Как некоммерческой организации учитывать основные средства

Как учесть износ основного средства в нко купленного за счет целевых поступлений

Как некоммерческой организации учитывать основные средства

Это означает, что для целей исчисления налога на прибыль при реализации НКО основных средств, полученных по договору дарения, безвозмездно или приобретенных за счет целевых средств, доход от такой операции не уменьшается на первоначальную стоимость этих объектов, поскольку организация не понесла расходов по их приобретению.

Порядок исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, при продаже неамортизируемого имущества заключается в следующем. Поскольку сумму НДС, уплаченную при приобретении объекта ОС, не используемого в предпринимательской деятельности, НКО не имеет права принять к вычету (ст.

170 НК РФ), то она учитывается в стоимости основного средства.

Учет ос в некоммерческой организации

Внимание Кроме того, при выбытии основного средства некоммерческая организация также должна списать сумму износа, начисленного при эксплуатации этого имущества по забалансовому счету 010 «Износ основных средств». Пример 1.

Объект ОС первоначальной стоимостью 15 000 руб., полученный некоммерческой организацией в качестве целевых поступлений, списывается по причине морального износа.

01 — 15 000 руб. — списана первоначальная стоимость объекта ОС; К-т сч. 010 — 5000 руб.

— списана сумма износа.

Бухгалтерский учет основных средств нко

Следует иметь в виду, что доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества (согласно п.13 ст.

250 НК РФ) при демонтаже или разборке в случае ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств в целях исчисления налога на прибыль признаются внереализационными доходами налогоплательщика, а расходы на их ликвидацию, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, — внереализационными расходами (пп.8 п.1 ст.265 НК РФ). Причем указанные нормы гл.25 НК РФ распространяются на ликвидируемые объекты ОС, как приобретенные за счет средств целевого финансирования либо полученные в качестве целевых поступлений (за исключением сумм недоначисленной амортизации, поскольку такие объекты не амортизируются), так и приобретенные за счет прибыли от предпринимательской деятельности НКО.

Учет основных средств

Получены в качестве инвестиций вложения во внеоборотные активы 10 86 Оприходованы материалы, предназначенные для проведения целевых мероприятий 11 86 Оприходованы животные, предоставленные в качестве целевого финансирования 15 86 Оприходованы материально-производственные запасы, предназначенные для проведения мероприятий целевого назначения 20 86 Получен в качестве целевого финансирования объект незавершенного производства 41 86 Оприходованы товары, предоставленные в качестве целевого финансирования 50 86 Поступление средств целевого финансирования в кассу 51 86 Поступление средств целевого финансирования на расчетный счет 52 86 Поступление средств целевого финансирования на валютный счет 55 86 Поступление средств целевого финансирования на специальный счет в банке 76 86 Начисление целевого финансирования Рассмотрим на примерах.

Бухгалтерские проводки некоммерческой организации (нко)

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного при приобретении НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества (п.3 ст.154 НК РФ).

При реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС в соответствии с п.3 ст.154 НК РФ, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п.4 ст.

164 НК РФ), то есть налогообложение производится по ставке 15,25% (18 / (100 + 18) х 100%).
Важно Пример 4. НКО получила средства целевого назначения в размере 118 000 руб. для приобретения объекта ОС, который должен использоваться при реализации экологической программы «Чистая река».

Объект приобретен НКО по безналичному расчету за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.

Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях

Про все особенности вы узнаете из этой рекомендации. Как в НКО принимают к учету основные средства Условия, по которым НКО принимают к учету основные средства, отличаются от правил для коммерческих структур.
Вот критерии основного средства для некоммерческих организаций:

  • срок пользования объектом – более 12 месяцев;
  • организация не планирует продавать объект;
  • объект предназначен для уставной, предпринимательской деятельности организации или для ее управленческих нужд.

Такие условия написаны в пункте 4 ПБУ 6/01. Если же НКО приобрела или получила безвозмездно (в дар) объект, который предназначен для передачи третьим лицам, его как основное средство не приходуют. Эти активы принимают к учету в составе материалов.

