Что следует учитывать заемщику при получении (возврате) предмета займа

Возникает ли у организации-заёмщика доход при возврате беспроцентного займа?

Что следует учитывать заемщику при получении (возврате) предмета займа

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 15.05.2015 г.

Организация-заимодавец работает на УСН, организация-заемщик – на общей системе налогообложения. Заемщик частями возвращает заем.

В указанных организациях учредителем является одно и то же физическое лицо. Его доля в уставном капитале компании-займодавца составляет 100%, в компании заёмщика – 50%.

Возникает ли у организации-заёмщика доход при возврате беспроцентного займа? Как в бухгалтерском учете отражается операция по возврату займа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

У организации-заемщика при возврате (частичном возврате) беспроцентного займа не возникает дохода ни в целях налогообложения прибыли, ни в бухгалтерском учете.

Обоснование вывода:

Прежде всего отметим, что стороны гражданско-правовых отношений свободны в заключении договора, как предусмотренного, так и не предусмотренного законом (ст. 421 ГК РФ).

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

В соответствии со ст. 809 ГК РФ договор займа может быть безвозмездным (беспроцентным). 

Взаимозависимость

На основании п. 1 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%.

Согласно п. 1 ст. 105.

3 НК РФ в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица. 

Налоговый учет

На основании пп. 10 п. 1 ст.

 251 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Возврат беспроцентного займа не отражается организацией и в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, согласно п. 12 ст. 270 НК РФ.

Таким образом, в соответствии с приведенными нормами НК РФ средства, которые получены по договору займа, а также которые направлены в погашение такого заимствования, не учитываются заемщиком в целях налогообложения прибыли ни в составе доходов, ни в составе расходов.

При этом налоговым законодательством не установлено никаких ограничений по применению указанных норм.

Иными словами, НК РФ не устанавливает применение этих норм в зависимость от того, кто является заимодавцем и являются ли стороны договора займа взаимозависимыми лицами.

Следовательно, при заключении беспроцентного договора займа у юридического лица – заемщика не возникает никаких дополнительных налоговых обязательств ни при получении заемных средств, ни при их возврате.

Следует отметить, что порой налоговые органы на местах считали, что при предоставлении беспроцентного займа организации-заемщику оказывается безвозмездная услуга по предоставлению денежных средств.

Однако под услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, используются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Взаимоотношения по договору займа таких признаков не имеют, и пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцами процентов не может рассматриваться как правоотношения по оказанию услуг.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами “Налог на доходы физических лиц”, “Налог на прибыль организаций” НК РФ.

Источник: https://garant-victori.ru/voznikayet-li-u-organizatsii-zayemshchika-dokhod-pri-vozvrate-besprotsentnogo-zayma

Учитываем займы на стороне заемщика

Что следует учитывать заемщику при получении (возврате) предмета займа

Учитываем займы на стороне заемщика Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Необходимость получить заем у организации может возникнуть в различных ситуациях.

Это и пополнение оборотных средств, и кредитование под крупные покупки или инвестиционные проекты, и необходимость привлечения средств на развитие. Однако с точки зрения бухгалтера займы различаются не по цели привлечения, а по порядку отражения в учете.

Давайте разберемся, как учитываются займы в тех или иных ситуациях на стороне заемщика.

Начнем с самой простой ситуации: компания решила привлечь дополнительное финансирование. При этом по договору организация получит деньги на определенный срок. Сразу скажем, что в данном случае для целей учета не имеет значения вид договора, по которому будут поступать деньги: договор займа или кредитный договор (п. 1 ст. 807, ст. 819 ГК РФ).

Напомним лишь, что по своей сути эти договоры очень схожи и отличаются гражданско-правовыми нюансами. Так, кредит может выдавать только банковская организация, имеющая соответствующую лицензию. Кроме того, кредитный договор считается заключенным уже с момента его подписания, тогда как договор займа — только с даты реального поступления денег.

Наконец, кредит, в отличие от займа, может быть получен и возвращен только в безналичном порядке (п. 2.1.1 Положения Банка России от 31.08.98 № 54-П, п. 1 ст. 810 ГК РФ) и всегда подразумевает уплату процентов (п. 1 ст. 819 ГК РФ). А заем может быть предоставлен и ценными бумагами, и имуществом. К тому же он может быть беспроцентным (п. 1 ст.

809 ГК РФ).

Учет процентов в расходах

Итак, деньги получены. Что же с налогами?

