Действующие международные договоры РФ об избежании двойного налогообложения

Соглашение об избежании двойного налогообложения: как не платить налог дважды

Действующие международные договоры РФ об избежании двойного налогообложения

10 ноября 2016

Налоговым резидентом России, обязанным платить в РФ налог на доходы от активов во всём мире, считается тот, кто живёт на территории страны более 183 дней в году. В частности, под это определение попадают многие владельцы заграничной недвижимости, которые могут получать доход от аренды или при продаже жилья.

Если они являются российскими налоговыми резидентами, то возникает ситуация, при которой они должны платить налоги как за рубежом (по месту нахождения объекта), так и в России (по месту своего налогового резидентства). Однако налог не может взиматься два раза: он платится только за рубежом, а разница засчитывается в России.

Это предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения — что это?

Соглашение об избежании двойного налогообложения — это заключаемый между двумя странами договор, который устанавливает правила, по которым взимаются налоги с организаций и физических лиц в тех случаях, когда активы, приносящие доход, находятся не в стране резидентства получателя дохода.

В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые попадают под действие документа, а также круг лиц, на которых распространяются его нормы. Также в таком соглашении приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения договора. Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами.

АвстралияАвстрияАзербайджанАлбанияАлжирАргентинаАрменияБелоруссияБельгияБолгарияБотсванаВеликобританияВенгрияВенесуэлаВьетнамГерманияГонконг (с 01.01.2017)ГрецияДанияЕгипет ИзраильИндияИндонезияИранИрландияИсландияИспанияИталияКазахстанКанадаКатарКипрКиргизияКитайКНДРКореяКубаКувейтЛатвияЛиван ЛитваЛюксембургМакедонияМалайзияМалиМальтаМароккоМексикаМолдоваМонголияНамибияНидерландыНовая ЗеландияНорвегияПольшаПортугалияРумынияСаудовская АравияСербияСингапурСирия СловакияСловенияСШАТаджикистанТаиландТуркменистанТурцияУзбекистанУкраинаФилиппиныФинляндияФранцияХорватияЧерногорияЧехияЧилиШвейцарияШвецияШри-ЛанкаЮАРЯпония

«Что касается, например, доходов в Эстонии или других странах, с которыми Россия не заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, то резиденты РФ платят налоги два раза, в обеих странах.

Если законодательством Эстонии предусмотрено взимание налога с нерезидента, то уплаченная сумма не будет учтена в РФ, так как фактически уплаченные суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором, подписанным РФ»,— говорит юрист Tranio Екатерина Шабалина.

Для покупателей и владельцев зарубежной недвижимости соглашения об избежании двойного налогообложения важны в первую очередь потому, что позволяют зачитывать в России налог на доходы от аренды и при продаже такого имущества.

Как учитывается налог при получении дохода от аренды

«Если российский резидент получает доход от недвижимости, расположенной, например, в ФРГ, сумма налога, уплаченного в Германии, будет вычтена из суммы налога, подлежащего уплате в России.

Сумма налога рассчитывается по российскому налоговому праву (по ставке 13 % и установленным правилам) и вычитается из суммы уплаченного зарубежного налога. Следует помнить, что вычет не сможет превысить сумму налога, исчисленного в России.

Соответственно, если сумма налога в государстве-источнике дохода была уплачена в меньшем размере, чем было рассчитано в России, то недостающую часть придётся доплатить уже в РФ»,— поясняет Екатерина Шабалина.

Если вы получаете доход от аренды, вы должны самостоятельно задекларировать его в России, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ (лист «Б», или доходы от источников за пределами Российской Федерации).

К налоговой декларации прилагаются:

  • выданные зарубежной налоговой документы, подтверждающие сумму полученного дохода и уплаченного с него налога, а также их нотариально заверенный перевод на русский язык. В этих документах должны быть отражены вид дохода, его сумма, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты.
  • или копия налоговой декларации, поданной за рубежом, с копией платёжного документа об уплате налога (всё это также должно быть переведено на русский язык и нотариально заверено).

