Как в налоговом учете отразить выбытие амортизируемого имущества

Отражение операций по убытку от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете в ПП «1С:Управление производственным предприятием 8»

Как в налоговом учете отразить выбытие амортизируемого имущества

У пользователей часто возникает вопрос, как в программных продуктах фирмы «1С» отразить убыток от реализации амортизируемого имущества для целей налогового учета.

В данной статье мы рассмотрим тонкости отражения данной операции в 1С:УПП 8.

Для целей бухгалтерского учета вся сумма убытка принимается в расход в периоде, когда было реализовано ОС.А в налоговом учете применяется иной порядок признания расхода по операциям выбытия амортизируемого имущества.

В отличие от прибыли, убыток от реализации объектов основных средств учитывается не в текущем периоде, а включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Отражение суммы убытка от реализации ОС в 1С:УПП 8

Пример:

25 апреля 2013 года ООО «Сигма» был реализован Автомобиль ГАЗ за 250 000 руб. (в т. ч. НДС). Сумма убытка по данной сделке составила 120 635,60 руб.

При проведении документа будут сформированы следующие проводки.

По Бухгалтерскому учету:

По Налоговому учету:

Отследить операции реализации амортизируемого имущества и формирования суммы убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемого в целях налогообложения в качестве РБП, можно при помощи регистра «Регистр-расчет финансовых результатов от реализации амортизируемого имущества»:

Бухгалтерский и налоговый интерфейс – Налоговый учет – Регистры формирования отчетных данных – Регистр-расчет фин.результатов от реализации амортизируемого имущества

Обратите внимание! Программа не контролирует самостоятельно возникший по налоговому учету убыток, поэтому погашение необходимо производить вручную.

В налоговом учете для списания суммы убытка от реализации ОС по НУ используется счет 97.03 «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества».

Для того чтобы сумма убытка для целей НУ погашалась равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации согласно НК РФ, необходимо до выполнения процедуры закрытия сч. 91 (Регламентная операция «Определение финансовых результатов) сумму убытка по данным налогового учета перенести со сч. 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 97.03 «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества» (по каждому объекту ОС в отдельности).

Для отражения данной операции введем документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет). Отразим информацию на закладке Налоговый учет:

В качестве аналитики к сч. 97.03 создадим новый элемент справочника РБП:

Важно! На каждый объект ОС, реализуемых с убытком необходимо вносить новую строку справочника Расходы будущих периодов.

  1. В поле Вид РБП – указываем «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества».
  2. В поле Способ признания расходов – выбираем По месяцам.
  3. В поле Сумма – указывается сумма убытка, полученная от реализации данного ОС.
  4. В полях Начало и окончания списания – указываем количество месяцев, оставшихся до конца срока начисления амортизации (в течение этого периода будет на рассчитанную сумму уменьшаться рассчитанный налог на прибыль).
  5. Счет – указываем счет, на который списываем рассчитанную сумму убытка по данным бухгалтерского учета (91.02).
  6. Счет (НУ) – 91.02.П «Прочие расходы».

В месяце продажи ОС при проведении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» с ВР по сч. 97.03 будет образован ОНА (Дебет сч. 09) для корректировки бухгалтерской прибыли. Данная информация получит свое отражение в бухгалтерской отчетности:

Дебет сч. 09 рассчитывается как сумма убытка от реализации 120 635,60 * 20% = 24 172,12 руб.

Таким образом, в месяце продажи ОС расходов по налоговому учету будет меньше (т. к. сумма убытка не включается в расход в текущем месяце) и налог на прибыль по налоговому учету будет больше, чем по данным бухгалтерского учета.

Со следующего месяца при проведении регламентной операции «Списание расходов будущих периодов» убытки от реализации ОС по налоговому учету будут равномерно включены в состав расходов текущего периода.

Сумма убытка, списываемая ежемесячно в расход по данным налогового учета, рассчитывается как Сумма убытка от реализации ОС/ оставшийся срок полезного использования:

15 079,45 = 120 635,60/ 8 месяцев.

