Как арендатору отразить в учете возврат арендованного имущества

Как арендатору отразить в учете возврат арендованного имущества – НалогОбзор.Инфо

Как арендатору отразить в учете возврат арендованного имущества

  • 1 ОСНО: НДС
  • 2 ОСНО и ЕНВД
  • 3 ЕНВД

Передача имущества по договору аренды происходит два раза:

  • первый – когда арендатор получает имущество в пользование от арендодателя;
  • второй – при возврате имущества арендатором арендодателю, т. е. после прекращения действия договора аренды.

В обоих случаях операцию по передаче имущества нужно оформить документом, свидетельствующим о передаче (например, актом приема-передачи). В отношении недвижимого имущества такое требование прямо изложено в пункте 1 статьи 655 Гражданского кодекса РФ.

В отношении прочих объектов (движимого имущества) – в пункте 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, где сказано, что каждая операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Подробнее о том, как оформить акт приема-передачи арендованного имущества, см.

 Как арендодателю отразить возврат арендованного имущества в бухучете.

Если договор аренды не предусматривает выкуп имущества арендатором, то до окончания действия договора право собственности на него остается у арендодателя (ст. 606 и 608 ГК РФ).

По общему правилу бухучет арендованного имущества арендатор ведет за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства».

Возврат арендованного имущества отразите следующим образом:

Кредит 001
– возвращено арендодателю арендованное имущество.

Стоимость арендованного имущества укажите в оценке, зафиксированной в договоре.

Эти правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

Исключение из этого правила могут составлять аренда предприятия как имущественного комплекса и договор финансовой аренды (лизинга) (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Более подробно об этом см. Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

Пример отражения в бухучете арендатора возврата имущества, полученного в аренду

ОАО «Производственная фирма «Мастер» в январе вернуло владельцу ранее полученное от него в аренду производственное оборудование. В договоре аренды стороны установили стоимость основного средства в размере 1 200 000 руб.

В январе в бухучете организации сделана следующая запись:

Кредит 001
– 1 200 000 руб. – возвращено арендодателю арендованное имущество.

Прочие расходы, которые на основании договора или закона должен оплатить арендатор при возврате имущества (например, транспортировка), отразите в бухучете проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 91-2…) Кредит 60 (76, 70, 69…)
– отражены расходы, связанные с передачей имущества арендодателю.

Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

Порядок расчета налогов при возврате арендованного имущества арендодателю зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: налог на прибыль

Расходов в виде стоимости имущества, переданного арендодателю по окончании договора аренды, арендатор не несет.

Это объясняется тем, что в общем случае на протяжении всего срока аренды имущество остается в собственности арендодателя и амортизацию по нему начисляет именно он (за исключением выкупа арендованного имущества и финансовой аренды (лизинга), если объект аренды по договору учитывается на балансе арендатора) (ст. 608 ГК РФ, п. 10 ст. 258 НК РФ).

Другие расходы, связанные с возвратом арендованного имущества, можно учесть при расчете налога на прибыль, если обязанность по их осуществлению возложена на арендатора договором или законом (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это касается, например, расходов на доставку возвращаемых объектов аренды (письмо Минфина России от 16 марта 2006 г. № 03-03-04/1/247).

Затраты, связанные с возвратом арендованного имущества, учтите при расчете налога на прибыль в составе прочих производственных расходов, например:

  • расходы на содержание служебного транспорта (при доставке собственными силами) – на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ;
  • расходы по оплату услуг сторонних исполнителей (при выполнении доставки с привлечением стороннего перевозчика) – на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Расходы, связанные с возвратом полученного в аренду имущества обслуживающих производств и хозяйств, учитывайте обособленно (ст. 275.1 НК РФ).

Затраты, связанные с возвратом арендованных объектов непроизводственного назначения, при расчете налога на прибыль не учитывайте.

Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть связаны с производственной деятельностью организации.

