Что относится к основным средствам

Основные средства в бухгалтерском учете: что к ним относится – Бух учет

Что относится к основным средствам

Основной документ, определяющий, что такое основные средства в бухгалтерском учете – это Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/01).

Основные средства в бухгалтерском учете

Согласно ПБУ 6/01 к основным средствам НЕ ОТНОСЯТСЯ:

  • Готовая продукция;
  • Товары;
  • Предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу;
  • Капитальные вложения;
  • Финансовые вложения;
  • Предметы, стоимостью ниже установленного лимита. Каждая организация определяет его самостоятельно, но по законодательству он не может быть выше 40 000 рублей.

Основные средства — это активы, предназначенные для производства продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд  и предоставления за плату во временное владение и пользование. Данные активы используются более 12 месяцев, не предназначены для перепродажи и способны приносить доход в будущем (п.4 ПБУ 6/01).

Объекты непроизводственного назначения сроком службы более 12 месяцев и стоимостью больше лимита стоимости основных средств, также отражаются в составе основных средств, несмотря на то, что  не  отвечают критериям п.4 ПБУ 6/01.

Полный перечень объектов основных средств содержится в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359.

Лимит стоимости основных средств

Если основное средство стоит меньше лимита стоимости основных средств, установленного в учетной политике организации, то оно может отражаться в составе материально-производственных запасов. Лимит стоимости не может быть выше 40 000 рублей (п.5 ПБУ 6/01).

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

В налоговом учете лимит стоимости основных средств фиксированный, с 1 января 2016 года равен 100 тыс. руб. раньше как и в бухгалтерском учете был 40 тыс. руб.

Чем выше лимит стоимости основных средств,  то есть меньше основных средств на балансе, тем выгоднее организации:

  • расходы сразу списываются, а не растягиваются на годы (начисление амортизации);
  • меньше платить налог на имущество.

Лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете устанавливается учетной политикой.

Срок полезного использования

Период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации называется сроком полезного использования (СПИ).

Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

К основным средствам относятся:

  • здания, сооружения,
  • рабочие и силовые машины и оборудование,
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства,
  • вычислительная техника,
  • транспортные средства,
  • инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности,
  • рабочий, продуктивный и племенной скот,
  • многолетние насаждения,
  • внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты,
  • капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы);
  • капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;
  • земельные участки,
  • объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Земельные участки не предназначенные для продажи, независимо от их стоимости (например, меньше 40 тыс. руб.) относятся к объектам основных средств, так как их нельзя отнести к МПЗ.

Инвентарный объект

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарный объект —  это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Например, в организации несколько сейфов одной модели, цвета, года выпуска. Каждый сейф — это инвентарный объект, которому присваивается инвентарный номер. Он должен отражаться в учете обособленно от других сейфов.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Например, компьютер — это комплекс предметов: системный блок, монитор, мышь, клавиатура. По отдельности эти предметы бесполезны, а в совокупности образуют один объект основных средств.

Цели учета основных средств

Основными целями учета основных средств являются (п.6 Приказа Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»):

а) формирование фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основных средств к бухгалтерскому учету;

б) правильное оформление документов и своевременного отражения поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;

в) достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия основных средств;

г) определение фактических затрат, связанных с содержанием основных средств (технический осмотр, поддержание в рабочем состоянии и др.);

д) обеспечение контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;

е) проведение анализа использования основных средств;

ж) получение информации об основных средствах, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности.

Самое главное

Основное средство в бухгалтерском учете  — это имущество, срок полезного использования которого более года и стоимость более 40 тыс. руб. (если организация не установила более низкий лимит стоимости основных средств).

Бизнес и учет

Источник: https://predprin.ru/osnovnyie-sredstva-v-buhgalterskom-uchete-chto-k-nim-otnositsya/

Основные средства в бухгалтерии в 2019 году

Что относится к основным средствам

> основные средства и нематериальные активы > Основные средства в бухгалтерии в 2019 году

Под основными средствами понимается доля имущества предприятия или организации, которая состоит из материально-вещественных ценностей, приобретённых с целью получения прибыли без последующей реализации.

