Безнадежный долг, сомнительный долг

Сомнительная задолженность

Безнадежный долг, сомнительный долг

Как правило, деньги за реализованный товар или услуги, в силу объективных причин, поступают на расчетный счет намного позже. Юридически урегулировать такую не состыковку помогает письменное соглашение, в котором обязательно прописывается порядок расчетов, и указывается окончательная дата оплаты.

Все же риск просрочки платежа со стороны покупателя или заказчика по ряду как зависящих, так и независящих от них причин, всегда присутствует. В такой ситуации дебиторская задолженность из статуса нормальной переходит в разряд сомнительной, что в значительной степени искажает как финансовые, так и налоговые показатели предприятия.

Сомнительная дебиторская задолженность — это долг, возникший в результате нарушения покупателем сроков оплаты, оговоренных договором купли-продажи. С каждым новым днем такой просрочки у продавца снижается уверенность в его возврате. Но для того чтобы задолженность, возникшая у предприятия по вине дебитора, юридически считалась сомнительной, одного чувства и желания продавца недостаточно.

Необходимо одновременное выполнение трех условий, которые законодательно закреплены в Налоговом кодексе РФ:

  • долг образовался в связи с продажей материальных ценностей, услуг или работ;
  • дата внесения платежа в счет погашения задолженности истекла;
  • у образовавшегося долга нет поручителей, банковских гарантий, он не обеспечен денежным или имущественным залогом.

Сомнительная дебиторская задолженность – это вид долга, в отношении погашения которого у организации нет точной уверенности в связи с неудовлетворительным экономическим состоянием партнера

Важно учесть, что в бухгалтерском учете механизм признания сомнительной задолженности регулируется Положением о бухучете, и в отличие от требований Налогового кодекса более демократичен.

Так, согласно этому нормативному документу сомнительным считается любой долг, независимо от природы его возникновения и даже срока погашения (п.70 ПБУ).

Но при этом такая задолженность не должна иметь никаких гарантий и поручительств.

Отражение сомнительной дебиторской задолженности в балансе

Каждый собственник предприятия должен знать, чем он владеет и в каком количестве. Все эти сведения он получает из бухгалтерского баланса Ф1, который является составной частью годовой финансовой отчетности. Здесь в разделе II (оборотные активы), в строке 1230 указывается общая сумма дебиторской задолженности, которая образовалась у предприятия на дату составления баланса.

Числовые значения для годового отчета бухгалтер обычно берет из оборотно-сальдовой ведомости, где все реализованные, но не оплаченные товары и услуги отражаются на дебетовом остатке счета 62 (расчеты с покупателями и заказчиками).

Если предприятие имеет только текущую задолженность, дата оплаты которой еще не наступила, то строка 1230 баланса будет полностью совпадать с дебетовым сальдо счета 62. Но такие ситуации в хозяйственной деятельности встречаются крайне редко.

Создание резерва по сомнительным долгам по дебиторской задолженности обеспечивает ее отражение в бухгалтерском балансе с учетом реальной оценки, что соответствует требованиям осмотрительности (п. 6 ПБУ 1/2008)

Предпринимателям чаще приходится иметь дело с сомнительной и даже безнадежной задолженностью, сроки погашения которой уже давно истекли. В этом случае, согласно Положению о бухгалтерском учете, предприятие за счет своей прибыли формирует резерв.

Эту корректирующую величину отражают в оборотно-сальдовой ведомости по кредиту счета 63. А вот в пассиве баланса специальной позиции для нее не предусмотрено. Однако, именно на эту сумму уменьшается дебиторская задолженность, отраженная в строке 1230.

Внимание! Сомнительная дебиторская задолженность в балансе записывается как разница между дебетовым остатком счета 62 (расчеты с покупателями и заказчиками) и кредитовым остатком счета 63 (резерв по сомнительным долгам). Как следствие, сумма отгруженного, но своевременно неоплаченного товара, указанная по дебету счета 62, не будет совпадать с данными баланса.

Формула расчета резерва под сомнительные долги

Резерв по сомнительным и безнадежным долгам обычно начинают создавать на конец отчетного периода. Для этих целей бухгалтерия проводит полную инвентаризацию аналитических счетов, на которых зависла дебиторская задолженность. Причем делается это в разрезе каждого отдельного контрагента.

Так как создание резерва в бухгалтерском учете законодательно не закреплено, то формула его расчета обычно оговаривается учетной политикой предприятия.

В этом случае за основу берется любая оценочная величина, например, финансовое состояние дебитора, вероятность риска неплатежа или время просрочки долга.

В последнем случае процентные отчисления для резерва бухгалтерия может устанавливать самостоятельно, а может использовать формулу расчета, предложенную НК РФ.

В налоговом учете требования к созданию резерва намного жестче. Для начала бухгалтер должен документально подтвердить, что просроченный платеж – это действительно сомнительная дебиторская задолженность.

Формула расчета резерва под такой долг имеет следующий вид:

СОР = ССД х ПО, где:

  • СОР — сумма отчислений в резерв;
  • ССД — сумма сомнительного долга;
  • ПО — процент отчислений, который равен 0% при просрочке платежа до 45 дней, 50% — от 45 до 90 дней и 100% — свыше 90 дней.

Внимание! Законом ограничивается предельная величина создаваемого резерва. Она не может превышать 10% всей выручки, полученной от реализации товаров, услуг и работ того отчетного периода, за который формируется резерв.

Для чего нужен резерв?