На первый взгляд, все достаточно просто. НДС ни по займу, ни по процентам не возникает (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). По налогу на прибыль, «тело» займа не учитывается в доходах (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), а проценты можно учесть в расходах (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Но просто все только на первый взгляд. Как говорится, дьявол в деталях, а именно — в порядке учета процентов. Их можно включить в состав внереализационных расходов только при условии, что выполняются ограничения, установленные ст. 269 НК РФ (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Данная норма предусматривает два варианта расчета ограничений для включения процентов по займам и кредитам во внереализационные расходы.

Так, ограничения можно считать по среднему уровню процентов по кредитам (займам), полученным вашей организацией в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях.

Понятно, что этот способ подходит в том случае, если организация берет займы на постоянной основе.

Второй вариант предусматривает использование в качестве базиса для расчета ставки рефинансирования ЦБ РФ. Сразу скажем, что выбирать способ учета по каждому договору займа нельзя. Организация должна определиться с этим заранее и зафиксировать выбранный метод в учетной политике (кстати, сейчас, в конце года, самое время это сделать).

Соответственно, применяться он будет в отношении всех долговых обязательств в течение года (письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03- 06/2/66).

В тоже время тут есть одна хитрость: если в учетной политике выбран метод «по сопоставимым займам», а таковых в организации не оказалось, то нужно использовать ставку рефинансирования ЦБ РФ (ст. 269 НК РФ, письмо Минфина России от 16.08.10 № 03-03-06/2/145).

Таким образом, организация все же может (правда, совсем в небольших пределах) регулировать применяемые методы.

Расчет по сопоставимым займам

Итак, давайте считать предельные величины процентов.

Если за основу берутся сопоставимые займы, то правила расчета следует искать в абзаце 2 пункта 1 статьи 269 НК РФ. Эта норма предписывает определить средний уровень процентов по таким обязательствам.

Он определяется нужно обычным математическим способом, сложив суммы фактических процентов по таким займам и разделив на сумму этих долговых обязательств. Полученный результат нужно выразить в процентах.

Таким образом, если выразить этот расчет в строгой математической формуле, то получим следующее:

Пср=((З1*Спр1+З2*Спр2+Зn*Спрn)/(З1+З2+Зn))*100%, где:
Пср — средний уровень процентов
З1, З2, Зn — суммы займов, участвующих в расчете.
Спр1, Спр2, Спрn — ставка процентов по займу.

Такой расчет организации нужно проводить каждый отчетный период, включая в него все займы, полученные в этот период на сопоставимых условиях. Напомним, что сопоставимыми считаются займы, которые одновременно отвечают следующим условиям: – получены в одной валюте; – получены на одинаковый срок; – получены в сопоставимых объемах;

– получены под аналогичные обеспечения.

После того, как расчет среднего уровня процентов проведен, полученный результат нужно увеличить на 20% — коэффициент установленный абзацем 3 п. 1 ст. 261 НК РФ.

Получившаяся цифра и будет тем максимумом, который позволено включить в расходы при налогообложении прибыли.
(О нормировании процентов см.

также «Действующий порядок списания в расходах процентов по кредитам сохранится до конца 2014 года»).

Пример

Организация в 2013 году получила три займа в размере 400 тыс. рублей каждый на срок 3 месяца. Займы выданы без обеспечения. Таким образом, они являются сопоставимыми.

При этом первый заем получен под 22 процента годовых, второй под 18, а третий под 15. Определим средний уровень процентов.

((400 000*22%+400000*18%+400000*15%)/(400000*3))*100% = (220000/1200000)*100% = 18,3% Определим величину процентов, которые можно учесть при налогообложении. 18,3*1,2 =21,96

Соответственно, по второму и третьему займу налогоплательщик включит в расходы всю сумму процентов, а по первому только часть, рассчитанную, исходя из 21,96%.

Расчет по ставке рефинансирования

В случае с расчетом по ставке рефинансирования все гораздо проще. Согласно абзацу 4 пункта 1 и пункту 1.1 статьи 269 НК РФ для определения предельного размера процентов по рублевым займам нужно взять действующую на момент получения займа ставку рефинансирования ЦБ РФ и умножить ее на 1,8. А по валютным займам ставку следует умножить на 0,8.

Из этого правила есть одно исключение: если договором займа предусмотрена «плавающая» ставка процентов, то ставку рефинансирования нужно брать не на дату заключения договора, а на дату признания расхода в виде процентов. Об этом говорится в последних абзацах пункта 1 статьи 269 НК РФ.

Заем имуществом

Но денежный заем — не единственный предусмотренный ГК РФ вариант. На практике часто встречается предоставление займов в виде имущества.

Здесь уже бухгалтеру нужно четко отделять заем от другого вида договора — аренды или ссуды.

