Как исчислить акциз при импорте подакцизных товаров

Правовое регулирование акцизов: налогоплательщики, основные элементы налога. Обязанности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза

Как исчислить акциз при импорте подакцизных товаров

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товаров и оплачиваемые покупателем (потребителем). Как правило, подакцизными являются товары:

    • монопольно производимые государством;
    • пользующиеся наибольшим спросом;
    • дефицитные.

Общие правила правового регулирования акцизов установлены главой 22 НК РФ.

При установлении и взимании акцизов следует учитывать, что при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ данный вид налога применяется с учетом особенностей его правового режима, установленного таможенным законодательством РФ.

Значительные особенности имеет правовое регулирование взимания акциза по товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления: если в соответствии с международным договором РФ с иностранным государством отменяются таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу РФ товаров, порядок взимания акциза по подакцизным товарам, происходящим из такого государства или выпущенным в свободное обращение на его территории и ввозимым на территорию РФ, устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ. Также Правительством РФ устанавливается порядок подтверждения права на освобождение от уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров с территории РФ на территорию иностранных государств, с которыми у РФ заключены международные договоры об отмене таможенного контроля и таможенного оформления.

Плательщики акцизов

Налогоплательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ):

Важно! Следует иметь ввиду, что:

  • Каждый случай уникален и индивидуален.
  • Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:

  • Обратиться за консультацией через форму.
  • Воспользоваться онлайн чатом в нижнем правом углу экрана.
  • Позвонить:
    • По всей России: +7 (800) 350-73-32
    1. организации;
    2. индивидуальные предприниматели;
    3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.

Подакцизными товарами признаются:

    • этиловый спирт;
    • спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов (за исключением лекарственных средств, препаратов ветеринарного назначения, парфюмерно-косметической продукции, разлитые в емкости не более 100 мл, виноматериалов, виноградного сусла, иного фруктового сусла, пивного сусла);
    • алкогольная продукция, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;
    • табачная продукция;
    • автомобили легковые;
    • мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
    • автомобильный бензин;
    • дизельное топливо;
    • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
    • прямогонный бензин (бензиновые фракции);
    • топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Объект налогообложения акцизов

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст. 182 НК РФ):

    1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
    2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
    3. передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
    4. передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
    5. передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
    6. передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
    7. передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества);
    8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
    9. ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
    10. получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
    11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина;
    12. передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Налоговая база акцизов

Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров регламентировано в статье 187 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

    1. как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
    2. как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, без учета акциза, налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
    3. как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
    4. как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту РФ по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

Налоговый период

В соответствии со ст. 192 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки

Налоговые ставки определены в ст. 193 НК РФ.

Обязанности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза

Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза определены в ст. 185 НК РФ.

При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке:

    1. при помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны, за исключением подакцизных товаров, ввезенных в портовую особую экономическую зону, акциз уплачивается в полном объеме;
    2. при помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле;
    3. при помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуру, а также под таможенную процедуру свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зоне акциз не уплачивается;
    4. при помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле;
    5. при помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

При вывозе подакцизных товаров с территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:

    1. при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта за пределы территории РФ акциз не уплачивается с учетом статьи 184 НК РФ или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами РФ в порядке, предусмотренном НК РФ. Указанный порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
    2. при вывозе товаров в таможенной процедуре реэкспорта за пределы территории РФ уплаченные при ввозе на территорию РФ суммы акциза возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле;
    3. при вывозе с территории РФ товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры акциз не уплачивается.

При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяется в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза.

