В каких случаях проведение аудита обязательно

Обязательный аудит

В каких случаях проведение аудита обязательно

Для подтверждения достоверности составляемой бухгалтерской отчетности компании проводят аудит. Некоторым предприятиям такая форма проверки вменяется в обязанность, тогда как другие используют ее по своему усмотрению. Кому придется проводить обязательный аудит в 2018 году, как он должен происходить и что будет, если проигнорировать требования законодательства?

Обязательный аудит – что это?

Обязательным аудит – комплекс мероприятий, проводимых для установления факта достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности организации. В ходе процедуры аудитор выясняет, выполняет ли компания требования законодательства или уклоняется от них.

Сама процедура проведения обязательного аудита регламентируется Федеральным законом № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 года.

Там же дается перечень критериев, с помощью которых организации могут самостоятельно определить, нужно ли им проводить аудит.

Однако здесь могут возникнуть некоторые сложности, так как кроме Федерального закона есть и другие нормативно-правовые акты, которые необходимо брать во внимание (приказы Минфина, постановления Правительства).

Важно: начиная с 2017 года, обязательный аудит проводится в строгом соответствии с действующими Международными стандартами аудита (МСА).

Такой формат проверки имеет и свои индивидуальные особенности. Например, устанавливается необходимость проводить аудит раз в год. Причем делать это должны независимые аудиторы, а именно:

  • аудиторские организации;
  • индивидуальные аудиторы.

Выбрать, к кому обратиться, организации могут сами. Такого права лишены лишь госкорпорации, НПФ, кредитные и страховые компании, а также предприятия, доля акций государства в которых составляет не менее ¼ от общего числа. Для этих категорий проверку должны производить исключительно аудиторские организации.

К независимым аудиторам предъявляются требования со стороны государства:

  1. наличие квалификационного сертификата;
  2. членство в саморегулируемой организации аудиторов (СРОА или СРО).

Невыполнение хотя бы одного из требований не дает права на проведение обязательного аудита. В противном случае полученное заключение будет недействительным.

Кто подлежит обязательному аудиту?

Ответить однозначно на этот вопрос сложно, так как подпункт 6 статьи 5 Федерального закона №307-ФЗ гласит, что нормативно-правовой акт содержит неполный перечень предприятий.

То есть необходимость проведения обязательного аудита может возникнуть на основании иных НПА.

Чаще всего это прописывается в законах, связанных с конкретной деятельностью, поэтому очень важно отслеживать появление новых законов и норм в отношении конкретных форм ООО.

Например, критерии обязательного аудита не содержат прямой отсылки на то, что государственные и муниципальные унитарные предприятия должны проходить эту процедуру ежегодно. Сюда же можно отнести некоммерческие организации, компании, занимающиеся проведением азартных игр, кредитные потребительские кооперативы. Причем совершенно неважно, относятся ли они к субъектам малого бизнеса.

Чтобы определить, в каких случаях проводится обязательный аудит, можно выделить следующие основные группы критериев:

Признак Условия для проведения обязательного аудита
Определенная организационно-правовая форма Наличие статуса акционерного общества (АО)
Особая форма деятельности Организация выпускает собственные ценные бумаги и допускает их к организованным торгам
Конкретные виды деятельности Брокеры, дилеры, депозитарии и иные профессиональные участники рынка ценных бумаг, НПФ и другие разновидности фондов (в том числе ПИФы), клиринговые и страховые компании, кредитные организации и БКИ
Особые формы предоставления отчетности Компании, составляющие консолидированную, то есть обобщенную отчетность по головному предприятию и дочерним организациям
Определенные фин. показатели Если общая выручка организации за прошлый год составила больше 400 миллионов рублей или общий размер балансовых активов по окончанию прошлого года оказался больше 60 миллионов рублей

Следовательно, критерии обязательного аудита четко установлены для конкретных признаков. Малые предприятия тоже могут быть обязаны проводить проверку в такой форме, но им устанавливать ее необходимость придется самостоятельно, изучая отраслевые и иные документы.

Как проводится?

Существует несколько этапов проведения обязательного аудита. Организации нужно приготовиться к тому, что это займет много времени. Некоторым компаниям и вовсе лучше растянуть процесс на весь год, чтобы неспешно проходить все существующие этапы и не задействовать всех работников по максимуму. Процедура обязательного аудита проводится таким образом:

  1. планирование процесса;
  2. сбор и анализ полученных сведений;
  3. собственно составление аудиторского заключения;
  4. передача информации в Росстат.