Для того чтобы понять, для чего нужен резерв, нужно разобраться, как может влиять сомнительная задолженность на достоверность финансовой и налоговой отчетности предприятия.

Не стоит забывать, что самым ликвидным активом любого субъекта хозяйственной деятельности является именно дебиторская задолженность.

Несвоевременное ее погашение не только вымывает оборотные средства предприятия, но и затрудняет выполнение финансовых и налоговых обязательств перед контрагентами.

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности является тем финансовым инструментом, с помощью которого бухгалтер исправляет искажение бухгалтерской и налоговой отчетности, приближая их к реальным показателям.

Резерв создается по результатам инвентаризации дебиторской задолженности поквартально

Правила создания резерва для налогового и финансового учета отличаются по ряду позиций, а именно:

Бухучет Налоговый учет
обязанность предприятия право предприятия
создается независимо от вида долга создается на долг, возникший от продажи материальных ценностей, услуг или работ
размер определяется на основании учетной политики предприятия размер, оговорен нормами НК РФ
величина резерва не лимитирована предельная сумма оговаривается условиями НК РФ

Таким образом, размер резерва в двух видах учета будет отличаться из-за разных подходов в определении сроков просрочки и по расхождению алгоритмов расчета. Но если речь идет о безнадежной задолженности, у которой истек срок исковой давности, то различий по созданию компенсационной величины в разных видах учета уже не будет.

Источник: https://iiotconf.ru/somnitelnaya-zadolzhennost/

Безнадежный долг • ru.knowledgr.com

Безнадежный долг, сомнительный долг

Безнадежный долг — сумма долга должником, который вряд ли будет заплачен должный, например, к компании, входящей в ликвидацию.

Есть различные технические определения того, что составляет безнадежный долг, в зависимости от бухгалтерских соглашений, регулирующего лечения и обеспечивающего учреждения. В США кредиты с задолженностью больше чем девяноста дней становятся «проблемными кредитами».

Бухгалтерские источники советуют, чтобы полный объем безнадежного долга был списан на отчет о прибылях и убытках или предоставление для безнадежных долгов, как только это предсказано.

Сомнительный долг

Сомнительные долги — те долги, которые бизнес или человек вряд ли будут в состоянии собрать. Причины потенциальной неуплаты могут включать споры о поставке, доставке, условии пункта или появлении финансового напряжения в рамках действий клиента.

Когда такой спор происходит, благоразумно добавить этот долг или часть этого к сомнительному долговому запасу. Это сделано, чтобы избежать преувеличивать активы бизнеса, поскольку о торговых должниках сообщают чистые из Сомнительного долга.

Когда больше нет никакого сомнения, что долг — непредмет коллекционирования, долг становится плохим.

Примером непредмета коллекционирования становления долга был бы:-, как только окончательные расчеты были сделаны из ликвидации компании с ограниченной ответственностью клиента, никакие дальнейшие меры не могут быть предприняты.

Сомнительный долговой запас

Также известный как резерв на покрытие безденежных догов, это — счет мятежника, перечисленный в части оборотного капитала баланса.

Сомнительный долговой запас держит денежную сумму, чтобы позволить сокращение бухгалтерской книги дебиторской задолженности из-за невзимания долгов. Это может также упоминаться как пособие на безнадежные долги.

Как только сомнительный долг становится безнадежным в отношении оплаты, сумма будет списана.

Соединенные Штаты

Пособие на безнадежные долги — суммы, которые, как ожидают, будут неинкассированными, но все еще с возможностями того, чтобы быть собранным (когда нет никакой другой возможности для них, чтобы быть собранной, их рассматривают как неколлекционируемые счета). Например, если грубая дебиторская задолженность составляет 100 000 долларов США и сумма, которая, как ожидают, останется неинкассированной, 5 000$, чистая часть оборотного капитала баланса будет:

В финансовом бухгалтерском учете и финансах, безнадежный долг — часть дебиторской задолженности, которая больше не может собираться, как правило от дебиторской задолженности или кредитов. Безнадежный долг в бухгалтерском учете считают расходом.

Есть два метода, чтобы составлять безнадежный долг:

  1. Прямой списывают метод (неGAAP) — дебиторская задолженность, которую не рассматривают, предмет коллекционирования заряжен непосредственно к отчету о прибылях и убытках.
  2. Метод пособия (GAAP) — оценка сделан в конце каждого бюджетного года количества безнадежного долга. Это тогда накоплено в предоставлении, которое тогда используется, чтобы уменьшить определенные приемлемые счета как и, когда необходимо.

Из-за соответствующего принципа бухгалтерского учета доходы и расходы должны быть зарегистрированы в период, в который они понесены. Когда продажа сделана на счете, доход зарегистрирован наряду с дебиторской задолженностью.

Поскольку есть врожденный риск, что клиенты могли бы не выполнить своих обязательств по оплате, дебиторская задолженность должны быть зарегистрированы в чистой осуществимой стоимости.

Часть дебиторской задолженности, которая, как оценивается, является не предметом коллекционирования, обойдена в счете актива мятежника под названием Пособие на сомнительные Счета.

В конце каждой периодичности учета приспосабливающиеся записи сделаны взимать неколлекционируемую дебиторскую задолженность как расход. Фактическая сумма неколлекционируемой дебиторской задолженности списана как расход от Пособия на сомнительные счета.

Облагаемость налогом

Некоторые типы безнадежных долгов, или бизнес или связанный небизнес, считают не облагаемыми налогом. Раздел 166 Налогового кодекса обеспечивает требования который для безнадежного долга, который будет вычитаться.