Источник: https://jurkom74.ru/ucheba/pravovoe-regulirovanie-aktsizov-nalogoplatelschiki-osnovnie-elementi-naloga-obyazannosti-vzimaniya-aktsiza-pri-vvoze-i-vivoze-podaktsiznich-tovarov-tamozhennogo-soiuza

Акциз при ввозе товаров на территорию РФ: порядок уплаты

Как исчислить акциз при импорте подакцизных товаров

Акциз при ввозе товаров – это косвенный налог, который налагается на юридических лиц в момент пересечения товарами таможенной границы РФ. Налогом облагаются далеко не все товары, а только те, которые относятся к подакцизным. Акциз импорта перечисляется в государственный бюджет в составе общих таможенных платежей.

Государство вводит акцизы на товары, производство которых создает дополнительные хлопоты. Как правило, такие товары наносят непосредственный вред здоровью людей или окружающей среде. В качестве компенсации негативных последствий для общества государство взимает с их владельцев дополнительную плату.

Что относится к подакцизным товарам

В соответствии со ст. 181 НК РФ, акцизом облагается такая продукция:

  • этиловый спирт;
  • спиртосодержащая продукция;
  • алкоголь;
  • табачные изделия;
  • легковые автомобили;
  • нефтяное сырье;
  • природный газ и др.

Исключение – авиационный керосин, параксилол, бензол, ортоксилол. Основание – п. 17-18 ст. 183 НК РФ.

Кто уплачивает акциз

Уплата акциза при ввозе товаров в страну возлагается на декларанта, таможенного брокера, перевозчика. Налог необходимо уплачивать на таможне. Но, если импортируемые товары не надо маркировать в обязательном порядке, контроль за уплатой акциза переходит к налоговым органам.

Виды ставок акциза

  • адвалорные – рассчитываются в процентах от цены продукции;
  • твердые (специфические) – рассчитываются в рублях за единицу измерения количества продукции;
  • комбинированные – включают в себя два вида налоговых ставок одновременно.

На практике применяются только твердые и комбинированные ставки.

Налоговая база рассчитывается отдельно на каждую партию товаров. В состав одной партии могут быть включены разные товары, облагаемые разными налоговыми ставками. В таком случае налоговая база будет определяться отдельно по всем видам импортируемых товаров.

Правила уплаты налога

Порядок установления и применения акцизов при ввозе в РФ приведен в п. 1 ст. 185 НК РФ. В соответствии с этой статьей, он будет зависеть от вида таможенной процедуры:

  • Если товары выпущены для внутреннего потребления или направляются на переработку – налог уплачивают в полном размере.
  • Если действует режим свободной таможенной зоны – акциз уплачивают в полном объеме.
  • Если товары ввозятся на определенное время – их владелец полностью или частично освобождается от необходимости уплачивать налог.
  • При реимпорте продукции надо уплатить ту сумму акциза, от уплаты которой импортер был ранее освобожден.

Акцизный сбор не надо уплачивать при:

  • специальной таможенной процедуре;
  • беспошлинной торговле;
  • транзите;
  • таможенном складе;
  • свободном складе;
  • отказе от товаров;
  • уничтожении продукции;
  • направлении продукции на переработку при условии, что она потом будет вывезена из страны в установленный срок.

Расчет суммы акциза

Расчет акциза импорта будет зависеть от того, по каким ставкам облагается продукция:

  • Если используется твердая (специфическая) ставка: размер акцизного сбора определяется как произведение объема (количества) импортированной продукции и ставки акциза.
  • Если используется комбинированная ставка: величина налога рассчитывается дважды. Сначала она определяется как сумма величин, рассчитанных с учетом твердой и адвалорной ставки. Затем надо рассчитать величину акциза по минимальной тарифной ставке. Полученные суммы сравнивают и выбирают ту, которая больше.

Импорт товаров из стран ЕАЭС

Порядок уплаты акцизов при импорте будет зависеть от того, обязательно ли наличие маркировки на продукции или нет. Акцизная марка представляет собой специальный знак, который наносится на алкоголь и табачные изделия, тем самым подтверждая факт перечисления налога в бюджет и легальность импорта продукции.