Провести оценку состояния объектов ОС можно с помощью расчета коэффициента износа и коэффициента годности, как это сделать на примере – читайте здесь.

Основным средствам присуща отличительную особенность: в процессе эксплуатации они не изменяют свою материально-вещественную форму, а также переносят свою стоимость на полную себестоимость выпущенной готовой продукции путем амортизационных отчислений.

Не нужно путать амортизацию и амортизационные отчисления: амортизация это процесс морального и физического износа объекта. Амортизационные отчисления – это денежное выражение износа, 4 метода расчета амортизационных отчислений смотрите здесь.

Процесс списания стоимости объекта ОС проводится в течение всего срока полезного использования.

Классификация основных средств

Что относится к основным средствам?

  • здания;
  • сооружения;
  • устройства;
  • инструменты;
  • машины и оборудование;
  • транспортные средства;
  • производственный инвентарь;
  • хозяйственный инвентарь;
  • рабочий и продуктивный скот;
  • капитальные затраты на улучшение земель без насаждений и прочие многолетние насаждения.

В бухгалтерском учете все операции, связанные с движением основных средств оформляются соответствующими первичными документами.

Документы по учету ОС

  • Счет-фактура – основной документ по расчетам с поставщиками, отражающий фактическую отгрузку и выполнение работ, которые составляется поставщиком и предъявляется организации-покупателю.
  • Накладная – служит приложением к счету-фактуре и отражает передачу имущества поставщиком покупателю.
  • Акт приема-передачи – используется в качестве основания для принятия к учету на баланс организации (ОС-1, ОС-1а для зданий и сооружений и ОС-1б для группы объектов).
  • Акт о приеме оборудования ОС-14.
  • Акт о приеме-передачи оборудования к монтажу ОС-15.
  • Инвентарная карточка – регистр аналитического учета, содержащий в себе такую информацию как инвентарный номер объекта, год выпуска, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, а также сумму накопленной амортизации (формы ОС-6, ОС-6а, ОС-6б).
  • Все затраты на приобретение основного средства отражаются в журнале-ордере №16 «Учет капитальных вложений».
  • Акт на списание – при выбытии основного средства бухгалтер формирует данный документ, в котором представлена информация о техническом соответствии качеству, а также причина его списания (формы ОС-4, ОС-4а, ОС-4б).
  • Информация обо всех выбывших средствах собирается в журнале-ордере №13.
  • Накладная на внутреннее перемещение ОС форма ОС-2.
  • Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ОС-3.

В бухгалтерии для учета всех операций, связанных с основными средствами, применяется счет 01 «Основные средства», прежде чем объект будет оприходован на 01 счет, он должен пройти через счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

По сути дела, счет 08 – это промежуточный и вспомогательный счет. По дебету счета 08 собираются все затраты, связанные с приобретением ОС, после чего объект приходуется на 01 счет путем переноса собранных затрат с кредита 08 счета в дебет 01. Подробнее процесс учета поступления основных средств рассмотрен в этой статье.

Если стоимость объекта меньше 40000 руб

Для предприятия существует возможность не приходовать некоторые объекты в качестве основных средств, а принимать их к учету в качестве материально-производственных запасов (МПЗ), а потом по мере отпуска в эксплуатацию списывать его в расходы.

Эта возможность относится к объектам, первоначальная стоимость которых не выше 40000 руб. Данное право предприятие закреплено в п.4 ПБУ 6/01.

Например, покупаем компьютер стоимостью 30000 руб. Если мы его примем в качестве объекта ОС, то мы его оприходуем в дебет 01 счета, будем ежемесячно начислять амортизацию в течении всего срока его использования, только после этого сможем списать компьютер со счета 01.

Если же мы компьютер примем в качестве МПЗ, то для начала отразим его по дебету счета 10 «Материалы» проводкой Д10 К60, после чего можно сразу списать его в расходы в дебет счетов учета затрат  проводкой Д20 (25, 26, 44 и т.д.) К10 и забыть об этом.

Как видим, возможность учитывать недорогие объекты в качестве МПЗ значительно упрощает жизнь бухгалтерам.