Разница заключается в том, что по договору аренды или ссуды передается в пользование определенная вещь (оборудование, помещение, автомобиль и т п.), которая по истечении срока возвращается арендодателю или ссудодателю.

По договору займа передаются вещи, которые будут заемщиком потреблены. Например, полуфабрикаты, или комплектующие, или сырье. То есть, выражаясь юридическим языком, вещи, определенные родовым признаком.

Соответственно, и возвращает заемщик не те же самые, а такие же вещи. Проще говоря, если взаймы было взято 3 тонны муки ржаной 1 сорта, то и возвращать надо 3 тонны муки ржаной 1 сорта.

Хотя, понятно, что фактически это будет другая мука.

Из этой простой разницы следует, что имущество по договору займа передается заемщику в собственность, а не во временное пользование. А это, согласно статье 38 НК РФ означает реализацию имущества! Так что же произойдет с налогами по такому договору?

Для целей налога на прибыль само «тело займа» (т.е. те самые 3 тонны муки ржаной 1 сорта) в доходы включать не нужно, поскольку в подпункте 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ речь идет о любых займах.

А вот НДС по данной операции уже возникает. Ведь в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ четко сказано, что от НДС освобождаются не все займы, а только предоставляемые в денежной форме и ценными бумагами. Это значит, что при получении займа в неденежной форме заемщик получит от займодавца счет-фактуру. Соответственно, сразу возникает вопрос о возможности применения вычета.

Так как вычет по НДС не связан с реальной уплатой налога контрагенту, а зависит лишь от предъявления этой суммы (п. 2 ст. 171 НК РФ), то у заемщика возникнет право на вычет НДС по данной операции. Принять налог к вычету можно после отражения операции, связанной с получением товарного займа, в учете (пп.

 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Надо заметить, что данный вычет вполне справедлив, ведь при возврате займа платить НДС и выставлять счет-фактуру придется уже заемщику. Таким образом, финансовый результат в конечном итоге будет такой же, как и при денежном займе, но вот с декларациями придется повозиться.

Проценты по имущественному займу

Теперь скажем несколько слов о процентах. По общему правилу, закрепленному в пункте 3 статьи 809 ГК РФ, договор займа, предметом которого являются вещи, определенные родовыми признаками, предполагается беспроцентным.

Стороны в данном случае могут договориться об обратном, но мы бы не рекомендовали этого делать. Причина — в НК РФ совершенно не освещены вопросы учета и налогообложения подобных процентов. В частности, не ясно как рассчитывать предельную величину процентов.

Поскольку «тело займа» в данном случае облагается НДС, возникает вопрос: брать для расчета сумму с учетом налога или без?

Также из неясностей отметим следующее. В статье 269 НК РФ говорится о том, что ставка рефинансирования для расчета максимально допустимой суммы процентов, которую можно учесть в расходах, берется на дату привлечения денежных средств.

А в товарном займе денежные средства не привлекаются вовсе. Не понятен и механизм расчета предельных процентов по методу сопоставимых займов, если таковые есть. Будут сложности и с НДС, от которого освобождены проценты только по денежным займам.

Соответственно, проценты по товарному займу, даже если они выплачиваются деньгами, будут подпадать под обложение НДС, а значит, на них нужно будет требовать счет-фактуру каждый раз и каждый раз заявлять вычеты.

В общем, ситуация с процентами по товарному займу крайне неоднозначная и рисков несет больше чем выгод. Причем, и для заемщика, и для займодавца.

Есть в товарном займе еще одна проблема. За время пользования займом товары, которые передавались по договору, могут измениться в цене. Понятно, что если они подешевели, то проблем с учетом не возникнет.

А вот как быть в случае, когда товар подорожал? Ведь в таком случае по договору получено той же муки ржаной на сумму 30 тысяч рублей, а для возврата ее пришлось купить уже за 40 тысяч рублей.

Можно ли учесть в расходах эти деньги? Ответ тут будет отрицательный — в пункте 12 статьи 270 НК РФ четко говорится, что имущество, направляемое на возврат займа, в расходах не учитывается. И никакой связи со стоимостью этого имущества НК РФ не проводит.

Обсудить на форуме (2)РаспечататьВ закладкиОбсудить на форуме (2)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2013/12/8122

Возврат по договору займа 2019

Что следует учитывать заемщику при получении (возврате) предмета займа

Получение средств, предоставленных в качестве займа – один из самых приятных моментов сотрудничества с кредитором. Однако вскоре наступает период, когда средства нужно возвращать.