Если маркировка не нужна

Акцизный сбор следует уплачивать в налоговую службу по месту регистрации. Об этом сказано в п. 1 ст. 186 НК РФ. Величину налога рассчитывают на дату постановки импортированных товаров на бухгалтерский учет. Ставка налога определяется по ст. 193 НК РФ.

Налогоплательщик должен перечислить акцизный сбор в государственный бюджет до 20-го числа месяца, который следует за месяцем, в котором были оприходованы товары. В ИФНС надо подать налоговую декларацию и ряд документов (заявление об импорте продукции, выписку из банка, подтверждающую факт уплаты налога, транспортные документы, счета-фактуры и пр.).

Если маркировка обязательна

Марки в обязательном порядке надо ставить на алкогольной и табачной продукции. Импортер должен приобрести их на таможне. Акциз при ввозе товаров на территорию РФ также надо платить на таможне. Сумма платежа рассчитывается на дату оприходования импортной продукции. При расчете суммы налога следует применять налоговые ставки, приведенные в ст. 193 НК РФ.

Сервис Consollex – ваш надежный помощник в организации поставок

Если ваш бизнес связан с доставкой сборных грузов из стран Европы в Россию – обязательно воспользуйтесь возможностями сервиса Consollex. Это профессиональный инструмент, с помощью которого можно быстро рассчитать стоимость перевозки груза и организовать его доставку на самых выгодных условиях. Для регистрации в системе понадобится только ИНН и номер телефона.

Источник: http://consollex.ru/porjadok-ustanovlenija-i-primenenija-akcizov-pri-vvoze-tovarov-v-rf/

Уплата акцизов при ввозе подакцизных товаров Таможенного союза

Как исчислить акциз при импорте подакцизных товаров

Согласно пп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (до 01.01.2011 – на таможенную территорию РФ), признаются объектом обложения акцизом.

При этом назначение ввозимого товара (с целью использования в качестве сырья для производства продукции, для перепродажи и др.) роли не играет.

Указанные поправки связаны с началом функционирования единой таможенной территории Таможенного союза, которую составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств – членов Таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства – члены Таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией.

Для справки. Территория РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, – это территория РФ, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права (новое положение п. 2 ст. 11 НК РФ).

Предприятия торговли должны учитывать, что список подакцизных товаров, приведенный в п. 1 ст. 181 НК РФ, изменен.

В него среди прочего входят: – спирт этиловый из всех видов сырья; – спирт коньячный (ранее данный вид спирта не признавался подакцизным товаром, изменение направлено на предотвращение его нелегального оборота); – спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ. Отметим: до 01.01.2011 не рассматривалась в качестве подакцизных товаров парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно, и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл. Теперь к этому списку добавилась парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно; – алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%). Пиво и напитки, изготовленные на его основе, теперь выделены не в отдельный вид подакцизных товаров, а включены в состав алкогольной продукции, поэтому меняется порядок исчисления и уплаты акцизов по этим товарам производителями; – табачная продукция; – автомобили легковые;

– мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.).

Импорт подакцизных товаров Таможенного союза

Особенности взимания акциза при ввозе подакцизных товаров Таможенного союза установлены ст. 186 НК РФ (изменения, внесенные в эту статью Федеральным законом N 306-ФЗ, вступили в силу с 01.01.2011).

Прежде чем переходить к нормам данной статьи, заглянем в международные договоры, формирующие договорно-правовую базу Таможенного союза в части взимания косвенных налогов (НДС и акциза) при импорте товаров.
Принцип взимания косвенных налогов при импорте товаров установлен ст.

3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 “О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе”.

Итак, при импорте товаров на территорию одного государства – участника Таможенного союза с территории другого государства – участника Таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера.

При этом законодательством последнего может быть установлено иное в отношении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками).

Кроме того, косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства – участника Таможенного союза товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию.

Еще один момент: ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства.
На основании ст.

4 указанного Соглашения взимание косвенных налогов и контроль за их уплатой при импорте товаров осуществляются в соответствии с отдельным Протоколом, заключаемым между Правительствами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. Таковым является Протокол от 11.12.