При методе начисления расходы, связанные с возвратом арендованного имущества, учтите в том периоде, к которому они относятся (например, расходы на доставку силами стороннего перевозчика – после получения от него документа, подтверждающего факт оказания услуги) (абз. 1 п. 1 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода расходы, связанные с возвратом лизингового имущества лизингодателю, признайте после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении арендатора возврата имущества, ранее полученного в аренду

В январе ОАО «Производственная фирма “Мастер”» вернула владельцу ранее полученное от него в аренду производственное оборудование. В договоре аренды стороны установили стоимость основного средства в размере 1 200 000 руб.

Расходы на доставку оборудования, которые по договору должен нести «Мастер», составили 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.).

Организация применяет метод начисления, налог на прибыль платит помесячно.

В январе в бухучете организации сделаны следующие записи:

Кредит 001
– 1 200 000 руб. – возвращено арендодателю арендованное имущество;

Дебет 20 Кредит 76
– 10 000 руб. – отражены расходы по доставке арендованного оборудования обратно арендодателю;

Дебет 19 Кредит 76
– 1800 руб. – отражен входной НДС с расходов по доставке;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 1800 руб. – принят к вычету НДС с расходов по доставке.

Расходы в виде стоимости имущества, переданного обратно арендодателю, не повлияли на базу по налогу на прибыль. Затраты по доставке арендованного имущества бухгалтер «Мастера» отразил в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль за январь.

ОСНО: НДС

Операция по возврату арендованного имущества арендодателю НДС не облагается. Это связано с тем, что права собственности на это имущество у арендатора нет и реализации имущества в данном случае не происходит (подп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 39 НК РФ, ст. 606, 608 ГК РФ).

Суммы входного НДС со стоимости услуг сторонних исполнителей (например, по транспортировке арендованного имущества) примите к вычету при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов (кроме того, должны быть соблюдены иные условия, необходимые для применения вычета) (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, расходы, связанные с возвратом арендованного имущества (например, расходы на доставку), нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы по возврату арендованного имущества, которое используется в каком-либо одном виде деятельности, распределять не надо.

Сумму входного НДС (выделенную в счете-фактуре) со стоимости услуг сторонних исполнителей распределите по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

К полученной доле расходов (например, на транспортировку) по деятельности организации, облагаемой ЕНВД, прибавьте сумму НДС, которую нельзя принять к вычету (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Пример распределения арендатором расходов, связанных с возвратом арендованного имущества. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма “Гермес”» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Налог на прибыль «Гермес» платит помесячно.

В январе организация заключила договор аренды с главным бухгалтером организации А.С. Глебовой. Объект договора аренды – компьютер. Компьютер предназначен для учета товаров, реализуемых оптом и в розницу. Срок договора аренды – шесть месяцев.

В июне (по окончании договора аренды) «Гермес» возвращает компьютер Глебовой. Сумма расходов на доставку компьютера (собственным транспортом), которые по договору аренды несет «Гермес», составляет 1000 руб. (в т. ч.

 НДС со стоимости ГСМ, израсходованных при доставке, – 36 руб.).

Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности в январе, составила:

  • по оптовой торговле (без учета НДС) – 21 000 000 руб.;
  • по розничной торговле – 9 000 000 руб.

Чтобы правильно распределить расходы, связанные с возвратом арендованного имущества, между двумя видами деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общей суммой доходов.

Доля доходов от оптовой торговли в общей сумме доходов за январь составляет:
21 000 000 руб. : (21 000 000 руб. + 9 000 000 руб.) = 0,7.

Доля расходов, связанных с возвратом арендованного компьютера, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, равна:
(1000 руб. – 36 руб.) × 0,7 = 675 руб.

Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь.

Сумму НДС, которую можно принять к вычету со стоимости ГСМ, израсходованных при доставке, бухгалтер сможет определить по итогам I квартала.

УСН

Расходов в виде стоимости имущества, переданного обратно арендодателю по окончании договора аренды, арендатор не несет. Это объясняется тем, что в общем случае на протяжении всего срока аренды имущество остается в собственности арендодателя (ст. 608 ГК РФ).