Своевременный расчет по долговым обязательствам позволят клиенту оградить себя от возможных штрафных санкций и иных взысканий.

Возврат займа должен осуществляться в соответствии с четкими правилами.

Чтобы учесть все нюансы осуществления операции, необходимо заранее ознакомиться с актуальной информацией.

Что нужно знать?

В качестве кредитора могут выступать не только банки или микрофинансовые организации. Необходимый капитал может выдать фирме один из ее учредителей.

Вне зависимости от того, кто является участником операции, в обязательном порядке должен быть составлен договор на предоставление займа.

Бумага заполняется в письменной форме. Она должна содержать информацию о сроке, в течение которого должен быть осуществлен возврат средств, взятых в долг.

Существует и ряд других нюансов, которые следует учесть заранее:

  • если график возврата капитала не установлен, кредитор имеет право потребовать осуществить полный расчет после завершения 1 месяца с момента предоставления средств;
  • если кредит был предоставлен в иностранной валюте, возвращать долг придется в рублях;
  • договор займа защищает ГК РФ.

Следует помнить, что договор считается заключенным не после его подписания, а после передачи средств.

Это касается и прекращение его действия. Обязательства будут считаться выполненными не после того, как наступит срок, зафиксированный в документации, а в момент полного расчета с кредитором.

Возврат займа

В зависимости от того, кто предоставил денежные средства в долг, процедура погашения обязательств может существенно различаться.

Заранее разобраться во всех нюансах операции поможет детальное изучение каждой конкретной ситуации.

По договору

Договор – основной документ, регулирующий отношения между взаимодействующими сторонами. Если возврат капитала осуществляется на основании бумаги, обе стороны должны аккуратно соблюдать ее положения. Нарушения чреваты санкциями.

Если человек не может своевременно осуществить возврат долга по договору займа, владелец капитала приобретает право наложить на заемщика штрафы и пени.

Однако следует помнить, что подобное взыскание должно быть в обязательном порядке зафиксировано в договоре. Если сведения будут отсутствовать, кредитор не сможет взимать штрафы и пени за просрочку.

Единственный способ стимулировать заемщика выполнить взятые на себя обязательства в этом случае – обратиться в суд.

Учредителю

Нередко один из учредителей компании предоставляет средства для ее дальнейшего развития. Чтобы операция была осуществлена в соответствии с положениями действующего законодательства, необходимо составить договор.

В бумаге фиксируются все нюансы совершения операции и устанавливается период возврата капитала.

Учредитель может предоставить средства фирме, как под проценты, так и без платы за использование.

Эта особенность в обязательном порядке должна быть отражена в договоре.

Следует помнить, что капитал, который был предоставлен учредителем фирме, не относится к разряду доходов предприятия. В договоре в обязательном порядке должны быть прописаны цели, для достижения которых организация может использовать капитал.

Можно ли получить займ на Вебмани с формальным аттестатом? Смотрите тут.

Беспроцентного

Проще всего вернуть деньги, которые были предоставлены в долг без процентов. Как и классическое кредитование, операция начинается с заключения договора, в котором обязательно присутствует отметка о том, что кредитор не претендует на получение вознаграждения за предоставление капитала. В документе вновь должны быть указаны цели, на которые можно потратить капитал.

Действующее законодательство не устанавливает форму и содержание подобного договора. Однако существует несколько пунктов, которые в обязательном порядке необходимо отразить в бумаге.

К таким сведениям относятся:

  • точная сумма предоставляемого займа;
  • период, в течение которого заемщик может использовать беспроцентный кредит;
  • описание схемы возврата капитала;
  • цель, на которую можно потратить средства;
  • гарантии возврата капитала.

Договор считается действительным, если в нем присутствуют все обязательные сведения. Следует помнить, что, если в бумаге будет отсутствовать пометка о том, что деньги предоставляются на безвозмездной основе, займ автоматически становится классическим кредитов, подразумевающим предоставление вознаграждения кредиту.

Процентная ставка будет установлена на уровне 2/3 от ставки рефинансирования, которая будет актуальна в момент внесения денежных средств для погашения долга.

Когда срок кредитования подойдет к концу, заемщик должен будет вернуть предоставленные денежные средства. Однако кредитор имеет право простить клиента. В этом случае займ возвращать не придется. Для выполнения операции оформляется договор о прощении долга.

Если доля прощенных средств составляет 50% и более процентов от уставного капитала предприятия, сумма не учитывается при расчете налога на прибыль.

Процентного

Возврат процентного займа осуществляется на основании положений классического кредитного договора. Должник должен строго соблюдать сроки, прописанные в бумаге.