Каждый этап имеет немало особенностей, о которых нужно помнить предприятиям, ежегодно проходящим обязательный аудит.

Планирование

На этом этапе фирма выбирает аудиторскую организацию. В ходе переговоров решаются следующие вопросы:

  • тактика и стратегия;
  • график проверки (когда и что будет проверяться);
  • полный план проверки;
  • внедряемая программа.

Тесное взаимодействие сторон должно обеспечить эффективность проводимой проверки. На этапе планирования создается аудиторская группа, которая налаживает работу с подразделениями организации. Также составляются письменные запросы конкретным звеньям компании.

Профессиональный аудитор должен уже на этапе планирования понять, как функционирует предприятие, как на нее воздействуют внешние и внутренние факторы.

Проведение аудиторских мероприятий

На этом этапе аудитор внимательно проверяет документацию организации, включая уставные документы, учетную политику, регистры БУ, первичку. Он делает перерасчеты на предмет наличия случайных и умышленных ошибок.

Аудиторской фирмой оценивается в первую очередь то, насколько предоставленная информация соответствует имеющимся законодательным требованиям.

В случае нахождения недочетов, проверяющий дает письменные рекомендации по их устранению. Важными недочетами признаются те, что повлияли на конечные показатели бухгалтерской отчетности. Все утверждения относительно ошибочного занесения сведений, а также рекомендации должны быть подтверждены документально. По итогу с ними ознакомляют ответственных должностных лиц и руководство.

Составление заключения

Обязательный аудит проводится как раз для получения аудиторского заключения. Специалист формирует его, тщательно изучив всю полученную информацию. В документе дается объективное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности. Само заключение может иметь одну из следующих форм:

  1. Немодифицированное. Подтверждает достоверность имеющейся отчетности у предприятия.
  2. Модифицированное. Сигнализирует о наличии существенных нарушений и неточностей, приведших к серьезному искажению бухгалтерской отчетности.

Причем если информация оказалась недостоверной, то аудитор оставляет за собой право высказать отрицательное мнение, воздержаться от его выражения или же высказать нейтральное мнение с определенными оговорками.

Передача заключения в Росстат

Годовая бухгалтерская отчетность организациями сдается в территориальный орган ФНС. Однако в ее состав не входит аудиторское заключение. Налоговая инспекция не требует предоставления этого документа. Но с 1 января 2014 года аудиторское заключение сдается в Росстат. Дополнительно к нему прикладывается и сама бухгалтерская отчетность.

Существуют определенные сроки подачи аудиторского заключения. Сделать это нужно, выполнив 2 условия одновременно:

  • не позднее 31 декабря следующего года (то есть, отчетность и заключение за 2017 год организации должны быть сданы до 31 декабря 2018 года);
  • в течение 10 рабочих дней после получения аудиторского заключения.

Пример. АО «Интегра» подлежит обязательному аудиту вследствие своей организационно-правовой формы.

Аудиторская компания «Аудит Профи» сделала аудиторское заключение по отчетности 2017 года 3 сентября 2018 года.

Какой будет крайний срок подачи отчетности с заключением? Сам день подачи не входит в 10 отведенных рабочих дней. Следовательно, предоставить документацию в Росстат компании нужно до 17 сентября включительно.

Ответственность

Непосредственно за непроведение обязательного аудита штрафы не предусмотрены. А вот если заключение не будет предоставлено в оговоренные сроки в Росстат, то заплатить штраф придется в соответствии со статьей 19.8 КоАП РФ. Сумма его будет следующей:

  • для самой организации – от 3 до 5 тысяч рублей;
  • для должностного лица (как правило, им является бухгалтер) – от 300 до 500 рублей.

Компании, обязанные проводить ежегодный учет, могут быть привлечены к административной ответственности по части 1 статьи 15.11 КоАП РФ, если нарушение выявлено в ходе налоговой выездной проверки. Тогда сумма штрафа увеличивается до 5 – 10 тысяч рублей.

Отдельный вид штрафа предусмотрен для акционерных обществ, не опубликовавших аудиторское заключение. На должностных лиц налагается штраф в размере 30 – 50 тысяч рублей, на сами АО – от 700 тысяч до 1 миллиона рублей.

Источник: https://okbuh.ru/buhgalteriya/obyazatelnyj-audit

Обязательный аудит для ООО в 2018 году

В каких случаях проведение аудита обязательно

Аудиторский рынок готовится к новой реформе.

Правительство обещает до конца 2019 года внести поправки в действующий закон об аудиторской деятельности, сделав процедуру обязательной для организаций с доходом свыше 600 млн и 800 млн. «Бизнес.