2009 “О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе” (далее – Протокол). В нем порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров установлен ст. 2. Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым с территории одного государства на территорию другого, оба из которых являются членами Таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков – собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (с учетом отдельных особенностей). Данное правило не распространяется на товары, подлежащие маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками). По ним взимание акцизов осуществляется таможенными органами государства – члена Таможенного союза, если это предусмотрено законодательством данного государства (п. 12 ст. 2 Протокола).

Для справки. В целях применения положений Протокола собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или переход права собственности на товары к которому предусмотрен договором (контрактом).

Таким образом, порядок взимания акциза по подакцизным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию РФ с территории государства – члена Таможенного союза, зависит от того, подлежит ли маркировке акцизными марками ввозимый товар. Подтверждение этому теперь можно найти и в Налоговом кодексе. Согласно п. 1 ст.

186 НК РФ при ввозе на территорию РФ с территории государства – члена Таможенного союза подакцизных товаров Таможенного союза акцизы взимаются налоговыми органами при условии, что эти товары не подлежат маркировке акцизными марками в соответствии с законодательством РФ.

Взимание акцизов по ним – обязанность таможенных органов, осуществляемая в порядке, установленном новой ст. 186.1 НК РФ.

Подакцизные товары, подлежащие маркировке

В соответствии с законодательством РФ маркировке акцизными марками подлежит табачная и алкогольная продукция

Источник: http://www.brokert.ru/material/uplata-akcizov-tamozhennyy-soyuz

Таможенный акциз

Как исчислить акциз при импорте подакцизных товаров

Таможенный акциз – это один из видов платежей, уплачиваемых за ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Его ещё называют акцизным сбором или налогом. С ввозимых на территорию РФ товаров, кроме акциза уплачиваются другие таможенные платежи и сборы.

Деньги, полученные при сборе акцизного налога, поступают в бюджет РФ. Таможенные платежи это акцизы, таможенный сбор, ввозная и вывозная пошлина (ст. 46 ТК ЕАЭС). Акциз взимается помимо таможенной пошлины с подакцизных товаров.

Государство выбрало для налогообложения высокорентабельные товары, продажная стоимость которых значительно превышает стоимость их изготовления. Спрос на подакцизные товары обычно не меняется из-за повышения или понижения их стоимости.

Они не относятся к предметам первой необходимости и не являются полезными для здоровья. Это, например, сигареты, водка, пиво и т. д.

Подакцизные товары

При ввозе на таможенную территорию РФ подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары (гл. 22 НК РФ):

Есть продукция, ошибочно принимаемая за подакцизную. Это, например, лекарственные средства, спиртосодержащая косметика, ветеринарные препараты (зависит от содержания спирта и фасовки), виноматериалы, сусло виноградное.

Акциз при экспорте

При экспорте акциз не платится. Это повышает конкурентоспособность подакцизных товаров, поддерживает отечественного товаропроизводителя. Порядок освобождения от акцизного налога регулируется 184 ст. НК РФ.

Согласно требованиям налогового законодательства, необходимо предоставить в налоговую службу банковскую гарантию или заключить договор поручительства (письмо от 30 июня 2017 г. N СД-4-3/12690). Банковская гарантия обязывает декларанта оплатить акцизный налог, если не будут вовремя предоставлены необходимые документы, подтверждающие факт экспорта товара.

Договор поручительства освобождает от уплаты акциза, если документы будут предоставлены в срок, согласно договору. Если условия договора не выполняются, то поручитель должен будет оплатить акциз.

Акциз при ввозе (импорт)

Уплата акциза производится при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, при подаче таможенной декларации. Для того чтобы рассчитать сумму акциза, нужно знать ставку акциза, налоговую базу и вид акцизной ставки. Вид акцизной ставки определяется налоговым законодательством. Ставки бывают трёх видов: твёрдая, адвалорная, комбинированная.

