Пример учетной политики индивидуального предпринимателя для целей налогообложения (ОСНО)

Учетная политика ИП на осно образец заполнения

Пример учетной политики индивидуального предпринимателя для целей налогообложения (ОСНО)

Учетная политика — документ, которым руководствуется предприниматель при возможности выбора нескольких вариантов учета.

Но в соответсвии с действующим законодательством (ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ) ИП не ведут бухгалтерский учет, следовательно, составлять бухгалтерскую учетную политику нет необходимости.

Но вот налоговая учетная политика должна быть у каждого предпринимателя. В этом документе отражаются правила и методы, которые будут использоваться при расчете налогов. Заметим, что применяемый режим налогообложения не имеет значения, поскольку налоговая учетная политика потребуется каждому ИП.

Зачем предпринимателю учетная политика

Налоговая учетная политика представляет собой совокупность способов подсчета доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных показателей в целях расчета налогов. Другими словами, в этом документе вы должны отразить все те правила и методы, которые будете применять при исчислении и уплате налогов.

В настоящее время вам предоставлено право самостоятельно выбирать, на каком налоговом режиме работать и какие методы оценки активов использовать. Например, Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько методов оценки сырья и материалов — вам нужно выбрать тот, что вам удобен.

Кроме того, есть ряд ситуаций, для которых правила налогового учета не прописаны вовсе. Например, порядок распределения страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД не установлен. Тут вы должны разработать методы учета самостоятельно. И вот налоговая учетная политика — это и есть тот самый документ, в котором вы прописываете все выбранные методы учета.

Как утвердить документ

Сформировать учетную политику необходимо до 1 января года, в котором планируете ее применять. Утверждается учетная политика приказом ИП.

Тем ИП, кто деятельность ведет давно, но налоговой политики не разрабатывал, необходимо сделать это сейчас.

Включите в документ методы и правила налогового учета, которые уже применяете в бизнесе, и введите документ в действие начиная с 1 января 2015 г. При этом срок окончания действия документа указывать не надо.

Применять утвержденную налоговую политику вы можете последовательно из года в год. Составлять новый документ на каждый новый год не нужно. При необходимости вы можете внести в учетную политику изменения и дополнения. Оформлять поправки следует отдельными приказами.

Какие нормы прописать ИП в учетной политике по налогообложению

Сведения, которые следует отразить каждому коммерсанту в учетной политике, могут различаться.

Имеет значение ваш вид деятельности, применяемая система налогообложения, совмещаете ли вы разные налоговые режимы или нет.

Ведь тогда вы обязаны вести раздельный учет показателей, задействованных в разных бизнесах. Основную информацию, которую вам целесообразно прописать в налоговой политике, мы привели в таблице.

