязательству, но и дополнительные требования, связанные с задержкой или неисполнением обязательства.

В частности, в объем требования к организации могут быть включены следующие санкции: — проценты;-неустойка;- возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения обязательств;- возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание заложенной вещи и на взыскание имущества.

Залог

ФЗ); — требования, неразрывно связанные с личностью кредитора залогодателя. К ним относятся требования об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью (иные права, уступка которых другому лицу запрещена законом). Об этом сказано в пункте 1 статьи 336 Гражданского кодекса РФ.

Предмет залога должен принадлежать организации на праве собственности или хозяйственного ведения (за исключением случаев, перечисленных в пункте 2 статьи 295 Гражданского кодекса РФ) (п. 2 ст. 335 ГК РФ).

Передача в залог чужого имущества допускается только с согласия его собственника или правообладателя (ст. 335 ГК РФ). Ситуация: могут ли денежные средства быть предметом залога? Ответ: да, могут.


По гражданскому законодательству предметом залога может быть любое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования).

Налоговый и бухгалтерский учёт залога

Получение (выдача) кредита под залог имущества оформляется следующим образом:- у залогодателя (заемщика)1.

Дт 51 «Расчетный счет» ( 52 «Валютный счет») — Кт 90 «Краткосрочные кредиты банков» (92 «Долгосрочные кредиты банков»), если кредит получен в кредитном учреждении, либо 94 «Краткосрочные займы» (95 «Долгосрочные займы»), если заем получен у других лиц;2.

Дт 009 «Обеспечения обязательств выданные» — на сумму залога.- у залогодержателя (займодавца) — небанковского учреждения1.
Дт 06 «Долгосрочные финансовые вложения» (58 «Краткосрочные финансовые вложения») — Кт 51, 52;2.

Дт 008 «Обеспечения обязательств полученные» — на сумму полученного залога.В зависимости от варианта прекращения залога в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:а) обязательство исполнено, заем возвращен у залогодателя (заемщика)1. Дт 90 (92, 94, 95) — Кт 51 (52);2.

Как учесть имущество в залоге

Банковская бухгалтерия отображает обретенное обеспечение по помещенным средствам при помощи ключевых внебалансовых счетов :

  • 91311 «Взятые в обеспечение ценные бумаги»,
  • 91414 «Обретенные гарантии, поручительства»,
  • 91312 «Взятое в обеспечение имущество, помимо драгметаллов и ценных бумаг».

На счету 91312 может фиксироваться также залоговое право по имуществу, обретаемое неплательщиком впоследствии. Долг клиента при оплачивании кредитором гарантийного обязательства фиксируется на сч. 60315 (автономный лицевой счет): ДТ 60315, КТ корреспондентский счет. Обеспечение по выданным гарантиям отображается: ДТ 99998, КТ 91315.

Учет обеспечения производится на основе банковского Положения № 302-П «О правилах ведения бухучета в кредитных организациях на российской территории».
При заключении договора с задатком денежная сумма всегда передается вперед кредитору, т.е. до исполнения обязательств.

  • При передаче залога не возникает НДС, так как не происходит передачи права собственности, а при предоставлении задатка ситуация спорная. Некоторые фирмы на сумму задатка начисляют НДС, руководствуясь безопасным вариантом.
  • А теперь более подробно рассмотрим учет у каждой стороны при работе с залогом. Характерные особенности учёта у залогодателя Рассмотрим пример, где фирма-должник обеспечивает свои обязательства по договору займа товарами, которые хранятся на собственном складе. По истечении срока договора, фирма принимает решение о продаже товаров на торгах и передаче вырученных денег кредитору.

Страхование предмета залога Если заложенное имущество остается у залогодателя, он обязан застраховать его от рисков утраты и повреждения (на сумму не ниже размера требования). Страхование производится за счет залогодателя (если иное не предусмотрено договором или законом).

Если заложенное имущество передается залогодержателю, он тоже обязан (если иное не предусмотрено договором или законом) застраховать предмет залога от рисков утраты и повреждения (на сумму не ниже размера требования).

Страхование производится за счет залогодателя (или за счет залогодержателя с последующим возмещением понесенных им расходов залогодателем). Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 343 Гражданского кодекса РФ.

Возврат предмета залога При надлежащем исполнении обязательства, обеспеченного залогом, залогодержатель (если заложенное имущество находилось у него) обязан вернуть предмет залога организации (п.

ООО «Строй» вправе получить удовлетворение от цены заложенных ценных бумаг, прибегая к помощи суда. По судебному решению ценные бумаги были выставлены на открытые торги и проданы. Выручка превысила сумму задолженности ООО «Дара» вместе с процентами.