ру» разобрался, как выглядят требования по аудиту для ООО в 2018 году и в каких случаях проведение проверки — обязанность, а не добровольное решение управленцев.

Для кого обязателен аудит

Под условия обязательной проверки попадают юридические лица, соответствующие конкретным критериям. Компании из числа малого, среднего предпринимательства имеют, как правило, небольшие обороты, не привлекают средства от физических лиц, не выпускают эмиссионные ценные бумаги.

В таких случаях необходимость дополнительно проверять, как достоверно организован учет и составляется отчетность, не возникает.

Даже если ООО не попадает под эту обязательную процедуру, предпринимателю во избежание рисков периодически стоит обращаться за помощью к профессионалам.

Читайте статьи по теме аудит в сферах:

  • Торговля
  • Строительство
  • Отделы продаж

Что такое аудиторская проверка ООО

Проверочная комплексная процедура – аудиторская проверка – позволяет компании оценить уровень корректности учета и достоверности отражения финансовых данных в официальных отчетах.

Аудит выражает независимое суждение специализированных организаций или индивидуального аудитора. Его результаты важны собственнику для понимания истинного положения дел в компании.

Обязательная аудиторская проверка должна проводиться каждый год.

Главные нормативные акты, регулирующие процедуру аудита для ООО, следующие:

  • Закон №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
  • Закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
  • Приказ Росстата №220;
  • Информационное сообщение Минфина №ИС-аудит-20.

Критерии обязательного аудита в 2018 году для ООО

Аудит проходят компании, имеющие большую выручку или затрагивающие своей деятельностью интересы большого (неограниченного) числа третьих лиц. В зависимости от этих параметров организации можно разделить на группы:

  • Организационно-правовая форма – акционерные общества.
  • Вид деятельности – банки, бюро кредитных историй, страховщики, пенсионные фонды, инвестиционные фонды и их управляющие компании, организации-профучастники рынка ценных бумаг, компании, чьи бумаги торгуются на бирже.
  • Консолидация отчетности – холдинги, составляющие консолидированную отчетность.
  • Финансовые показатели: объем выручки для обязательного аудита – более 400 млн руб. или актив баланс – более 60 млн рублей.

Кроме того, отдельные законы определяют дополнительные критерии для этой обязательной процедуры. В частности, требования распространяются на государственные компании и корпорации, на кредитные потребкооперативы, застройщиков, организаторов азартных игр. Детально перечень раскрыт и актуализируется на сайте Минфина.

Для ООО, в основной массе, валюта баланса и объем выручки становятся критериями по обязательному аудиту. При этом для только что зарегистрированных фирм финансовые показатели соотносятся с установленными контрольными цифрами, начиная со второго года работы, то есть с отчетности за предшествовавший отчетному год.

Этапы аудита

Если по указанным параметрам для предприятия аудит обязателен к проведению,под ревизию попадает вся документация юрлица. В ходе такой проверки можно привести учет компании в порядок, получить отчет о существующих и потенциальных рисках деятельности.

Аудиторская проверка

Аудитор утверждается на собрании учредителей (участников), после чего заключается договор на оказания аудиторских услуг. Приступая к работе, аудитор оценивает объем проверки, исходя из специфики деятельности аудируемого субъекта. После чего:

  1. Согласовывает с руководством план работ с учетом сроков готовности форм отчетности до их сдачи.
  2. Проводит проверку путем сбора данных, тестирования средств контроля на предприятии, анализа полученной картины.
  3. Информирует руководство о рисках в деятельности и о недостатках собственных систем учета и контроля.
  4. Оформляет результат проверки в виде заключения.

Структура аудиторского заключения

Этот документ является официальным. Заключение содержит:

  • перечень адресатов данного документа;
  • данные об аудируемой организации;
  • данные о самом аудиторе;
  • указание периода и перечня проверенной отчетности, охватываемые проверкой с обозначением, как распределена ответственность в отношении отчетности между аудируемым субъектом и аудитором;
  • информацию о произведенной работе (ее объем);
  • мнение о достоверности отчетности с уточнением факторов, влияющих на достоверность;
  • результаты проверки;
  • дату составления заключения.

Представление документа

Заключение представляется в Росстат одновременно с годовым отчетом. В случае если на время сдачи отчетности проверка не завершилась, можно сдать заключение в срок до десяти рабочих дней от даты документа, но успеть необходимо до завершения года. В налоговую сдавать заключение по аудиту не нужно.