Критерии вычитания

Чтобы быть рассмотренным как франшизу, долг должен быть:

  • добросовестный долг и
  • бесполезный в течение фискального года.

Долг определен как долг, который является результатом отношений должника-кредитора, основанных на действительном и осуществимом обязательстве заплатить определимую денежную сумму. Рассматриваемый долг нужно также считать бесполезным.

Это различие далее разломано на уровень предметов коллекционирования. Нужно определить, является ли готовящийся долг полностью или частично бесполезный. Частично бесполезный статус означает, что часть долга может быть восстановлена в будущие периоды.

Многочисленные факторы учтены включая статус банкротства должника, санитарные условия, положение кредита, и т.д.

Раздел 166

Раздел 166 ограничивает сумму вычитания. Должен быть капитал суммы налога или основание, рассматриваемое, чтобы быть восстановленным. Другими словами, есть ли приспособленное основание для определения выгоды или потери для рассматриваемого долга.

Дополнительным фактором в применении критериев является классификация долга (небизнес или бизнес). Деловой безнадежный долг определен как долг, созданный или приобретенный в связи с торговлей или бизнесом налогоплательщика.

Принимая во внимание, что, неделовой долг определен как долг, который не создан или приобретен в связи с торговлей или бизнесом налогоплательщика. Классификация довольно значительная с точки зрения возможности вычета. Неделовой безнадежный долг должен быть абсолютно бесполезным, чтобы вычитаться.

Однако деловой безнадежный долг подлежит вычету, является ли это частично или абсолютно бесполезный.

Заложите безнадежный долг

Ипотеки, которые могут непредмет коллекционирования, могут быть списаны как безнадежный долг также. Однако они подпадают под немного отличающийся свод правил. Как указано выше они могут только быть списаны против налогового капитала или дохода, но они ограничены вычитанием 3 000$ в год.

Любая потеря выше этого может быть перенесена на следующие годы в той же самой сумме. Таким образом ипотечный безнадежный долг за 60 000$ займет 20 лет, чтобы списать. Большинство владельцев юниора (2-й, 3-й, и т.д.

) попадает в это, когда 1-я ипотека исключает без акции, остающейся заплатить на младшем залоговом удержании.

Есть один выбор, доступный для ипотек, не доступных для делового долга — пожертвование. Различие — то, что оценка 10 000$ может быть взята без оценки.

Оценка может быть в состоянии увеличить стоимость к больше и должна быть основана на других подобных ипотеках, которые фактически продали, но обычно являются меньше, чем номинальная стоимость.

Реальная разница — то, что как пожертвование сумма вычитания ограничена максимум 50% Скорректированного валового дохода в год с переносами, принятыми следующие 5 лет

. Это вызвано тем, что вычитание теперь классифицировано как пожертвование вместо безнадежного долга, списывают, и использует График A вместо Графика D

. Это может значительно увеличиться, налоговые сокращения текущего года по сравнению с простым списывают. Протест состоит в том, что это должно быть закончено ДО даты заключительной потери права выкупа и потери. Процесс прост, но нахождение, что благотворительность сотрудничает, трудное, так как не будет никакой денежной стоимости, как только 1-я ипотека исключает.

Проблемная ссуда

В США кредиты с задолженностью больше чем девяноста дней становятся «проблемными кредитами».

Внешние ссылки

  • Глоссарий NYSSCPA бухгалтерского учета условий

Источник: http://ru.knowledgr.com/00677878/%D0%91%D0%B5%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D0%B4%D0%B5%D0%B6%D0%BD%D1%8B%D0%B9%D0%94%D0%BE%D0%BB%D0%B3

Безнадежная дебиторская задолженность: это финансовая ситуация

Безнадежный долг, сомнительный долг
Дебиторская задолженность

Безнадёжная дебиторская задолженность — это невыполнение некоторыми контрагентами своих обязательств перед предприятием.

Финансистам следует знать о существовании границ между разными видами долгов.

От правильного определения зависят многие финансовые операции, которые отражают истинное положение дел на балансе отчетного периода.

Бухгалтерская классификация долгов на виды

Сомнительная дебиторская задолженность, это возникновение момента, когда всего лишь дошли слухи, что партнер может разориться и долг останется не погашенным. Развеет сомнения внеочередная инвентаризация или установленная учетная программа, которая предупреждает о любой финансовой проблеме.

Работа предприятий основана на привлечении сторонних добросовестных участников в хозяйственную деятельность организации, создаются гражданско-правовые отношения между сторонами.

Разрешая приобретать товар или выполняя услуги с отсроченным платежом бывает, что средства за это не поступают в установленный срок.

Безответственные организации забывают о своих долгах, создают материальные убытки своим партнерам.

Финансистам следует предотвращать появление потерь, взыскивать или списывать эту убыточную для компании статью.

Под возникновением дебиторского долга стоит понятие невыполненных обязательств другими фирмами или физическими лицами перед предприятием поставщиком. Происхождение их основано на передаче одной стороной товарной продукции и не оплатой потребителем за предоставленную услугу.

Сроки поступления средств

От того, в какие сроки должны поступить средства, происходит возникновение сомнительных или безнадежных долгов. Списание последних возможно после официального признания их полной безнадежности. Эта финансовая операция возможна, если доказано — нет способов вернуть потерянные деньги по сроку давности или должник материально ликвидирован.