«Сумма уплаченного за рубежом налога зачитывается только после подачи этой декларации, по окончании налогового периода. Заявить о доходах и получить зачёт налога можно в течение трёх лет после окончания отчётного года, в котором были получены доходы»,— говорит Екатерина Шабалина.

Например, российский налоговый резидент владеет германской недвижимостью, которая приносит 10 тыс. евро в год в качестве дохода от аренды.

Сумма подоходного налога в Германии составит 2 324 евро (ставка — 23,24 % от арендного дохода с учётом надбавки в поддержку солидарности), в России — 1 300 евро (13 %).

Поскольку сумма в 1 300 евро меньше, чем 2 324, то владельцу недвижимости не придётся ничего дополнительно платить в РФ.

При этом вычеты, полученные за рубежом, не учитываются при расчёте налогооблагаемой суммы в России. Допустим, россиянин сдаёт в аренду дом во Франции и получает 18 тыс. евро в год.

Согласно французскому законодательству, он имеет право вычесть из налогооблагаемой суммы 50 % в связи с расходами на содержание жилья. Следовательно, 9 тыс. евро облагаются налогом на доход от аренды. Минимальная ставка для нерезидентов — 20 %.

Значит, в год россиянин выплачивает налог в сумме 1 800 евро. Поскольку в России не действует подобная система вычетов при уплате налогов, платить пришлось бы с полной суммы в 18 тыс. евро по ставке 13 %, то есть 2 340 евро в год.

Но так как между Россией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, россиянину нужно заплатить налог во Франции, а в РФ только доплатить разницу — 540 евро.

Также важно знать, что, уплачивая в России налог по упрощённой схеме налогообложения, нельзя получить зачёт иностранного налога, и налогообложение в таком случае будет двойным.

Как учитывается налог при продаже зарубежной недвижимости

Согласно письму ФНС № ЕД-3-3/4062@ от 9 ноября 2012, законодательство Российской Федерации не различает продажу недвижимости в России и за рубежом — в обоих случаях действуют одинаковые правила.

По словам Екатерины Шабалиной, полученный от продажи зарубежной недвижимости доход не подлежит налогообложению, и продавец не обязан подавать налоговую декларацию в России в двух случаях:

  • для объектов, купленных до 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более трёх лет;
  • для объектов, купленных после 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более пяти лет (общий случай) или трёх лет (если налогоплательщик получил объект по наследству или в дар от родственника или члена семьи, по договору пожизненного содержания с иждивением).

Освобождение от налога можно получить, если имущество не используется для предпринимательской деятельности. Определение предпринимательской деятельности дано ФНС в письме № ЕД-3-3/412@ от 8 февраля 2013.

Если продавец не попадает под указанные выше условия, то ему нужно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и до 15 июля уплатить налог.

Как и налог на доход от аренды, налог на доход от продажи может быть засчитан в России в рамках устранения двойного налогообложения. Для российских резидентов ставка составляет 13 %.

Например, в 2010 году российский резидент решил купить квартиру в Испании за 500 тыс. евро, а в 2016 он продал её за 550 тыс. Прирост капитала — 50 тыс. евро — облагается испанским налогом по ставке 24 %.

Сумма налога в этом случае — 12 тыс. евро.

Поскольку между покупкой и продажей прошло более трёх лет, согласно российскому законодательству, подавать в РФ декларацию не нужно, достаточно заплатить налог в Испании.

Важно помнить, что уклонение от уплаты налогов — уголовное преступление. Платить налоги за рубежом по меньшей ставке, чем в России, и не заполнять при этом налоговую декларацию на родине — незаконно.

Юлия Кожевникова, Tranio

Источник: https://tranio.ru/articles/double_taxation_avoidance/

Действующие соглашения об избежании двойного налогообложения

Действующие международные договоры РФ об избежании двойного налогообложения

Cоглашение об избежании двойного налогообложения является одним из важнейших документов в области фискальной политики государства.

Свыше 80 соглашений об избежании двойного налогообложения действует сейчас у РФ с разными странами, в результате чего существенно снижены объемы обязательств перед бюджетом для большого количества субъектов.