Если человек не сумеет вовремя вернуть средства, это будет считаться нарушением договора и позволит кредитору применить санкции, если подобная возможность предусмотрена положениями бумаги.

Помимо возврата основного долга, заемщику придется заплатить вознаграждение, передаваемое кредитору в качестве платы за пользование средствами.

Его размер также заранее фиксируется в договоре. Если информация о размере процентной ставки указана не будет, плата за пользование средствами будет установлена по умолчанию и составит 2/3 ставки рефинансирования.

Срок возврата капитала стороны устанавливают самостоятельно. Период сотрудничества является неотъемлемой частью договора о предоставлении займа.

Как оформить?

Формы документа, установленной законодательно, не существует. Чтобы договор приобрел юридическую силу, он должен содержать перечень информации.

К сведениям, которые подлежат обязательной фиксации в документе, относятся:

  • способ осуществления займа;
  • период кредитования;
  • величина процентной ставки;
  • схема возврата капитала.

Стороны могут указать в бумаге и ряд других сведений, которые они сочтут нужным зафиксировать.

Если сторонам трудно самостоятельно составить договор возврата займа, образец документа упростит осуществление процедуры.

Сегодня существует целый перечень способов, позволяющих осуществить расчет с кредитором. Выбор метода погашения долговых обязательств зависит от нюансов сотрудничества.

С расчетного счета

Выплата средств с расчетного счета – один из способов, позволяющих погасить долг перед учредителем. В этом случае происходит снятие средств в кассу и последующая передача капитала кредитора.

Кассовая дисциплина во время осуществления мероприятия не нарушается.

Следует помнить, что для погашения долга перед учредителем использовать наличную выручку нельзя.

Если компания желает осуществить расчет именно наличными средствами, ей придется воспользоваться следующей схемой:

  1. Передать выручку в кредитное учреждение.
  2. Снять с расчетного счета необходимую сумму.
  3. Предоставить капитал учредителю.

Получая средства в банке, потребуется указать цель совершения операции. В данном случае причина получения капитала звучит как «Возврат займа».

Имуществом

Если компания по каким-либо причинам не может выдать капитал наличными средствами, она имеет право воспользоваться отступными и передать в качестве возврата долга имущество.

Когда операция будет завершена, обязательства считаются выполненными, а договор прекращает действие.

Можно ли получить займ Деньга онлайн? Читайте здесь.

Как получить займ онлайн безработному? Полезная информация в этой статье.

Согласно действующему законодательству, осуществление погашения долга в натуральной форме не возможно. Если в договоре займа фигурирует имущество, он считается недействительным. Однако на практике существует схема, позволяющая обойти правило.

Компания может продать товар займовладельцу по актуальной на тот момент рыночной цене.

Денежные средства, которые были получены в результате осуществления операции, отражаются в отчетности как средства, направленные на погашение займа.

Возврат беспроцентного займа учредителю на карту

Возврат беспроцентного займа учредителю на карту — простой и безопасный способ погашения заемных обязательств. Как избежать возможных ошибок в такой ситуации, узнайте из нашего материала.

Может ли учредитель дать в долг своей компании?

Фирма и ее учредитель при необходимости могут выступать сторонами договора займа — взаимного соглашения о передаче заемщику от заимодавца в собственность денежных средств или иного имущества.

Узнайте больше о заемных средствах, перейдя по ссылке.

Заемные отношения с учредителем позволяют с наименьшими для компании издержками срочно получить деньги или иные предметы:

  • для осуществления текущей хоздеятельности;
  • расширения материальной базы;
  • внедрения новых технологий;
  • для иных целей (для внесения задатка на участие в тендере, погашение долгов и т. д.).

Каких-либо специальных нормативных ограничений в отношении фирмы (заемщика) и учредителя (займодавца) не существует. Поэтому учредитель может одолжить своей компании:

  • деньги или любое другое имущество, обладающее общими родовыми признаками (моделью, цветом, сортом и т. д.) — п. 1 ст. 807 ГК РФ;
  • заемные средства в любом объеме и на любой срок;
  • под проценты или без них.

Фирма-заемщик может взять в долг у учредителя:

  • вне зависимости от размера его доли в уставном капитале;
  • на определенные цели (целевой заем) или без указания назначения займа;
  • с соблюдением обязательности возврата полученных заемных средств и письменного оформления договора займа (ст. 808 ГК РФ).

Скачать образец договора займа с учредителем вы можете по ссылке.

Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?

Возвращение денег по договору займа — это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений. Ему предшествуют такие важные процедуры, как:

  • согласование условий предоставления займа;
  • оформление договора займа;
  • передача заемных средств от учредителя фирме и составление подтверждающего документа (акта приема-передачи, расписки и др.);
  • отражение в бухучете операций по получению заемных средств.