Если же стоимость ОС превышает 40000 руб., то принимать актив к учету нужно по всем правилам на 01 счет через 08.

Основные средства имеют огромное значение: они относятся к активной части бухгалтерского баланса, а также служат собственным источником образования хозяйственных средств, необходимых для финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Подробнее о поступлении основных средств на предприятие читайте в этой статье. А тут вы найдете информацию о том, как происходит бухгалтерский учет выбытия ОС из организации.

Предлагаем также задачи с ответами по теме “Учет основных средств”.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/osnovnye-sredstva-v-buxgalterii/

Что относится к основным средствам: состав, структура, виды, объекты

Что относится к основным средствам

Для организации нормальной работы производственных процессов, необходимо их участников – работников обеспечить средствами труда. Эти материальные активы, участвующие в производстве или предоставлении услуг и реализации товаров, и сохраняющие свою первоначальную материальную форму, .

Состав

В состав ОС юридического лица могут входить лишь те активы, которые соответствуют некоторым условиям:

  • Они используются компанией в производстве, создании услуг или коммерческих операциях.
  • Используются в течение длительного времени (более одного года).
  • Имеют стоимость, превышающую 100000 руб. (для ОС купленных начиная с 2016-го года).
  • Не являются объектом перепродажи.
  • Приносят фирме доход в настоящее время и будут приносить в будущем.

Состав основных фондов и средств представлен в этом видео:

ОС предприятия

С учетом этих критериев в составе ОС, в зависимости от производственно-коммерческой специализации компании входят:

  • Цеха, склады, офисные и другие помещения, в общем, все, что попадает под определение здания.
  • Инженерные и дорожные объекты и другие сооружения.
  • Обустроенные дороги внутри торговых и производственных комплексов.
  • Электросети, тепловые коммуникации, элементы газораспределительного хозяйства, водопроводы.
  • Производственные механизмы и оборудование, необходимое для работы: разного рода станки, силовые электроустановки, измерительные приборы, оргтехника, автоматические линии и подобные аппараты.
  • Весь существующий в эксплуатации транспорт.
  • Инструменты, приспособления и другой хозяйственный и производственный инвентарь (стеллажи, столы и другое).
  • Скот и многолетние растения.
  • Гидромелиоративные объекты.
  • Недра (земля, вода, природные ресурсы).

ОС в бухучете

В бухгалтерском учете все основные средства проходят как инвентарные объекты, независимо от их вида. Это сделано для упрощения их аналитического учета. Особенности бухучета ОС:

Анализ состава

Анализ состава ОС в компании важен для определения их эффективности, что позволит определить правильность распределения капиталовложений по направлениям деятельности фирмы. Он включает:

И для его проведения активы разбиваются на группы:

  • По сроку использования (фактического).
  • По праву собственности (собственные, в лизинге, арендованные).

Основой данного анализа является контроль за изменение среднегодовой оценки ОС по группам, для этого фиксируется их:

Поэтому для анализа важно их правильно структурировать.

Классификатор по основным средствам описан в видео ниже:

Структура

Классифицировать ОС можно по их групповым признакам, к которым относится:

  • Функциональное предназначение: производственные или нет.
  • Отраслевые признаки: в промышленности, сельском хозяйстве и торговле активы отличаются друг от друга.
  • Состав, выраженный в вещественной форме (здания, машины, оборудование и другие виды).
  • Принадлежность ОС, то есть собственные они или нет.
  • Применение: используются в данное время или в резерве.

Что относится к основным средствам

Виды ОС определяются по общероссийскому классификатору и включают:

  • Производственные средства.
  • Непроизводственные средства.

В свою очередь производственные средства состоят из:

  • Активной части.
  • Пассивной части.

Активная часть – это то, на чем сотрудники фирмы непосредственно приносят ей доход:

  • Рабочее оборудование и станки.
  • Силовые энергетические установки.
  • Лабораторное и измерительное оборудование.
  • Электроника.
  • Транспорт.
  • Инструмент и инвентарь.

Пассивная часть ОС так же приносит доход, но ее участие в этом обусловлено уже одной своей принадлежностью компании. Это:

  • Здания.
  • Сооружения (дороги, мосты).
  • Земля.
  • Системы доставки топлива и энергии (водопроводы, теплотрассы, газопроводы, линии электропередач).