Важно! Аудиторское заключение необходимо публиковать вместе с проверенной отчетностью

Ответственность и санкции при несдаче аудиторского заключения

За уклонение и непроведение обязательного аудита для ООО штрафов нет. Санкции связаны с итоговым заключением, а именно:

  • Отсутствие документа влечет штраф должностных лиц 5000-10000 рублей, при повторном случае штраф составляет 10000-20000 рублей или должностных лиц дисквалифицируют на 1-2 года.
  • Непредставление или нарушение сроков влечет штраф должностных лиц 300-500 рублей и 3000-5000 рублей на ООО.

Даже если аудит не является обязательной процедурой, им не стоит пренебрегать. Нередко руководство или владельцы бизнеса не могут контролировать ведение бухгалтерии или финансовой отчетности. Невнимание в итоге выливается в недоимки, штрафы, пени и административные (персональные) санкции.

Источник: https://www.business.ru/article/1217-obyazatelnyy-audit-dlya-ooo-v-2018-godu

Обязательная аудиторская проверка

В каких случаях проведение аудита обязательно

Аудиторская проверка – это процедура независимой оценки финансового состояния предприятия.

цель, которую преследует аудиторская проверка – выявить ошибки в бухгалтерской отчетности и дать руководителю объективные и точные сведения о состоянии документооборота его фирмы.

Аудит может быть одного из двух видов: добровольный, когда в качестве инициатора выступает сам руководитель, либо обязательный, то есть предписанный законодательством. Для проведения аудита привлекаются сторонние аудиторские фирмы.

Для кого аудит обязателен?

Перечень предприятий, которые обязаны ежегодно организовывать аудиторскую проверку, присутствует в ФЗ «Об аудиторской деятельности». К таким предприятиям относятся следующие:

  • Фирмы, являющиеся эмитентами ценных бумаг, обращающихся на фондовой бирже, а также фирмы, работающие на фондовом рынке профессионально.
  • Предприятия, занимающиеся клиринговой или страховой деятельностью.
  • ПИФы, пенсионные и акционерные фонды, а также негосударственные внебюджетные фонды.
  • Финансовые учреждения, а именно банки, МФО и прочие.
  • Валютные, товарные и фондовые биржи.
  • Публичные акционерные предприятия.
  • Фирмы, публикующие свою отчетность в свободном доступе.
  • Прочие фирмы, ежегодный доход которых превышает 400 млн рублей, а также компании, имеющие активы на сумму более 60 млн рублей на конец отчетного периода.
  • Организации, уставный капитал которых на четверть или более состоит из государственных денег.

Кроме того, обязательный аудит проводится, если фирма:

  • претендует на получение кредита (проверка может быть одним из требований банка);
  • заключает крупную сделку либо претендует на инвестиции;

Принципы обязательного аудита

Обязательная аудиторская проверка требует от аудиторов более ответственного подхода, чем добровольная. Деятельность проверяющего должна базироваться на ряде принципов:

  1. 1. Ревизия производится в полном объеме. Исследованию подвергаются:

— хозяйственная деятельность фирмы;

— бухгалтерский баланс;

— запасы материальных ценностей;

— расчеты с бюджетом и учредителями;

— обязательства фирмы перед кредиторами.

Если у фирмы есть филиалы и представительства, они тоже должны быть проверены.

  1. 2. Вывод аудитора должен быть абсолютным: предоставленная информация либо достоверна, либо нет.
  1. 3. Лицо, осуществляющее аудит, следует правилам процедуры, установленным регулирующим ФЗ.

Как проводится обязательный аудит?

Дата начала процедуры зависит от объема работ, которые должен будет проделать аудитор – необходимо, чтобы проверка была завершена к окончанию отчетного периода. Для обязательного аудита рекомендуется поэтапное исполнение. Этапы следующие:

  1. 1. Прежде всего аудиторы анализируют текущее состояние фирмы с целью выявить предположительный объем работ. Это необходимо для обоснования стоимости услуги.
  1. 2. С заказчиком подписывается соглашение, условия которого определяются путем переговоров. Также заказчик должен принять участие в формировании рабочего задания.
  1. 3. Производится проверка бухгалтерской отчетности. На этом этапе оценивается не только достоверность информации, изложенной в документах, но степень соответствия документооборота нормам закона.
  1. 4. Формируется комплекс рекомендаций по совершенствованию системы документооборота для руководителя. Также заказчику предоставляется отчет о выявленных недочетах – каждый вывод аудитора обоснован документально.
  1. 5. Составляется аудиторское заключение – официальный документ, содержащий субъективное мнение проверяющего о достоверности бухгалтерской информации фирмы. Все данные, прописанные в заключении, являются тайными и не могут быть разглашены.