Если в этих действиях будут допущены ошибки, на этапе возврата займа могут возникнуть проблемы. Поэтому заранее проверьте:

  • не обладает ли передаваемое по договору займа имущество индивидуальными признаками (например, автомобиль с ПТС и идентификационным номером не может являться предметом займа);
  • валюту денежного обязательства — по ст. 317 ГК РФ такое обязательство должно быть выражено в рублях (инвалюта может фигурировать в договоре займа, но исключительно в качестве эквивалента по курсу ЦБ РФ);
  • предусмотрены ли договором займа все его существенные (предмет займа и его возвратность) и дополнительные (срок возврата, условие о его беспроцентности и др.) условия.

Какие условия обязательно включаются в договор купли-продажи квартиры, узнайте из материала «Существенные условия договора купли-продажи по ГК РФ».

Возврат займа: что учесть в первую очередь?

Прежде чем решать вопрос о возврате беспроцентного займа учредителю на карту, необходимо проконтролировать:

  • отсутствие у учредителя-займодавца долга по внесению доли в уставный капитал — если учредитель своевременно не внес свою «уставную» долю или передал ее компании не в полном объеме, полученные заемные средства пойдут в счет погашения такой задолженности, и возвращать ему на карту будет нечего;
  • наличие в договоре займа условия, позволяющего использовать способ возврата заемных денег на карту учредителя;
  • сопоставить виды полученных фирмой от учредителя заемных средств и возвращаемых ею средств по договору займа.

Если вы получили партию стройматериалов по договору займа, то ни о каком возврате на карту займа деньгами не может быть и речи. Заемные отношения предполагают единое правило: «что занял, то и верни» (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Таким образом, подстраховавшись от ошибок на этапе согласования условий договора займа и убедившись в возможности возврата займа деньгами на карту учредителя-заимодавца, можно приступать непосредственно к процедуре возвращения заемных средств (см. далее).

Возвращаем беспроцентный заем учредителю: какой способ выбрать?

У компании может быть только 2 законных «денежных кармана», из которых она может передать учредителю занятые у него в долг денежные средства:

Для перечисления на карту учредителя с расчетного счета потребуется:

  • описание в договоре займа (или в допсоглашении к нему) подобного способа возврата долга;
  • указание в нем детальных банковских реквизитов для перечисления денег на карту.

Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:

Источник: https://pravovojrezultat.ru/dogovora/vozvrat-po-dogovoru-zajma.html

Четыре варианта для беспроцентного займа

Что следует учитывать заемщику при получении (возврате) предмета займа

Предлагаем вашему вниманию статью Натальи Горбовой, эксперта «Контур.Школы», опубликованную в журнале «Налоговые споры».

Правовые аспекты договора займа регулирует Гражданский кодекс РФ. Согласно ст. 807 ГК РФ предметом договора займа могут быть как денежные средства, так и другие вещи, определенные родовыми признаками.

Его сторонами могут быть как юридические, так и физические лица. Если хотя бы одна его сторона — организация, договор должен быть заключен в письменной форме.

Когда сторонами выступают только физические лица, законодательство не исключает устную форму договора (при выполнении определенных условий).

Обязательным условием договора займа является его возвратность, т. е. заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, которые предусмотрены договором (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Договор считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Он может быть как платным, т. е. процентным, так и беспроцентным. Это деюре.

Но является ли беспроцентный договор «бесплатным» де-факто?

Рассмотрим разные варианты заключения договора займа и выясним, какие налоговые последствия несет беспроцентный заем.

Вариант 1. Заимодавец и заемщик — организации

Отличительной особенностью договора займа, заключаемого между двумя организациями, является обязательность его письменной формы. Кроме того, если договор беспроцентный, в нем должно быть прямо указано, что плата за пользование денежными средствами не взимается.

В противном случае вступают в силу нормы пп. 1, 3 ст. 809 ГК РФ, согласно которым по умолчанию заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов.

Их размер определяется существующей в месте нахождения заимодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком долга или его части.

Договор займа считается заключенным с момента перечисления денежных средств на счет организации-заемщика (п. 1 ст. 807, пп. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).

На практике возможны ситуации, когда заимодавец и заемщик (организации) применяют разные системы налогообложения. Рассмотрим общие правила для денежной формы займа (табл. 1).