Пункты учетной политики, актуальные для предпринимателей

Положение Что прописать в учетной политике Примечание
Режим налогообложения Опишите применяемую систему налогообложения Любой налоговый режим применяется сейчас в добровольном порядке. Однако учтите, что для перехода на спецрежимы (УСН, ЕНВД, патент) вам надо подать соответствующие заявления в ИФНС в установленные сроки
Право подписи документов Укажите лиц, имеющих право подписи документов Если вы решили доверить кому-то ведение своего бизнеса, составьте на него доверенность, заверив ее у нотариуса. Имея доверенность, ваш представитель сможет заключать и подписывать договоры от вашего имени, распоряжаться банковским счетом, представлять ваши интересы в налоговой инспекции и других госучреждениях
Оформление кассовых документов Отразите, оформляете ли вы кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера. Также укажите Ф.И.О. кассира С 1 июня 2014 г. предприниматели могут отказаться от оформления кассовых документов. Если вы решили этим правом воспользоваться, составьте соответствующий приказ
Лимит наличных денег в кассе Предприниматели могут не применять лимит остатка денег по кассе. Тогда информацию об этом нужно записать в учетную политику С 1 июня 2014 г. вы можете не устанавливать лимит наличных денег в кассе. Для этого составьте приказ. Если вы решили и дальше работать с кассовым лимитом, приведите в учетной политике порядок его расчета
Ставки для начисления страховых взносов за работников Укажите, имеете ли вы право на применение пониженных ставок по страховым взносам Некоторые категории налогоплательщиков имеют право применять пониженные ставки по страховым взносам за работников
Порядок выдачи денег под отчет Выберите один из двух способов:1. выдача наличными из кассы;2. перечисление на банковскую карту Действующее законодательство не запрещает перечислять подотчетные суммы на банковские карты работников.
Порядок выдачи денег под отчет Либо можно совмещать оба и прописать это в учетной политике Если вы хотите использовать этот способ выдачи подотчетных сумм, закрепите его в учетной политике по налогообложению
Положения для предпринимателей, применяющих УСН
Объект налогообложения Выберите один из двух объектов: — «доходы»;- «доходы, уменьшенные на расходы» Если объект налогообложения в текущем году поменялся, отразите этот факт в учетной политике
Метод оценки сырья, материалов и покупных товаров Выберите способ оценки: — по стоимости единицы товара;- по средней стоимости;- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) Обратите внимание: с 1 января 2015 г. в налоговом учете нельзя списывать товары, сырье и материалы методом ЛИФО. Если в прошлом году вы использовали именно этот метод, внесите изменения в учетную политику
Положения для бизнесменов на ЕНВД
Раздельный учет физических показателей Пропишите порядок распределения физических показателей между видами бизнеса Количество людей, занятых одновременно в нескольких видах бизнеса, распределите пропорционально среднесписочной численности работников, занятых во «вмененной» деятельности. Площадь, используемую в разных видах деятельности, лучше разделить фактически (перегородками, витринами и др.). Составьте план с разметкой торгового зала, на котором четко отразите, какая площадь подо что используется
Раздельный учет страховых взносов с зарплаты сотрудников при ведении «вмененной» деятельности в разных м. о. Укажите, как будут распределяться взносы с заработка административного и вспомогательного персонала — пропорционально удельному весу вмененного дохода по каждому месту ведения деятельности в общем объеме доходов При ведении одного вида «вмененной» деятельности в нескольких отдельно расположенных местах следует раздельно учитывать страховые взносы за сотрудников, задействованных одновременно в каждом месте (бухгалтера, уборщицу). Поскольку вам придется заполнять декларацию по ЕНВД по каждому месту ведения бизнеса
Положения для коммерсантов, совмещающих УСН и ЕНВД
Раздельный учет общих расходов Отразите порядок распределения общих расходов, выбрав один из вариантов: — пропорционально доле доходов от конкретного вида деятельности в общей сумме доходов, рассчитанной за месяц;- пропорционально доле доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года В НК РФ указано, что расходы следует распределять пропорционально доле доходов, полученных от каждого спецрежима. Однако непосредственно правила распределения не даны. Поэтому выберите удобный для себя вариант. Рассмотрим пример. Предположим, что за январь 2015 г. в рамках деятельности на УСН вы получили 900 000 руб., а сумма вмененного дохода составила 300 000 руб. Общая сумма дохода составила 1 200 000 руб. Доходы по УСН составляют 3/4 доли от общего дохода, а «вмененный» доход — 1/4. Следовательно, если вы выбираете распределение пропорционально доле доходов за месяц, расходы за тот же месяц следует поделить в следующей пропорции: 3/4 расходов относятся к «упрощенной» деятельности, а 1/4 — к деятельности на ЕНВД
Раздельный учет страховых взносов, если коммерсант работает без наемного персонала Можно выбрать один из вариантов учета личных взносов ИП: — распределить их пропорционально доходам по разным спецрежимам;- всю сумму взносов учесть в рамках одного спецрежима (УСН или ЕНВД) Самозанятые бизнесмены без работников могут уменьшить налог по УСН и ЕНВД на всю сумму личных страховых взносов. Ваш выбор — распределять взносы пропорционально доходам или учитывать всю сумму в рамках одного из спецрежимов. Выбранный вариант закрепите в учетной политике
Раздельный учет страховых взносов, если у бизнесмена есть работники и они заняты в бизнесе и на УСН, и на ЕНВД Отразите порядок распределения взносов за работников, выбрав один из вариантов: — пропорционально доходам по разным спецрежимам нарастающим итогом с начала года;- пропорционально доходу от каждого спецрежима за квартал При наличии работников во «вмененной» деятельности взносы, уплаченные за себя, можно учесть только в части, которая приходится на деятельность по УСН. Взносы за работников делите пропорционально полученному доходу. Для этого нужно вести раздельный учет доходов и расходов по спецрежимам. Налоговым периодом по УСН является год, а по ЕНВД — квартал. Поэтому вы вправе сами решить, как считать доход
Раздельный учет страховых взносов, если работники коммерсанта заняты только в деятельности по УСН Укажите порядок распределения взносов, выбрав один из вариантов: — всю сумму личных взносов учитывать при ЕНВД, а при расчете налога по УСН списывать только взносы за работников;- распределять личные взносы между УСН и ЕНВД пропорционально доходам, полученным от каждого спецрежима Когда предприниматель не привлекает для «вмененной» деятельности работников, он вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму личных страховых взносов. Поэтому вы можете все взносы, уплаченные за себя, списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН уменьшить на взносы за наемных работников. Напомним, в данном случае налог по УСН нельзя уменьшить более чем на 50%
Учет страховых взносов, если работники предпринимателя заняты только во «вмененной» деятельности Можете прописать следующий порядок учета взносов: на всю сумму личных взносов уменьшать налог по УСН. А взносы за работников учитывать только при расчете ЕНВД Если работники заняты только во «вмененной» деятельности, уменьшить ЕНВД на взносы за персонал можно не более чем на 50%. А вот налог по УСН можно уменьшить на всю сумму личных страховых взносов вплоть до нуля
Положения для предпринимателей на патентной системе
Учет доходов от «патентной» деятельности Учет доходов от реализации ведется в книге учета по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н На каждый купленный патент следует вести отдельную книгу учета. Отразите этот факт в учетной политике. Книги учета помогут вам контролировать возможность применения патента. Поскольку, если с начала календарного года ваши доходы в 2015 г. по всем видам «патентной» деятельности превысят 60 млн руб., вы утратите право на применение патентной системы