Какие преимущества от обязательного аудита получает руководитель?

Преимущества обязательной проверки заключаются в следующем:

  • Ошибки в бухгалтерском учете своевременно исправляются – это позволяет свести к минимуму налоговые и финансовые риски компании.
  • Выявляются нарушения в действиях должностных лиц – аудит позволяет снизить риск оппортунистического или мошеннического поведения персонала.
  • Стабилизируется налоговый учет, что дает возможность избежать штрафов.
  • Весь документооборот приводится в соответствие требованиям законодательства.

Правила подачи аудиторского заключения

Начиная с 2014 года, аудиторское заключение по обязательной проверке сдается не в налоговую инспекцию, а в органы статистики по месту регистрации фирмы. Установлены следующие сроки:

  • В течение трех месяцев после окончания отчетного периода (то есть вместе с бухгалтерскими документами).
  • В течение 10 дней после формирования аудиторского заключения, но до конца года, следующего за отчетным.

Новые правила более лояльны к предприятиям, так как дают им возможность проводить аудит целый год.

За несвоевременное предоставление заключения назначаются штрафы:

  • Должностные лица штрафуются на сумму от 300 до 500 рублей.
  • Юридические лица вынуждены выплатить от 3 до 5 тысяч рублей.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/12549-obyazatelnaya-auditorskaya-proverka

Обязательный аудит бухгалтерской отчетности, критерии

В каких случаях проведение аудита обязательно

Некоторые организации обязаны ежегодно проводить аудит (проверку) бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Критерии обязательного аудита говорят о том, что аудит проводится, если организация является:

  • профессиональным участником рынка ценных бумаг либо ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
  • негосударственным пенсионным фондом (или его управляющей компанией);

Для всех остальных компаний (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:

  • организация предоставляет (публикует) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);
  • объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
  • сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
  • такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит организации, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Сводная таблица, содержащая полный перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2015 год, с указанием вида аудируемой отчетности и возможных проверяющих приведена в информационном сообщении Минфина России.

Ситуация: нужно ли проводить обязательный аудит ООО за первый год деятельности? Финансовые показатели (выручка, сумма активов) превысили допустимые лимиты.

Нет, не нужно.

Дело в том, что для решения вопроса об обязательном аудите организации оценивают показатели выручки и активов не за отчетный год, а за предыдущий.

Так, для ООО аудит обязателен, если:

  • объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 400 000 000 руб.;
  • сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 60 000 000 руб.

Об этом сказано в пункте 4 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

В рассматриваемом случае компания работает только первый год. Соответственно, в предыдущем году у нее никаких финансовых показателей не было, поскольку самой организации еще не существовало. Следовательно, обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводить не нужно.

Возможно, обязательный аудит придется проводить в следующем году – если активы или выручка превысят установленные лимиты. Но это будет зависеть еще и от того, когда именно была зарегистрирована организация.

Дело в том, что для вновь созданных организаций действуют особые правила определения отчетного периода. А именно первым отчетным годом для вновь созданной организации является период:

  • с даты государственной регистрации по 31 декабря этого же года включительно, если организация создана до 30 сентября;
  • с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно, если организация создана после 30 сентября.

Это следует из частей 2 и 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Например, организация была зарегистрирована 1 июля 2013 года (т. е. до 30 сентября). Соответственно, первым отчетным годом для нее будет период с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно. Обязательный аудит в этом случае необходимо будет провести по итогам 2014 года в 2015 году, если финансовые показатели за 2013 год (с июля по декабрь включительно) превысят максимальные значения.

Теперь предположим, что организация была зарегистрирована 1 ноября 2013 года (т. е. после 30 сентября). Первым отчетным годом для нее будет период с 1 ноября 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно.

Соответственно, по итогам 2014 года обязательный аудит не потребуется, поскольку у организации еще не будет периода, предшествующего отчетному.

А вот по итогам 2015 года (в 2016 году) аудит придется провести, если финансовые показатели с ноября 2013 года по декабрь 2014 года включительно превысят допустимые лимиты.

Внутренний контроль

Если бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности. Исключение из этого порядка составляет случай, когда руководитель организации принял ведение бухучета на себя.