Отражение в налоговом учетеОрганизация-заимодавецОрганизация-заемщик
ОСНО
Налог на прибыль организаций Денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) Денежные средства полученного и возвращенного займа не включаются в состав доходов и расходов (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ)
НДС Операции по предоставлению и возврату займов в денежной форме не облагаются НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ) Не облагаются НДС операции по возврату сумм займов (без учета процентов) в денежной форме (письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-07/40)
УСН
Налог при УСН Денежные средства по договору займа не признаются расходом, т. к. такой вид не указан в закрытом перечне, приведенном в п. 1 ст. 34616 НК РФ. Возвращенная организации сумма займа не включается в состав ее доходов (подп. 1 п. 11 ст. 34615, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) Денежные средства не признаются доходом организации (подп. 1 п. 11 ст. 34615, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Заимодавец вправе предусмотреть в договоре штрафные санкции на случай, если в установленный срок сумма займа не возвращена. Порядок расчета процентов за задержку обязательно должен быть прописан в договоре.

Сумма пеней (процентов) не относится к плате за предоставление займа (он все равно остается беспроцентным), а является мерой гражданско-правовой ответственности (пп.

 4, 15 постановления Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.1998). Сумма штрафа, которая «привязана» к основной сумме (займу), не подлежащей налогообложению, также не облагается НДС на основании п. 1 ст.

162 НК РФ (письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-15/6333*).

Однако суммы «штрафных» процентов, полученных заимодавцем, учитываются для целей налога на прибыль во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ):

  • при использовании метода начисления — на дату признания организацией-заемщиком обязательства по уплате этих процентов (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Это может быть или дата официально подтвержденного заемщиком долга, или дата исполнения им обязательства (совершения каких-либо действий, свидетельствующих о признании обязательства);
  • при использовании кассового метода — на дату поступления денежных средств (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Нередко организации предоставляют заем не в денежной, а в натуральной форме. Тогда ситуация с налогами несколько иная (табл. 2).

Отражение в налоговом учетеОрганизация-заимодавецОрганизация-заемщик
ОСНО
Налог на прибыль организаций Не признается расход в виде стоимости товаров, сырья или материалов, переданных заемщику по договору займа, а также доход в виде стоимости товаров, сырья или материалов, полученных от заемщика в погашение задолженности (п. 12 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст.251 НК РФ).
Полученные от заемщика товары, сырье или материалы отражаются в учете по стоимости материалов, ранее переданных заемщику по договору займа (п. 2 ст.254 НК РФ)
Доход в виде стоимости товаров, сырья или материалов, полученных от заимодавца по договору займа, не учитывается (подп. 10 п. 1 ст.251 НК РФ).
При возврате займа не возникает расхода в виде стоимости товаров, сырья или материалов, переданных заимодавцу в погашение задолженности
НДС В момент передачи имеет место реализация материалов заимодавцем, а значит, возникает объект обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 15 п. 3 ст.149НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных материалов, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 1053 НК РФ, без включения в них НДС (п. 2 ст.154 НК РФ). Стоимость переданных материалов указывается в договоре займа (без НДС), и предполагается, что она соответствует уровню рыночных цен (если стороны договора займа не взаимозависимы) Возврат займа в натуральной форме признается реализацией (п. 1 ст.39 НК РФ). Поэтому заемщик должен уплатить НДС со стоимости имущества, переданного заимодавцу (п. 1 ст.146 НК РФ). Заемщик начисляет НДС и предъявляет его к уплате организации-заимодавцу, выставляя счет-фактуру (п. 1 ст. 168, п. 3 ст.169 НК РФ). Данную сумму НДС организация вправе принять к вычету после принятия к учету материалов и выполнения остальных условий вычета (п. 2 ст. 171, п. 1 ст.172 НК РФ)
УСН
Налог при УСН Расход в виде стоимости материалов, переданных заемщику по договору займа, не признается, поскольку такой вид расхода не поименован в закрытом перечне, приведенном в п. 1 ст. 34616 НК РФ. При возврате займа в натуральной форме доход в виде стоимости полученных от заемщика материалов в погашение задолженности по основной сумме долга не возникает (п. 11 ст. 34615, п. 1 ст.251 НК РФ). Полученные от заемщика в погашение основной суммы долга материалы организация принимает к учету по стоимости материалов, переданных заемщику по договору займа (п. 2 ст. 34616, п. 2 ст.254 НК РФ) Доход в виде стоимости материалов, полученных от заимодавца по договору займа, не учитывается (п. 11 ст. 34615, п. 1 ст.251НК РФ). При возврате займа не возникает расхода в виде стоимости материалов, переданных заимодавцу в погашение задолженности по займу, т. к. такой расход не указан в закрытом перечне, приведенном в п. 1 ст. 34616 НК РФ

Вариант 2. Заимодавец — организация, заемщик — физическое лицо

Организация-заимодавец вправе выдать заем физическому лицу, причем форма договора должна быть письменной. Какие же могут быть налоговые последствия?

