Аккредитивы и чековые книжки

Реквизиты реестра, Расчетные и денежные чековые книжки, Аккредитована форма расчетов, Отзывные и безотзывные акредетивы, Заявка на открытие аккредитива, Закрытие акредетивив, Документарный акредетив – Бухгалтерский финансовый учет, налогообложение и отчетность

Аккредитивы и чековые книжки

При подаче выписанного для оплаты чека банку получателя он должен быть заверен подписью должностных лиц чекодателя и его печатью, подтверждающий факт получения товара или предоставления услуг.

Таблица 2.3

По окончании срока действия чековой книжки неиспользованная сумма лимита возвращается на счет в банке владельца книги. По его поручению лимит расходов по книжке может быть дополнен. На предприятиях чековые книжки должны храниться как бланки строгой отчетности. Для учета расчетов чеками используется субсчет №313 “Прочие счета в банке в национальной валюте”.

Расчетные и денежные чековые книжки

Чековые книжки делятся на расчетные и денежные. Расчетные используются субъектами предпринимательской деятельности в расчетах с контрагентами при осуществлении хозяйственных операций, то есть обслуживают безналичный оборот. С помощью денежных чеков получают наличные средства для своих нужд, то есть эти документы используются в наличном обращении.

Аккредитована форма расчетов

Менее распространенной в Украине, но общепринятой в мировой практике формой расчетов является аккредитивная.

Аккредитив представляет собой денежное обязательство банка, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента последнего, согласно которому банк-эмитент (тот, что открыл аккредитив) может осуществлять платеж поставщику или предоставить эти полномочия другому банку. Аккредитив открывается либо за счет собственных денежных средств, либо за счет кредита банка и сопровождается депонированием средств.

Аккредитивы бывают покрыты (депонированные в банке поставщика) и непокрытые (гарантированные). Покрытым является аккредитив для осуществления платежей, с которого заблаговременно отвлекаются денежные средства в полной сумме на отдельном счете.

Такие аккредитивы мобилизуют оборотные средства плательщика, но выгодные том банку, в котором открыт аккредитив, и контрагенту плательщика.

Оплата же за непокрытым (гарантированным) аккредитиву обеспечивается банком за счет предоставленного кредита без предварительного бронирования денежных средств плательщика.

Отзывные и безотзывные акредетивы

Аккредитивы разделяют также на отзывные и безотзывные.

Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком плательщика по его поручению без согласования с поставщиком, безотзывной – только с согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик же может отказаться от использования аккредитива, если такая возможность обусловлена при его оформлении. Отзывный аккредитив невыгоден поставщикам и на практике используется редко.

Различают аккредитивы с оплатой документов по акцептом представителя плательщика и без акцепта.

Использование первых предусматривает проверку представителем плательщика отгрузки товаров для оплаты последним расчетных документов, то есть обеспечивает необходимый контроль за действиями поставщика.

Недостатком является необходимость дополнительных затрат со стороны поставщика на осуществление расчетов. Использование аккредитивов без акцепта позволяет избежать этого недостатка, но не обеспечивает плательщику возможность контролировать действия поставщика.

В условиях низкой договорной и платежной дисциплины субъектов хозяйствования наиболее надежными являются покрытые безотзывные аккредитивы с акцептом документов представителем плательщика.

Безотзывной аккредитив – это такой, который изменяется или аннулируется только по согласованию поставщика.

Аккредитив открывается для расчетов только с одним покупателем. Срок действия и порядок расчетов аккредитивами определяется договором между плательщиком и поставщиком.

Заявка на открытие аккредитива

Для открытия аккредитива плательщик подает обслуживающему банку заявку, в которой указывает:

– Номер договора, по которому открывается аккредитив; наименование поставщика и наименование банка, который выполняет аккредитив;

– Вид аккредитива, то есть общее название товаров или услуг, оплачиваемых за счет аккредитива;

– Условия реализации аккредитива (документы, виды товаров и т.п.);

– Сумму аккредитива.