К непроизводственным ОС относятся находящиеся на балансе компании объекты, напрямую не участвующие в получении прибыли, но необходимые для обеспечения комфортных условий труда ее сотрудников. Это:

  • Детские сада.
  • Служебные квартиры.
  • Учреждения культурного и спортивного секторов.

Актив и пассив баланса по ОС расписаны в видео ниже:

Объекты

Бухгалтерская единица учета ОС – инвентарный объект, представляет собой законченное устройство или актив в комплекте со всем необходимым для выполнения определенного вида работ. Типы объектов:

  • Обособленные отдельные предметы, предназначенные для осуществления самостоятельных четко определенных задач.
  • Объекты в комплекте с необходимыми для их функционирования принадлежностями и приспособлениями.
  • Обособленные цельные комплексы, состоящие из конструктивно соединенных предметов. Они должны быть предназначены для выполнения определенного вида работ, возможных только в составе данного комплекса, и иметь общую основу и управление.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/chto-otnositsya-k-nim.html

Основные средства в бухгалтерском учете

Что относится к основным средствам

Основные средства – это здания, сооружения, оборудование, предметы мебели и т.д., срок полезного использования которых для целей бухгалтерского учета – более года и первоначальная стоимость – от 40 000 рублей. При этом в налоговом учете основные средства в 2016 году должны иметь минимальную стоимость 100 000 рублей.

С 2016 года лимит стоимости ОС увеличили с 40 000 до 100 000 рублей (п.1 ст. 256 НК РФ), а значит в учете могут возникнуть налоговые разницы. Если объект будет стоить выше 40 тыс., но меньше 100 тыс.

, в бухучете расходы на ОС будут списываться в течение срока эксплуатации путем начисления амортизации, а в налоговом – этот объект к основным средствам не относится.

Порядок отражения операций, связанных с основными средствами в бухгалтерском учете, регламентируется ПБУ 6/01. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

При покупке того или иного предмета имущества, относящегося к ОС, компания отражает его по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Далее происходит ввод в эксплуатацию (Дебет 01-Кредит 08), в этот момент и заводится инвентарная карточка объекта ОС (форма ОС-6).

С этого момента имущество состоит на балансе организации, а с месяца, следующего за месяцем введения ОС в эксплуатацию, по нему начинает начисляться амортизация.

Амортизация основных средств

Рассчитывается амортизация основных средств исходя из первоначальной стоимости ОС, то есть по фактическим затратам организации на приобретение, сооружение и изготовление данного объекта, за исключением уплаченного по нему налога на добавленную стоимость.

В данной связи имеет значение срок полезного использования объекта ОС. Его компания может определить самостоятельно исходя их ожидаемого срока использования объекта, его планируемого физического износа, зависящего от условий эксплуатации, а также нормативно-правовых и других ограничений в его использовании (например, срок аренды).

Амортизацию в бухгалтерском учете можно начислять одним из четырех способов: линейным, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Способы амортизации основных средств

При линейном способе ежемесячное амортизационное отчисление определяется путем деления первоначальной стоимости на количество месяцев срока полезного использования объекта. Этот метод амортизации самый простой и удобный, а потому наиболее широко применимый. 

Способ уменьшаемого остатка – это способ ускоренной амортизации основных средств, который позволяет списать большую часть стоимости объекта в самом начале его эксплуатации. Сам срок полезного использования основных средств при этом не уменьшается, однако к его концу амортизационные отчисления становятся минимальными.

Данный способ предполагает определение ежемесячного амортизационного отчисления исходя из остаточной стоимости ОС начало года, нормы амортизации исходя из срока полезного использования (если срок использования ОС – 5 лет, то сумма износа основных средств равна 20%, т.е.

формула: 100% : 5) и ускоряющего коэффициента, которые может быть не выше 3.

Амортизационное отчисление в данном случае рассчитывается по формуле:

Со х К х Ку / 100, где

Со – остаточная стоимость объекта;

К – норма износа;

Ку – коэффициент ускорения амортизации.