Механизм устранения двукратного взимания налога в РФ

Процедуры для устранения дополнительной нагрузки на налогоплательщиков в международной практике

Сложившиеся подходы судебных инстанций к решению споров о двойном обложении налогом

Как заключается договор об избежании двойного налогообложения

Перечень действующих соглашений в отношении Кипра и других стран

Механизм устранения двукратного взимания налога в РФ

В целях избежания двойного налогообложения РФ прибегает к заключению соответствующих договоров со своими зарубежными партнерами.

Правительство подобным образом способствует расширению сотрудничества между представителями бизнеса в разных странах.

Результатом такой деятельности становится снижение налогового бремени на компании, получающие доход от коммерческих контрактов с зарубежными компаниями.

В большинстве случаев соглашение о двойном налогообложении предполагает два подхода к решению проблемы на двустороннем уровне:

  • полное освобождение определенных сумм от платежей в бюджет одного из государств;
  • применение специальных льготных вариантов исполнения своих обязательств по налогам в обоих государствах.

Причиной такого решения служит тот факт, что зачастую налог бывает уже уплачен в стране покупателя до перечисления дохода продавцу в другом государстве, где он также подпадает под схожее обременение.

Подобная практика закреплена в п. 1 ст. 7 НК РФ, согласно которой межгосударственные договоры имеют более высокий правовой статус, нежели положения кодекса.

В частности, если отечественным законодательством предусмотрен более высокий процент обложения, чем международным соглашением, компания вправе руководствоваться последним и применять меньшую ставку.

При этом нужно помнить, что избирательно применять требования договора, исключающего двойное налогообложение в РФ, нельзя, следует исполнять все его положения.

Процедуры для устранения дополнительной нагрузки на налогоплательщиков в международной практике

Для применения межгосударственных договоров об исключении двойного налогообложения необходимо соблюдение определенного перечня условий. Основными из них являются:

  • Наличие документальных доказательств фактического нахождения партнера на территории зарубежного государства. При этом он должен выступать в качестве лица, реализующего товары, оказывающего услуги или выполняющего работы на российской территории. Кроме того, необходимо, чтобы фирма, находящаяся за границей, была фактическим получателем дохода, а не агентом иного лица. Для этого она должна, согласно п. 1 ст. 312 НК РФ, представить российскому предприятию документы, удостоверяющие свой статус.
  • Иностранная компания должна быть территориально размещена в стране, с которой у РФ подписано соответствующее соглашение о нейтрализации двойного налогообложения.
  • Все документы, удостоверяющие возможность применения компанией межгосударственных договоров, должны быть переведены на русский и должны содержать апостиль. Кроме того, они передаются ФНС до дня получения иностранной компанией дохода. В случае пропуска этого срока обложение налогом будет проводиться по правилам НК РФ, однако при последующем представлении документов осуществляется пересчет уплаченных в бюджет средств.

Перечень бумаг, которые нужно будет затребовать от иностранного контрагента, указан в п. 1 ст. 312 НК РФ:

  • письменное удостоверение с визой представителя компонентного иностранного органа (фискальные или финансовые службы) фактического расположения компании на иностранной территории вместе с экземпляром, переведенным на русский;
  • документальное свидетельство юридического права зарубежного партнера на выплату ему дохода со стороны российской компании.

В то же время строго установленных бланков перечисленных документов нет. Чаще всего они могут называться как «Сертификаты о налоговом резидентстве».

В прошлом рекомендации по оформлению указанных документов можно было почерпнуть из приказа Министерства по налогам и сборам РФ от 28.03.2003 № БГ-3-23/150. Однако приказом ФНС от 19.12.2012 № ММВ-7-3/980@ он был отменен.

На основании написанного выше можно заключить, что в настоящее время четких ориентиров по форме таких бумаг нет, и компаниям придется самостоятельно вырабатывать решение для данной проблемы, исходя из условий сложившейся ситуации. При этом помимо частных рекомендаций специалистов фирмам приходится обращать пристальное внимание на судебную практику.