Об этом сказано в части 2 статьи 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Кто проводит обязательный аудит

Обязательный аудит могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (ч. 2 ст. 1, ст. 3, 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Исключение предусмотрено только для:

  • компаний, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
  • кредитных и страховых организаций;
  • негосударственных пенсионных фондов;
  • компаний, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов;
  • государственных корпораций и компаний;
  • компаний, формирующих консолидированную отчетность.

Проведение обязательного аудита у них осуществляют аудиторские организации.

Эти правила предусмотрены частью 3 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

При выборе аудиторской организации (индивидуального аудитора):

  • убедитесь в том, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. В противном случае аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не вправе проводить аудит, оказывать сопутствующие аудиту услуги (ч. 2 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ);
  • убедитесь в ее независимости (ч. 1 ст. 8 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Совет: чтобы убедиться в том, что аудиторская организация является членом саморегулируемой организации, можно запросить у нее документы, свидетельствующие о членстве в одной из них. С государственным реестром саморегулируемых организаций аудиторов можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России (ч. 7 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Кроме того, в законодательстве предусмотрены особенности обязательного аудита в:

  • государственных и муниципальных унитарных предприятиях;
  • государственных корпорациях и компаниях;
  • организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов.

Заключение договоров на проведение аудита для них возможно только по итогам размещения заказа на оказание этих услуг на торгах в форме открытого конкурса (в порядке, предусмотренном Законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Это правило установлено в части 4 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Представление аудиторского заключения в Росстат и налоговую инспекцию

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата. Сделать это нужно:

  • либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;
  • либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Внимание: если не сдать в Росстат аудиторское заключение (представить с опозданием), будет взыскан административный штраф.

За то, что статистическая информация в Росстат не сдана (или представлена с нарушениями, в т. ч. не вовремя), предусмотрен штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица организации (руководителя). Организацию же могут оштрафовать на сумму от 20 000 до 70 000 руб.

Повторное нарушение обойдется дороже: должностное лицо оштрафуют на сумму от 30 000 до 50 000 руб., организации грозит штраф в размере от 100 000 до 150 000 руб.

Такие санкции предусмотрены статьей 13.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Подавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию не требуется, так как аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, обязательной для представления в инспекцию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31 марта 2014 г. № 13-11/030545, от 20 января 2014 г. № 16-15/003855.

Опубликование аудиторского заключения

Если бухгалтерская отчетность, подлежащая обязательному аудиту, публикуется, то вместе с ней должно быть опубликовано и аудиторское заключение (ч. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/organizacija_ucheta/v_kakikh_sluchajakh_provedenie_audita_objazatelno/42-1-0-1076

Обязательный бухгалтерский аудит: кому и зачем он нужен

В каких случаях проведение аудита обязательно

Проведение бухгалтерского аудита в некоторых случаях обязанность. Однако, не все руководители организаций точно понимают, когда и для чего именно они необходимы.

В данной статье рассматривается один из видов аудита – обязательный бухгалтерский аудит, а именно для каких организаций он необходим, какие функции он выполняет, а также виды аудиторского бухгалтерского заключения и ответственность за его не предоставление в налоговые органы.

Какие компании подлежат обязательному бухгалтерскому аудиту

Обязательный аудит — это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Согласно ст. 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» обязательному аудиту организация подлежит если:

1. имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2. ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3.

является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4. объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением госучреждений) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5. организация (за исключением госучреждений) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Такие организации обязаны одновременно с годовой бухгалтерской отчетностью представлять в налоговые органы аудиторское заключение. Срок предоставления – 90 дней по окончании года.

Ответственность за не предоставление аудиторского заключения в ФНС:  должностное лицо организации может быть привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере от 300 до 500 руб.

, организация может быть привлечена к ответственности по ч. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. В результате максимальный размер штрафов может составить — 700 руб.

При этом выплата штрафов не освобождает организацию и должностных лиц организации от представления в ФНС аудиторского заключения.

Форма и содержание аудиторского заключения

Форма и содержание аудиторского заключения строго регламентировано федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторское заключение прошивается с формами бухгалтерской отчетности и пояснительной запиской, все листы аудиторского заключения с бухгалтерской отчетностью и пояснительной запиской пронумеровываются, итоговое количество скрепляется подписью и печатью аудиторской компании (аудитора).

Основное предназначение аудиторского заключения  — это выражение мнения аудиторской компании (аудитора) о достоверности или о не достоверности отражения в представленной бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях финансового положения аудируемой организации по состоянию на 31 декабря ХХХХ года, результаты финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств аудируемого лица за период с 01 января по 31 декабря ХХХХ года.