Источник: http://k-p-a.ru/uchetnaya-politika-ip-na-osno-obrazets-zapolneniya/

Учетная политика ИП на ОСНО образец заполнения

Пример учетной политики индивидуального предпринимателя для целей налогообложения (ОСНО)

С некоторых пор компаниям предоставлено право самостоятельно определять формат и формы отчетности по бухгалтерским и налоговым документам, на условиях соблюдения требований законодательства. Но для этого надо разработать и утвердить учетную политику фирмы. Итак, как обстоят дела с УП на ОСНО?

Понятие и особенности

Учетная политика компании – это разработанная с учетом специфических особенностей фирмы и утвержденная приказом совокупность форм, методов и способов осуществления хозяйственной деятельности, ее учета и отчетности перед контролирующими организациями. Ее элементы:

  • Ограничительное количество счетов, минимально необходимых для ведения бухгалтерского учета и полной и своевременной отчетности. Ведение аналитического и синтетического учета.
  • Внедрение в работы документооборота внутренней отчетности.
  • Утверждение форм первичной отчетности, при отсутствии рекомендованных ФНС типовых.
  • Методика оценки имущества при инвентаризации.
  • Контроль над хозяйственными процессами.
  • Внедрение правил документооборота, обработки и учета информации.

Потребность в учетной политике у компании возникает если:

  • Законодательство предоставляет право выбора одного из нескольких вариантов учета.
  • Закон не регламентирует некоторые аспекты учета.

Функции и виды

На учетную политику возлагаются следующие функции:

  • Организационную, позволяющую организовать и оптимизировать работу бухгалтерии как связующего звена между компанией, банком и контролирующими органами.
  • Налоговую, которая способствует систематизации входящей информации для объективного расчета налогооблагаемой базы.
  • Техническую, формирующие методы работы с документацией.
  • Методологическую, направленную на достижение соответствия учетных операций, проводимых компанией с нормативными документами.