Пример

ОС приобретено по стоимости 120 000 рублей. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент ускорения в организации определен на уровне 2.

На первый год ежемесячная амортизация составит:

(120 000 руб. х 20% х 2) : 12 = 4000 рублей, где 120 000 – стоимость ОС, 20% – сумма износа основных средств, 2 – коэффициент ускорения, 12 – количество месяцев в году. Годовая сумма основных средств составит 48 000 руб.

На второй год:

((120 000 руб. – 48 000 руб.) х 20% х 2) : 12 = 2400 руб. Годовая сумма составит 28 800 руб.

На третий год:

((120 000 руб. – 48 000 руб. – 28 800 руб.) х 20% х 2) : 12 = 1440 руб. в месяц или 17 200 в год.

Далее расчет проводится по аналогичному принципу. Кроме того, стоит отметить, что определять остаточную стоимость ОС для целей расчета формулы можно не на начало года, а на начало каждого месяца – по тому же принципу. Тогда сумма амортизации будет постепенно уменьшаться каждый месяц, впрочем, расчет тогда будет чуть более трудоемким.

При способе начисления амортизации по стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизации равна произведению первоначальной стоимости и отношения оставшегося числа лет эксплуатации к сумме чисел лет полезного использования.

Пример

Воспользуемся данными предыдущего примера:

Сумма чисел лет полезного использования равна 15 (1+2+3+4+5).

В первый год эксплуатации сумма амортизации будет равна:

120 000 руб. х (5/15) = 40 000 руб.

На второй год:

(120 000 руб. – 40 000 руб.) х (4/15) = 21 333 руб.

На третий год:

(120 000 руб. – 40 000 руб. – 21 333 руб.) х (3/15) = 11 733 руб., и т. д.

Как видите, в данном случае сумма амортизации на каждый последующий год также постепенно уменьшается.

Списание стоимости пропорционально объему продукции – это способ, который, как следует из самого его названия, позволяет напрямую увязать сумму амортизационных отчислений с объемом реализации.

Амортизационное начисление за каждый конкретный период в данном случае – это просто некий условный процент от первоначальной стоимости объекта.

А определяется данный процент исходя из фактического объема продукции, выпушенного с помощью данного ОС за конкретный период, к первоначальному предполагаемому объему той же продукции.

В этой ситуации каждая последующая сумма амортизации основных средств может быть как меньше, так и больше предыдущей суммы – все будет зависеть лишь от успешности работы компании и ее объемов реализации. Как правило, такой способ амортизации выбирают компании с сезонным характером работы.

Вне зависимости от способа начисляется амортизация ежемесячно, по кредиту счета 02, в дебет затратных счетов 20, 23, 25, 44, которые в свою очередь формируют себестоимость реализованной продукции или услуг в целом по организации. То есть списание стоимости основного средства влияет на показатель финансовой деятельности по данным бухучета по итогам каждого месяца, а также отчетного периода в целом.

На размеры налога на прибыль или упрощенного налога при УСН-15% начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете не влияет. Налоговый учет основных средств осуществляется по несколько иным правилам, хотя общий принцип списания стоимости ОС в течение определенного периода сохраняется.

Источник: https://spmag.ru/articles/osnovnye-sredstva-v-buhgalterskom-uchete

Понятие, виды и группы основных средств

Что относится к основным средствам

Все находящиеся у предприятия ценности, без учета их формы, составляют его активы. В процессе деятельности предприятия его активы участвуют в производственном процессе по выработке продукции (работ или услуг) и непосредственно и косвенно, участием в обеспечении внутренних функций предприятия.

По способу переноса цены активов в стоимость готовой продукции их можно определить как оборотные и основные.

Стоимость первых, полностью используемых в течение одного цикла производства, переходит на продукцию напрямую, соответственно их расходу в физической форме.

Вторые участвуют в производственной деятельности предприятия продолжительный период времени и формируют стоимость товара опосредованно, с переходом условной части их стоимости в доле амортизации, которая соответствует расчетной трате (износу) активов.

По принципу овеществления основные активы делятся на два типа – нематериальные и материальные фонды.
Нематериальные активы предприятия подразумевают невещественные объекты интеллектуального характера с определенными правами на их пользование.