При определении финансовых результатов (регламентная операция «Определение финансовых результатов») до окончания погашения убытка по реализации по налоговому учету рассчитанная сумма за месяц будет включена в сч. 99 «Прибыли и убытки»:

И при расчете налога на прибыль (регламентная операция «Расчет налога на прибыль») рассчитанная сумма налога по данным бухгалтерского учета будет уменьшена припогашение ОНА на сумму 3015,89 руб. = 15 079,45 * 20%.

Отражение в налоговой отчетности

В декларации по налогу на прибыль сумма текущих расходов от убытка по реализации ОС отражается в стр. 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего периода отчетного (налогового периода)»:

Также данные расходы можно проанализировать с помощью отчета «Регистр учета прочих расходов текущего периода» с видом «Убыток от реализации амортизируемого имущества»:

Бухгалтерский и налоговый интерфейс – Налоговый учет – Регистры формирования отчетных данных – Регистр учета прочих и косвенных расходов текущего периода

Отражение в бухгалтерской отчетности

Источник: https://1C.style/articles/otrazhenie-operaciy--po-ubytku-ot-realizacii-amortiziruemogo-imuschestva-v-nalogovom-uchete-v-pp-1supravlenie-proizvodstvennym-predpriyatiem-8/

Как в налоговом учете отразить выбытие амортизируемого имущества — НалогОбзор.Инфо

Как в налоговом учете отразить выбытие амортизируемого имущества

Выбытие амортизируемого имущества может произойти в связи со следующими обстоятельствами:

  • реализацией (продажей, меной);
  • внесением в уставный капитал другой организации;
  • списанием из-за морального или физического износа;
  • ликвидацией из-за аварии или другого чрезвычайного происшествия;
  • списанием по причине недостачи или хищения;
  • передачей при реорганизации.

Реализация

Если выбытие основных средств (нематериальных активов) связано с их реализацией, в налоговом учете отразите:

  • доход от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ);
  • расходы в виде остаточной стоимости основных средств (нематериальных активов) (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • расходы, связанные с реализацией (например, расходы по обслуживанию и транспортировке проданного имущества) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Безвозмездная передача

Если выбытие имущества произошло в связи с его безвозмездной передачей, не отражайте в налоговом учете ни списание его стоимости, ни расходы, связанные с передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль остаточную стоимость государственного (муниципального) жилого фонда, который организация-балансодержатель списывает в связи с его приватизацией? Организация сдает жилые помещения в социальный наем.

Нет, нельзя.

Объясняется это тем, что передача жилого фонда в порядке приватизации не признается реализацией амортизируемого имущества.

При расчете налога на прибыль остаточную стоимость имущества можно включить в состав расходов, если одновременно выполняются два условия:

  • операция по передаче имущества признается реализацией;
  • имущество признается амортизируемым.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемой ситуации при передаче жилого фонда не выполняется ни одно из названных условий.

Во-первых, приватизация гражданами жилых помещений в домах государственного (муниципального) жилого фонда реализацией не признается (подп. 7 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Передача жилых помещений в собственность граждан проводится на безвозмездной основе по решениям организаций, за которыми закреплен жилой фонд (ст. 1, 6 Закона от 4 июля 1997 г. № 1541-1).

При этом балансодержатели списывают приватизированные жилые помещения, но продолжают учитывать их у себя за балансом (абз. 4 п. 2 письма Минфина России от 29 октября 1993 г. № 118, письмо Минфина России от 23 сентября 2005 г. № 07-05-06/259).

Во-вторых, в налоговом учете жилой фонд может быть признан амортизируемым имуществом, только если он используется для извлечения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ). По договорам социального найма жилые помещения предоставляются малоимущим и другим категориям граждан, признанным нуждающимся в жилье (ч.

 2, 3 ст. 49 Жилищного кодекса РФ). Прибыли по таким договорам организация не получает, так как размер платы за социальный наем помещения минимален и устанавливается местными властями (а не организацией-балансодержателем) (ч. 3 ст. 156 Жилищного кодекса РФ).

Следовательно, жилые помещения, передаваемые гражданам по договорам социального найма, не могут быть признаны амортизируемым имуществом. А значит, амортизация по ним не начислялась и остаточная стоимость не сформировалась. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 15 мая 2006 г.