Другие расходы, связанные с возвратом арендованного имущества, учтите при расчете единого налога, только если они предусмотрены в статье 346.

16 Налогового кодекса РФ и обязанность нести их возложена на арендатора договором или законом (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Это касается, например, расходов на доставку возвращаемых объектов аренды, осуществленные арендатором без привлечения сторонних организаций.

Такие расходы учтите при расчете единого налога по статьям затрат, например:

  • расходы на содержания служебного транспорта – на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ;
  • входной НДС со стоимости ГСМ, использованных при доставке, – на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Затраты, связанные с возвратом арендованных объектов непроизводственного назначения, при расчете единого налога не учитывайте. Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть связаны с производственной деятельностью организации.

При этом обязательным условием для признания расходов является их оплата (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При возврате арендованного имущества оформите первичные учетные документы (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет единого налога операция по возврату арендованного имущества не влияет.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_po_dogovoru_arendy/kak_arendatoru_otrazit_v_uchete_vozvrat_arendovannogo_imushhestva/89-1-0-2437

Проводка у арендодателя возврата основногос средства

Как арендатору отразить в учете возврат арендованного имущества

Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 01 субсчет «Основных средств, сданные в аренду» 01 Отражена в аналитическом учете к счету 01 сдача в аренду объектов основных средств.

№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» 20 02 Отражено начисление амортизации арендодателем по объектам, сданным в аренду.

Аналитические данные по начислению амортизации объектов основных средств, сданных в аренду,Бухгалтерская справка-расчет 20 69, 70, 71, 76 Отражены прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду.

Договор аренды имущества,Бухгалтерская справка-расчет 62 90-1 Отражена сумма арендной платы, причитающейся к получению за сданные в аренду основные средства. Договор аренды имущества 90-2 20 Списана начисленная амортизация и прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду.

Важно

Владелец объекта основных средств, например, оборудования имеет право передать его во временное пользование другой организации.

Это может быть единичный случай, а может организация специализируется на том, чтобы передавать имущество в аренду и для нее такого рода операции являются обычным видом деятельности.
Разберем оба случая, так как учет расходов и доходов в обоих случаях заметно различается. К слову сказать, несмотря на то, что основное средство передано в аренду другому предприятию, объект по-прежнему продолжает числиться на балансе арендодателя и, следовательно, по нему необходимо начислять ежемесячно амортизацию.

Для учета передачи объекта ОС в аренду на 01 счете открывается отдельный субсчет «ОС переданные в аренду», перевод объекта отражается проводкой Д01.ОС в аренде Д01.ОС в эксплуатации.

Как арендатору отразить в бухучете получение и возврат арендованного имущества

В зависимости от условий передачи основных средств, аренда может быть:

  • текущей — использование имущества без передачи права собственности;
  • финансируемой — передача прав собственности арендатору по истечению срока пользованием имуществом при осуществлении выкупа остаточной стоимости имущества (лизинг).

Бухгалтерский учет аренды основных средств (имущества) арендодателем В зависимости от направления деятельности арендодателя, сдача объекта в аренду может считаться как основным видом деятельности, так и разовой сделкой.
Если передача имущества входит в основной вид деятельности организации, то в бухгалтерском учете используется счет 90 — «Продажи».

Затраты возникающие с передачей имущества в аренду отражаются на дебетовых счетах — 20, 23, 26, 44.

Прочие расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендатор (например, транспортировка), отразите в бухучете проводками: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 91-2…) Кредит 76 (60, 70,69…)– отражены расходы, связанные с получением имущества в аренду. Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99. Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором.

Внимание

В этом случае по окончании срока действия договора (или до окончания срока, но после выплаты выкупной стоимости) собственником полученных объектов становится арендатор.

В бухучете операцию по получению выкупленного имущества по договору аренды отражайте как его покупку.
Такой вывод следует из пункта 1 статьи 624 Гражданского кодекса РФ.

Возврат имущества Возврат арендованного имущества отразите следующим образом: Кредит 001– возвращено арендодателю арендованное имущество.