Дебиторские обязательства подразделяются на основании следующих параметров:

  • времени возникшей недоимки
  • периода для начала востребования, чтобы вовремя начать действовать
  • возможностей получения средств, их располагают по оценке уровня безнадежности
  • количеству долгов, выраженных в денежном эквиваленте

Налоговики тоже имеют подобную статью со списком безнадежных налогоплательщиков. Образование их происходит за счет объявления банкротства фирм, исчезновения активов.

Пассивы бывают разного происхождения с индивидуальными особенностями:

  • срочными —  установлен определенный срок возвращения денег, обычно он равен трем месяцам, но средства не поступили, платеж просрочен
  • просроченными – прошел период на возврат средств
  • истребованными – бухгалтерия уведомила дебитора о необходимости заплатить не только за материал, но и погасить неустойки, штрафы
  • неистребованными – со стороны кредитора не предпринималось мер воздействия на неплательщика
  • сомнительными – погашена часть долга или деньги совсем не поступали  и нет никаких гарантий
  • безнадежными – под влиянием фактических признаков, нет возможности вернуть недоимку
  • подтвержденными – должник согласен с действительностью предъявленных претензий, но различные причины не дают ему расплатиться
  • не подтвержденными – заёмщик представил контраргументы о несоответствии обязательств, отсутствии их

Бухгалтеру совместно с руководством предстоит кропотливый труд, чтобы на законных основаниях погасить непредвиденные убытки.

Способы признания и списания

Сомнительная дебиторская задолженность — формула понадобится для создания резервной базы, чтобы избавиться от обременения, если образовался этого вида долг. В следующем виде:

  • Sr = Cs x Po, где
  • Sr – резервные накопления
  • Cs – образовавшиеся суммы сомнительных платежей
  • Po – отчисления в процентном отношении, увеличение значения происходит в зависимости от просроченного времени

Для начала исчислений бухгалтеру предстоит определиться с видом долгов перед организацией и способами их признания:
Сомнительная недоимка должна содержать признаки. Прежде всего, отсутствия средств на счету за товар в определенное время, а поручительств, залогов, банковских гарантий нет. Финансовый отдел вправе начислить кредитору штрафную санкцию.

Безнадёжным пассивом признаётся аудиторами, с помощью специалистов от кредитной организации, когда обязательства невозможно осуществить по веским причинам, их доказывают судебные акты об отсутствии средств у дебитора и возможностей для ликвидации недоимки.

Ликвидация недоимки

Списание происходит не по всем случаям, поэтому следует изыскать его, если предпринимались все способы для возврата денежных средств.

При закрытии предприятия, должника ИП, его обязательства не признают безнадежными, так как  в погашение идет личное имущество. Но банкротство или смертельный случай служит поводом для списания образовавшегося убытка.

Избавиться от строки в балансе можно, если дебитор скрылся в неизвестном направлении, истек срок, для предоставления платежей, равный трем годам.

Этот период прерывается в случаях:

  • проведенной сверке, документ был подписан партнером
  • получено сообщение о признании недоимки с просьбой отсрочить платёж
  • фирма платит штрафы
  • оформлено дополнительное соглашение с новыми условиями
  • судебная инстанция приняла исковое заявление

После перерыва отсчет начинается вновь, этот срок ограничен 10 летним периодом.

Фиксация в бухучете

После проведения определенных правилами действий возможно отражение оборота в бухгалтерских журналах:
признания долга

  • по приказу, исходящему от руководства компании, проведена инвентаризация
  • оформлен акт по результатам
  • фирма кредитор в приказном порядке ликвидирует долг с указанием его размеров, причин, со ссылками на нормативные акты и проведенные действия

Для того чтобы контролирующий орган не выставил претензии необходимо со всей серьёзностью отнестись к проводкам, соблюдению требований и грамотному оформлению документов, принадлежащих к доказательной базе действительности неблагоприятного финансового случая.

Чтобы убрать любого вида задолженность, необходим специальный резерв. Если он вовремя создан, из этого источника происходит списание с соответствующей проводкой. Кредит 63 счета дебетуется с 62 регистром – 63/62 = сумма. Возможно, образовавшаяся недоимка превышает размер накоплений в резерве, тогда разница вносится на прочие расходы фирмы. Где дебет 91 регистра кредитуется с 62 счетом.

Следует учесть, из баланса списанный долг не исчезает, его бухгалтер, обязан указывать в балансе еще 5 лет на счете 007, а также вся документации, которая причастна к данному случаю. В отчете компании отразится списание, если нет резервов.

Эти деньги включают в затраты предприятия на основное производство.

Способ создания резерва

Создают специальный запас денежных средств для того, чтобы сократить активы баланса, а также оценить реальную ситуацию с недоимками. Для образования ресурсов отдельно оговаривается пункты учетной политики, где указывают, в каком порядке формировался резерв.

Денежный резерв

Бухгалтерские журналы предоставят отдельный регистр (63) на сомнительные долги, источником поступлений являются прочие расходы (91/2). Предприятиям предоставляется право на самостоятельное определение величины резерва и  применение расчетных методов.

Каждый случай — индивидуальный, прежде чем добиваться списания следует использовать все способы получения денег за предоставленную продукцию, так как любая неоправданная трата негативно сказывается на финансовом положении производства.

Кроме всего существуют ограничения для списаний недоимок. Позаимствовать из запаса можно те деньги, которые заранее были предусмотрены на конкретный заём.

Это значит что финансовый отдел, выдавая без предоплаты товар, предполагал возможный невозврат за это денежного эквивалента.

В проводках картина отражается следующим образом:

  • 91.2/63 – выделение средств
  • 63/62,76 – списание сумм
  • в дебете 007 будет, постоянно находится списанное значение

Для невостребованного остатка потребуется записать — 63/91.1  в размере суммы неиспользованного резерва.