При этом в учетной политике компании должны сочетаться все ее виды:

  • УП для бухгалтерского учета.
  • УП для отчетности по налогам.
  • УП по графику документооборота.
  • УП, связанной с работой по международным стандартам.

Учетная политика по налогу на прибыль на ОСНО описана в этом видео:

Сферы использования

Использоваться учетная политика может фирмами в различных сферах деятельности с упором на их особенности:

  • При оптовой торговле в УП должен быть зафиксирован способ определения налоговой базы.
  • Причем, если присутствует импорт, то отношения с таможенными платежами тоже должны отражаться.
  • В производственных предприятиях не обойтись без пунктов по «незавершенке», полуфабрикатах (комплектующих) и браке.
  • У сельхозпроизводителей в учетной политике должны отражаться вопросы формирования себестоимости по каждому из видов продукции.
  • В сфере услуг желательно выбрать наиболее упрощенный вариант.
  • А для строительных компаний важно отслеживать изменения законодательства.

Применяться учетная политика может:

  • Компаниями и организациями.
  • ИП.

Образец УП

Документ по учетной политике формируется на предприятии самостоятельно или с привлечением сторонних специалистов, и утверждается соответствующим приказом. Учетная политика ООО на ОСНО может отличаться от ИП на ОСНО, что видно из примеров.

Пример для ООО

Формировать учетную политику следует с момента регистрации ООО, и продлять ее действие на все время работы компании. Документ должен содержать:

  • Вводную часть, в которой излагаются общие принципы учетной политики.
  • Затем блок посвященный бухучету, который включает необходимую для организации работы службы информацию.
  • Главу об основных фондах и принципах первичной оценки активов и порядке начисления амортизации.
  • Критерии для отнесения активов к категории нематериальных.
  • Все о доходах. Что признается и порядок признания. Как их распределить по видам.
  • Все о расходах. Их распределение по видам и порядок списания.
  • Возможность формирования резервов.
  • Отражение возможностей по займам и кредитам.
  • Так же должен иметься порядок налогового учета.
  • Налог на прибыль.
  • Учет амортизируемого имущества.
  • Учет материалов.
  • Учет затрат.
  • Порядок уплаты авансов по налогу.
  • НДС.

В качестве приложений (или ином другом) в учетной политике должны присутствовать:

  • Утвержденные образцы применяемых в ООО бланков.
  • Схема документооборота.
  • Состав инвентаризационной комиссии.
  • План счетов.

Документ утверждается приказом с подписью руководителя, в котором обязательно присутствуют:

Скачать образец УП для ООО можно здесь бесплатно.

Образец УП для ООО (услуги)

Пример для ИП

Форма документа, его структура и объем формируется предпринимателем в зависимости от потребностей его предприятия. Если у ИП бухучет не ведется, то и в учетной политике он не отражается. Учетная политика содержит:

  • Общие положения с описанием видов учетной политики, применяемых ИП, способами ее ведения и ответственных за это лиц.
  • Описание порядка учета доходов ИП и его расходов.
  • Описание формата и правил ведения книги расходов и доходов.
  • Требования к амортизации основных средств.
  • Расчет и способы оплаты труда и налогов.
  • Описание налоговой базы.
  • Порядок расчетов по НДФЛ.

Утверждается УП приказом, в котором должны звучать:

  • Фамилия предпринимателя и дата подписания.
  • Период действия данной учетной политики.
  • Ответственные за ее проведение.
  • Указание о возможности раздельного учета при использовании нескольких систем налогообложения (например, с ЕНВД).

Скачать образец УП для ИП на ОСНО можно здесь.

Образец УП для ИП на ОСНО

Настройка учетной политики организации в 1С:Бухгалтерия 3.0 показана в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/osno/uchetnaya-politika.html

Приказ об учетной политике ИП: тонкости бухгалтерского учета

Добавлено в закладки: 0

Законодатель обязывает субъектов хозяйствования вести бухгалтерский учет. Методы ведения экономической деятельности бизнесмен закрепляет документально. Однако не всем ясно нужен ли ИП приказ об учетной политике?