Аренда имущества: проводки, примеры, законы

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так: Дт Кт Описание Документ 76 51 Оплачен выкупной платеж Договор, платежное поручение 08 76 Оприходован объект ОС Договор, акт формы ОС-1 19 76 Отражен НДС Счет-фактура полученный 01 08 Ввод в эксплуатацию объекта Приказ руководителя 68 19 Принят к вычету НДС Ремонтируем арендованное имущество Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением.

Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

Каждый месяц на счете 90 считается итоговый финансовый результат от аренды, полученная прибыль отражается проводка Д90/9 К99, если же расходы превысили доходы, то наблюдаем убыток, который отражаем проводкой Д99 К90/9.

Если арендные платежи включают в себя НДС, то его необходимо выделить из суммы платежей (проводка Д90/3 К68.НДС) и уплатить в бюджет (Д68.НДС К51). Передача ОС в аренду – разовая операция В этом случае для учета расходов и доходов от арендной операции применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналогичным образом по дебету сч.91 собираются расходы, связанные с объектом основных средств, переданным в аренду, по кредиту сч.91 – доходы.

Бухгалтерские проводки по учету операций аренды

Следует заметить, что арендатор не начисляет амортизацию на ОС, а арендные платежи списывается на счета расходов на основе проводки: Дебет 20 /44 Кредит 76 Арендные платежи включают в себя НДС, поэтому арендатор может осуществить вычет НДС с помощью проводки: Дебет 19 Кредит 76 и Дебет 68 Кредит 19 Оплата платежей за пользование имуществом отображается проводкой: Дебет 76 Кредит 51 При возврате основного средства, объект снимается со счета 001, проводкой Кредит 001 Учет выкупа основного средства (имущества) Рассмотрим типовые ситуации при бухгалтерском учете выкупа основных средств. Выкуп основных средств осуществляется при заключении договора лизинга.

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

Объект, признаваемый в составе основных средств, отвечает критериям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01 (утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Критериев всего 4:

  • объект предназначен для использования в деятельности организации, в том числе в арендных сделках для передачи арендатору;
  • объект используется продолжительное время, превышающее 12 месяцев, или период, превышающий обычный операционный цикл длительностью более 12 месяцев;
  • объект должен приносить доходы в будущем;
  • его перепродажа не предполагается.

Имеется и дополнительное условие: критерии должны выполняться все одновременно. Арендодатель (собственник имущества) сдает его в аренду, арендатор принимает.

По общему правилу при операционной аренде собственником предмета сделки остается арендодатель, смены собственника не происходит.

Источник: http://zakon52.ru/provodka-u-arendodatelya-vozvrata-osnovnogos-sredstva/

Как отразить в учете возврат с аренды основных средств проводки

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества.

Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье. Оглавление

  • 1 Что арендуем?
  • 2 Аренда: отражаем в учете
    • 2.1 Начисление арендной платы — проводки у арендодателя
    • 2.2 Начисление арендной платы — проводки у арендатора
  • 3 Ремонтируем арендованное имущество
    • 3.1 Ремонт за счет арендатора
    • 3.2 Ремонт за счет арендодателя

Что арендуем? Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл.

34 ГК РФ.

В избранноеОтправить на почту Учет аренды основных средств, нормативные документы, бухгалтерские проводки — в нашей статье рассмотрены все особенности учета по договорам аренды.

Основные понятия договора аренды Учет ОС у арендодателя Учет арендованных основных средств у арендатора Итоги Основные понятия договора аренды Основополагающий документ, регламентирующий арендные отношения, — это гл. 34 Гражданского кодекса РФ.

Объектом аренды может быть разное имущество, обладающее свойством не терять натуральные свойства при эксплуатации, объединенное в правовом поле под термином «непотребляемые вещи».

Эта особенность позволяет вернуть исходный объект правообладателю без изменения его функциональных и качественных характеристик. Это земельные участки, здания, оборудование, транспорт и другие подобные объекты, как правило основные средства организаций.