Для того чтобы не создать безнадежной финансовой ситуации в своем предприятии бухгалтера проводят регулярные сверки расчетов, выясняют каждый момент.

На практике существовал пример, когда простая разноска была ошибочной из-за двух потребителей с одинаковой фамилией.

Бухгалтер предприятия поставщика не принял во внимание разницу мест, названий торговых точек, только своевременная сверка позволила ликвидировать недоразумение.

Безнадежная «дебиторка» — на видео:

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://VyborPrava.com/grazhdane/beznadezhnaya-debitorskaya-zadolzhennost-eto.html

Какой долг считается безнадежным и подлежит списанию?

Безнадежный долг, сомнительный долг

На начало 2017 года 11% россиян имели безнадежный долг. Кредиторы в отдельных случаях их простили. Предлагаем разобраться в особенностях данного типа задолженности, как и на каких условиях происходит ее списание, и кто может рассчитывать на милость банка.

Списание безнадежных долгов и признание их таковыми регламентируется ст.46 (п.3, 4) закона «Об исполнительном производстве». Важно понимать, что судебные приставы не списывают задолженность, а только инициируют прекращение исполнительного производства.

Закрытие дела о взыскании долга не означает, что деньги спишутся автоматически, к тому же кредитор может вновь потребовать возврата задолженности. Нужно учитывать, что срок действия решений по исполнительному делу – 3 года.

В течение этого времени банк-кредитор имеет право повторно направлять приставам дело, которое они ему вернули по причине невозможности взыскать деньги.

Каждый такой возврат автоматически продлевает «жизнь» задолженности, открывая новый трехлетний отсчет.

Но осознание того, что должник неплатежеспособен, не ставит точку. Банкиры попытаются вернуть хотя бы часть выданной суммы, продав безнадежный долг физического лица коллекторскому агентству.

Безнадега

Когда все меры по законному взысканию кредита использованы, но деньги вернуть все равно не удалось, на основании постановления ФССП об окончании исполнительного производства, принимается решение о нецелесообразности дальнейшей процедуры взыскания.

Какой долг считается безнадежным?

  • С истекшим сроком исковой давности (3 года).
  • Место нахождения должник а невозможно установить.
  • Нет данных о его имуществе и других материальных ценностях, за счет которых можно было бы погасить задолженность.
  • Официально не трудоустроен, чтобы взыскивать часть из заработной платы.
  • Плательщик скончался, а наследники не приняли на себя долговые обязательства.

Схематично признание долга безнадежным и порядок его списания выглядят так:

  • с момента внесения последней суммы по кредиту прошло более года;
  • банк обращается в суд для принудительного взыскания задолженности;
  • судебное постановление направляется приставам;
  • в ходе работы приставы устанавливают, что для невозможности вернуть деньги существуют объективные причины – нет имущества, местонахождение неизвестно и пр.;
  • дело со специальным постановлением возвращается банкирам, которые могут еще неоднократно перенаправлять его приставам, но убедившись, что тратят время и деньги напрасно, продадут его коллекторам, а ущерб спишут на собственные убытки.

Важно! Безнадежный долг перед банком возникает не ранее годовой просрочки по платежам.

Кроме постановления приставов и судебного решения, у банка на руках должен быть полный пакет документов, доказывающих, что заемщик не в состоянии выполнить обязательства – у него нет ни денег, ни имущества, чтобы расплатиться. Бумаги нужны, чтобы закрыть просроченный кредит в размере одного и более процентов от капитала банка.

В некоторых финансовых учреждениях действует регламент, разрешающий прощать недоимки менее 0,5% от размера банковского капитала без сбора доказательств неплатежеспособности. Обычно речь идет о небольших потребительских кредитах, когда издержки по взысканию превышают доход от возврата.

О некоторых нюансах

Многие полагают, что взяв кредит в качестве ИП, после снятия с регистрации его можно не выплачивать, и ошибаются. Само по себе окончание предпринимательской деятельности не отменяет обязательств физического лица и не переводит долги в статус безнадежных. Аннулировать банковскую задолженность можно другими способами, например, в результате истечения исковой давности.

Смерть должника не входит в официальный список причин для признания невозможности взыскать деньги, но спорить с тем, что затруднительно вернуть средства с умершего, вряд ли будет кто-то станет.

Сама по себе смерть не отменяет взятых при жизни денежных обязательств, ведь в пределах стоимости принятого наследства разбираться с ними будут родственники.

Если наследников нет или они отказались от своего права получить завещанное, имущество переходит муниципальным или федеральным властям, а вместе с ним и долговые обязательства почившего.

Должник в плюсе?

На первый взгляд кажется, что задолжавшему аннулирование кредита выгодно, но по закону списанная задолженность – это доход должника, поэтому с него нужно заплатить налоги. Однако новый долг не появится, если:

  • банкиры передадут недоимки коллекторам (доход должник не получит);
  • человек оспорит через суд размер задолженности и другие условия кредитного договора.

На заметку! При задолженности более 500 тысяч рублей и просрочке не менее 3 месяцев можно инициировать процедуру банкротства , которая поможет остановить начисление пени, «заморозит» исполнительный лист и снимет арест с имущества.

Как узнать, списан ли кредит?

Информацию обо всех исполнительных производствах размещают на сайте ФССП. Достаточно ввести ФИО, год рождения и регион (город, область, край, республику). В мгновенно выданном результате отображаются все актуальные задолженности по конкретному физическому или юридическому лицу.