В бухгалтерии ООО «Дара» все операции отображались стандартными контировками. Контировки Характеристика КТ 009 Снятие залога ДТ 76, КТ 91, субсч. «Иная прибыль» Проданы ценные бумаги ДТ 66, КТ 76 Загашение залогового долга вместе с процентами ДТ 91, субсч. «Иные траты», КТ 58, субсч.

«Залоговые ценные бумаги» Снята балансовая цена проданных бумаг ДТ 51, КТ 76 Отображение разницы между выручкой и долгом с процентами ДТ 91, субсч.

«Иные траты», КТ 99 Итоги открытых торгов Продажа ценных бумаг не выступает объектом налогообложения НДС, посему в данном случае НДС не исчисляется (НК РФ, ст.149, п.2, пп.12).

Источник: http://buh-nds.ru/buhgalterskie-provodki-po-zalogu-imushhestva/

Оплата залога проводки

Как оформить и отразить в учете получение имущества в залог

Средства на этом лицевом счете являются собственностью организации, она сохраняет за собой право распоряжаться ими по своему усмотрению и вывести на свой расчетный счет в любой момент.

Однако при подаче заявки на участие в электронном аукционе, организация автоматически дает распоряжение оператору площадки заблокировать часть денежных средств, хранящихся на лицевом счете, в размере обеспечения заявки.

При недостаточности средств на лицевом счете площадка просто не даст возможность подать заявку, поэтому многие организации предпочитают хранить на своих лицевых счетах суммы «с запасом», чтобы не перечислять отдельно под каждую процедуру.

Средства организации на лицевом счете электронной торговой площадки учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» согласно Инструкции по применению плана счетов. К счету 55 могут быть открыты субсчета для отражения свободных средств и заблокированных.

Банк, предоставивший гарантию, должен входить в утвержденный перечень, с которым можно ознакомиться на сайте Минфина РФ. Итак, мы рассмотрели порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с обеспечением заявки на участие в конкурсах и аукционах.

Как Вы могли убедиться, учетные записи напрямую зависят от последовательности событий закупочной процедуры: в какой стадии находится заявка (подана, отозвана, отклонена и т.д.), каков итог процедуры определения поставщика (победили, проиграли, заключен ли контракт).

В связи с этим бухгалтеру важно грамотно выстроить взаимодействие со специалистом по закупкам, чтобы быть в курсе значимых событий закупки. Все остальное – «дело техники», в чем, я надеюсь, Вам помогла разобраться эта статья.

Залог. бухгалтерский учет и налогообложение

  • Бухгалтерские проводки при неисполнении заемщиком обязательства по возврату денежных средств и обращении взыскания на предмет залога, если предмет залога реализован (продан) с публичных торгов, за счет полученных сумм заемщиком погашена задолженность перед заимодавцем
  • Бухгалтерские проводки при неисполнении заемщиком обязательства по возврату денежных средств и обращении взыскания на предмет залога, если торги не состоялись, и залогодержателем приобретено заложенное имущество — материалы, товары
  • Отражение в бухгалтерском учете залогодателя-должника задолженности по страхованию за счет залогодателя заложенного имущества от рисков утраты и повреждения Отражение в бухгалтерском учете организации-заимодавца операций с закладными. Организация-заимодавец в залог в обеспечение обязательств по договору займа получила от организации-заемщика объект недвижимости.

Как оформить и отразить в учете получение задатка

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в составе дебиторской задолженности до их возврата на расчетный счет участника закупки.

Кроме того, выданное обеспечение отражается на забалансовом счете: Дебет Кредит Дата операции 76 / Заказчик 51 Дата списания денежных средств с расчетного счета Перечислены денежные средства заказчику в качестве обеспечения заявки 009 / Заказчик Дата списания денежных средств с расчетного счета Отражена сумма выданного обеспечения заявки 51 76 / Заказчик Дата поступления денежных средств на расчетный счет Заказчиком возвращена сумма обеспечения заявки 009 / Заказчик Дата поступления денежных средств на расчетный счет Списана сумма обеспечения В случае если участник признан победителем закупочной процедуры, но уклонился от заключения контракта, сумма обеспечения заявки ему не возвращается, а остается на счете заказчика.

Бухгалтерский учет обеспечения заявки на участие в закупке

Бухгалтерская запись операции Д 58 К 51 Предоставлен заём Д 008 Получено обеспечение под заём Д 51 К 76 От организатора торгов поступили деньги от продажи заложенных товаров Д 76 К 58 Полученная сумма зачтена в счет обязательства К 008 Списана сумма залога В налоговом учёте операции по займу не облагаются НДС, а полученное обеспечение также не облагается НДС, так как не переходит право собственности к залогодержателю. По налогу на прибыль в составе доходов учитываются только проценты, каждый месяц в соответствии с требованиями НК РФ.При УСН на дату поступления денег на счёт, полученных от продажи заложенного имущества, залогодержатель должен отразить выручку от продажи, обязательство по оплате которых было обеспечено залогом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Передан залог в виде денежных средств за имущество

Как оформить и отразить в учете получение имущества в залог

Бухгалтерская запись операции Д 009 Учтены за балансом заложенные товары Д 76 К 90.1 Отражена выручка от проданных товаров Д 90.