НКО могут быть созданы в организационно-правовых формах, перечисленных в п. 3 ст. 50 ГК РФ. Правовое положение различных видов НКО определено нормами ГК РФ, Федерального закона N 7-ФЗ, иными федеральными законами, регулирующими деятельность отдельных видов НКО.

Бухгалтерский учет НКО ведет бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”, п. 1 ст. 32 Федерального закона N 7-ФЗ)

Источник: http://territoria-prava.ru/kak-uchest-iznos-osnovnogo-sredstva-v-nko-kuplennogo-za-schet-tselevyh-postuplenij/

Некоммерческие организации основные средства в оперативном управлении усн

Как некоммерческой организации учитывать основные средства

Получен компьютер 08 60 41 000 накладная Отражена сумма НДС, уплаченная поставщику 19-1 60 7380 счет-фактура НДС включен в стоимость объекта, который будет использоваться в приносящей доход деятельности, освобожденной от НДС 68 19-1 7380 счет-фактура, выписка банка Компьютер принят к учету в качестве объекта основных средств 01 08 41 000 акт приемки-передачи объекта основных средств Объект основных средств приобретен за счет целевых поступлений* операции Дебет Кредит Сумма Первичный документ Оплачено за основное средство 60-2 51 41 300 платежное поручение, выписка банка Получены компьютеры 08 60-1 41 300 накладная, счет-фактура Зачтен аванс, уплаченный поставщику 60-1 60-2 41 300 счет Компьютер принят к учету в качестве объекта основных средств 01 08 41 300 акт приемки-передачи объекта основных средств Отражен источник финансирования по приобретенному ОС 86-1 и др.

В рассматриваемой ситуации недвижимое имущество, переданное в оперативное управление организации, учитывается ею на балансе в качестве основного средства. А это значит, что плательщиком налога на имущество признается некоммерческая организация.
Однако некоммерческая организация применяет УСН, поэтому на основании п. 2 ст. 346.

11 НК РФ она освобождена от обязанности по уплате налога на имущество организаций. Следовательно, в данном случае обязанность по уплате налога на имущество не возникает ни у организации, ни у физического лица, передавшего основное средство в оперативное управление.
М.Филипенко Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Подписано в печать 01.10.

2007 ———— (C) Fin-Buh.ru.

Налогообложение некоммерческих организаций

ОС 010 21 000 бухгалтерская справка-расчет Отражена задолженность покупателя за реализуемый объект ОС 76 91-1 64 900 договор, накладная Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС 83 01 60 000 акт приемки-передачи объекта основных средств Списана сумма износа, начисленного за время эксплуатации объекта ОС 010 21 000 бухгалтерская справка-расчет Получены денежные средства от покупателя ОС 51 76 64 900 выписка банка Выявлен финансовый результат от реализации объекта ОС (без учета других операций) 91-9 99 64 900 бухгалтерская справка-расчет Начислен единый налог при упрощенке (64 900 × 6%) 99 68 3894 бухгалтерская справка-расчет ОСНО Можно ли начислять амортизацию в налоговом учете НКО, которые получили основное средство безвозмездно либо приобрели его за счет целевых средств и используют его в своей уставной деятельности, амортизацию по нему не начисляют.

Особенности учета основных средств некоммерческих организаций

Внимание

Об этом прямо сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ. Как определить выручку от продажи При расчете налога на прибыль выручку от продажи основного средства НКО определяйте как его полную продажную цену без НДС.

Важно

К тому же у организации не было намерения использовать такое имущество с целью извлечения дохода. А извлечение дохода – это одно из условий, чтобы списать в расходы на приобретение объекта.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 252, пункта 2 статьи 251, статьи 250 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 5 февраля 2010 г. № 03-03-06/4/9. Как начислять НДС при продаже основного средства Для НКО есть два варианта начисления НДС при продаже основного средства.

Налогообложение некоммерческой организации на усн

  • Зданием управляет «упрощенец»
  • Особенности применения усно автономными учреждениями (лермонтов ю.м.

    )

  • Налогообложение некоммерческих организаций

Зданием управляет «упрощенец» Где в бухгалтерском балансе и пояснениях к нему НКО отражают основные средства В Бухгалтерском балансе стоимость основных средств НКО отражают в разделе 1 по строке «Основные средства».Сделать это надо по полной первоначальной стоимости.