Материальными фондами, иначе – основными средствами, называют объекты, имеющие физическое воплощение и используемые предприятием в течении нескольких производственных циклов.

Важнейшим моментом, которому следует уделить внимание, при определении объекта основным средством является его обособленность в конструктивно-функциональном плане. Только некое приспособление или группа предметов и приспособлений, являющихся единым комплексом, способные действовать в производстве самостоятельно, могут считаться пригодными к признанию в учете объектом основных средств.

Определение основных средств предприятия

Составляя бухгалтерские проводки на включение каких-либо объектов в состав имущества предприятия в качестве ОС следует выявить, отвечают ли они следующим требованиям:

  • Каждая обособленная единица может использоваться в производственных или внутрихозяйственных нуждах предприятия, либо сдаваться им в наем за плату;
  • Полезный срок применения такого имущества составляет более 12 календарных месяцев, либо превышает срок производственного цикла, если он заведомо дольше 12 месяцев;
  • Приобретение имущественного объекта не предполагало заведомую его последующую перепродажу;
  • Эксплуатация объекта экономически выгодна, то есть прямо или косвенно увеличивает доход предприятия.

Регламентирующие учетные процедуры МСФО 16, Приказ Минфина № 186н от 24.12 2010г. обязывают к одновременному соблюдению всех условий для постановки имущества на бухгалтерский учет в качестве ОС. Стоит также отметить, что не менее «популярным» критерием для введения объектов в состав основных средств является стоимостной показатель.

Действительно, уже в момент получения, ориентируясь на Постановление Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 121 по реализации Государственной программы перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики, легко выделить те имущественные объекты, стоимость которых выше порога в 40 тысяч рублей.

Этот критерий не может применяться в отношении оружия, машин сельхозназначения и продуктивного скота. Эти активы относятся к категории ОС в случае любой их стоимости.

Итак, основные средства – это вещественные средства, в течение долгого времени используемые предприятием с целью извлечения прибыли. Однако для бухгалтерского и налогового учета, в том числе бухгалтерских проводок и учетной документации одного определения сути основных средств явно не хватит.

Важное значение имеет деление объектов по категориям использования – группам и видам ОС.

Производственно-экономические группы основных средств

[goo_mid] Сама по себе группировка ОС на общие правила ведения учета не влияет. Но, какие-либо бухгалтерские проводки, связанные с отражением операций по начислению амортизации, списанию затрат на обслуживание, ремонт, реконструкцию ОС такое разделение учитывают в обязательном порядке. Основные средства могут выделяться в различные группы со следующими признаками:
  • Привязка к производственным процессам. На основании этого признака выделяют активные и пассивные основные средства. Активные ОС используются непосредственно в процессе производства товаров, работ и услуг. Пассивные служат основой обеспечения условий производства, но в самом производственном процессе не используются.
  • Отраслевая принадлежность. По принадлежности к отрасли выделяют основные средства строительства, промышленности, торговли и других отраслей. Такая классификация ОС особо важна для крупных компаний с обширным кругом деятельности.
  • Внутрихозяйственное назначение. В зависимости от того, задействованы ОС в основной деятельности предприятия или нет, их разделяют на производственные и непроизводственные. Как правило, к непроизводственным относят в первую очередь ОС, используемые в социальной сфере предприятия.
  • Организационно-правовое оформление собственности на объекты. По этому критерию выделяют: собственные ОС (находящиеся в собственности); ОС в хозведении или оперативном управлении; арендованные ОС: ОС в безвозмездном пользовании; ОС в доверительном управлении.
  • Характер использования. Предусматривает следующее разделение основных средств: эксплуатируемые; на консервации (резервные); выведенные в ремонт; находящиеся на реконструкции; выведенные из эксплуатации.

Виды основных средств – основная форма классификации

Реализация бухгалтерских процедур невозможна без подробного и точного разнесения учетных единиц по видам, характеризуемым едиными признаками их использования в производственном и общехозяйственном процессах. Кроме того, ряд показателей, применяемых в анализе хозяйственной деятельности предприятия, при проведении расчетов требует точное функциональное разграничение предмета анализа.