Если какая-то из них списана, то напротив указана статья, на основании которой взыскание прекращено.

Зная, что такое безнадежный долг по кредиту и как можно законным способом от него уйти, помните, что злостным уклонистам от выплат кредитных долгов грозит уголовная ответственность. По ст.177 УК РФ это штраф до 200 тысяч рублей, обязательные работы, принудительные работы, арест или тюремное заключение

Если ваша задолженность свыше 150-ти тысяч рублей вы можете узнать о возможности списания своего долга на законных основаниях

Остались вопросы, или требуется профессиональная юридическая помощь по признанию вашей задолженности безнадежной, обратитесь за бесплатной консультацией к специалисту.

Региональная юридическая служба.Бесплатная юридическая консультация по всей стране 8 800 707-79-45

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/59dc8f869d5cb3ab42e21429/5a804770f4a0ddd1142c9f4c

Сомнительные долги — это.

Безнадежный долг, сомнительный долг

В жестких рыночных условиях для положительной динамики развития предприятия на первом месте стоят каналы сбыта продукции. В ходе активных продаж и поиска потенциальных клиентов финансовые менеджеры, заключая договоры поставок, не застрахованы от убытков. Как правило, чаще всего причиной этого выступают сомнительные долги.

Что говорит закон

Как изложено в Налоговом кодексе РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, в части второй раздела VIII «Федеральные налоги» Главы 25 «Налог на прибыль организаций» статьи 266. «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам», сомнительный долг – это какая-либо задолженность перед налогоплательщиком, не обеспеченная залогом, банковской гарантией или поручительством третьей стороны.

Долг признается сомнительным, когда он возникает в результате нарушения договорных условий и не погашается в срок.

Сегодня на финансовом рынке РФ работают множество «черных» организаций – однодневок. Такие фирмы регистрируются, как правило, на непродолжительный период.

Заключают в качестве покупателя договоры купли-продажи товара, в которых выступают покупателем. И, когда дело доходит до оплаты за товар, выявляется тот факт, что данная фирма обанкротилась и не в состоянии оплатить за поставку.

Товар же реализовали третьим лицам, а вырученные денежные средства вложили в развитие производства.

Если контрагент не планирует погашать задолженность перед поставщиком, сомнительная задолженность, как это предписано НК РФ в статье 266. «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам», считается безнадежным долгом.

Безнадежный долг — это такая задолженность перед налогоплательщиком, по которой истек срок исковой давности, или которая образовалась в результате ликвидации задолжника, подтвержденной актом государственного органа.

Сюда же относятся и долги, которые нереально взыскать в связи с окончанием исполнительного производства (на основании Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Для нереальных долгов требуется подтверждение постановления судебного пристава-исполнителя.

Как обезопасить предприятие от убытков

В случае возникновения сомнительной задолженности дебитор имеет право взыскать долги с кредитора в судебном порядке. В свою очередь, оппонент может подать встречный иск на опротестование задолженности.

Чтобы обезопасить себя от будущих убытков, при осуществлении сделки необходимо:

1. Грамотно составить договор поставки, так как, согласно статьи 454 ГК РФ «на основании договора поставки продавец обязуется передать товар в собственность покупателю».

В договоре обязательном порядке необходимо указывать:

  • a) период кредитования;
  • b) порядок акцепта заказа покупателя на товар;
  • c) порядок приемки товаров покупателем:
  • d) последовательность отгрузки и передачи;
  • e) сроки на осмотр и прием.

2. Корректно оформить первичную товарно-сопроводительную документацию, так как она является доказательством исполнения поставщиком обязательств по отгрузке товара.

  • a) В случае перевозки грузов транспортным средством предусмотреть наличие:

I) товарно-транспортной накладной (ТТН).

Накладная составляется в 4-х экземплярах и предусматривает заполнение таких реквизитов:

  1. Наименование получателя
  2. Наименование груза
  3. Количество груза
  4. Вес груза
  5. Способ определения весовой категории
  6. Вид упаковочного материала
  7. Способ погрузки/разгрузки
  8. Время (начало/конец) погрузки

II) путевого листа или типовой межотраслевой формы 4-П. Основная форма заполняется перевозчиком, а отрывной талон — заказчиком на перевозку.

  • b) В случае отгрузки товара со склада необходимо наличие таких документов:

I) товарная накладная (ТОРГ 12)

Накладную заполняют в 2-х экземплярах. Первый экземпляр – организации, отгружающей товар, а второй – получателя;

II) доверенность уполномоченному лицу на право получения груза.

Способы обеспечения

С целью обезопасить себя от незапланированных убытков, связанных с неоплатой за поставку товара, организации применяют такие способы обеспечения, как:

  • банковская гарантия – это односторонняя сделка, которая не требует письменный акцепт гарантии бенефициаром. Это самое надежное обеспечение, но достаточно дорогое, так как является одним из видов кредита;
  • залог – составляется договор залога на движимое или недвижимое имущество. Договор на движимое имущество можно не заверять нотариально, достаточно составить в свободной форме. Договор залога недвижимой собственности обязательно регистрируется у нотариуса;
  • поручительство – составляется в письменном виде между бенефициаром и поручителем в двухстороннем порядке;
  • выдача векселей – это самая непрактичная форма, так как в первую очередь вексель необходимо опротестовать у нотариуса, затем через суд взыскать долг в публичном порядке.