№ 07-05-06/116, от 10 мая 2006 г. № 03-03-04/2/137.

Таким образом, остаточная стоимость государственного (муниципального) жилого фонда, который организация списывает с баланса в связи с его приватизацией, налогооблагаемую прибыль не уменьшает.

Передача в уставный капитал

При передаче объекта амортизируемого имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации у передающей стороны не возникает ни доходов, ни расходов (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). Взнос в уставный капитал дает организации право на получение соответствующего количества акций (долей) в капитале другой организации.

Причем стоимость полученных акций (долей) будет равна сумме остаточной стоимости имущества и расходов, которые передающая сторона признает при налогообложении в связи с внесением вклада в уставный капитал (п. 1 ст. 277 НК РФ). Это могут быть документально подтвержденные расходы на транспортировку, хранение имущества и т. п.

 При этом нужно иметь в виду, что сам по себе взнос в уставный капитал другой организации расходом не является (п. 3 ст. 270 НК РФ). Если оценочная стоимость передаваемого имущества превышает его остаточную стоимость, то сумма превышения при расчете налога на прибыль не учитывается (письмо Минфина России от 17 декабря 2010 г.

№ 03-07-11/491).

Пример отражения в налоговом учете передачи основного средства в качестве вклада в уставный капитал

Организация внесла в уставный капитал другой организации компьютер. Остаточная стоимость имущества в налоговом учете передающей стороны равна нулю. Денежная оценка вклада по решению учредителей принимающей стороны считается равной 15 000 руб. Дополнительных расходов, связанных с внесением имущества в уставный капитал другой организации, у передающей стороны не было.

Оценка вклада, утвержденная учредителями, имеет значение только для бухучета. В налоговом учете у передающей стороны не возникнет ни прибыли, ни убытка. Стоимость доли в уставном капитале другой организации в налоговом учете будет равна нулю.

Ситуация: как отразить в налоговом учете выбытие амортизируемого имущества при внесении вклада в имущество другой организации?

В налоговом учете расходы, возникающие при передаче имущества в уставный капитал другой организации, не отражайте.

Организация – учредитель ООО обязана внести вклад в имущество общества, если такая обязанность предусмотрена уставом или решением учредителей (п. 1 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Как правило, такой вклад вносится деньгами, однако организация может передать и амортизируемое имущество, если это предусмотрено уставом или решением учредителей (п. 3 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ).

В налоговом законодательстве четко не сказано, как расценивать такую операцию для целей налогового учета. Очевидно, что к внесению вклада в уставный капитал она не приравнивается. Это можно объяснить так.

При внесении вклада в уставный капитал организация получает долю в ООО. При внесении вклада в имущество размер принадлежащей организации доли в уставном капитале ООО не изменяется (п. 4 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ).

Поэтому внесение вклада в имущество организации для целей налогового учета нужно рассматривать как безвозмездную передачу. Такой позиции придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 10 мая 2006 г. № 03-03-04/1/426).

Таким образом, при выбытии амортизируемого имущества в связи с тем, что организация внесла его в качестве вклада в имущество, не отражайте в составе расходов ни списание его остаточной стоимости, ни затраты, связанные с передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Ликвидация

При ликвидации (прекращении эксплуатации и использования) основных средств и нематериальных активов отражайте в налоговом учете:

  • расходы на ликвидацию (демонтаж, вывоз разобранного имущества и т. п.);
  • суммы недоначисленной амортизации.

При этом в состав внереализационных расходов суммы недоначисленной амортизации можно включить только по тем ликвидируемым объектам, по которым амортизация начислялась линейным методом. При нелинейном методе объект амортизируемого имущества исключается из состава амортизационной группы без изменения ее суммарного баланса.

Такой порядок предусмотрен подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

При методе начисления расходы на ликвидацию и суммы недоначисленной амортизации учитывайте в том периоде, в котором ликвидационной комиссией был подписан акт о выполнении работ по ликвидации основного средства.

Если работы по ликвидации объекта не выполнялись, суммы недоначисленной амортизации признаются на дату оформления акта о списании основного средства (например, по форме ОС-4).