Сложившиеся подходы судебных инстанций к решению споров о двойном обложении налогом

На текущий момент уже наработан перечень определенных судебных прецедентов по рассматриваемому вопросу. В частности был изложен взгляд арбитров на следующие проблемы:

  • По поводу подачи документов до дня перечисления доходов. Судьи в постановлении ФАС МО 15.02.2013 № Ф05-15470/12 подтвердили, что в случае опоздания со сроком подачи указанного выше перечня документов налог с дохода должен быть уплачен российской компанией, выступающей в подобной ситуации в качестве посредника по расчетам с бюджетом.
  • О том, как удостоверить правомочия иностранного органа подтверждать представленные документы, суды высказываются довольно противоречиво. Так, в решении ВАС от 07.11.2013 № ВАС-15167/13 свидетельство, выданное налоговыми органами Германии о том, что организация платит НДС на ее территории и указывающее на освобождение от уплаты налога, было признано достаточным доказательством. Таким образом, Верховный суд поддержал аналогичное решение низших инстанций.

Похожий вывод был сделан и в отношении компании, расположенной в Корее, для которой документ завизировал руководитель фискальных учреждений по 2 округам, в определении ВАС от 26.03.2014 № ВАС-716/13.

  • Обязанность подтверждать статус партнера каждый год также вызывает некоторые разногласия. В частности, в постановлении ФАС МО от 17.01.2014 № Ф-05-16745/13 было высказано мнение, что без наличия указания о возможности применения свидетельства в последующие налоговые периоды оно не может быть использовано по истечении года после его выдачи. Однако чиновники Минфина РФ в письме от 14.04.2014 № 03-08-Р3-016905 выразили противоположную точку зрения, указав, что НК РФ не содержит никаких указаний об ограничении срока действия подтверждающих документов.
  • Наличие апостиля большинство арбитров считают обязательным требованием, опираясь на постановление Президиума ВАС от 28.06.2005 № 990/05. Оно, в свою очередь, базировалось на положениях действовавших ранее методических рекомендаций и Конвенции от 1961 г. Данная тенденция сохраняется в судебной практике и сегодня.

Как заключается договор об избежании двойного налогообложения

Применение процедур снятия двойного обложения фискальными платежами входит в сферу интересов многих стран, поскольку это стимулирует выход предпринимателей на международные рынки и в конечном счете способствует росту экономики. В договоренностях такого рода государства обычно определяют условия взимания налогов с нерезидентов на их территории.

При этом одним из ключевых параметров является урегулирование процесса взимания платежей в бюджет с доходов у покупателя. Как правило, они вообще освобождаются от налогов с данных сумм, однако бывают и иные подходы.

Перечень действующих соглашений в отношении Кипра и других стран

На данный момент Россией заключены соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром, Румынией, Польшей и другими странами. Всего на конец 2015 года подписано 81 такое соглашение, с полным перечнем можно ознакомиться в таблице ниже.

Скачать таблицу

***

Одна из основных проблем при налаживании международных экономических связей – возможность повторного взимания налогов с одних и тех же сумм в обеих странах.

Чтобы избежать этого, многие страны заключают специализированные соглашения, в которых предусматривают механизмы полного освобождения от налога или льготирования операций в одном из государств при неизменности фискальных платежей в другом.

Технически подобные подходы могут быть реализованы самыми разными способами, что находит отражение в многообразии формулировок условий и требований, содержащихся в данных документах. На текущий момент РФ имеет контракты данного вида с государствами как Европы, так и Азии, а также Южной Америки.

При этом каждое соглашение об избежании двойного налогообложения обладает своими особенностями в зависимости от региона его применения. Данные документы имеют более высокий статус по сравнению с НК РФ, однако их применение требует выполнения заинтересованными компаниями определенных условий.

В то же время в мировой практике при создании данного вида договоренностей начинают стремиться к единообразию, то есть выработке общих, равных условий для всех партнеров независимо от страны. Все эти тенденции в конечном счете должны привести к улучшению инвестиционного климата во всех странах, расширению международного предпринимательства, дальнейшему развитию всех экономик.

Источник: https://okbuh.ru/zen/dejstvuyushhie-soglasheniya-ob-izbezhanii-dvojnogo-nalogooblozheniya

Опубликован список международных договоров об избежании двойного налогообложения между РФ и другими государствами, действующий на 1 января 2017 года

Действующие международные договоры РФ об избежании двойного налогообложения

Новости бухгалтерского учета2017.09.01Екатерина Давыдова

Опубликован список международных договоров об избежании двойного налогообложения между РФ и другими государствами, действующих на 1 января 2017 года.