Твёрдая ставка указывает сколько надо заплатить за единицу товара. Умножив твёрдую ставку акциза на налоговую базу (количество товара) мы получим сумму акциза.

Твёрдая ставка – это стоимость за единицу измерения продукции. Например, это может быть руб./литр или руб./грамм или руб./шт. и др.

Налоговая база для твёрдой ставки определяется как количество ввозимых товаров. Например, литров, л.с., штук, грамм.

Cакц – сумма акциза
Стакц – твёрдая ставка акциза
Нб – налоговая база

Адвалорная ставка указывается в процентах. В качестве налоговой базы берётся таможенная стоимость ввозимого товара. В существующей редакции НК РФ 2019 г. Не используется.

Cакц – сумма акциза
Адвст – адвалорная ставка акциза
Тс – таможенная стоимость

Для комбинированной ставки указываются два значения: одно для адвалорной, другое для специфической. Рассчитывают каждую и из них выбирают большую.

Ставка таможенного акциза

Как узнать нужно платить акцизный сбор за Вашу продукцию или нет и сколько? Для этого нужно правильно определить уникальный цифровой код товара по специальному классификатору Товарной Номенклатуры Внешнеэкономической Деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД). По этому цифровому коду определить в Едином Таможенном Тарифе Евразийского Экономического Союза (ЕТТ ЕАЭС), нужно ли платить акцизный сбор и, если нужно, то сколько?

Пример 1: Ввоз пива солодового в сосудах ёмкостью менее 10 литров, в бутылках, с содержанием этилового спирта менее 8,6%. Находим десятизначный код товара «2203000100» ставка акциза для него равна 21 руб./литр.

Пример 2: Ввоз из Испании виноградных натуральных вин с добавлением растительных или ароматических веществ, в сосудах ёмкостью 2 литра или менее, фактической концентрацией спирта менее 18%. Находим код товара «2205101000», ставка акциза для вина 18 руб./литр.

Если партия ввозимых товаров включает в себя подакцизные товары с разными акцизными ставками, то акцизный налог вычисляется по каждой группе отдельно (Ст. 194 п. 6 НК РФ).

Освобождаются от уплаты акцизного налога ввозимые товары, помещённые под таможенные процедуры:

Уплата таможенного акциза

Обязанность по уплате таможенных платежей в том числе акциза возложена на декларанта (статья 50 ТК ЕАЭС). После расчёта акциза и других таможенных платежей, декларант вносит средства на счет таможенного органа, который осуществляет таможенное оформление.

Эти платежи являются авансовыми, т.е. оплатить их необходимо заранее, перед подачей декларации. Для этого нужно перечислить деньги на единый лицевой счёт ЕЛС (лицевой счёт плательщика).

В платёжном поручении указывается Код Бюджетной Классификации (КБК), уникальный для каждого вида платежа.

Внимание! При расчете таможенных платежей необходимо учитывать колебания валютных курсов.

Физические лица могут вносить средства через специализированные терминалы на территории таможенного поста (при наличии).
Юридические лица могут воспользоваться таможенной картой или картой платежной системы “Раунд”, позволяющим вносить таможенные платежи без задержек.

Мы Вам поможем рассчитать и оплатить акцизный налог и другие таможенные платежи

Наша компания “Универсальные Грузовые Решения” оказывает услуги по оформлению товаров, подбору кодов ТН ВЭД, расчету необходимых к уплате на таможне акцизов, НДС, сборов, ввозных таможенных пошлин и других таможенных платежей.

Если необходимо оформить сертификат, наша компания Вам поможет.

При необходимости мы можем оплачивать за клиента таможенные платежи и проводить оперативную растаможку груза на таможне, что поможет сократить издержки и время на прохождение таможне.

Узнать стоимость акциза налога или заказать услугу

Источник: https://ucsol.ru/tamozhennye-platezhi/akciz

Про закон
Добавить комментарий