Аудиторское заключение может быть:

— с выражением безоговорочно-положительного мнения;

— с выражением мнения с оговоркой;

— с выражением отрицательного мнения;

— с отказом от выражения мнения.

Аудиторское заключение с выражением мнения с оговоркой подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях  за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части аудиторского заключения, содержащей основания для выражения мнения с оговоркой. Основаниями для выражения мнения с оговоркой могут быть, например: ошибки в отражении данных по строкам форм бухгалтерской отчетности; ошибки при отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, повлиявшие на искажение данных бухгалтерской отчетности  и др.

Аудиторское заключение с выражением отрицательного мнения составляется в том случае, когда выявленные ошибки при отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете, либо при их не отражении в бухгалтерском учете настолько существенны, что не позволяют аудиторской компании (аудитору) выразить мнение с оговоркой.

Аудиторское заключение с отказом от выражения мнения составляется в том случае, когда аудиторская компания (аудиторы) не были ознакомлены с затребованными для целей проведения аудита документам, ограничены в доступе к документам и информации, при этом такое ограничение не дает основание выразить аудитору мнение о достоверности, либо не достоверности представленной бухгалтерской отчетности аудируемого лица.

Полезные функции аудита

Следует отметить, что аудит, помимо своей обязательности в указанных выше случаях, также выполняет ряд положительных для организации функций.

  • отличный способ подготовиться к грядущей проверке налоговыми органами, а соответственно и возможность сэкономить на штрафных санкциях. Кроме того, за деятельность организации директор лично несет не только административную и материальную, но и уголовную ответственность. Не нарушая умышлено налоговое законодательство, руководитель компании все равно может быть подвергнут преследованиям контролирующих органов. Причин тому много, но, самая распространенная из них — ошибка бухгалтера.
  • аудит – хорошая возможность проверить квалификацию и работу бухгалтерского персонала, ведь бухгалтерская ошибка при проверке может дорого стоить.
  • аудит дает оценку эффективности деятельности организации, так как обязательным элементом аудиторской проверки является выполнение анализа финансово-хозяйственной деятельности.
  • можно открыть новые способы минимизации налоговых платежей. На практике достаточно часто встречаются случаи, когда организации переплачивают налоги, вследствие  технических ошибок или незнания отдельных особенностей и льгот налогового законодательства.

Бухгалтерские услуги от Фирммейкер, 2012Светлана Митюхина (Маркина)

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/obyazatelniy-audit

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях установленных

В каких случаях проведение аудита обязательно

Информация о том, в каких случаях осуществляется контроль качества финансовой и хозяйственной деятельности предприятия любого вида, как частного, так государственного и коммерческого (будь то фирмы, банки, страховые компании), необходима в первую очередь руководителю. Ведь ответственность за все денежные операции, осуществляемые на предприятии, лежит, прежде всего, на нем и главбухе. Да и план прогрессивного экономического развития предприятия входит в число забот администрации.

Об аудите

Давайте рассмотрим наиболее важные моменты, касающиеся темы независимой оценки бухгалтерской деятельности предприятий.

Одним из вопросов, безусловно, самым основным, будет вопрос о том, какие именно предприятия подлежат ежегодной проверке независимой аудиторской компанией. Кроме этого нам стоит разобраться в следующем:

  • какая именно процедура является аудиторской проверкой и кем она проводится (кто осуществляет внешний аудит качества ведения бухгалтерии на предприятиях);
  • сколько видов таких проверок существует, и с какой целью проводится контроль;
  • программа, план организации проверки достоверности финансовой отчетности.

Аудиторская проверка – это

Аудиторской проверкой является контроль качества ведения бухгалтерии и хозяйственных дел в организации, на предприятии. По результатам оценки выдается документальное заключение, исходя из которого, исправляются неточности, ошибки с целью налаживания положительного развития экономики предприятия.

Осуществляет такую проверку специалист независимой аудиторской фирмы.

Основным условием аудиторской деятельности является наличие лицензии, позволяющей осуществлять оценки и контроль качества финансовых работ. Такие услуги предоставляются на платной основе. Существует определенная программа проведения аудита.

Организация проверки имеет установленный план. Информация о деятельности на тестируемом предприятии предоставляется аудитору беспрепятственно (форма подачи – письменная).

При систематизации полученных результатов аудитором, совершавшим контроль, оформляется заключение.

Виды, цель контроля

Цель независимой оценки, в принципе, понятна нам из определения. Аудитор детально изучает все документы, которые подлежат проверке, на их основе делает собственное документальное заключение. Вся информация в виде бухгалтерской документации, необходимые для проведения аудита, должны предоставляться руководством предприятия, организации.