ФЗ №402-ФЗ, регулирующий отношения в сфере бухгалтерского учета, обязывает субъектов хозяйствования формировать учетную политику. Для этого руководство предприятия издает приказ об учетной политике ИП. Способы ведения бухучета выбираются бизнесменом самостоятельно на основании положений законодательства.

  Учетная политика – совокупность методов ведения экономической деятельности.

Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает способы группировки и анализа фактов, влияющих на денежный оборот предприятия, разрабатывает методы документального оформления операций, применения счетов.

Информация о способах ведения экономической деятельности вносится в отдельный документ на основании приказа об утверждении учетной политики.

Обязан ли предприниматель составлять приказ об учетной политике ИП? Да. Она формируется каждым субъектом хозяйствования на общих основаниях. Единственный нюанс – микропредприятия и некоммерческие учреждения вправе вести документацию более простым путем (используя простую бухгалтерскую запись).

Зачем предпринимателю приказ об учетной политике? Выбирать способы хозяйственной деятельности и методы отражения их в документах должен каждый субъект. Это необходимо для целей налогообложения и бухучета.

Хоть мелкие предприятия и освобождены от обязанности фиксировать экономические операции на бумаге, фискальный орган может проверить движение материальных ценностей и доходы бизнесмена.

Поэтому ИП должны вести учетную политику.

Для целей бухгалтерского учета принимают документ предприниматели на ОСНО и на упрощенке. Приказ об учетной политике ИП на УСН необходим для хозяйственников, применяющих форму исчисления налогов по формуле доходы минус издержки. Для бухучета документ также нужен бизнесменам, сочетающим режимы ведения деятельности на патенте, ЕНВД, УСН (доходы).

Таким образом, с целью обеспечения правильной фиксации экономических фактов каждый хозяйствующий субъект издает приказ об учетной политике ИП. Он составляется предпринимателем самостоятельно и не может противоречить закону о бухгалтерской деятельности и распоряжению Минфина № 106н, принятому в 2008 году.

На видео: Учетная политика ИП

документа

Приказ составляется в произвольной форме и утверждается руководителем.

Обычно в приказе по учетной политике утверждают следующие положения:

  • название документа, место его составления;
  • наименование ИП или организации;
  • дату приказа об учетной политике;
  • ответственного за исполнение приказа и ведение бухучета (сам предприниматель, бухгалтер, другой сотрудник или иная фирма по договору услуг);
  • способ ведения бухгалтерии – автоматизированный или вручную, порядок применения регистров и использования программ;
  • процедура заполнения кассовой документации, право ее подписи;
  • кассовые лимиты, порядок выдачи и изъятия денег с кассы;
  • методология расчетов (на основании каких данных выводятся показатели);
  • документы первичного учета, применяемые на предприятии, на основании типовых форм;
  • основные первичные бумаги, разработанные ИП самостоятельно, порядок их введения в действие и изменения;
  • методы инвентаризации и сверки данных;
  • порядок заполнения деклараций.

Образец приказа об учетной политике ИП:

Данный образец предусматривает оформление основных положений учетной политики в приложении к приказу. Кроме обязательных вышеперечисленных пунктов, предприниматель в зависимости от системы налогообложения включает в документ следующие сведения.

ОСНО порядок учета имущества;процедура исполнения и документирования обязательств;возможность налогового вычета для НДФЛ;порядок покупки сырья, товаров, другой продукции;для расчета НДС прописывается метод учета затрат
УСН метод оценки материалов;выбранный режим налогообложения
УСН доходы минус расходы порядок записи НДС в книге учета;процедура подсчета затрат на хранение и реализацию продукции, в том числе на рекламу;способ отражения убытков в документации
ЕНВД распределение расходов и физических показателей между видами хозяйственной деятельности
ЕНВД и УСН с нанятым персоналом распределение расходов;порядок определения размера страховых взносов за себя и за работников;процедура расчета взносов для работников-совместителей

Источник: http://f-52.ru/uchetnaya-politika-ip-na-osno-obrazets-zapolneniya/

Про закон
Добавить комментарий