Для получения денежных средств по аккредитиву, депонированным в банке поставщика, поставщик, отгрузил продукцию, предоставляет реестр расчетов и необходимые документы, обусловленные аккредитивом, обслуживающем банке до истечения срока действия аккредитива. Не принимаются к оплате с аккредитива документы без дат отгрузки, номеров и дат приемо-сдаточных документов, номеров квитанций.

Закрытие акредетивив

Аккредитивы в банке поставщика закрываются в следующих случаях:

– По окончании оговоренного срока аккредитива;

– По заявлению поставщика о прекращении действия отзывного аккредитива до истечения его срока. Недоиспользованной сумма перечисляется банку плательщика на счет, с которого депонировались средства;

– По заявлению получателя по отзывным аккредитивом об отказе от аккредитива полностью или частично. Аккредитив закрывается или уменьшается в день получения уведомления от банка покупателя.

Аккредитивы могут использоваться для оплаты векселей в тех случаях, когда место их оплаты определено по месту нахождения векселедателя.

Документарный акредетив

В соответствии с Указом Президента Украины “О мерах по упорядочению расчетов по договорам, заключаемым субъектами предпринимательской деятельности” №566 от 4 октября 1994, Постановления Кабинета Министров Украины и Национального банка Украины “О типовых платежных условиях внешнеэкономических договоров (контрактов) и типовые формы защитных предостережений к внешнеэкономическим договорам (контрактам), которые предусматривают расчеты в иностранной валюте ” №444 от 21 июня 1995 отечественным субъектам внешнеэкономической деятельности предлагается осуществлять расчеты с иностранными контрагентами только с использованием документарных аккредитивов или инкассо. Термин “документарный аккредитив” означает, что банк осуществляет платеж только против соответствующих документов (транспортных, копий счетов-фактур, в случае необходимости – сертификата о страховании или страхового полиса). Инкассо означает распоряжение банком (в соответствии с одержа них от клиента инструкций) документами (финансовыми – векселями, чеками, платежными расписками и т.д., коммерческими – счетами-фактурами, транспортными и т.п.) с целью получения акцепта и (или, если это предусмотрено) платежа; предоставление коммерческих документов в соответствии с другими условиями.

Условия ведения расчетов в форме аккредитивов в практике международных экономических отношений регламентируются Унифицированными правилами для документарных аккредитивов (под редакцией 1983 г..

), А в форме инкассо – Универсальными правилами по инкассо, которые вступили в силу с января 1979 Эти документы, определяющие стандартные международные правила относительно роли и обязанностей банков при проведении соответствующих платежей, разработанные Международной торговой палатой.

Источник: http://5rik.ru/book/book-41617.php

Cчете 55

Аккредитивы и чековые книжки

На счете 55 “Специальные счета в банках” учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 55-1 “Аккредитивы”;
  • 55-2 “Чековые книжки”;
  • 55-3 “Депозитные счета” и др.

Субстчет 55-1 “Аккредитивы”

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив учитывают на счете 55 “Специальные счета в банках”, субсчет 1 “Аккредитивы”.

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Субстчет 55-2 “Чековые книжки” и расчеты чеками

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 “Специальные счета в банках”, субсчет 2 “Чековые книжки”, с кредита счетов 51 “Расчетные счета”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и других счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

Субстчет 55-3 “Депозитные счета”

На субсчете 55-3 “Депозитные счета” учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”. При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 “Депозитные счета” ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т. п. на территории страны и за рубежом.

Читать далее:

Денежные средства предприятия и особенности их учета.

Источник: http://www.obuhuchete.ru/uchet-denezhnykh-sredstv-predpriyatiya/100-denezhnye-sredstva/140-uchet-denezhnykh-sredstv-nakhodyashchikhsya-na-spetsialnykh-schetakh.html

Про закон
Добавить комментарий