В случае основных средств такими показателями являются в первую очередь – фондоотдача, фондовооруженность и фондоемкость, характеризующие эффективность задействования ОС в производственном процессе предприятия.

Решению этой задачи было посвящено Постановление Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 121 по реализации Государственной программы перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики , которым был утвержден ОКОФ (ОК 013-94) – единый классификатор основных средств по видам и выполняемым ими функциям.

При его создании были учтены такие базовые международные и отечественные стандарты, как International Standard Industrial Classification of all Economic Activities (ISIC)- международная стандартная отраслевая классификация всех видов экономической деятельности (МСОК), Central Product Classification (CPC) — международный Классификатор основных продуктов (КОП), Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП).

В соответствии с ОКОФ основные средства разделяются на следующие виды:

  • Здания – производственные, хозяйственные и административные корпуса, принадлежащие организации;
  • Сооружения – инженерные объекты, обеспечивающие функционирование производства (эстакады, туннели, ж/д платформы и пути);
  • Внутрихозяйственные дороги – автомобильные и пешеходные дороги общего назначения, обустроенные на внутренней территории;
  • Передаточные устройства – электросети, тепло- газо- и паропроводы;
  • Машины и оборудование – станочный парк, используемый в основном и вспомогательных производствах;
  • Прочие машины и оборудование – объекты, не вошедшие в состав предыдущего пункта по признаку непроизводственного назначения;
  • Транспортные средства – спецтехника самостоятельного хода, автомобили, кары, подъемники, штабелеры, прицепные устройства;
  • Инструмент, кроме специального;
  • Производственный инвентарь – прочие приспособления, используемые в основном и вспомогательных производствах;
  • Хозяйственный инвентарь – приспособления общехозяйственного назначения, не используемые в производственных процессах;
  • Рабочий, продуктивный и племенной скот;
  • Многолетние насаждения;
  • Прочие основные средства – в этой категории могут учитываться те основные средства, которые не нашли отражения в предыдущих пунктах.

Помимо этого к основным средствам ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ОКОФ позволяют относить земельные участки, объекты природопользования, капвложения в улучшение земель и в арендованные основные средства, а также используемые в основном производстве природные ресурсы.

Не принимаются к учету как основные средства, вне зависимости от их соответствия критериям классификации, следующие категории имущества:

  • со сроком службы менее одного года или стоимостью ниже установленного в Приказе Минфина № 186н от 24.12 2010г. лимита;
  • приспособления лова, бензопилы, сплавные тросы, дороги сезонного характера, временные ветки дорог, временные сооружения некапитального характера со сроком службы менее двух лет;
  • спецприспособления, сменные приспособления к основным средствам, независимо от их стоимости;
  • специальная, санитарная, форменная одежда и обувь, постельные принадлежности;
  • временные сооружения и прочие объекты, расходы на создание которых включаются в себестоимость строительных и/или монтажных работ как накладные расходы;
  • молодняк и скот на откорме, птица, кролики, пушное поголовье, пчелиные семьи, сторожевые собаки и подопытные животные;
  • многолетние насаждения, выращиваемые как посадочный материал.

Кроме того, не могут позиционироваться как основные средства станки, приспособления и машины, находящиеся на складском хранении в качестве товарной группы, находящиеся в пути или в процессе монтажа, а также включенные в баланс капстроительства.

Приведенные принципы классификации и группировок являются обязательной базой, на которой должна строится система бухгалтерского и налогового учета основных средств предприятия.

Источник: http://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/ponyatie-vidy-i-gruppy-osnovnyx-sredstv/

Что относится к основным средствам предприятия?

Что относится к основным средствам

К основным средствам относятся принадлежащие организации активы, используемые в предпринимательской деятельности и отвечающие ряду условий. Виды имущества, которые относятся к основным средствам (далее — ОС), условия их признания в бухучете, а также основные отличия между бухгалтерским (БУ) и налоговым (НУ) учетом ОС, рассмотрены в нашей статье.