3 К 68 Начислен НДС с реализации Д 66 К 76 Погашено обязательство по займу К 009 Списаны с забалансового учета заложенные товары Д 51 К 76 Поступила выручка от продажи заложенных товаров за вычетом самого обязательства залогодержателю В бухгалтерском учёте также применяется забалансовый счет 009. Что касается 51 счета, то важным в расчётах будет договоренность о перечислении денег либо самим должником, либо фирмой, купившей заложенной имущество. В налоговом учёте НДС начисляется только при продаже товаров, потому что именно в этой сделке происходит переход право собственности. По налогу на прибыль при погашении заёмного обязательства никаких доходов и расходов не возникает. Расходы по займу учитываются по мере начисления процентов.

1 ст. 335 ГК РФ). Предмет залога Предметом залога могут быть вещи (включая ценные бумаги), имущественные права, земельные участки, предприятия, здания, сооружения, квартиры (ст. 128, п. 2 ст. 334, п. 1 ст. 336 ГК РФ). Нельзя заложить: — имущество, изъятое из оборота.

К такому имуществу относятся, например, некоторые виды огнестрельного оружия (ст.
6 Закона от 13 декабря 1996 г. № 150-ФЗ), пестицидов и агрохимикатов (ст. 3 Закона от 19 июля 1997 г. № 109-ФЗ), наркотических и психотропных веществ в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30 июня 1998 г.

№ 681, этилированный автомобильный бензин (ст. 1 Закона от 22 марта 2003 г.

Статьи по предмету гражданское право

Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы акционерного общества Суды первой и апелляционной инстанций, приняв во внимание перечисленные уставом общества «Пермь Регион Ипотека» основные виды деятельности, подлежащие осуществлению обществом (предоставление на возмездной основе гражданам денежных средств под залог жилого недвижимого имущества, капиталовложения в ценные бумаги, прежде всего в закладные и ипотечные ценные бумаги, инвестирование в строительство зданий и сооружений, финансовая и инвестиционная деятельность, оказание консалтинговых и иных посреднических услуг), обоснованно указали на то, что действия директора Малыгиной И.А.

Залог денежных средств

Важно

К сожалению, далеко не каждое предприятие имеет достаточное количество денежных средств на финансирование своей финансово-хозяйственной деятельности. Ведь деньги, как наиболее ликвидный актив компании, постоянно расходуются.

И как показывает практика, даже организациям, обладающим высоким уровнем рентабельности, не всегда хватает «кэша». Что остается делать компании, когда, например, нечем платить заработную плату своим работникам, или финансировать производство? Естественно, обращаться за получением кредита в банк или брать заем у другого юридического лица.
Вместе с тем для учреждения, выдающего кредит, является очень важным гарантия платежеспособности – возможности заемщика своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства.

363. могут ли денежные средства быть предметом залога?

Залог прав на будущее недвижимое имущество Самым распространенным залогом имущественных прав на будущее недвижимое имущество является ипотека при покупке первичных объектов недвижимости. Объект еще не построен, но право дольщика уже есть. И именно данное право будет заложено.
Алгоритм регистрации залога имущественных прав

  1. Заключается кредитный договор с банком, в котором указывается что до момента получения комнаты, квартиры, коттеджа или дома из профилированного бруса — http://www.ecostroydom.ru/dom-brus.htm в собственности заложено право требования.
  2. Заключается договор ДДУ с Застройщиком
  3. ДДУ и кредитный договор подаются в Россреестр для регистрации. С более подробным списком документов можно ознакомиться на сайте Росреестра.

Залог имущества в счет обеспечения обязательств по кредиту

Использование предмета залога Заложенное имущество остается у организации, если в договоре прямо не указано, что оно передается залогодержателю (абз. 1 п. 1 ст. 338 ГК РФ). Причем имущество, на которое установлена ипотека, а также товары, находящиеся в обороте, остаются у организации в любом случае (абз.

2 п. 1 ст. 338, ст. 357

Внимание

ГК РФ). Если предмет залога остается у организации, то она вправе им пользоваться (в т. ч. в целях извлечения доходов), если иное не указано в договоре о залоге (п. 1 ст. 346 ГК РФ). Если предмет залога передается залогодержателю, то он вправе им пользоваться только в случаях, предусмотренных договором.

При этом он обязан регулярно представлять залогодателю отчет об использовании заложенного имущества (п. 3 ст. 346 ГК РФ). Это правило не распространяется на ломбарды. Они как залогодержатели вообще не имеют права пользоваться предметом залога (п.
3 ст. 358 ГК РФ).

Про закон
Добавить комментарий