Это следует из положений подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ, а также из разъяснений Минфина России в письмах от 16 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/726, от 9 июля 2009 г.

№ 03-03-06/1/454, от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27.

При кассовом методе расходы на ликвидацию отражайте по мере их оплаты при наличии акта о выполнении работ по ликвидации (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Особый порядок списания недоначисленной амортизации для организаций, которые применяют кассовый метод, налоговым законодательством не установлен.

Поэтому эти суммы следует относить на расходы так же, как и при методе начисления. То есть на дату оформления акта о списании основного средства.

Недостача или хищение

При выбытии основного средства в связи с недостачей или хищением его остаточную стоимость можно включить в состав внереализационных расходов. Сделать это можно, если виновники недостачи или хищения не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). В таком случае документальным подтверждением расходов будут:

  • документы, подтверждающие факт отсутствия виновных лиц.

Пример отражения в налоговом учете расходов при хищении основного средства. Виновные лица установлены не были. Организация применяет метод начисления

В марте текущего года в организации была проведена инвентаризация, в результате которой обнаружено хищение ноутбука. Остаточная стоимость имущества в бухгалтерском и налоговом учете составляла 10 000 руб.

Виновник кражи не найден. В апреле было вынесено постановление о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением виновных лиц (организация получила копию постановления). В этом же месяце бухгалтер включил в состав расходов при расчете налога на прибыль 10 000 руб.

Если виновники недостачи или хищения будут установлены, суммы, полученные от них в возмещение ущерба, включите в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Если организация определяет доходы методом начисления, недостачу, которую возместил сотрудник, учтите в момент признания сотрудником своей вины или в момент вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, сумму возмещения включите в состав доходов в момент возмещения сотрудником ущерба (п. 2 ст. 273 НК РФ). Например, в день внесения денежных средств в кассу организации.

Если похищенное имущество было застраховано, суммы, полученные от страховой компании, включите в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Реорганизация

Если имущество передано правопреемнику при реорганизации, не отражайте в налоговом учете списание его остаточной стоимости. Выбытие имущества при реорганизации не считается ни реализацией, ни безвозмездной передачей.

Это самостоятельная форма выбытия имущества (письмо Минфина России от 6 сентября 2004 г. № 03-03-01-04/1/27). Правопреемнику переходят все права и обязанности реорганизованной организации, в том числе обязанность по начислению амортизации (п.

 5 ст. 259 НК РФ).

Прекращение амортизации

При выбытии амортизируемого имущества, амортизация по которому начисляется линейным методом, прекращайте начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия основного средства или нематериального актива (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Если амортизация начисляется нелинейным методом, то при выбытии амортизируемого имущества уменьшите суммарный баланс амортизационной группы на остаточную стоимость такого имущества (п. 11 ст. 259.2 НК РФ).

Если имущество передано при реорганизации, не начисляйте амортизацию уже с того месяца, в котором сведения о реорганизации были внесены в госреестр (п. 5 ст. 259 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_v_nalogovom_uchete_otrazit_vybytie_amortiziruemogo_imushhestva/2-1-0-873

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

Как в налоговом учете отразить выбытие амортизируемого имущества

Продажа ОС с убытком — налоговый учет данной ситуации непрост и часто ставит в тупик даже опытных бухгалтеров. В нашей статье мы разберем операции, которые должны появиться в учете в таких случаях.

Отражение реализации основных средств в налоговом учете

Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком

Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии

Итоги

Отражение реализации основных средств в налоговом учете

Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль.

В бухгалтерском учете (БУ) никаких особенностей при отражении отрицательного результата от реализации ОС нет.

Подробнее о выбытии ОС в бухгалтерском учете можно прочитать в нашей статье.

А вот в налоговом учете (НУ) ситуация складывается иная.

О налоговом учете ОС расскажем здесь.

Так что же такое убыток по продаже ОС в НУ?

Согласно ст. 268 НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже.