Правила списания сомнительных долгов

Чтобы застраховаться от банкротства предприятия вследствие возникновения сомнительных и безнадежных долгов, по указанию менеджеров высшего звена бухгалтерия формирует резерв. Предусмотренный размер резерва может быть не более 10 % от суммы выручки организации с начала года по текущую дату.

С позиций законодательства (пункт 5 статьи 266 НК РФ), когда налогоплательщик принимает решение о создании резерва по сомнительным долгам, их списание в случае необходимости происходит из суммы данного резерва. Если безнадежные долги превышают сумму резерва, разница учитывается как убытки и отражается во внереализационных расходах.

Если у предприятия сформирован резерв по сомнительным долгам, расходы на отчисления из него фиксируются в строке 200 в Приложении № 2 листа 02 налоговой декларации на прибыль. Внереализованные расходы – безнадежные долги, которые невозможно покрыть за счет резерва по сомнительным долгам, отражаются как убытки в строке 300 и в последующем выделяются в строке 302.

Учет резервов по сомнительным долгам:

Источник: https://probankrotstvo.com/vidy-bankrotstva/somnitelnye-dolgi.html

Сомнительная дебиторская задолженность — это… Понятие, виды, общие правила списания

Безнадежный долг, сомнительный долг

В рамках ведения бизнеса компаниям часто приходится сталкиваться с операциями, связанными с возникновением дебиторской задолженности.

Наличие большого количества нюансов и тонкостей, обусловленных особенностями признания этой небольшой неприятности и отражением ее в документах, зачастую может вызывать вопросы у бухгалтеров и пользователей отчетности.

Однако данная проблема не будет представлять больших сложностей, если подробно рассмотреть все особенности, связанные с признанием и отражением задолженности в рамках бухгалтерского учета. Данным аспектам и посвящена эта статья.

Что такое дебиторская задолженность и когда она возникает?

В процессе бизнес-деятельности компании часто приходится взаимодействовать с клиентами, приобретающими ее товары и услуги, и поставщиками, предоставляющими материалы и комплектующие за плату. ДЗ (дебиторская задолженность) возникает в процессе данного взаимодействия в следующих случаях:

  • Компания осуществила передачу товаров клиентам, однако пока что не получила выручку за данные товары. Предполагается, что клиент оплатит товар позднее.
  • Компания оплатила материалы, однако пока что не получила их. Предполагается, что поставщик поставит материалы позднее.

То есть можно сказать, что если у компании имеется ДЗ, то существуют экономические субъекты, которые ей что-то должны. Дебиторскую задолженность важно не путать с кредиторской. Наличие у фирмы последней означает, что существуют экономические субъекты, которым должна эта компания. При этом дебиторская задолженность одной компании часто является кредиторской у другой.

Вопрос влияния наличия дебиторской задолженности на ведение бизнеса является неоднозначным. С одной стороны, она позволяет существенно расширить возможности ведения бизнеса. У субъектов, с которыми взаимодействует компания, не всегда есть достаточное количество средств, чтобы полностью оплатить товары и услуги. Тогда ДЗ является одним из немногих средств, делающих взаимодействие возможным.

Однако необходимо помнить, что дебиторская задолженность – это стоимость товаров, которые продали, но не оплатили, либо материалов, которые купили, но не получили в пользование. Соответственно, она всегда вызывает отвлечение средств из оборота, их временное омертвление.

Следовательно, если объем дебиторской задолженности слишком большой, это отнюдь не способствует развитию бизнеса, а, скорее, наоборот, мешает его расширению. Кроме того, всегда существует риск, что долг так и не вернут, что неизбежно ведет за собой финансовые потери и даже может привести к банкротству фирмы.

По этой причине к допустимому объему задолженности необходимо подходить крайне внимательно, тщательно взвешивая все риски и возможные преимущества.

С величиной дебиторской задолженности можно ознакомиться, рассмотрев баланс компании. Она располагается в оборотных активах баланса. Данная категория представлена без резерва по сомнительным долгам, то есть без дополнительных средств, которые теоретически компания может не взыскать с должников.

Продажа долгов компании и ликвидность фирмы

Элементы второго раздела баланса располагаются в порядке увеличения степени их ликвидности. Под данным понятием понимается его способность трансформироваться в деньги в относительно короткий срок.

Самая неликвидная часть баланса – это запасы, так как их продажа представляет собой наиболее трудную задачу. Продажа ДЗ также является непростой, однако реализуемой задачей. Вероятность успешной продажи долга зависит от его условий: срока, надежности должника и так далее.

Нередки случаи продажи ДЗ по заниженной цене, в силу отсутствия спроса либо сжатых сроков реализации.

Сомнительные долги

Сомнительная дебиторская задолженность – это сумма, возвращения которой компания может так и не дождаться. Для того чтобы она была признана сомнительной, ей необходимо соответствовать следующим условиям:

  • Задолженность возникла в процессе операционной деятельности, то есть той, что является непосредственной целью существования компании.
  • Задолженность не возвращена в срок, который прописан в договоре. Если в нем срок отсутствует, то для его определения необходимо обратиться к законам, нормативным правовым актам и прочим официальным источникам права.
  • В отношении задолженности не должно существовать залога или поручительства, так как в ином случае ее можно истребовать у другого лица, являющегося гарантом, либо получить, продав предмет залога.

Важно помнить, что ДЗ является сомнительной, если она соответствует всем трем указанным условиям. Учет сомнительной дебиторской задолженности характеризуется наличием некоторых особенностей, отличающих ее от учета простой.

Наличие подобной проблемы вовсе не означает, что средства потеряны безвозвратно. Сомнительная дебиторская задолженность – это сумма, взыскание которой все же реально.