С 1 января 2017 года применяются следующие новые СОИДН / новые редакции СОИДН:

  • СОИДН с Китайской Народной Республикой;
  • СОИДН с Сингапуром;
  • СОИДН с Гонконгом.

 

Найдено91 материал из 12082

  • 16.11.2012НовостиОльга Кутяева 922

    Австрия получает выгоду от налогового соглашения со Швейцарией

    Швейцарско-австрийское налоговое соглашение основано на соглашениях, заключенных между Великобританией и Швейцарией и Германией и Швейцарией. Оно предусматривает обложение налогом у источника незадекларированных активов австрийских резидентов в швейцарских банках. Соглашение также содержит планы по сбору ежегодного налога у источника с будущих инвестиционных доходов.Австрийское Министерство финансов объявило, что в этом году в налоговые ор…

  • 21.01.2011ДокладИлья Штромвассер 3106

    Актуальное налогообложение кипрских компаний. Последние изменения за 2015-2018 годы

    Кипр — новые соглашения об избежании двойного налогообложения. С какими странами Кипр подписал соглашения? Как это отразится на дальнейшем использовании Кипра в международном налоговом планировании? Имплементация плана действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения в местное законодательство. Какие действия из плана BEPS начнут уже действовать в ближайшее время? На каких доходах э…

  • 28.11.2012НовостиОльга Кутяева 829

    Бундесрат одобрил налоговый договор с Лихтенштейном

    Соглашение вступит в силу с 01 января 2013 года. Оно соответствует стандартам прозрачности и обмена информацией по налоговым делам ОЭСР. Положение об обмене информацией предусматривает автоматический обмен.Налоговый договор предусматривает освобождение от налога у источника на дивиденды при минимальном участии в капитале распределяющей из компании в 10% и минимальном периоде владения этой долей в один год. Соглашение также распределяет пра…

  • 04.02.2013НовостиЕкатерина Давыдова 563

    В настоящее время Российской Федерацией заключены международные соглашения об избежании двойного налогообложения с 80 иностранными государствами

    Соглашения об избежании двойного налогообложения закрепляют правила о распределении юрисдикции между государствами по взиманию, в частности налогов на доходы и имущество, с целью устранения двойного налогообложения лица в стране постоянного местопребывания и в стране, на территории которой получен доход (Информация Минфина России от 1 февраля 2013 года).По материалам Консультант

  • 13.12.2012НовостиОльга Кутяева 596

    Владимир Путин призвал к «деофшоризации» бизнеса

    Девять из 10 серьезных сделок крупных российских компаний, в том числе с госучастием, заключено по иностранному праву, поделился он оценкой неназванных экспертов.Лучший способ повысить патриотизм бизнеса — сделать привлекательной российскую юрисдикцию, признал Путин: «Надо наладить планомерную работу по упорядочению законодательства, раз и навсегда отказаться от презумпции виновности бизнеса, от обвинительного уклона в правоохранительной и…

  • 19.10.2012НовостиЕкатерина Давыдова 391

    Власти РФ одобрили поправки в налоговый договор России и Армении

    Речь идет о ратификации протокола о внесении изменений в соглашение между Россией и Арменией об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество от 28 декабря 1996 г. и протокол к нему от 28 декабря 1996 г.Документ направлен на устранение двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, предотвращение уклонения от уплаты налогов и недопущение налоговой дискриминации.Налогами, на которые распространяется согл…

  • 23.03.2016НовостиЕкатерина Давыдова 393

    Возможное подписание Конвенции об избежании двойного налогообложения между РФ и Эквадором

    Распоряжением Правительства РФ от 18 марта 2016 года № 452-р утверждается проект Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Эквадор об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и Протокол к ней.По материалам Deloitte 

Источник: https://gsl.org/ru/news/%D0%BE%D0%BF%D1%83%D0%B1%D0%BB%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD-%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BA-%D0%BC%D0%B5%D0%B6%D0%B4%D1%83%D0%BD%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D1%85-%D0%B4%D0%BE/

Соглашения об избежании двойного налогообложения (перечень)

Действующие международные договоры РФ об избежании двойного налогообложения

Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между странами, позволяет снизить налоговую нагрузку на налогоплательщиков. На сегодня Россия заключила более 80 таких соглашений об избежании двойного налогообложения с различными государствами.