Причем бухгалтер не может учесть такой убыток сразу, а должен включать его в состав налоговых расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования (СПИ), оставшегося у объекта до полной амортизации. Для того чтобы определить данный период, нужно воспользоваться формулой:

Рассмотрим это правило на конкретном примере.

Пример

ООО «Шефстроймонтаж» в марте 2019 года реализовало устаревшую строительную технику за 118 000 руб. с НДС (НДС — 18 000 руб.). Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб.

Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. (680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб. Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев.

Отразим эти операции в учете за март:

Результат продажи: 118 000 – 18 000 – 457 049,20 – 45 000 = – 402 049,20 руб.

В марте 2019 года в бухучете появятся такие проводки:

Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 91 «Прочие доходы» — 118 000 руб. — отразили выручку;

Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «НДС» — 18 000 руб. (118 000 × 18 / 118) — начислили НДС с продажи;

Дт 01.02 «Основные средства к выбытию» Кт 01.01 «Основные средства» — 680 000 руб. — списали первоначальную стоимость;

Дт 02 «Амортизация» Кт 01.02 «Основные средства к выбытию» — 222 950,80 руб. — списан износ;

Дт 91.2 Кт 01.02 — 457 049,20 — списана остаточная стоимость;

Дт 91.2 Кт 60 — 45 000 руб. — дополнительные расходы по продаже ОС;

Дт 99 «Убыток» Кт 91.9 «Прочие доходы и расходы» — 402 049,20 руб. — определен «бухгалтерский» убыток от продажи ОС.

А теперь отразим эти операции в налоговом учете.

Разделим полученный убыток на оставшийся срок эксплуатации (61 мес. – 20 мес.):

402 049,20 / 41 = 9 806,08 руб.

Начиная с апреля 2019 года ежемесячно в налоговом учете мы будем списывать на расходы именно эту сумму.

Так как в бухгалтерском учете убыток был принят единовременно, а в налоговом принимается по частям, то в соответствии с положением ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н) возникают временные разницы, формирующие отложенный налоговый актив, который закроется через 41 месяц.

Дт 09 «Отложенные налоговые активы» Кт 68.4 «Налог на прибыль» — 402 049,20 × 20% = 80 409,84 руб.

По мере списания убытка на расходы отложенный налоговый актив (ОНА) будет закрываться обратной проводкой:

Дт 68 Кт 09 – 1 961,20 руб. (9 806,08 × 20%).

ВАЖНО! Надо помнить, что НЕ отражать в учете ОНА могут только организации, имеющие право на упрощенный бухгалтерский учет и указавшие в учетной политике неприменение ПБУ 18/02.

Кто может вести упрощенный бухучет, узнайте в этой публикации.

Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком

При реализации имущества в декларации по прибыли необходимо отдельно отразить результат от этой операции. Для этого в форме предусмотрено приложение № 3 к листу 02.

Здесь необходимо будет заполнить количество объектов, проданных в отчетном периоде, проданных с убытком, выручку от продажи ОС, остаточную стоимость и сумму самого убытка, отраженного в налоговых регистрах.

Далее в каждом периоде, когда вы будете учитывать сумму этого убытка при расчете налогооблагаемой базы, вам необходимо будет заполнять строку 100 приложения № 2 к листу 02.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, см. здесь.

Обратите внимание, что налоговые декларации заполняются на основании налоговых регистров.

Как правильно их заполнить, можно узнать в нашей статье «Как вести регистры налогового учета?».

Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии

Несколько слов стоит сказать и об амортизационной премии, право на которую дает п. 9 ст. 258 НК РФ. Так, при вводе в эксплуатацию оборудования либо его модернизации и т. п. организация может единовременно в налоговом учете принять на расходы до 10 или 30% стоимости объекта в зависимости от установленной для него амортизационной группы.

Можно ли применить амортизационную премию бывшему упрощенцу, расскажем в этой публикации.

И вот тут возникает вопрос — должна ли организация восстановить премию при продаже этого ОС до истечения срока полезного использования, и тем более продавая его с убытком.

Ответ будет — не всегда. Восстановление амортизационной премии имеет место только в случае продажи основного средства взаимозависимому лицу.