Правда это случается крайне редко, но, если действовать быстро и в рамках закона, то все может обернуться весьма благополучным образом.

Списание дебиторской задолженности по сомнительным долгам происходит в случае ее полного погашения.

Безнадежная дебиторская задолженность

Дебиторскую задолженность по сомнительным долгам нельзя путать с безнадежными долгами. Последнюю вернуть практически невозможно. Для признания задолженности безнадежной должно выполняться какое-либо из данных условий:

  • Компания не может обратиться в суд для истребования суммы с должника по причинам, связанным с законодательством.
  • Компания-должник ликвидируется. В этом случае отсутствует экономический субъект, который бы мог вернуть задолженность, поэтому ее взыскание никак нельзя реализовать.

Оба этих условия являются равнозначными, и для признания задолженности безнадежной достаточно выполнение хотя бы одного из условий.

Сомнительная дебиторская задолженность в балансе

Рассмотрим некоторые бухгалтерские особенности данного явления. Доля сомнительной дебиторской задолженности влияет на ее общую величину. Так, если компании не удалось признать факт сомнительности, то весь долг отражается как дебиторский.

Если же все полностью соответствует условиям, указанным ранее в статье, то к пассиву рассчитывается резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности.

Данный резерв уменьшает общую величину суммы, представленной в разделе №2 бухгалтерского баланса компании.

Списание сомнительной дебиторской задолженности происходит за счет суммы резерва, если он, конечно, был создан в рамках учетной политики. Если величина пассива больше, чем размер резерва, то разница списывается на расходы компании, уменьшает размер налога на прибыль и, следовательно, увеличивает величину чистой прибыли.

Зачем необходим резерв по сомнительным долгам?

Данный резерв необходим, если есть серьезные основания полагать, что долг не будет возвращен вовремя. Сомнительная дебиторская задолженность – это фактор, который может навредить финансовому благополучию компании, и для того, чтобы уменьшить его воздействие на бизнес, и существует указанный выше резерв.

Схема работы заключается в следующем: во-первых, компания должна указать в учетной политике факт создания резерва. На основании данных учета сомнительной дебиторской задолженности организация рассчитывает размер резерва. Далее он вычитается из прибыли, тем самым сокращая объем налоговых платежей и увеличивая размер чистого дохода.

Особенности создания

Как создать резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности? Его величина зависит от того, каков срок просрочки долга.

Установление данных сроков является достаточно разумным решением государства, так как сомнительная дебиторская задолженность — это долг, который не вернули в срок, и, разумеется, вероятность, что вернут пассив, сроки просрочки по которому составляют 10-15 дней, значительно выше, чем если бы это время составляло полгода или год. Соответственно, из-за различий в вероятности возвращения долга, существует и разница в объемах признаваемых резервов.

Так, если контрагент не возвращает долг в срок от одного до 45 дней, данная дебиторская задолженность не может быть признана сомнительной, так как данный срок слишком мал.

Ведение бизнеса не всегда бывает предсказуемо, возможно, контрагент не возвращает долг из-за наличия непредвиденного кассового разрыва, соответственно, по этой причине подобные типы задолженностей не признаются в качестве сомнительных, не увеличивают размер резерва и не уменьшают величину выплачиваемого налога на прибыль

Если срок задолженности составляет от 45 до 90 дней, то она признается в объеме 50% от общей величины, увеличивая величину резерва на данную сумму.

Дебиторская задолженность, срок которой свыше 90 дней, признается в полном объеме.

Процесс инвентаризации задолженности и его значимость

Определение указанных выше сроков происходит в процессе инвентаризации сомнительной дебиторской задолженности. После проведения данной операции резерв корректируется следующим образом:

  • Если контрагент возвращает долг, считавшийся ранее сомнительным, то сумма пассива восстанавливается, соответственно, объем резерва уменьшается на данную величину. Кроме того, компания будет обязана выплатить налог на прибыль, база по которому – величина полученной задолженности.
  • Если контрагент не возвращает долг, то его величина полностью списывается за счет резерва. Если он сформирован, то компания не имеет право списать долг за счет других средств.

Управление дебиторской задолженностью

Формирование резерва – это часто используемый, но далеко не единственный инструмент управления дебиторской задолженностью. Основная задача данного процесса – сокращение сроков возвращения долга и уменьшение вероятности получения убытков из-за недобросовестности контрагентов. Однако существуют и другие способы достижения данной цели.

Так, в случае если ДЗ необходимо трансформировать в денежные средства, ее можно продать. Правда, в данном случае существует вероятность получения убытков.

Кроме того, можно предоставлять преференциальные условия взаимодействия для поставщиков и клиентов, рассчитывающихся с компанией немедленно, либо в максимально короткие сроки. К таким условиям могут относиться скидки, уменьшение комиссий и так далее.

Кроме того, на данный момент существует возможность проверить добросовестность дебиторов при помощи специальных сервисов, что также способно существенно сократить вероятность экономических потерь. Существуют специальные коэффициенты надежности контрагента, составляемые на основе опроса его поставщиков.

ДЗ — это уникальный инструмент, позволяющий компаниям осуществлять межфирменное взаимодействие, а также сотрудничество с клиентами даже в том случае, если у контрагентов нет суммы средств, достаточной для реализации различных бизнес-операций.

Источник: http://fb.ru/article/394723/somnitelnaya-debitorskaya-zadoljennost---eto-ponyatie-vidyi-obschie-pravila-spisaniya

Про закон
Добавить комментарий