Если заимодавец применяет ОСНО или УСН, то при выдаче (получении в погашение долга) займа в денежной форме средства не учитываются в составе расходов (доходов) при исчислении налога на прибыль или налога при УСН (ст. 34615, 34616, 251 НК РФ). Однако у заемщика — физического лица может образоваться доход в виде материальной выгоды при пользовании заемными средствами (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 212 НК РФ).

Организация-заимодавец выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить с дохода в виде материальной выгоды НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 212 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог у физического лица (если это сотрудник организации), и налог он обязан перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания (п. 4 и абз. 2 п. 6 ст. 226НК РФ).

Доход в виде материальной выгоды образуется у физического лица только в случае, если:

1) заем не используется для покупки (строительства) жилья;

2) заем направлен на приобретение (строительство) жилья, но права на имущественный налоговый вычет лицо не имеет.

Формула расчета материальной выгоды следующая:

МВ = (2/3СтР (или 9%) – Пд) × С × Кд / 365 (366), где

МВ — материальная выгода;

2/3СтР — размер 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату возврата денежных средств (или части займа) по средствам в рублях или 9%, если средства в иностранной валюте;

Пд — процент согласно условиям договора кредита или займа;

С – сумма заемных или кредитных средств;

Кд — количество дней пользования средствами;

365 (366) – число календарных дней в году.

В случае беспроцентного займа у плательщика образуется доход на всю сумму 2/3 ставки рефинансирования.

НДФЛ = МВ × 35%.

Если заемщик не является налоговым резидентом РФ, то налог исчисляется по ставке 30%.

Налоговый агент определяет доход и исчисляет сумму налога на дату его получения. Как указано в подп. 3 п. 1 ст.223  НК РФ, дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами — день уплаты процентов.

А что считать датой получения дохода, если заем беспроцентный? Ведь тогда даты уплаты процентов просто нет, т. к. нет самих процентов. Вопреки логике НК РФ, Минфин России считает, что датой получения дохода в этом случае следует считать дату возврата заемных средств (письмо от 15.07.

2014 № 03-04-0634520).

По нашему мнению, Кодексом определен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, но порядок налогообложения не установлен. Согласно ст.

 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, в т. ч. порядок исчисления, сроки уплаты налога.

По этому виду дохода определены не все элементы налогообложения, а значит, налог с такого дохода не установлен и его можно не уплачивать. Кроме того, в защиту плательщика говорят положения пп. 6, 7 ст.3 НК РФ.

Справедливости ради надо сказать, что начиная с 1 января 2016 г. этот вопрос будет снят. Федеральный закон Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ вносит изменения в положения ст.

223 НК РФ, согласно которым дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении плательщиком заемных (кредитных) средств — последний день каждого месяца в течение срока, на который они предоставлены.

Таким образом, порядок налогообложения будет определен, и это позволит решить спорные вопросы.

Рассмотрим также вопросы налогообложения в случае, если организация выдает заем физическому лицу, зарегистрированному как ИП. По сути, ничего не изменится, ведь ИП — физические лица, т. е.

порядок налогообложения, в первую очередь, регулируется положениями гл. 23 НК РФ. Если ИП применяет общий режим налогообложения или УСН, налоговая база определяется в общем порядке.

Единственное отличие в том, что ИП будет обязан сам исчислить и уплатить налог в бюджет.

К сведению

Согласно позиции Минфина России, в случае с беспроцентным займом датой получения дохода от экономии на процентах следует считать дату возврата заемных средств. Но нужно учитывать, что с 2016 г.

в Налоговый кодекс внесены изменения и датой получения дохода в виде материальной выгоды будет признаваться последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлены заемные средства (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Вариант 3: заимодавец — физическое лицо, заемщик — организация

В последнее время эта ситуация становится достаточно распространенной по ряду причин. Одни организации таким образом пытаются завуалировать невыплату своим сотрудникам зарплаты, другие — получить средства в счет увеличения чистых активов организации (если они предоставлены учредителями), третьи — решить проблемы, возникшие из-за сложной экономической ситуации.

Перечислим ряд моментов, которые необходимо учитывать, если организация получает беспроцентный заем от физического лица.

Источник: http://sudex.pro/content/chetyre-varianta-dlya-besprotsentnogo-zajma

Про закон
Добавить комментарий