В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, если основное средство было продано взаимозависимому для налогоплательщика лицу ранее 5 лет после принятия к учету, сумма премии должна быть восстановлена и включена в состав внереализационных доходов в периоде продажи объекта. При этом остаточная стоимость будет увеличена на сумму этой восстановленной премии.

Подробнее о взаимозависимых лицах узнайте по ссылке.

Воспользуемся условиями нашего примера.

Допустим, при отражении этой техники в качестве основного средства была применена премия в размере 30%

То есть сумма премии составила 680 000 × 30% = 204 000 руб. В марте 2019 года данная премия восстановлена и отражена в «налоговых» доходах компании.

ВАЖНО! В бухучете амортизационная премия не применяется, а значит, и восстанавливать нечего.

Сумма начисленной в налоговом учете амортизации составит:

476 000 руб. / 61 мес. (СПИ) × 20 мес. = 156 065,57 руб.

Сравним налоговые показатели разных условий сделки в табличной форме

Продажа взаимозависимому лицу Продажа сторонней организации
Остаточная стоимость, учитываемая при совершении сделки 476 000 – 156 065,57 + 204 000 = 523 934,43 руб. 476 000 – 156 065,57 = 319 934,43 руб.
Расчет суммы убытка 100 000 – 523 934,43 – 45 000 100 000 – 319 934,43 – 45 000
Результат для налогового учета 468 934,43 руб. 264 934,45 руб.

Полученный результат мы будем распределять на оставшийся СПИ.

Подробнее об амортизационной премии можно прочитать в этом материале.

Итоги

Изначально зная, что продажа имущества не принесет вашей компании дополнительный доход, будьте готовы правильно рассчитать и отразить в налоговых регистрах сумму убытка от реализации. Это избавит вас от возможной путаницы в учете и от дополнительных вопросов со стороны налоговых органов.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/otrazhenie_prodazhi_os_s_ubytkom_v_nalogovom_uchete_nyuansy/

Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет

Как в налоговом учете отразить выбытие амортизируемого имущества

Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет Альбина Островская Ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима»

Физический износ оборудования или любого иного объекта основных средств — явление далеко не редкое.

Не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции. Бывает, что ликвидация или демонтаж объекта неизбежны.

О бухгалтерском и налоговом учете этого процесса рассказывает Альбина Островская, ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима».

Основное средство ликвидируется в том случае, если оно больше не пригодно для дальнейшего использования. Обычно это происходит вследствие физического износа объекта.

Перед тем, как проводить ликвидацию основного средства необходимо создать комиссию. В ее состав должны входить главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора за отдельными видами имущества.

Об этом сказано в пункте 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н).

Комиссия осматривает объект, оценивает с точки зрения пригодности, возможности и эффективности его использования, устанавливает причины списания.

А в случае, когда речь идет о непригодности объекта ввиду нанесения ему ущерба выявляет лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие имущества и вносит предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством.

Кроме того, комиссия должна определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта и оценить их, исходя из текущей рыночной стоимости. Последующий контроль за изъятием из списываемых в составе объекта цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад также входит в компетенцию комиссии.

Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в Акте о списании объекта основных средств по форме № ОС-4 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03 № 7).

Там приводятся данные, характеризующие объект основных средств (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов).

Акт составляется в двух экземплярах. Они подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств.

Акт является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

Обращаем внимание, что указанный Акт может быть полностью составлен только после завершения ликвидации объекта основных средств.

Бухгалтерский учет

Ликвидируемое имущество подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Доходы и расходы от списания отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п.

31 ПБУ 6/01). Это означает, что остаточная стоимость ликвидируемого основного средства и иные расходы, связанные с его ликвидацией, отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы».

По кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы» показываются доходы от поступления материалов, полученных в результате ликвидации.

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость ликвидируемого объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. В бухгалтерских проводках это выглядит следующим образом:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – списана первоначальная стоимость объекта, подлежащего ликвидации;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана амортизация, накопленная к моменту ликвидации;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта;

Дебет 10 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

– оприходованы материалы, полученные при ликвидации объекта (по текущей рыночной стоимости).

Налоговый учет

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/10/5274

Про закон
Добавить комментарий