Как арендатору помещения или иного основного средства отражать в бухгалтерском учете операции по договору аренды имущества

Как арендатору отразить в учете возврат арендованного имущества

Бухгалтерский учет операций по договору аренды, как правило, не зависит от вида арендуемого имущества. Арендатор на протяжении всего срока аренды учитывает полученное от арендодателя имущество за балансом, а арендную плату отражает в расходах.

Какими документами оформляют операции по договору аренды основного средства

При получении в аренду объекта основных средств (ОС) и при его возврате подпишите совместно с арендодателем акт приема-передачи или иной документ о передаче объекта аренды.

Форму акта вы можете согласовать в качестве приложения к договору аренды. Не забудьте включить в него обязательные реквизиты первичного учетного документа (ст. 611, п. 1 ст. 655 ГК РФ, ч. 1, 3 ст.

9 Закона о бухгалтерском учете).

На арендованный объект ОС вы можете открыть инвентарную карточку и учитывать объект по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем (п. 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Для отражения в бухгалтерском учете расходов в виде арендной платы достаточно оформить бухгалтерскую справку. Подписывать с арендодателем какой-либо двусторонний документ (например, акт об оказании услуг) не требуется.

Как арендатору учитывать на забалансовом счете 001 объекты аренды (помещения, оборудование, иное имущество)

На дату получения имущества примите его на забалансовый учет на счет 001 «Арендованные основные средства».

Арендованное имущество учитывайте по стоимости, которая указана в договоре аренды.

На дату возврата объекта арендодателю спишите его с забалансового учета.

Аналитический учет по счету 001 ведите по арендодателям, а также по каждому объекту ОС (Инструкция по применению Плана счетов).

операцийДебетКредит
На дату получения имущества от арендодателя
Принят на забалансовый учет объект ОС, полученный по договору аренды001
На дату возврата имущества арендодателю
Списан с забалансового учета объект ОС, возвращенный арендодателю001

Как отражать в бухгалтерском учете расходы в виде арендной платы

Отражение в учете расходов на аренду ОС, включая помещения, здания, оборудование, транспортные средства, зависит не от вида арендуемого имущества, а от того, используется ли арендованное имущество в обычных видах деятельности арендатора.

Установленную договором сумму арендной платы (без учета НДС) учитывайте:

  • в расходах по обычным видам деятельности, если арендуемый объект используется в процессе производства и продажи продукции, приобретения и продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. п. 5, 6, 1, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»);
  • в прочих расходах — в ином случае (п. 4 ПБУ 10/99).

Например, затраты на аренду производственного помещения учитывайте в расходах по обычным видам деятельности, а плату за помещение, арендованное для проведения праздничного мероприятия, — в прочих расходах.

Расходы признавайте в том отчетном периоде, в котором имела место аренда (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Арендные платежи отражайте бухгалтерскими записями:

операцийДебетКредитПервичный документ
Отражены расходы в виде арендной платы20

(26,

44,

91-2

и др.)

76Бухгалтерская справка
Отражен НДС, предъявленный арендодателем1976Счет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный арендодателем6819Счет-фактура
Перечислена арендная плата7651Выписка банка по расчетному счету

Как арендатору помещения отражать в бухгалтерском учете переменную часть арендной платы, установленную договором

Стоимость коммунальных услуг, подлежащую возмещению арендодателю, в договорах аренды помещений иногда прописывают как переменную часть арендной платы, которая зависит от количества потребленных арендатором ресурсов (электроэнергии, воды и др.).

Переменную часть арендной платы отражайте в расходах по общим правилам, так же как и постоянную часть арендной платы.

  Close Window

Loading, Please Wait!

This may take a second or two.

Источник: http://urist7.ru/nalog/kak-arendatoru-pomeshheniya-ili-inogo-osnovnogo-sredstva-otrazhat-v-buxgalterskom-uchete-operacii-po-dogovoru-arendy-imushhestva.html

Про закон
Добавить комментарий