Понятие и состав основных средств

Что входит в группу основных средств: критерии

Учет капитальных вложений в арендованные объекты ОС

Различия в бухгалтерском и налоговом учете ОС

Итоги

Понятие и состав основных средств

В состав основных средств предприятия входят активы, которые имеют материальное выражение и строго отвечают установленным законодательно критериям, на которых мы подробнее остановимся в следующем разделе статьи.

К таким активам относят здания, сооружения, машины, оборудование, приборы, предназначенные для измерений и регулировок, ЭВМ, транспорт, инструменты, инвентарь, объекты дорожной инфраструктуры, а также прочие виды активов.

В сельхозорганизациях к основным средствам относится племенной и рабочий скот, многолетние растения.

К ОС возможно отнести и земельные участки, капитальные вложения на их улучшение (к примеру, мелиоративные либо оросительные работы), а также природные ресурсы, такие как вода, недра и пр.

ВАЖНО! Объекты материальных активов не относятся к ОС, если они находятся на складах торговых либо производственных предприятий, изготавливающих их. В этом случае они учитываются как товары, предназначенные для продажи, либо как готовая продукция.

В учетной политике (далее — УП) организаций может быть предусмотрен стоимостный лимит, ниже которого активы, удовлетворяющие критериям признания их как объектов ОС в бухгалтерском учете, могут быть классифицированы как материально-производственные запасы. При этом указанный лимит не должен превышать 40 000 руб. (абз. 4 п. 5 Положения по бухучету ОС (ПБУ 6/01)).

ВАЖНО! ОС, использование которых ограничивается сдачей в аренду, в бухучете и отчетности признают доходными вложениями в материальные ценности.

По общему правилу капитальные вложения не относятся к основным средствам предприятия (п. 3 ПБУ 6/01). Капитальные же вложения в арендованные объекты основных средств могут быть включены в их состав (абз. 2 п. 5 ПБУ 6/01).

Что входит в группу основных средств: критерии

Для того чтобы признать имущество в качестве объекта основных средств, нужно соблюсти еще 4 основных условия:

  1. этот объект должен использоваться в предпринимательской деятельности;
  2. использование объекта должно продолжаться свыше 12 месяцев;
  3. объект приобретается или создается не для продажи, и такая продажа не предполагается в ближайшем будущем;
  4. использование объекта ОС должно приносить организации доход.

Несмотря на то, что ПБУ 6/01 предусмотрено только 4 требования, полагаем, что в качестве дополнительного критерия признания ОС в бухучете стоит рассмотреть возможность определения начальной стоимости объектов ОС.

Так, ПБУ 6/01 содержит конкретное указание на то, что ОС принимаются в бухучете по первоначальной стоимости. Следовательно, невозможность ее определения должна поставить под сомнение любую возможность признать ОС.

О применении указанных выше критериев см. в статье «ПБУ 6/01 – Учет основных средств в 2016 году (нюансы)».

Учет капитальных вложений в арендованные объекты ОС

Капитальные вложения, произведенные в арендованные объекты ОС, тоже можно признать основными средствами. В данной ситуации возможны 2 варианта: когда арендодатель компенсирует стоимость капитальных вложений и когда он подобные затраты не компенсирует.

При 1-м варианте подобные вложения в арендованное имущество не формируют объект ОС у арендатора, поскольку тогда результат этих вложений принадлежит арендодателю. Такие затраты аккумулируются на счете учета капвложений с их последующим списанием на счет учета расчетов с арендодателем.

При 2-м варианте, соответственно, капитальные вложения после их окончания могут формировать стоимость отдельного объекта основных средств.

Данный порядок предусмотрен п. 35 Методических указаний по учету основных средств (приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

В том случае, если арендодатель возмещает, например, не всю стоимость капитальных вложений, а за вычетом износа, часть не возмещенной в таком порядке стоимости может также формировать стоимость отдельного объекта ОС.

Различия в бухгалтерском и налоговом учете ОС

В целом как ПБУ 6/01, так и НК РФ содержат сходные определения ОС. Главные различия могут быть сведены к следующему:

Источник: https://nalog-nalog.ru/uchet_os_i_nma/chto_otnositsya_k_osnovnym_sredstvam_predpriyatiya/

Про закон
Добавить комментарий