Двойное налогообложение в России

Условия получения налоговых льгот в международных сделках

Судебная практика по вопросам избежания двойного налогообложения

Договоры об устранении двойного налогообложения

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения (Кипр и другие страны)

Итоги

Двойное налогообложение в России

Чтобы избежать двойного налогообложения, российское правительство заключает с правительствами других стран соглашения, которые помогают развитию отношений резидентов этих двух стран при совершении сделок.

Такие соглашения об избежании двойного налогообложения помогают освободить бизнес от непомерного налогового бремени, которое может возникать при выплате доходов резидента одной страны резиденту другой страны.

В указанных соглашениях об избежании двойного налогообложения по договоренности на международном уровне некоторые виды сделок освобождаются одной из стран от уплаты налога либо же устанавливаются какие-то льготные условия по уплате данного вида налога с доходов. Ведь налог с этих доходов уже, например, был уплачен в стране, в которой расположен налогоплательщик (налоговый агент), выплачивающий вознаграждение своему зарубежному партнеру.

В России п. 1 ст. 7 Налогового кодекса установлен приоритет международного соглашения перед отечественным налоговым законодательством.

Это означает, что если в соответствии с нормами НК установлена ставка налога в 10%, а в международном соглашении — 5%, то налогоплательщик вправе применять установленную международным договором ставку.

Однако в этом случае обязательным является соблюдение всех условий, прописанных в международном договоре.

О проводимой РФ налоговой политике читайте в статье «Налоговая политика государства на 2016-2018 годы».

Условия получения налоговых льгот в международных сделках

Среди условий, установленных российским налоговым законодательством для применения льготного налогообложения в соответствии с условиями международных соглашений об избежании двойного налогообложения, основным является подтверждение факта, что контрагент находится за границей. Речь идет о зарубежном партнере российского налогоплательщика, которому последний выплачивает доход. Об этом указывается в подп. 4 п. 2 ст. 310 НК. Также налогоплательщику потребуется доказать, что его партнер является фактическим получателем прибыли, а не посредником.

В п. 1 ст. 312 НК говорится о том, что иностранный партнер обязан предоставить российскому налоговому агенту доказательство того, что он является фактическим выгодополучателем и что он расположен на территории того государства, с которым у России заключен договор об избежании двойного налогообложения.

Если подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то потребуется побеспокоиться об их переводе на русский. Также фискальные органы в большинстве случаев требуют, чтобы на документах стоял апостиль.

Для того чтобы налоговый агент не удерживал налог с дохода иностранца (или чтобы применил льготный режим налогообложения), необходимо, чтобы все перечисленные выше подтверждающие документы были предоставлены до момента выплаты дохода.

В случае если они будут предоставлены позже, налог с дохода будет удержан в соответствии с нормами российского налогового законодательства. Но впоследствии при предоставлении документов уплаченный налог можно будет вернуть и доплатить доход зарубежному партнеру.

Итак, какие документы должен предоставить иностранный партнер, чтобы избегнуть двойного обложения налогами? В п. 1 ст. 312 НК указан исчерпывающий перечень таких документов:

  • заверенное компетентным зарубежным органом (к таким относятся финансовые и фискальные ведомства иностранных государств) подтверждение о постоянном нахождении резидента в данном иностранном государстве (+ перевод на русский);
  • документальное подтверждение, что иностранный получатель дохода имеет на него фактическое право.

Однако ни в данном пункте, ни где-нибудь еще в НК нет четкого указания о том, какие требования предъявляются к форме документов. Обычно такие подтверждающие документы именуют как «Сертификаты о налоговом резидентстве».

Источник: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/soglasheniya_ob_izbezhanii_dvojnogo_nalogooblozheniya_perechen/

Про закон
Добавить комментарий