Существует несколько видов аудиторской проверки в зависимости от порядка организации и проведения. Выделяют добровольный и обязательный контроль качества финансовой деятельности, внешний и внутренний.

Обязательным считается аудит, осуществляемый в случаях, установленных законодательно. Обязательная проверка является ежегодной, и проводится на предприятиях согласно федеральному закону либо решению суда. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна, мы рассмотрим чуть позже.

Добровольная проверка (у которой также должны быть соответствующие план и программа), организовывается в тех случаях, когда инициатива о ее проведении исходит от администрации предприятия.

Зачастую основной целью такой оценки является желание отследить динамику экономического развития предприятия. Особенно заинтересованы в этом экономические организации – банки и т. д. Еще одна причина – смена руководства.

Новый управляющий, как правило, инициирует проверку, чтобы видеть истинное положение финансовых дел.

Аудит проверка

Внешний аудиторский контроль качества бухгалтерской деятельности проводят, как уже упоминалось выше, работники аудиторских компаний. Что касаемо внутренней аудиторской оценки, ее может осуществлять само руководство предприятия.

Существует ряд причин для ее проведения. А именно:

  • по результатам внутреннего аудита выявляются разного рода бухгалтерские несоответствия;
  • ликвидируются нарушения, которые впоследствии могли привести к предупредительным или штрафным санкциям со стороны различного рода служб;
  • одним из критериев проведения внутреннего аудита может быть подготовка к внешней ежегодной проверке (яркий пример – внутренние проверки, которые осуществляют коммерческие и государственные банки).

Также существуют сплошные, выборочные, комбинированные, документальные и фактические аудиторские проверки.

Причем две последние из вышеперечисленных могут проводиться по методикам первой, второй и третьей. Любая проверка имеет четкий план и порядок организации.

Обязательный аудит

Информация касательно основного вопроса. Нам необходимо определить те предприятия и организации, которые в обязательном порядке (варианты – законодательно, по решению суда) подвергаются внешнему аудиту.

К их числу принадлежат все предприятия, имеющие организационно-правовую форму акционерного общества, эмитенты ценных бумаг, кредитные и страховые организации, компании, управляющие активами, фонды инвестиций, те предприятия, которые по результатам предыдущего отчетного периода (года), имеют выручку более, чем четыреста млн. р., или сумму активов в балансовом счете свыше шестидесяти млн.

Банки, например, к таким категориям не относятся, чего не скажешь об учредителях. Внешний аудит коммерческие банки запрашивают преимущественно в том случае, когда стоит вопрос о банкротстве.

Процесс организации

Обязательным условием процесса контроля качества финансовой, хозяйственной деятельности является оформление договора между предприятиями, которые подлежат аудиту, и аудиторскими компаниями. Оформляется письменная документация согласно действующему законодательству, которая является гарантом данных деловых отношений.

Контроль качества бухгалтерского (в некоторых случаях хозяйственного) дела на предприятиях и в организациях как коммерческого, таки государственного характера, проводится по схеме: подготовка (составляется план, осуществляется процесс ознакомления); реализация (сбор документов, проверка, итог).

Начальным этапом процесса проведения контроля можно считать тот период, когда собирается информация, разрабатывается план и программа проверки. Этой процедуре предшествует, разве что, обсуждение проведения аудита с клиентом – руководителем предприятия, на котором предполагается контроль.

Ознакомление

Аудитору предоставляется письменная ознакомительная документация, – информация, позволяющая вникнуть в суть хозяйственной и финансовой деятельности. Наиболее «непростой» в этом плане, по утверждению специалистов, является деятельность, которую осуществляют банки.

После того, как письменная документация изучена, общая информация систематизирована, план, программа предстоящей аудиторской проверки согласовывается с клиентом.Готовится и отправляется письменная петиция, оформляется договор.

Далее программа аудита ориентирована на проверку по сути. Проверяющим, составляющим ранее план проведения работ, собирается необходимая информация, которая является основой для предстоящих выводов.

По результатам анализа, обобщения качества организации бухгалтерско-хозяйственных работ, заполняется соответствующая письменная документация, делается специальное аудиторское заключение.

К размышлению

В случае уклонения руководства предприятия от проведения обязательного аудиторского контроля, им предстоит наказание. Таковым является наложение штрафных санкций согласно действующему законодательству.

Источник: https://letip.ru/vedenie-ip/otchetnost-ip/obyazatelnaya-proverka/

Про закон
Добавить комментарий