Важно На величину износа ее не уменьшайте. В пояснениях к Бухгалтерскому балансу стоимость основных средств НКО отражают в разделе 2 «Основные средства», таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств».

Однако в этой таблице НКО графы «Накопленная амортизация» и «Начисленная амортизация» переименовывают соответственно в «Накопленный износ» и «Начисленный износ».

В рассматриваемой ситуации недвижимое имущество, переданное в оперативное управление организации, учитывается ею на балансе в качестве основного средства. А это значит, что плательщиком налога на имущество признается некоммерческая организация.

Однако некоммерческая организация применяет УСН, поэтому на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ она освобождена от обязанности по уплате налога на имущество организаций. Следовательно, в данном случае обязанность по уплате налога на имущество не возникает ни у организации, ни у физического лица, передавшего основное средство в оперативное управление. М. Филипенко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению 1 октября 2007 г. Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика. Некоммерческая организация может иметь в собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь и иное имущество. Некоммерческая организация может иметь земельные участки в собственности или на ином праве в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в распоряжении некоммерческих организаций обязательно имеются основные средства.

То есть, в отличие от баланса, в таблице показывают как полную первоначальную стоимость, так и начисленный износ. Внимание Об этом сказано в примечании 6 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г.

№ 66н. Особенности применения усно автономными учреждениями (лермонтов ю.м.) Отражена рыночная стоимость объекта 08 76 45 000 акт Отражены расходы по доставке, сборке, установке 08 76 1500 договоры, акты, счета и др.

Зачислено в состав основных средств 01 08 46 500 акт приемки-передачи основных средств Отражен источник финансирования по приобретенному ОС 86-1 и др.

83-1 46 500 бухгалтерская справка, смета доходов и расходов Надо ли в бухучете НКО начислять амортизацию По основным средствам НКО амортизацию в бухучете не начисляют. Вместо амортизации в НКО начисляют износ основных средств, который расходом не признается.

Таким образом, к объектам, получаемым в оперативное управление, применимы те же самые правила бухгалтерского учета, что и к объектам недвижимости, подлежащим государственной регистрации права собственности. А именно, до момента государственной регистрации права оперативного управления организация вправе не зачислять объект недвижимости в состав основных средств.

2.

Объектом обложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

  • 1 Как в НКО принимают к учету основные средства
  • 2 Какими проводками отразить основные средства за плату
  • 3 Какие проводки делают при поступлении основных средств безвозмездно
  • 4 Надо ли в бухучете НКО начислять амортизацию
  • 5 Где в бухгалтерском балансе и пояснениях к нему НКО отражают основные средства
  • 6 Как отразить стоимость основных средств в отчете о целевом использовании средств
  • 7 Какими проводками списать основные средства
  • 8 Какие проводки делают при продаже основных средств
  • 9 ОСНО
  • 10 УСН

Основные средства в некоммерческой организации (далее – НКО) учитывают по особым правилам, отличным от тех, которыми руководствуются коммерческие структуры. Например, в НКО другие проводки в учете имущества и в бухотчетности такие активы показывают иначе.

Где в бухгалтерском балансе и пояснениях к нему НКО отражают основные средства В Бухгалтерском балансе стоимость основных средств НКО отражают в разделе 1 по строке «Основные средства». Сделать это надо по полной первоначальной стоимости. На величину износа ее не уменьшайте.

В пояснениях к Бухгалтерскому балансу стоимость основных средств НКО отражают в разделе 2 «Основные средства», таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств». Однако в этой таблице НКО графы «Накопленная амортизация» и «Начисленная амортизация» переименовывают соответственно в «Накопленный износ» и «Начисленный износ».

То есть, в отличие от баланса, в таблице показывают как полную первоначальную стоимость, так и начисленный износ. Об этом сказано в примечании 6 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Организация принимает объект к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ), для управленческих нужд некоммерческой организации, а также если выполняются вышеуказанные условия 3 и 4. Стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление), погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (п.

Источник: http://kodeks-alania.ru/nekommercheskie-organizatsii-osnovnye-sredstva-v-operativnom-upravlenii-usn/

Про закон
Добавить комментарий